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Colombia, 2008
COMITÉ DIRECTIVO
Contabilidad General
Mario de Jesús Cadavid Fonnegra
Corrección de estilo:
SOMOS PROFESIONALES LTDA.
Diseño:
Colectivo Docente Facultad de Administración
Impresión:
Departamento de Publicaciones FUNLAM
www.funlam.edu.co
Contabilidad General 2
CONTENIDO
Ficha técnica...............................................................................................................10
2. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS 11
UNIDAD 1.................................................................................................................13
UNIDAD 4.................................................................................................................14
UNIDAD 6.................................................................................................................14
4. METODOLOGÍA GENERAL 14
5. EVALUACIÓN INTEGRAL 17
3.2. La cuenta............................................................................................................71
ESPECÍFICOS...........................................................................................................84
Contabilidad General 5
5. TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE. ASIENTOS DE
AJUSTES (CLASES Y APLICACIONES). ASIENTOS DE
CIERRE 105
6.2. Clasificación......................................................................................................145
Estados financieros de propósito general..............................................................145
ACTIVIDADES DE PROFUNDIZACIÓN 162
BIBLIOGRAFÍA FUNDAMENTAL 174
Contabilidad General 6
BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA 175
Contabilidad General 7
PRESENTACIÓN
Apreciado estudiante, bienvenido al programa de Administración de
Empresas con énfasis en Economía Solidaria de la Fundación Universitaria
Luis Amigó.
Contabilidad General 8
Dicha metodología exige a cada estudiante un esfuerzo investigativo,
creativo e innovador soportado por la voluntad del compromiso que demanda
nuestra sociedad.
Por esto, para el alcance de los objetivos en este proceso formativo, más que
construir un texto, se ha tratado de presentar un instrumento de
comunicación académica y dinámica entre la institución y el estudiante, en el
que se diferencian dos partes fundamentales: la guía de estudio y trabajo, el
módulo de aprendizaje. La guía considera las orientaciones sobre el
desarrollo del curso en cuanto define los elementos necesarios para la
interlocución entre estudiantes y asesor, describiendo en la metodología las
actividades a realizar para cada encuentro, bibliografía complementaria,
proceso de evaluación y compromisos adquiridos por el estudiante. El
módulo desarrolla el contenido conceptual básico que permite al estudiante
la comprensión de los problemas potenciales en el campo administrativo.
Contabilidad General 9
1. IDENTIFICACIÓN
Ficha técnica
Contabilidad General 10
INSTITUCIÓN FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LUIS AMIGÓ
PROGRAMA ADMINISTRACIÓN
CIUDAD MEDELLÍN
ACTUALIZACIÓN
ADICIÓN DE TEMAS
APROBADA POR
2. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS
Contabilidad General 11
Reconocer la importancia de la contabilidad como un sistema básico
de información para las organizaciones.
Contabilidad General 12
Definir y clasificar correctamente los ajustes a realizar dentro de un
proceso contable, así mismo aplicar correctamente los asientos de
cierre efectuados en toda organización.
3. UNIDADES TEMÁTICAS
UNIDAD 1
Introducción a la contabilidad
UNIDAD 2
Contabilidad General 13
UNIDAD 3
UNIDAD 4
UNIDAD 5
UNIDAD 6
Estados financieros básicos y estados financieros de propósito
especial
4. METODOLOGÍA GENERAL
Contabilidad General 14
sobre los ejercicios propuestos para ser desarrollados por los estudiantes en
el tiempo destinado al trabajo independiente.
5. EVALUACIÓN INTEGRAL
Contabilidad General 18
Las actividades de profundización permiten al estudiante reforzar los
conocimientos adquiridos en cada unidad. Estas actividades se presentan
en forma de talleres, los cuales requieren de soluciones puntuales para los
ejercicios planteados y de interpretaciones para los resultados obtenidos.
Contabilidad General 19
INTRODUCCIÓN
Contabilidad General 20
El módulo de cálculo diferencial se ha elaborado a partir de la compilación de
conceptos tratados por varios autores, entre ellos Arya y Lardner, S. T. Tan y
Haeussler y Paul. Está conformado por cuatro unidades temáticas, siendo
ellas: límites y continuidad, derivada de funciones reales, análisis marginal y,
por último, optimización y bosquejo de curvas.
