TALLER N° 4

GESTIÓN DE INGRESOS TRIBUTACIÓN Y GASTO PÚBLICO

NRC 8264

PRESENTADO POR:

MAGDA LICET AMAYA LOPEZ

ID 587719

PRESENTADO A:
WILLIAM GUEVARA
Docente Especializado

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACION FINANCIERA VI
VILLAVICENCIO-META
2019
¿Que son los impuestos y cuál es su clasificación?
Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la
mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes
para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructuras
o prestación de servicios.
Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras según sus características. Una
primera clasificación sería la que los diferencia entre impuestos directos e indirectos.
 Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad,
empresa, etc., ya que se basan en la capacidad económica: posesión de un
patrimonio y obtención de rentas. Entre los impuestos directos tenemos el
impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre sociedades o el
impuesto sobre sucesiones y donaciones.
 Impuestos indirectos: en contra de los anteriores, los impuestos indirectos se
imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con ellos, es
decir, cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por ejemplo, las
personas están pagando un impuesto de manera indirecta. El impuesto no recae
sobre la persona específica, aunque sea ésta la que lo abona, sino que recae sobre
el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de impuestos indirectos serían el IVA,
el impuesto sobre transmisiones patrimoniales o los impuestos especiales sobre
bebidas alcohólicas.

¿Cuáles son las finalidades y elementos de los impuestos?

Finalidades
 Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad
pública de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación
(el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.
 Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad
pública o interés público de manera directa. Un ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.
 Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del impuesto.

 Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley,
origina la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de
una renta, la venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y
 la titularidad de derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por
herencia o donación.

 Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por
ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que está obligado al cumplimiento material o formal
de la obligación.
 Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo
del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo
tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carácter territorial de orden nacional, departamental,
municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u otro
como destinatarios.
 Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y
determina la obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede
también tratarse de otros signos, como el número de personas que viven en una
vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
 Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con
objeto de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
 Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
 Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada
(pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal
 os esenciales (objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y
sanciones), para evitar actos arbitrarios de la autoridad.
 Principio de comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma
en las que es más probable que obtenga a su pago el contribuyente.
 Principio de economía: consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo
mayor posible, y su recaudación no debe ser gravosa. etc....

Diferencia entre tasa e impuesto

Las tasas son aquellos ingresos tributarios que se establecen unilateralmente por el
Estado, pero sólo se hacen exigibles en el caso de que el particular decida utilizar el
servicio público correspondiente. Es decir, se trata de una recuperación total o parcial de
los costos que genera la prestación de un servicio público; se autofinancia este servicio
mediante una remuneración que se paga a la entidad administrativa que lo presta.
La diferencia entre Tasa e Impuesto (gravamen) reposa sobre dos elementos: en primer
lugar, en la tasa existe una contraprestación (el envío de correspondencia, el suministro
de energía) mientras que, en el impuesto, por definición, no se está pagando un servicio
específico o retribuyendo una prestación determinada.
En segundo lugar, la diferencia consiste en el carácter voluntario del pago de la tasa y en
el carácter obligatorio del pago del tributo.

Efectos económicos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un
agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. En cuanto
al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo
con el modelo IS-LM.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan,
es posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los
consumidores, a través de una elevación en los precios.

Impuestos municipales
Impuesto de Industria y Comercio: Es un impuesto que se aplica a las actividades
industriales, comerciales o de servicios que se llevan a cabo en una municipalidad o
distrito, por un contribuyente con o sin un establecimiento comercial. Este impuesto es
cobrado y administrado por cada municipio o distrito, y las tasas que rigen varían entre el
0,2% y el 1,4% de los ingresos de la compañía.
Impuesto Predial Unificado: Este se encarga de gravar de forma anual el derecho de
propiedad o posesión de los inmuebles localizados en Colombia, siendo estos: locales,
parqueaderos, lotes, apartamentos, casas, etc. Este impuesto es cobrado y administrado
por los municipios o distritos en los que se ubica el inmueble, y es un impuesto que se
causa el 01 de enero de cada año hasta el 31 de Diciembre de dicho año. Las tasas que
aplican para este impuesto varían entre 0,3% y 3,3%.
Impuesto sobre vehículos automotores: Este impuesto recae sobre todos los vehículos
automotores, tanto públicos como privados gravados que estén matriculados en cada
municipio. Su carácter es directo y su pago o periodo es anual, va desde el 01 de Enero al
31 de Diciembre de cada año.
Sobretasa a la gasolina: Es un impuesto que se aplica a los distribuidores mayoristas de
gasolina motor extra y corriente, productores e importadores, quienes tendrán como
obligación la declaración y el pago de la sobretasa, dentro de los 18 primeros días
calendario del siguiente mes a su causación.
Impuesto de delineación urbana: Se aplica para la expedición de licencias de
construcción, ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos.
Impuesto a los juegos de azar y espectáculos: Es un impuesto cuya aplicación se genera
por la realización de diferentes eventos, entre los que se pueden encontrar: espectáculos
públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y
venta por el sistema de clubes.

