UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE CHOTA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO DE LA EMPRESA PELICANO S.A.

PRESENTADO POR:

YUDITH ANAKELY, HUACAL MARRUFO

DOCENTE:

C.P.C. ROBERTO TAPIA RUBIO

CHOTA – PERÚ

2019
CLIENTE: PELICANO S.A.

REPRESENTANTE LEGAL: Sr. RODRIGO CAÁ CERES FLORES

TIPO DE AUDITORÍA: ANAÁ LISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL IGV E IMPUESTO A
LA RENTA

PERIODO: DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

CONTENIDO: PAPELES DE TRABAJO

2
CLIENTE : Pelicano S.A.

GIRO DE NEGOCIO: Críía y comercializacioí n de aves

ÍNDICE PARA EL ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Letra

Datos generales de la empresa A-1

Cuestionario de control interno A-2

Programa de auditoríía tributaria A-3

Cedulas de declaraciones y pago de IGV e IR A-4

Estado de situacioí n financiera A-5

Estado de resultados A-6

Anaí lisis horizontal y vertical del Balance General A-7

Anaí lisis horizontal y vertical del Estado de Resultados A-8

Anaí lisis de ratios financieros A-9

Anaí lisis de ratios tributarios A-10

Determinacioí n de puntos crííticos A-11

3
 DATOS GENERALES DE LA EMPRESA A-1

Denominación social: Pelicano S.A.

Domicilio fiscal: Jr. Los Juncos Nº 237 Chiclayo - Lambayeque.

Representante legal: Sr. Rodrigo Caí ceres Flores

Actividad económica: Críía y comercializacioí n de aves

Fecha de constitución: 10/07/2005

Tipo de contribuyente: Normal

Sistema contable: Computarizado

Nombre del sistema: SISCONT

Libros contables: Libro de actas, libro diario, libro mayor, libro caja, libro
planilla, libro de inventarios, registro de compras y
ventas, libro de percepciones, libro bancos, inventario
fíísico y valorado.

Nombre del contador: Sr. Roí mulo Gonzales

Buen contribuyente: No

Agente de percepción: Si

Agente de retención: Si

Trabajadores: 15

Personal administrativo: 6

Vendedores: 2

Despachadores: 2

4
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO A-2

CLIENTE : Pelicano S.A.

GIRO DE NEGOCIO: Críía y comercializacioí n de aves

PERÍODO : 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

Objetivo: Evaluar y conocer polííticas, meí todos y procedimientos del control interno
de la empresa.

ÍTEM PREGUNTAS SI/NO OBSERVACIONES

01 ¿Realiza operaciones de comercio exterior?

02 ¿Cuaí l es su políítica de ventas y compras?

03 ¿Quieí nes son sus principales proveedores?

04 ¿Cuaí ntos trabajadores tiene la empresa?

05 ¿Coí mo estaí constituido el capital de al

empresa?
06 ¿Cuaí ntas cuentas bancarias posee la
empresa y en queí entidad?
07 ¿Cuaí l es la orientacioí n de los recursos de la
organizacioí n?
08 ¿Cumple con presentar las declaraciones de
pago a cuenta en los plazos establecidos?
09 ¿Se verifica oportunamente el cumplimiento
de las obligaciones formales contempladas
en el Coí digo Tributario?
10 ¿Los gastos realizados estaí n debidamente
sustentados con comprobantes de pago?
11 En el caso de bajas de activo significativas
¿Se realiza un estudio especíífico del
resultado contable y fiscal resultante?

5
 12 ¿La empresa entrega a tíítulo gratuito
productos que comercializa?
13 ¿Ejerce el creí dito fiscal dentro del plazo
permitido por la norma tributaria?
14 ¿Verifica que los gastos que efectuí a la
empresa son necesarios para desarrollar su
actividad?
15 ¿Vigila el cumplimiento con respecto a las
percepciones?
16 ¿Existe un control o registro que permita
verificar que otros ingresos sean
incorporados oportunamente en la
declaracioí n?
17 ¿Se verifica los asientos de ajustes que
pudieran afectar las utilidades?
18 ¿Se revisan los documentos que se emiten y
reciben cumplan con los requisitos
establecidos en el Coí digo Tributario?
19 ¿Se hace conciliaciones de las declaraciones
tributarias?
20 ¿Existen archivos que contengan la
documentacioí n requerida en el plazo?