Contabilidad General 21
JUSTIFICACIÓN
Contabilidad General 22
dotar a los alumnos de los conocimientos requeridos para un uso e
interpretación adecuados de la información contable. Se pondrá énfasis en la
importancia de relacionar la contabilidad con el entorno social y el mundo de
los negocios, además proporcionar el apoyo necesario y disponible para
estudiar y aprender la contabilidad.
Contabilidad General 23
1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS
GENERAL
Introducir un conjunto de conceptos,
definiciones, normas, características,
objetivos y terminología utilizados en el
lenguaje contable.
ESPECÍFICOS
Contabilidad General 24
1. Reconocer la importancia de la
contabilidad como un sistema básico de
información para las organizaciones.
Contabilidad General 25
1.2. Objetivos de la contabilidad
Contabilidad General 26
- A los empleados y organizaciones sindicales, quienes necesitan
información contable de la empresa, que les permita fundamentar sus
peticiones laborales y llegar así a acuerdos con sus empleadores.
Contabilidad General 27
- Industrial o de costos, si registra las operaciones de empresas
dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la
transformación de materias primas, permitiendo determinar los costos
unitarios de producción o de explotación.
Contabilidad General 28
1.5. Principios de contabilidad
1.5.2. Equidad
Contabilidad General 29
Este principio supone que todo negocio opera sin interrupción desde su
inicio, salvo especificación en contrario, pensando que los dueños invierten
su capital con el convencimiento de que la empresa tendrá una vida lo
suficientemente larga, que les permita recuperar su inversión y generar
utilidades.
Contabilidad General 30
De acuerdo con el artículo 25 del Código de Comercio “por empresa se
entiende toda actividad económica organizada para la producción,
transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o destinada
a la prestación de servicios”.
Contabilidad General 31
general, este grupo de empresas o negocios compra directamente a
los productores o mayoristas con el fin de reducir sus costos de
operación; por ejemplo: empresas distribuidoras, almacenes de
cadena.
Contabilidad General 33
- De responsabilidad limitada: esta sociedad debe tener por lo
menos dos socios capitalistas, y el número de socios no debe exceder
de veinticinco. En las empresas de responsabilidad limitada los socios
responden hasta por el monto de sus aportes. En los estatutos se
puede responden hasta por el monto de sus aportes; no obstante, en
los estatutos, pueden estipular, para todos o para algunos de ellos,
una mayor responsabilidad, expresándose su naturaleza, duración,
cuantía y modalidades. El capital social debe estar pagado en su
totalidad al constituirse la sociedad y debe dividirse en cuotas de igual
valor cada una.
Contabilidad General 35
cinco socios o accionistas. El capital de la sociedad se divide en
cuotas de igual valor que se representan en títulos negociables. La
responsabilidad de los socios se limita únicamente a sus respectivos
aportes de capital
Contabilidad General 36
derechos de propietarios y de terceros. La ecuación contable se puede
expresar de la siguiente manera:
PROPIEDADES = PARTICIPACIONES
Bienes poseídos Acreedores y propietarios
Contabilidad General 37
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
Contabilidad General 38
1.8.2. Estados financieros básicos
Balance general
Estado de resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situación financiera
Estado de flujo de efectivo
Contabilidad General 39
Contabilidad General 40
2. EL CICLO CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS
Y BALANCE GENERAL
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECÍFICOS
Contabilidad General 41
5. Resaltar la importancia de los estados
financieros como medio de presentar
información contable de un ente
económico para diferentes tipos de
usuarios.