Impuestos Departamentales
Entre los impuestos departamentales que aplican actualmente en Colombia podemos
encontrar los siguientes:
Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante
elevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene como dificultad que se producen
grandes problemas de evasión.
Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos que
requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es un impuesto de destinación
exclusiva para los departamentos y el distrito capital.
Sobretasa a la gasolina
Impuesto a los vehículos

Control y seguimiento de los impuestos

Es función del Ministro de Hacienda y Crédito Público, la coordinación, dirección y
regulación de la administración y recaudación de impuestos que maneja la DIAN, así
como la regulación, administración y recaudo de las rentas, tasas, contribuciones fiscales
y parafiscales, multas nacionales y demás recursos fiscales, su contabilización y gasto, de
conformidad con la ley.
DIAN
La administración y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras, cambiarias, los derechos de explotación y gastos de administración sobre los
juegos de suerte y azar explotados por entidades públicas del nivel nacional y la
facilitación de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad,
transparencia y legalidad es responsabilidad de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.

El Sistema General de participaciones

El Sistema General de Participaciones SGP está constituido por los recursos que la Nación
transfiere por mandato de los artículos 356 y 357 de la Constitución Política de Colombia
a las entidades territoriales – departamentos, distritos y municipios, para la financiación
de los servicios a su cargo, en salud, educación y los definidos en el Artículo 76 de la Ley
715 de 2001.
De acuerdo con la Ley 715 de 2001 está conformado de la siguiente manera:
a) Una participación con destinación específica para el sector educativo, denominada
participación para educación; con un porcentaje de los cincuenta y ocho puntos cinco
58.5%.

b) Una participación con destinación específica para el sector salud, denominada

participación para salud; con un porcentaje de los veinte cuatro puntos cinco 24.5%.
c) Una participación de propósito general que incluye los recursos para agua potable y
saneamiento básico, denominada participación para propósito general; con un porcentaje
del diez y siete 17.0%.
El Distrito Capital, por su naturaleza recibe recursos provenientes de la distribución
sectorial, en lo concerniente a propósito general, participación en educación, y salud
(salud pública, atención a población pobre no afiliada, régimen subsidiado).

El gasto público y cuál es su clasificación.

El gasto público es el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la
adquisición de bienes y servicios como en la prestación de subsidios y transferencias. En
una economía de mercado, el destino primordial del gasto público es la satisfacción de
las necesidades colectivas, mientras que los gastos públicos destinados a satisfacer el
consumo público solo se producen para remediar las deficiencias del mercado. También
tiene una importancia reseñable los gastos públicos de transferencia tendientes a lograr
una redistribución de la renta y la riqueza.

Clasificación

Gastos de funcionamiento
Como lo indica el nombre son los que garantizan el funcionamiento y la marcha del
aparato estatal. Entre los gastos de funcionamiento se encuentran los gastos de personal,
los gastos generales, transferencias y gastos de operación.
Gastos de inversión
Son los gastos destinados al aumento del patrimonio público, tales como obras de
infraestructura; y también, según ha entendido la Corte Constitucional, los gastos en
inversión social que hacen parte del llamado gasto público social, tales como agua
potable, acueducto, alcantarillado.

Gastos que cubren el servicio de la deuda

Comprende tanto el pago o abono de la deuda pública externa o interna, como de los
intereses, la financiación, las comisiones que deban pagarse por las mismas.

El gasto público social

El gasto público social puede expresarse tanto en gastos de funcionamiento como en
gastos de inversión. Por ejemplo, el pago del salario de un médico perteneciente a un
hospital público constituye gasto de funcionamiento, pero en tanto este profesional presta
el servicio de salud y la salud hace parte del gasto público social, este será un gasto
público social representado en un gasto de funcionamiento.

Bibliografías
DIAN Aduana e Impuesto nacionales Dirección
Restrepo, Juan Camilo. Hacienda Pública. Tercera edición, Santafé de Bogotá:
Universidad Externado de Colombia, 1996, p.50.
Miranda Talero, Alfonso. El Derecho de las Finanzas Públicas. Segunda edición. Santafé
de Bogotá: Legis, 1999, p. 56-57.
ZULUAGA PRADA, Carolina (2004). Sostenibilidad de las finanzas públicas
Territoriales. Bogotá, Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Martínez Torres, Omar Alejandro (2016). Análisis económico. Zapopan, Jalisco: Astra
Editorial. p. 156
García Villarejo, Avelino; Salinas Sánchez, Javier. Manual de Hacienda Pública