Elaborado por: ____________ Fecha: ____________

Revisado por : ____________ Fecha: ____________

Autorizado por: ____________ Fecha: ____________

PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA EXAMINAR A-3

LOS IMPUESTOS IGV E IMPUESTO A LA RENTA

CLIENTE : Pelicano S.A.

6
 GIRO DE NEGOCIO: Críía y comercializacioí n de aves

PERÍODO : 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

Objetivo: Determinar el cumplimiento del impuesto General a las Ventas e Impuesto a

la Renta en las operaciones efectuadas por la empresa.

Alcance: Se evaluaraí las cuentas y controles utilizados para la elaboracioí n del caí lculo
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta y pagos a cuenta.

Nº PROCEDIMIENTOS Tiempo Tiem Referencia Realizad Observacio

previsto po P/T o por nes
real
1 Consultar la informacioí n
relativa a la revisioí n del
impuesto en las fuente:
SUNAT
2 Verificar las obligaciones
formales que el impuesto
IGV e IR establece con
respecto a:
- La presentacioí n de las
declaraciones.
- Utilidades distribuidas
3 Verificar que la empresa
cumpla con las
declaraciones del pago a
cuenta en el plazo
establecido.
4 Constatar el cumplimiento
de las obligaciones
formales contemplados en
el impuesto del IGV Y
RENTA.
5 Verificar que se retenga y
perciba el IGV e IR por
servicios profesionales o
terceros.
6 Elaborar ceí dulas sumarias,
analííticas y de detalle de

7
 los ingresos percibidos.

7 Verificar los caí lculos

aritmeí ticos de las
respectivas declaraciones.
Realizar una comparacioí n
8 de los ingresos registrados
y declarados utilizando las
siguientes fuentes:
- Libro de ventas y
compras
- Declaracioí n de IGV y
pago a cuenta.
- Registros contables
legales y auxiliares.
- Declaracioí n anual de
Renta e IGV
Cerciorarse que si hubo
9 ganancia de capital por la
venta de activo fijo y que se
le haya dado el tratamiento
que establece el coí digo
tributario.
Evaluar que todos los
1 bienes y servicios
0 adquiridos por la empresa
esteí n debidamente
sustentados.
Verificar que los gastos no
1 deducibles hayan sido
1 incorporados en la Renta
imponible.
Verificar las deducciones al
1 impuesto computado de
2 renta, tales como: pago a
cuenta e impuesto
retenido.
Analizar las partidas de
1 ajustes al final del periodo.
3

8
 Verificar la liquidacioí n de
1 impuestos de los anñ os
4 anteriores.
Verificar que la utilidad
1 tributaria este acorde a lo
5 declarado.

Elaborado por :____________ Fecha: ____________

Revisado por : ____________ Fecha: ____________

Autorizado por: ____________ Fecha: ____________

9
 CEDULAS DE DECLARACIONES Y PAGO DE A-4
LOS IMPUESTOS IGV E IMPUESTO A LA RENTA

DECLARACIÓN JURADA DEL IGV

CLIENTE : Pelicano S.A.
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106

Periodo Ventas no Ventas Impuesto Importe Impuesto Importe Crédito Fiscal Impuesto a
2016 Gravadas gravadas Ventas compras compras compras Mes Declarad pagar
Gravadas no Del Mes Anterio o
gravadas r
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

10
 DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA
CLIENTE: Pelicano S.A.
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106
ESTADO DE RESULTADOS 2016 2015 2014
Ventas Netas o Ingresos por servicios
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Resultado Bruto (Utilidad o Pérdida)
Gastos operativos
(-) Gastos de ventas
(-) Gastos de administracioí n
Total Gastos operativos
Resultado de operación
Gastos e Ingresos no Operativos
(-) Gastos financieros
(+) Ingresos financieros gravados
(+) Otros ingresos gravados
(+) Otros ingresos no gravados
(+) Enajenacioí n de valores y Bs. Act. Fijo
(-) Costo de enajenacioí n de valores y Bs.
(-) Gastos diversos
Total Gastos no Operativos
Resultado de Participación
(-) Distribucioí n legal de la Renta
Resultado Antes de Impuesto – Utilid. O Perd.
(-) Impuesto a la Renta del ejercicio
Resultado del Ejercicio – Utilidad o Pérdida
Utilidad o Peí rdida antes de Impuestos
(+) Adiciones
(-) Deducciones
Renta Neta o Perdida del Ejercicio
(-) Perdida tributaria Compensada de Ejercicio
anterior
Renta Neta Imponible
Impuesto a la Renta