Contabilidad General 42
La presentación de las partidas o cuentas que constituyen el estado de
resultados se inicia con los ingresos operacionales provenientes de la venta
de bienes o servicios. A éstos se les debe deducir las devoluciones, rebajas
y descuentos concedidos, con el fin de obtener los ingresos netos del
período. Para calcular la utilidad generada por las operaciones del ente
económico, durante la vigencia fiscal, a los ingresos netos se les resta los
costos y gastos operacionales de administración y ventas. Si a la utilidad
operacional se le adicionan los ingresos no operacionales y se le deducen
los gastos no operacionales, se obtiene la utilidad antes del impuesto de
renta correspondiente. Finalmente, a partir de esta última utilidad debe
estimarse el impuesto de renta, con el fin de obtener la utilidad del ejercicio.
Contabilidad General 43
- Gastos no operacionales. Erogaciones de dinero realizadas por la
empresa en actividades que no corresponden directamente al objeto
social.
Contabilidad General 45
Intereses $ xxx
Arrendamientos $ xxx
Reparaciones $ xxx
=Utilidad antes de impuestos $ xxxx
- % Estimado de impuestos ($ xxx)
= Utilidad neta período $ xxxx
Ejemplo práctico
ESTADO DE RESULTADOS
INMOBILIARIA SERVIBUGA - DICIEMBRE DE 200X
Contabilidad General 48
Asesorías $ xxx
Capacitaciones $ xxx
- Otros gastos no operacionales ($xxx)
Intereses $ xxx
Arrendamientos $ xxx
Reparaciones $ xxx
= Utilidad antes de Impuestos $ xxxx
- % Estimado de Impuestos ($ xxx)
= Utilidad neta período $ xxxx
Ejemplo práctico
ESTADO DE RESULTADOS
ALMACENES LA VICTORIA. ENERO DE 200X
Contabilidad General 51
a. Activo. Es la representación financiera de un recurso obtenido por el
ente económico como resultado de eventos pasados, de cuya
utilización se espera fluyan beneficios futuros.
Contabilidad General 52
- Caja. Esta cuenta representa el dinero en efectivo o en cheques de
propiedad de la entidad, en moneda corriente o en moneda extranjera
disponible en forma inmediata; es la cuenta o partida más liquida de la
entidad, puesto que está representada por la moneda circulante o por
cheques aceptados como medio de intercambio en la compra – venta
de bienes o servicios.
Contabilidad General 54
para la producción de bienes y servicios o para arrendarlos o usarlos
en la administración. Estos activos no son adquiridos con el propósito
de venderlos en el curso normal de los negocios y, generalmente,
tienen una vida útil superior a un año. Las cuentas que componen los
activos no corrientes son las siguientes:
Contabilidad General 55
- Vehículos. Representan el valor de todo el equipo automotor que se
tenga en la empresa; es un activo depreciable que posee una vida útil
de 5 años.
Contabilidad General 56
• Activos intangibles. Son aquellos que no tienen presencia física pero
producen una gran rentabilidad para la empresa. Dentro del grupo de
activos intangibles se tienen los siguientes: el crédito mercantil o good
will, las patentes, las marcas, los derechos de autor, el know how, las
franquicias y las concesiones.
Contabilidad General 57
• Cuentas por pagar. Comprenden las obligaciones contraídas por el
ente económico a favor de terceros diferentes a proveedores y
obligaciones financieras.
Contabilidad General 58
son los beneficios que establece la ley, con el fin de mejorar el nivel
de vida de los trabajadores.
Pasivos estimados
Aquellos pasivos por obligaciones que se sabe que existen, pero cuyo valor
exacto sólo se determinará en el futuro, se conocen con el nombre de
pasivos estimados. El pasivo se crea por un valor estimado y cualquier
diferencia entre el pasivo estimado y el pasivo realmente pagado origina un
ajuste.
Contabilidad General 59
• Obligaciones bancarias a más de un año. Son obligaciones
contraídas por la empresa a largo plazo con entidades bancarias y
financieras. Por lo general se utilizan para capitalización, reposición de
maquinarias y construcciones.
Contabilidad General 60
Las cuentas que componen el patrimonio se pueden clasificar de la siguiente
manera:
2.3.1. El capital
Otro componente del capital puede ser el capital autorizado que es el valor
acordado por los accionistas y que debe constar en la escritura de
constitución o de reforma; al respecto se debe determinar el número, valor
nominal y otras características de las acciones.
