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4/4/2019 Ejemplo para determinar el ISR de personas físicas con actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras - Contador Contado

de personas físicas con actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras - Contador Contado 4/4/2019 Ejemplo para determinar el ISR de personas físicas con actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras - Contador Contado

Ejemplo para determinar el ISR de personas físicas con


ingresos del contribuyente.

actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras


Por Magi Marquez - agosto 29, 2017

Veamos entonces una posibilidad de determinar el ISR:

ingresos del ejercicio del contribuyente 1,276,480.00


exención 40 vsm elevados al año 1,168,584.00
excedente 107,896.00
deducciones autorizadas en proporción a los ingresos exentos 61,175.84
En artículos anteriores, encontramos que algunos contribuyentes personas físicas, dedicadas exclusivamente a las Actividades agrícolas, base para determinar el impuesto 46,720.16
ganaderas, silvícolas o pesqueras gozan de algunos beneficios como la exención de 40 VSM elevados al año, sobre sus ingresos anuales, así
límite inferior 5,952.85
como una reducción del 40% sobre el ISR (Impuesto sobre la Renta) que se determine cuando rebasen dicha exención, por lo que es
excedente sobre el límite inferior 40,767.31
importante tener una idea de cómo realizar el procedimiento para determinar el impuesto, en caso de que se rebase el límite de exención.
% aplicable 0.064
impuesto marginal 2,609.11
Ejemplo para determinar el ISR de personas físicas cuota fija 114.29
impuesto determinado 2,723.40
Para nuestro ejemplo utilizaremos los siguientes datos:
reducción del 40% se acuerdo al décimo segundo párrafo art. 74 LISR 1,089.36

Salario mínimo $ 80.04 impuesto a pagar 1,634.04

Exención 40 VSM elevados al año $ 1, 168,584.00

Ingresos del ejercicio $ 1, 168,584.00 De acuerdo al artículo 74 de la ley de ISR, este podría ser el procedimiento, ya que nos remite al séptimo párrafo, fracción II del mismo
artículo, y a su vez a los artículos 109 y 152, para terminar concluyendo que se aplicará el cálculo de siempre, el que normalmente se utiliza
Gastos del ejercicio $ 723,750.00 para las personas físicas, aplicando la tabla correspondiente;

Cabe mencionar que para aplicar las deducciones correspondientes, no se debe olvidar lo que establece la fracción II del artículo 28 de la ley
Facilidades para los contribuyentes
de ISR, que no serán deducibles los gastos e inversiones en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de

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Sin embargo, se debe analizar exhaustivamente la determinación de ISR para estos contribuyentes, porque existen reglas como por ejemplo
la 3.3.1.24 de la RMF en la que contiene facilidades para dichos contribuyentes, en cuestión de deducciones.

Como comentamos, este procedimiento es una posibilidad, pero cada calculo dependerá también del análisis que se realice, observando
cada ventaja y desventaja al aplicar las distintas facilidades, así como también se deberá observar la utilización de la UMA (Unidad de
Medida y Actualización) en los cálculo para la determinación, ya que en nuestro ejemplo utilizamos como unidad de medida el valor del
salario mínimo vigente.

Magi Marquez
Nunca consideres el estudio como una obligación, sino como la oportunidad para penetrar en el bello y maravilloso mundo del saber. (A. Einstein)

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