11
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA A-5

CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106
Estado de Situación Financiera 2016 2015 2014
Activo Corriente
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas por cobrar accionistas y personal
Cuentas por cobrar diversas
Existencias
Otras cuentas por cobrar de activo corriente
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Valores
Terrenos
Edificios y Otras construcciones
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles
Activo diferido
Depreciacioí n, Amortizacioí n, Agotamiento Acumulado
Activo Fijo Neto
Otros Activos
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO NETO
Sobregiros bancarios
Tributos por pagar

12
Remuneraciones y Participaciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Dividendos por pagar
Cuentas por pagar diversas
Otras cuentas de pasivo corriente
Tota Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Beneficios sociales trabajadores
Provisiones diversas
Pasivo diferido
Otras cuentas del pasivo no corriente
Total Pasivo No Corriente
TOTAL PASIVO
Patrimonio Neto
Capital
Excedente de revaluacioí n
Reservas
Otras cuentas del patrimonio
Resultado acumulado
Utilidad o peí rdida del ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS HISTÓRICO A-6

13
 CLIENTE: Pelicano S.A.
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106
Estado de Resultados Histórico 2016 2015 2014
Ventas Netas o Ingresos por servicios
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Resultado Bruto (Utilidad o Pérdida)
Gastos operativos
(-) Gastos de ventas
(-) Gastos de administracioí n
Total Gastos operativos
Resultado de operación
Gastos e Ingresos no Operativos
(-) Gastos financieros
(+) Ingresos financieros gravados
(+) Otros ingresos gravados
(+) Otros ingresos no gravados
(+) Enajenacioí n de valores y Bs. Act. Fijo
(-) Costo de enajenacioí n de valores y Bs.
(-) Gastos diversos
Total Gastos no Operativos
Resultado de Participación
(-) Distribucioí n legal de la Renta
Resultado Antes de Impuesto – Utilidad o Perdida
(-) Impuesto a la Renta del ejercicio
Resultado del Ejercicio – Utilidad o Pérdida

14
 ANÁLISIS VERTICAL, HORIZONTAL A-7
Y VERTICAL DEL BALANCE GENERAL
CLIENTE: Pelicano S.A.
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106
Estado de Situación Financiera Análisis Vertical Análisis Horizontal Variación de Cuentas
Activo Corriente 2016 2015 2014 2016 2015 2014 2016- % 2015- %
2015 2014
Efectivo y equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales terceros
Cuentas por cobrar accionistas y
personal
Cuentas por cobrar diversas
Existencias
Otras cuentas por cobrar de activo
corriente
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Valores
Terrenos
Edificios y Otras construcciones
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Intangibles

15
Activo diferido
Depreciacioí n, Amortizacioí n,
Agotamiento Acumulado
Activo Fijo Neto
Otros Activos
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO NETO
Sobregiros bancarios
Tributos por pagar
Remuneraciones y Participaciones por
pagar
Cuentas por pagar comerciales terceros
Dividendos por pagar
Cuentas por pagar diversas
Otras cuentas de pasivo corriente
Tota Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Beneficios sociales trabajadores
Provisiones diversas
Pasivo diferido
Otras cuentas del pasivo no corriente
Total Pasivo No Corriente

16
TOTAL PASIVO
Patrimonio Neto
Capital
Excedente de revaluacioí n
Reservas
Otras cuentas del patrimonio
Resultado acumulado
Utilidad o peí rdida del ejercicio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

17
 ANÁLISIS VERTICAL, HORIZONTAL A-8
Y VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS
CLIENTE: Pelicano S.A.
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106
Estado de Resultados Histórico Análisis Vertical Análisis Horizontal Variación de las Cuentas

Ventas Netas o Ingresos por servicios 2016 2015 2014 2016 2015 2014 2016- % 2015- %
2015 2014
(-) Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas
Ventas Netas

(-) Costo de Ventas

Resultado Bruto (Utilidad o

Pérdida)
Gastos operativos

(-) Gastos de ventas

(-) Gastos de administracioí n

Total Gastos operativos

Resultado de operación

Gastos e Ingresos no Operativos

(-) Gastos financieros

(+) Ingresos financieros gravados

(+) Otros ingresos gravados

(+) Otros ingresos no gravados

(+) Enajenacioí n de valores y Bs. Act.