2.3.2. Reservas
Contabilidad General 61
Su valor proviene del resultado final del estado de resultados. Este valor está
compuesto por las utilidades de períodos anteriores más la utilidad neta del
período actual.
Ejemplo práctico
Contabilidad General 63
Impuestos x pagar $4.200
D x P largo plazo $345.000
Edificios $570.000
Bancos $358.500
Capital $750.000
Terrenos $336.000
Equipo $525.000
Inventarios $390.000
Hipotecas x P $390.000
Seg. prepagado $336.500
BALANCE GENERAL
COMPAÑÍA A SUS ÓRDENES – FEBRERO DE 200X
Ejemplo práctico
ESTADO DE RESULTADOS
ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X
BALANCE GENERAL
ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X
Contabilidad General 68
3. LA ECUACIÒN CONTABLE Y LA NATURALEZA DE
LAS CUENTAS
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECÍFICOS
Contabilidad General 69
1. Comprender y manejar la ecuación
contable.
Contabilidad General 70
Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los
dueños y de terceros.
3.2. La cuenta
Contabilidad General 71
horizontal. El lado izquierdo se conoce como débito, cargo o debe; el lado
derecho se denomina crédito, haber o abono. A la diferencia entre ambos
lados (izquierdo y derecho) se le llama saldo.
ACTIVOS
Aumentan Disminuyen
+ -
PASIVOS PATRIMONIO
Contabilidad General 72
Los gastos en su naturaleza se asemejan a los activos, es decir, su dinámica
dice que aumentan en el débito y disminuyen en el crédito.
GASTOS
Aumentan Disminuyen
+ -
INGRESOS
Disminuyen Aumentan
- +
Contabilidad General 73
La nueva ecuación así formulada recibe el nombre de balance de prueba, el
cual se puede definir como la operación contable que se debe realizar antes
de efectuar los estados financieros.
Ejemplo práctico
BANCOS CAPITAL
Contabilidad General 74
Transacción 2: La empresa compra muebles y enseres en efectivo por valor
de $1.500.000 en mayo 10.
OBLIGACIONES
BANCOS BANCARIAS
8.000.000 (3)
(1) 4.000.000 1.500.000 (2)
(3) 8.000.000
Contabilidad General 75
Transacción 4: La empresa adquiere equipo de cómputo por $2.000.000 el
día 20 de mayo: paga la mitad en efectivo y el resto a 60 días.
EQUIPO DE CÓMPUTO
(4)
BANCOS 2.000.000 CAPITAL
4.000.000 (1)
(1) 4.000.000 1.500.000 (2)
(3) 8.000.000
1.000.000 (4)
Registradas las cuatro transacciones anteriores, se observa que en cada
hecho económico intervienen, por lo menos, dos cuentas, y que el asiento en
12.000.000 2.500.000 4.000.000
el débito siempre es igual al del crédito. Este es el punto inicial del sistema
de contabilidad
9.500.000 por partida doble, en el cual se basa el principio de la
4.000.000
ecuación contable. La diferencia de los totales permite determinar el saldo de
MUEBLES Y ENSERES OBLIGACIONES BANCARIAS
cada una de las cuentas. Si los débitos superan los créditos, el saldo será
débito,
(2)pero si los créditos exceden a los débitos, el saldo será
1.500.000 débito. (3)
8.000.000
En el ejemplo anterior el cálculo del saldo para las cuentas que tuvieron
algún movimiento será el siguiente:
1.500.000 8.000.000
EQUIPO DE CÓMPUTO PROVEEDORES NACIONALES
Contabilidad General
(4) 2.000.000 1.000.000 (4) 76
2.000.000 1.000.000
Registradas las cuatro transacciones anteriores, se observa que en cada
hecho económico intervienen, por lo menos, dos cuentas, y que el asiento
débito siempre es igual al asiento crédito; éste es el punto inicial del sistema
por partida doble. El registro de las transacciones anteriores sólo ha afectado
cuentas del balance general, pero existen hechos económicos que
comprometen partidas del estado de resultados, y deben utilizarse cuentas
que proporcionen información útil relacionada con la medición de la utilidad
del ejercicio
Debe recordarse que los gastos causan un aumento en el lado débito como
los activos y los ingresos generan un aumento en el crédito como los pasivos
y el patrimonio.
