LOS IMPUESTO

La palabra impuesto tiene su origen en el término latino impositus. El concepto hace

referencia al tributo que se establece y se pide según sea la capacidad financiera
de aquellos que no están exentos de abonarlo.

Elementos de un impuesto

Aparece el hecho imponible (la situación que motiva la

obligación tributaria de acuerdo a la ley)
El sujeto pasivo (la persona, ya sea natural o jurídica,
que tiene la obligación de pagarlo)
La base imponible (la cuantificación y la valoración del
hecho imponible)
El tipo de gravamen (la proporción que se debe aplicar
en función a la base imponible para establecer el
cálculo del gravamen)
La cuota tributaria (la cantidad correspondiente al gravamen)
La fuente del impuesto o la deuda tributaria (el resultado de reducir la cuota con
deducciones o de incrementarse con recargos).
Lista de algunos impuestos
Existen impuestos a diversas actividades, todos ellos se encuentran citados en la
Constitución Nacional de cada país. Algunos
impuestos pueden ser:
Impuesto sobre la renta: se aplica sobre aquellos
ingresos que tengan personas físicas o morales,
residan en el país o en el extranjero. De acuerdo a
cada país el porcentaje a pagar varía, pero es un
impuesto que se halla presente en casi todas las
naciones de régimen capitalista.

Impuesto al valor agregado: de acuerdo a la actividad que realiza cada ciudadano

y a las ganancias recibidas por la misma, deberá pagar un porcentaje a la
recaudación fiscal. En la constitución se establecen los porcentajes de acuerdo a
cada actividad que se desempeñe.

Impuesto sobre la producción y servicios: Es el que aplica sobre determinados

productos, como bebidas alcohólicas, tabaco, aguas envasadas. También se
encuentran incluidos en este tipo de impuestos los servicios de comisión, agencia y
consignación que hayan sido declarados en la ley.
Impuesto al activo: aquellas personas que realizan actividades de tipo
empresariales deben pagar este impuesto en relación a los bienes que posean que
puedan tener un valor monetario.

Además existen impuesto sobre la tenencia de vehículos, prestación de servicios

telefónicos, adquisición de inmuebles, entre muchos otros.

Para hablar de impuestos, también se habla del crédito fiscal, se entiende por
crédito fiscal a todo el dinero y los bienes que se encuentran vinculados con la ley
tributaria. La recaudación de ciertos impuestos, como el que se imprime sobre la
Renta o el Valor Agregado, tiene el carácter de créditos fiscales.
ESTRUCTURA TRIBUTARIA

Beneficios para la tributación de empresas

Con la Ley de financiamiento –reforma tributaria gobierno Duque– aprobada en

diciembre de 2018, se hacen cambios al Impuesto sobre la Renta y
Complementarios de las Personas Jurídicas –empresas– en aspectos como
Deducciones, Rentas Exentas y Tarifa General, estableciendo de esta manera una
reducción del 33 al 30 por ciento de la Tarifa General durante el periodo 2019-2022.

Así mismo, las “entidades del sector financiero que posean una renta igual o
superior a los 120 mil UVT (Unidad Valor Tributario) deberán liquidar el impuesto a
las tarifas del 37%, 35% y 34% para los años 2019, 2020 y 2021, respectivamente”

De igual manera “se extienden las deducciones a la totalidad de los Impuestos,

Tasas y Contribuciones pagadas durante el año gravable. En el caso del Gravamen
a los movimientos Financieros será deducible el 50% y en el del Impuesto de
Industria y Comercio será deducible el 100% a partir de 2022, comenzando con el
50% en 2019”
El crecimiento promedio de los colombianos contribuyentes que aportaron al fisco
entre los años 2000-2016 fue de un 11,8 por ciento, lo que es igual a casi 2 millones
de personas.

Este número no quiere decir que el nivel de adquisición económica creció y por eso
cada vez aportan más colombiano, todo lo contrario, pues en el año 2000 los
contribuyentes eran quienes ganaban alrededor de 5,6 millones de pesos al mes –
hablando en pesos del 2018–, y en la actualidad quienes aportan son aquellas
personas que ganan apenas 3,9 millones de pesos al mes (Ver Gráfico 2). Es decir,
el hecho de que haya incrementado el número de contribuyentes al fisco no quiere
decir que hayan aumentado los ingresos de la población, por el contrario, cada vez
tienen que tributar personas con menores ingresos.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Este impuesto tiene dos componentes el interno –consumo de productos de

cualquier tipo, gasolina, etc– y el externo –que grava las importaciones–.

En términos de recaudo este impuesto es el principal Indirecto en el país, pues su

crecimiento ha logrado un recaudo en pesos corrientes de más de seis veces entre
1990 y 2017. Para el 2018 este impuesto llegó a ser el 6.3 por ciento del PIB.
Actualmente el IVA Interno corresponde al 70 por ciento del recaudo y el Externo al
30 por ciento.
 CLASIFICACION DE LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA

REGIMEN SANCIONATORIO

El régimen sancionatorio está contenido en el Decreto 1746 de 1991. El régimen

sancionatorio respecto de operaciones y obligaciones cuya vigilancia y control sea
de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN se
encuentra establecido en el Decreto 2245 de 2011.