Fijo
(-) Costo de enajenacioí n de valores y
Bs.
(-) Gastos diversos

Total Gastos no Operativos

Resultado de Participación

(-) Distribucioí n legal de la Renta

Resultado Antes de Impuesto – Utilid.

O Perd.
(-) Impuesto a la Renta del ejercicio

Resultado del Ejercicio – Utilidad o

Pérdida
 ANÁLISIS DE RATIOS FINANCIEROS A-9

CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC: 20391568106
Aspecto (Razón) Método de Cálculo 2016 2015 2014
LIQUIDEZ
Ratio Corriente Act. Cte. / Pas. Cte.
Prueba Acida Cja. + Ctas. Cob. /Pas. Cte.
Capital de Trabajo Act. Cte. – Pas. Cte.

ENDEUDAMIENTO
Deuda total a capital total Pasivo total / Pasivo + Pat.

Deuda a largo plazo a capital Pasivo No Cte. / Patrimonio

propio
Deuda total a patrimonio Pasivo total / Patrimonio
Ratio de endeudamiento Patrimonio / Pasivo total
Apalancamiento Activo total / Capital

ROTACIÓN
Rotacioí n de existencias Costo de ventas/
Existencias
Movilizacioí n de inventarios 360/ Rotacioí n de
existencias
Rotacioí n de cuentas por cobrar Ventas/ Ctas por cobrar
Perííodo de creí dito otorgado 360/ Rotacioí n de cuentas
por cobrar
Periodo promedio de inventarios Existencia final/ Consumo
anual
Periodo promedio de cobros Ctas. Por Cob. Com. /
(Vtas. /360)
Periodo total del ciclo de negocio PPI + PPC
Periodo promedio de pago Ctas. Por pagar C/P /
Consumo anual

20
Periodo promedio de conversioí n PPI + PPC- PPP
Rotacioí n de activos Vtas. / Activo total

RENTABILIDAD
Margen bruto Resultado bruto/ Vetas.
Netas
Rendimiento patrimonial Utilidad Neta / Patrimonio
Resultado operacional Res. De Operacioí n / Vtas.
Netas
Rendimiento del activo total Utilidad Neta / Activo Total
Resultado neto Util. Neta / Vtas Netas
ROA UAII / Activo total
ROE UN / Capital

OTROS RATIOS
Relacioí n de cuentas por cobrar /
Ventas

21
 ANÁLISIS DE RATIOS TRIBUTARIOS IGV e IR A-10

CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC: 20391568106
A B C=A-B D E= D/C F=A+B G=A/B H=D/A
Total ventas Total Total Pago Declarado Movimiento total
Periodo Gravadas + compras valor Ratio Ratio IGV /
2016 no Gravadas Grav + No agregado Del (T. Vtas + Débito / Ventas
Grav. impuesto % Compras) % Crédito
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

Razón Social Ventas Anuales Compras Anuales Impuesto declarado % del Sector
Alimento Balanceado SA
Suí per alimento SAC

22
 Concepto 2016 % Observaciones

Ventas Totales del Anñ o seguí n Declaracioí n jurada (A-

4)
Compras Totales del anñ o seguí n Declaracioí n jurada (A-
4)
(a) Total Valor Agregado

Ventas Totales del Anñ o seguí n Declaracioí n Jurada

Costo de Ventas seguí n Declaracioí n Jurada de Renta
(A-4)
(b) Margen Bruto total anual

(c) Total Margen Bruto seguí n muestra de facturas del

producto / Servicio

Utilidad o peí rdida antes de impuesto seguí n D/J

(+) Adiciones
(-) Deducciones
Renta Neta o peí rdida del ejercicio seguí n D/J
(d) Impuesto a la Renta seguí n D/J

(e) Impuesto a la Renta Declarado / Total Valor

Agregado Anñ o (d)/(a)

(f) Gasto promedio anual por trabajador (Gto Admins.