Contabilidad General 77
La ecuación ampliada, en cuanto a la naturaleza de las cuentas, puede
formularse de la siguiente manera:
Contabilidad General 78
Transacción 6: Se venden servicios de contado por valor de $1.300.000 en
mayo 26. Las cuentas que se afectan son: el activo bancos, el cual aumenta
en el débito, y la cuenta ingresos por servicios, que aumenta en el lado
crédito.
13.300.000 4.460.000
8.840.000 3.900.000
GASTO PAPELERÍA
Contabilidad General 79
(7) 315.000
Con los saldos de las cuentas que se afectaron con los aumentos y
disminuciones en el débito y en el crédito, se puede realizar un breve repaso
sobre los temas planteados en el capítulo anterior, tales como la elaboración
del estado de resultados, estado de resultados acumulados y balance
general, de la siguiente manera:
ESTADO DE RESULTADOS
ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X
Con el saldo de las cuentas que afectan el activo como bancos, cuentas por
cobrar, muebles y enseres y equipo de cómputo, cuyo resultado se
encuentra en el lado débito.
Además, del saldo de los pasivos obligaciones bancarias, proveedores
nacionales e impuestos por pagar acompañadas de las cuentas capitales y
ganancias acumuladas que tienen saldo crédito, se elaborará el balance
general de la siguiente manera:
BALANCE GENERAL
ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X
Contabilidad General 82
4. EL PROCESO DE REGISTRO DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE
OBJETIVOS
GENERAL
Desarrollar un modelo sistemático que
incluya los procedimientos normalmente
aceptados y utilizados en contabilidad para
registrar los hechos económicos.
Contabilidad General 83
ESPECÍFICOS
1. Analizar el efecto de las transacciones comerciales
en la ecuación contable.
Contabilidad General 84
Con el objeto de suministrar información sobre el negocio, se hace necesario
estructurar un proceso sistemático de registro de la actividad económica de
la empresa por medio de procedimientos manuales, mecánicos o
electrónicos. La actividad económica de una organización se manifiesta en
acontecimientos comerciales denominados hechos económicos, tales como
compra de mercancía, pago de nómina, venta de servicios a crédito,
adquisición de un activo. Por hecho económico se entiende cualquier evento
que implique un intercambio financiero, susceptible de expresarse en
términos monetarios. La definición anterior sugiere que no todos los hechos
económicos de la empresa se puedan manifestar en términos de la moneda
funcional y, por tanto, no son registrables en los libros. Por ejemplo, no
serían registrables en los libros, el grado de escolaridad del personal de la
empresa, las relaciones interpersonales existentes en la organización o el
establecimiento de una cafetería en la empresa.
Contabilidad General 85
terminado el periodo, la contabilidad resume la información y la presenta en
los estados financieros.
Son aquellos en los cuales la columna del débito es afectada por un solo
registro, contra otro registro único en la columna del crédito. Es decir, se
afecta una sola cuenta en el débito y una en el crédito.
Son aquellos en los que la columna del débito y la del crédito son afectadas
por más de un registro monetario. Es decir, en una misma transacción se
afectan una o varias cuentas en el débito, y una o varias cuentas en el
crédito.
Contabilidad General 87
de contabilidad considerados oficiales. En Colombia, el Código del Comercio
establece, entre otras, las siguientes condiciones y requisitos legales:
b. Los libros de contabilidad que deben llevarse son: libro diario, libro
mayor y balances, libro de inventarios y balances.
c. Debe llevar (sin registro) los libros auxiliares que sean necesarios
para el correcto entendimiento de los libros principales.
Ejemplo:
Contabilidad General 89
La empresa compra de contado un vehículo por $25.000 el 13 de mayo de
200x.
Ejemplo:
VEHÍCULO BANCOS
Estos libros se deben llevar por cada una de las cuentas del balance, así
como para las cuentas del estado de resultados
Ejemplo práctico
Contabilidad General 91
Febrero 1: La compañía empieza operaciones con los siguientes aportes de
capital: 85.000 acciones de la compañía X a $450; un vehículo por
$17.600.000; unas C x C por valor de $18.200.000 y un efectivo de
$24.500.000.
Solución
A. Libro diario
DETALLE DÉBITO CRÉDITO
(1) Inversiones $38.250.000
Vehículo $17.600.000
CxC $18.200.000
Contabilidad General 93
Bancos $24.500.000
Capital $98.550.000
(2) Gasto impuesto.
Industria y Comercio $654.320
Bancos $654.320
(3) C x C $2.560.000
Ingresos x servicios $2.560.000
(4) Gasto papelería $465.000
Bancos $465.000
(5) Muebles y enseres $3.240.000
Bancos $1.458.000
Cuentas x pagar $1.782.000
(6) Bancos $1.760.000
Ingresos x servicios $1.760.000
(7) Bancos $15.750.000
Inversiones $15.750.000
(8) Gasto mantenimiento. $320.000
CxP $320.000
(9) Gasto nómina $1.259.460
Gasto asesorías $453.700
Bancos $1.713.160
75.550.000 8.477.080
67.072.920 22.500.000
VEHÍCULO CxC
22.320.000 9.500.000
12.820.000
6.920.000
2.102.000
3.005.060
GASTO ASESORÍAS OBLIGACIONES BANCARIAS
828.700
Bancos $67.072.920
Inversiones $22.500.000
Vehículos $17.600.000
Contabilidad General 98
CxC $12.820.000
Capital $98.550.000
Gasto Impuesto I y C $654.320
Gasto papelería $465.000
Ingresos x servicios $6.920.000
Muebles y enseres $3.240.000
CxP $2.102.000
Gasto mantenimiento $320.000
Gasto nómina $3.005.060
Gasto asesorías $828.700
Obligaciones bancarias $23.000.000
Papelería Préstamo $850.000
Gasto reparación $456.000
Gasto servicios públicos $760.000
ESTADO DE RESULTADOS
COMPAÑÍA BUEN VIAJE – FEBRERO 200X
BALANCE GENERAL
COMPAÑÍA BUEN VIAJE – FEBRERO 200X
No Corrientes Patrimonio
Muebles y enseres $3.240.000 Capital $98.550.000
Vehículo $17.600.000 Ganan. acumu. ($419.080)
Total activos
no Ctes. $20.840.000 Total patrimonio $98.130.920
Total activos $123.232920
Taller de aplicación
Marzo 30: Se paga nómina por $978.000, servicios públicos por $564.000,
asesorías por $200.000.
Se pide realizar:
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECÍFICOS
Sin embargo, existen otros costos y gastos cuya identificación con sus
respectivos ingresos resulta más compleja, por el hecho de provenir de
transacciones efectuadas en períodos contables distintos del mes corriente.
Por ejemplo, para un vehículo, su gasto por depreciación debe cargarse no
solamente para el año de compra, sino para todos los años de vida útil del
activo.
Estos registros que se preparan al final del mes se conocen como asientos
de ajustes y tienen los siguientes fines:
Ejemplos
Marzo 30:
DETALLE DÉBITO CRÉDITO
Cuentas por cobrar (asesorías) $2.600.000
Ingresos por asesorías $2.600.000
K = Capital $5.000.000
I = Intereses 30% anual trimestre vencido
Interés mensual en % = 30% / 12 = 2.5% mensual
Interés mensual en $ = K x I x T
= 5.000.000 x 2.5% x 1
= $125.000 mensuales
Un modelo general que tipifica esta clase de ajuste tiene la siguiente forma:
Ejemplo
Ejemplo:
Ingresos acumulados
Gastos acumulados
En algunas ocasiones las empresas, dentro del giro normal de los negocios,
reciben determinada cantidad de dinero por concepto de servicios que se
prestarán en el futuro o por ventas que se realizarán en otro período. Estos
anticipos representan pasivos para la empresa que los recibe, y se
denominan ingresos recibidos por anticipado, ingresos diferidos o
pasivo diferido.