/ No. De trabajadores)

23
 DETERMINACIÓN DE PUNTOS CRÍTICOS A-11

CLIENTE : Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106
Nº Documento Descripción de los puntos críticos Es Tributo
Origen definitivo? Afecto
Diferencia positiva S/ -S/
Esta diferencia se debe a facturas de proveedores que
1 Informacioí n DAOT no acumulan maí s de 3 UIT
En el ejercicio, el contribuyente no tiene antecedente de
utilizar facturas falsas
2 Informacioí n de No realiza operaciones de comercio exterior
ADUANAS
3 Entrevista de La depreciacioí n y Amortizacioí n acumulada guardan
Anaí lisis de EE. FF relacioí n con los importes declarados
4 Anaí lisis de EE. FF Los gastos financieros representa el de las ventas
netas, esto no es un gasto elevado
5 Anaí lisis de EE. FF Los gastos administrativos representa el de las ventas
netas, esto no es un gasto elevado
6 Cuestionario de El de las ventas son al contado, teniendo cero cuentas
control anaí lisis de por cobrar. La políítica de ventas de la empresa es
EE. FF coherente del saldo de las cuentas por cobrar.
7 Cuestionario de Existe diferencias en el costo de venta, gastos del
control anaí lisis de ejercicio y las compras. Se adquirioí S/
EE. FF y el costo de ventas es S/
8 Anaí lisis de EE. FF Tiene cuentas por pagar a proveedores que representa
el del pasivo y el que dan derecho al creí dito fiscal.
9 Anaí lisis de EE. FF El margen bruto de utilidad es muy bajo en relacioí n a la
actividad que realiza.
NOTA: Los puntos crííticos son las aí reas crííticas de los rubros de los EE. FF en las que se presume que
existe una mayor obligacioí n tributaria.

Observaciones: Fecha: ..…../……../………

_____________________ ______________________
Firma y Sello del Firma y sello del
Auditor Tributario Supervisor de Auditoria

RELACIÓN DE LOS PUNTOS CRÍTICOS CON LOS RUBROS DE LOS EE. FF

24
 Puntos
Objetivo Rubros Descripción de Objetivo críticos
Definitivos Nº
1 DISPONIBLE
1.1 Verificar la veracidad de las transacciones que dan lugar a cobros,
pagos y otros movimientos en el rubro de caja y bancos
1.2 Verificar la total y correcta contabilizacioí n de las transacciones y
sus efectos en las cuentas de resultados para efectos tributarios.
1.3 Verificar la incidencia tributaria de la clasificacioí n contable de las
cuentas del disponible
2 ACTIVO REALIZABLE
2.1 Verificar si las operaciones relacionadas al activo realizable hayan
sido totalmente registradas
2.2. Verificar la correcta evaluacioí n a efectos tributarios del activo
realizable.
2.3 Determinar si los saldos del rubro de existencias corresponden a
los registrados contrastado con los inventarios fíísicos .
3 CARGAS DIFERIDAS
3.1 Verificar que los gastos pagados por adelantado y otras cargas
diferidas devengados correspondan a operaciones reales.
3.2 Verificar que las cargas diferidas hayan sido reconocidas en el
periodo gravable de acuerdo con las normas tributarias y a su vez
cumplan con el principio de causalidad y criterio de
razonabilidad.
4 ACTIVO FIJO
4.1 Verificar la existencia fíísica de los activos fijos de propiedad de la
empresa y su correcta contabilizacioí n.
4.2 Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de las
erogaciones relacionadas con el activo fijo.
4.3 Verificar la correcta valuacioí n con efecto tributario de cada
componente del activo fijo.
4.4 Verificar la procedencia y cuantíía con efectivo de las
depreciaciones admitidas con efecto tributario.
5 INTANGIBLES
5.1 Determinar el importe que puede deducirse como gasto del
ejercicio con efecto tributario.
5.2 Verificar la correcta valoracioí n con efecto tributario de los
intangibles
5.3 Verificar la cuantíía y procedencia de las amortizaciones admitidas
tributariamente.
7 TRIBUTOS POR PAGAR
7.1 Verificar con respecto al impuesto general a las ventas su correcta

25
 incidencia en el resultado del ejercicio cuando no es recuperable,
cumpliendo el principio de devengado.
7.2 Verificar con respecto al impuesto selectivo al consumo, su
adecuada contabilizacioí n con el costo de adquisicioí n cuando el
contribuyente no realiza operaciones de venta gravadas con este
impuesto.
7.3 Verificar con respecto al impuesto a la renta, la correcta
contabilizacioí n de los pagos la cuenta, anticipos, retenciones que
las cuentas reflejen y cuando le sea aplicable, al saldo a favor del
impuesto.
8 PATRIMONIO
8.1 Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la
distribucioí n de utilidades.
8.2 Verificar el adecuado tratamiento en efecto tributario de las
reservas y de la capitalizacioí n de reservas.
8.3 Verificar el adecuado tratamiento con efecto tributario de la
emisioí n de acciones y aumento de capital.
8.4 Verificar el adecuado tratamiento de arrastre de perdidas
tributarias compensables.
9 GASTOS – CUENTAS POR PAGAR
9.1 Verificar que los gastos incurridos cumplan con los criterios de
proporcionalidad, razonabilidad en relacioí n a la actividad y son
adecuados de acuerdo a lo indicado en las normas IR e IGV,
ademaí s del sustento documentario.
9.2 Determinar si los gastos son necesarios, para producir o mantener
la fuente productora de renta, si corresponden al ejercicio en
revisioí n y si son normales para la actividad que genera renta
gravada.
9.3 Determinar si los gastos por tributos son necesarios para
producir y mantener la fuente productora de renta, si
corresponden al ejercicio en revisioí n y son normales para generar
renta gravada.
9.4 Determinar si las cargas excepcionales son necesarias para
producir y mantener la fuente productora de renta, y si cumplen
entre otros con criterio de razonabilidad.
9.5 Determinar si las cargas financieras son necesarias para producir
y mantener la fuente productora de renta, si corresponde al
ejercicio en revisioí n y son normales para la actividad.
9.6 Determinar la provisioí n del ejercicio corresponden al ejercicio en
revisioí n, si los montos provisionados con los correctos, y cumplen
con los requisitos de la ley del impuesto a la renta.
10 INGRESOS – CUENTAS POR COBRAR

26
10.1 Verificar que los ingresos declarados a la administracioí n
tributaria correspondan a los ingresos obtenidos durante el
periodo gravable seguí n las normas tributarias.
10.2 Verificar si los ingresos y beneficios declarados se encuentran
valorizados de acuerdo a las normas tributarias.

Observaciones: Fecha: ..…../……../………

_______________________ _______________________
Firma y Sello del Firma y sello del
Auditor Tributario Supervisor de Auditoria

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA A APLICAR

Rubros Objetivos Procedimientos Puntos Nº Días

crítico
s
Verificar de las salidas del efectivo por el
Disponible pago a proveedores
Verificar de ingreso a los almacenes de las
Activo Realizable mercaderíías y del costo de venta
Verificacioí n de las declaraciones juradas
Tributos por pagar mensuales de IGV y Renta anual y
contrastacioí n con documentos fuentes.

Ingresos – Cuentas Verificacioí n de las cuentas por pagar

por cobrar incurridas en el periodo y de las
existencias,, contrastacioí n con documentos
fuentes
Gastos – Cuentas Verificacioí n de las cuentas por cobrar
por pagar incurridas en el periodo y de las
existencias

Gastos de personal Verificacioí n de las planillas de

remuneraciones remuneraciones servicios prestados por
por pagar terceros incurridos en el periodo y los
existentes
Total días

27
Observaciones: Fecha:..…../……./………

______________________ ______________________
Firma y Sello del Firma y sello del
Auditor Tributario Supervisor de Auditoria

CLIENTE : Pelicano S.A.