Ejemplo
Al final de cada uno de los tres meses, Compucentro debe reconocer los
ingresos generados por la prestación del servicio y disminuir el pasivo creado
en el momento de recibir el dinero. El asiento de ajuste es el siguiente:
Ejemplo
Febrero 15 . Préstamo:
DETALLE DÉBITO CRÉDITO
CxC $54.000.000
Intereses recibidos por anticipado $4.860.000
Bancos $49.140.000
Al final de cada mes, Financiamos S.A. debe reconocer los ingresos por
intereses que va realizando y disminuir en esa medida el pasivo Ingresos
Contabilidad General 121
recibidos por anticipado. El siguiente es el asiento de ajuste que debe
realizar el 28 de febrero, para reconocer los intereses ganados durante ese
mes:
Ejemplo
Con este asiento la empresa reconoce la parte del seguro pagado por
anticipado que se ha amortizado y convertido en gasto. Ese mismo asiento
deberá efectuarse al final de cada uno de los doce meses de duración del
activo, hasta que éste expire.
El cálculo de los intereses causados durante los 10 días del mes de agosto
es el siguiente:
Un modelo general de asiento de ajuste que tipifica los gastos pagados por
anticipado es el siguiente:
Activos
Vehículos $45.000.000
Depreciación
acumulada ($1.875.000) $43.125.000
Ejemplo
Mayo 2:
DETALLE DÉBITO CRÉDITO
Bancos $2.400.000
Ingresos por servicios $2.400.000
Mayo 2:
DETALLE DÉBITO CRÉDITO
Bancos $2.400.000
Ingresos recibidos por anticipado $2.400.000
Al final del primer mes, el contador detecta el error, pues observa que los
ingresos realizados durante el mes de mayo sólo alcanzan un monto de
$400.000 y no de $2.400.000, como los había reconocido el 2 de mayo. Con
el fin de corregir este error, se debe realizar el siguiente asiento de ajuste al
30 de mayo:
Ejemplo
Estas cuentas deben trasladarse al libro mayor para poder efectuar los
asientos de cierre.
Ejercicio práctico
Bancos $2.500.000
Cuentas x cobrar $4.200.000
Inversiones $12.000.000
Seguro pagado por anticipado $180.000
Equipo de oficina $27.000.000
Depreciación acumulada $8.100.000
Vehículos $48000000
Depreciación acumulada $28.800.000
Cuentas por pagar $2.600.000
Ingresos recibidos por anticipado $3.200.000
Obligaciones bancarias $9.000.000
Capital $38.000.000
Reservas $980.000
Ganancias acumuladas $3.200.000
De contado $6.800.000
A crédito $22.400.000
Nómina $14.500.000
Arrendamientos $1.200.000
Servicios públicos $445.000
Reparaciones $110.000
Se pide realizar:
Libro diario,
Libro mayor,
Balance de prueba,
Asientos de ajuste,
Asientos de cierre,
Estado de resultados,
Estado de resultados acumulados y
Balance general.
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECÍFICOS
6.2. Clasificación
Balance general
Esta información debe prepararse, como mínimo, una vez al año, aunque
puede hacerse por períodos más cortos (mensual, trimestral), según los
requerimientos de tipo administrativo o legal.
Los grupos que conforman estos pasivos son los mismos de los
pasivos corrientes, sólo que su vencimiento es mayor a un año.
- Declaración de dividendos
- Utilidades no apropiadas
Fuentes
Usos
D. Gastos operacionales
Pérdida en venta de A.F. $2.568.365
Intereses pagados $1.340.655
Total $3.909.020
Agosto 20: Recibe préstamo del BBV por $45.000.000; paga gastos
Financieros por $2.600.000
Se pide realizar:
a) Registros efectuados por la Compañía hasta la fecha de pago.
b) Registros efectuados por el Banco hasta fecha de cobro.
Se pide realizar
a) Registros efectuados por la Compañía hasta la fecha de pago.
b) Registros efectuados por el banco hasta la fecha de cobro.
Se pide realizar:
BIBLIOGRAFÍA FUNDAMENTAL