GIRO DE NEGOCIO: Críía y comercializacioí n de aves

ÍNDICE PARA EL ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Letra

28
Ceí dula de situacioí n legal de libros y registros contables P-1

Ceí dula de determinacioí n inicial de la base imponible de IGV P-2

Ceí dula de determinacioí n inicial del creí dito fiscal P-3

Cedula de determinacioí n final de la base imponible del IGV P-4

Ceí dula de determinacioí n final del creí dito fiscal P-5

Ceí dula de determinacioí n del IGV P-6

Ceí dula de determinacioí n de los ingresos afectos a los pagos a cuenta

P-7

Ceí dula de determinacioí n de los pagos a cuenta P-8

Ceí dula de conciliacioí n de gastos del libro mayor P-9

Ceí dula de determinacioí n del impuesto a la renta anual P-10

Ceí dula de determinacioí n de multas del impuesto a la renta P-11

Ceí dula de determinacioí n de multas del IGV P-12

DETERMINACIÓN DE PUNTOS CRÍTICOS P-1

CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106
Objetivo: conocer la situacioí n legal de los libros y registros contables de la empresa.

29
ÍTEM PREGUNTAS SI/NO OBSERVACIONES

01 ¿Cuaí l es el reí gimen tributario al que esta

acogido la empresa?
02 ¿La empresa cuenta con la autorizacioí n por
parte de SUNAT para llevar los libros de actas y
los libros y registros contables?
03 ¿Los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios estaí n legalizados?
04 ¿La empresa conserva los libros seguí n el plazo
establecido en el Decreto Ley Nº 25988?
05 ¿Cuaí l es el meí todo de llevado de los libros y
registros de la empresa?
06 ¿Se lleva al díía el registro de las operaciones en
los libros y registros contables?
07 ¿Los libros y registros contables son llevados en
moneda nacional?
08 ¿Los comprobantes de pago registrados en los
libros y registros son verificados su legalidad?

Elaborado por:____________ Fecha: ____________

Revisado por : ____________ Fecha: ____________

Autorizado por: ____________ Fecha: ____________

CÁLCULO DE DETERMINACIÓN INICIAL P-2

DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC: 20391568106

30
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN INICIAL DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV

NOMBRE O RAZÓN SOCIAL :

RUC :
AÑO FISCAL :

COMPRAS VENTAS
IMPORTE
PERIODO 2017 BASE TOTAL BASE TOTAL
IGV IGV TOTAL
IMPONIBLE IMPONIBLE
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

COMENTARIOS

PREPARADO POR : REVISADO POR :

FECHA: FECHA:

31
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN INICIAL P-3
DEL CRÉDITO FISCAL
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC : 20391568106

COMPRAS CRÉDITO FISCAL OBSERVACIONES

PERIODO
2017 SEGÚN SEGÚN SEGÚN
DIFERENCIAS SEGÚN AUDITOR DIFERENCIAS
REGISTRO AUDITOR REGISTRO

V.C
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL

32
COMENTARIOS

CRÉDITO FISCAL
COMPRAS SEGÚN CONTRIBUYENTE S/
COMPRAS SEGÚN AUDITORIA S/
DIFERENCIA S/

PREPARADO POR : REVISADO POR :

FECHA: FECHA:

33
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN FINAL DE P-4
LA BASE IMPONIBLE DEL IGV
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC : 20391568106

PERIODO DETERMINACIÓN PAGOS

SEGÚN LA SEGÚN SEGÚN LA SEGÚN OBSERVACIONES
TRIBUTARIO EMPRESA AUDITORÍA DIFERENCIAS EMPRESA AUDITORÍA DIFERENCIAS

TOTAL
COMENTARIOS:

HECHO POR: FECHA:

REVISADO POR: FECHA:

34
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN FINAL DEL P-5
CRÉDITO FISCAL
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC : 20391568106

Ventas Netas Compras

Crédito Fiscal
Periodo Base
Base imponible IGV de
2016 Imponible de IGV de Ventas
de Compras Compras 18%
ventas 18% (A) Del Mes (A - B) Saldo Anterior Declarado
Gravadas (B)
Gravadas

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

35
 CÁLCULO DE DETERMINACIÓN DEL IGV P-6
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC: 20391568106
Saldo a
Impuesto Total
favor
Ventas Gravadas Adquisiciones Internas Gravadas Resultante Deuda
Periodos
(a) - (b) Tributaria
Periodo Anteriores
Tributario Ventas Débito Reparos Débito Adquisiciones Crédito Reparos Crédito
2016 según Fiscal al Fiscal según fiscal al Fiscal
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

36
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN DE LOS P-7
INGRESOS AFECTOS A LOS PAGOS A CUENTA
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC : 20391568106

PERIODO INGRESOS COEFICIENTE IMPUESTO IMPUESTO A IMPUESTO DIFERENCIAS OBSERVACIONES

TRIBUTARIO NETOS SEGÚN CALCULADO PAGAR PAGADO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
COMENTARIOS

HECHO POR: FECHA:

REVISADO POR: FECHA:
 CÁLCULO DE DETERMINACIÓN DE LOS P-8
PAGOS A CUENTA
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC: 20391568106

PAGOS
MES EN UTILIZACI
COMPENS EFECTIV
QUE SE ÓN DEL OTROS
PERIODO ACIÓN OS TOTAL
EFECTUÓ SALDO A CRÉDITOS
ITAN MES DE
EL PAGO FAVOR
PAGO
Enero Febrero -
Febrero Marzo -
Marzo Abril -
Abril Mayo -
Mayo Junio -
Junio Julio -
Julio Agosto -
Agosto Septiembre -
Septiembre Octubre -
Octubre Noviembre -
Noviembre Diciembre -
Meses
Diciembre siguientes -

- - - - -

HECHO POR: FECHA:

REVISADO POR: FECHA:

38
 CÉDULA DE CONCILIACIÓN DE GASTOS P-9
DEL LIBRO MAYOR
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC: 20391568106

CÉDULA DE CONCILIACIÓN DE GASTOS DEL LIBRO MAYOR

CONTRIBUYENTE:
RUC:
AÑO FISCAL:

FECHA CONCEPTO GASTOS INGRESOS

TOTALES
SALDO DE
GASTO/INGRESO
- -

HECHO POR: FECHA:

REVISADO POR: FECHA:

39
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN DEL P-10
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
CLIENTE: Pelicano S.A.

PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016

RUC: 20391568106

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTARIO

Utilidad Contable

( + ) Adiciones ( T y P )

( - ) Deducciones ( T y P )

Renta Neta / Utilidad Tributaria

( - ) Participacioí n a los trabajadores

Renta Neta Imponible

( - ) Impuesto a la renta

Utilidad Tributaria

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la Renta resultante en la DDJJ anual

( - ) Pagos a cuenta del IR Enero - Diciembre

SALDO POR REGULARIZAR DEL IR

40
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA CONTABLE

A) Gasto Tributario del Ejercicio

UTILIDAD CONTABLE

( + ) Adiciones Permanentes

( - ) Deducciones Permanentes

RENTA CORRIENTE

( - ) Participacioí n a los Trabajadores

RENTA NETA IMPONIBLE

( - )Impuesto a la Renta

RENTA NETA

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la Renta resultante en la DDJJ anual

Pagos a cuenta del IR

IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE

B) Gasto Tributario Diferido

( + ) Adiciones Temporales

( - ) Deducciones Temporales

Total Diferencias Temporales

Impuesto a la Renta Diferido

41
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN DE DETERMINACIÓN P-11
DE MULTAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
CLIENTE: Pelicano S.A.
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106

INTERÉS
SANCIÓN ART. N° MONTO DE LA GRADUALIDAD SANCIÓN TOTAL A
TIPO DE RÉGIMEN MORATORIO
176 C.T SANCIÓN APLICADA FINAL PAGAR
DIARIO 0.04%
Renta de tercera
categoríía y MYPE 1 UIT
tributario
Renta de cuarta
categoríía, reí gimen 50% de la UIT
especial de renta y otras
personas yy entidades
Personas entidadesqueno
se encuentran en el 0.6% de los
nuevo reí gimen uí nico Ingresos
simplificado

42
 CÉDULA DE DETERMINACIÓN DE P-12
MULTAS DEL IGV
CLIENTE: Pelicano S.A.
PERÍODO: 01 de enero al 31 de diciembre del 2016
RUC : 20391568106

Cálculo del Tributo Omitido - IGV

DECLARACIÓN
DETALLE DECLARACIÓN INICIAL RECTIFICATORIA
TRIBUTO
BASE IGV BASE IGV OMITIDO
Ventas - -
Compras - -

Tributo
Resultante
50% Tributo
Omitido
Multa

* El porcentaje de multa en caso de Omitir el tributo es el 50% del Tributo omitido

43