Contabilidad I Sise

CONTABILIDAD FINANCIERA I
MG. LEONEL M. VALENTÍN ELIAS
Marco teórico y normativo

1.-Definiciones, 2.-importancia, 3.-objetivos, 4.-usuarios, clases y campo de aplicación.
Contabilidad
1.-La Ecuación Contable.
2.-El sistema de la partida doble. Reglas para determinar las cuentas deudoras y acreedoras. 3.-El ciclo contable 4.- Casos prácticos
ECUACIÓN CONTABLE
A 90
C
200
110
La contabilidad al igual que las matemáticas es una ciencia exacta, basada

principalmente en el equilibrio o balance de cada una de sus operaciones, para
lograrlo el profesional contable sigue un principio contable fundamental, la Partida
Doble, sin embargo, independientemente a este, el fundamento de los balances se
basa en la siguiente ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
La ecuación contable es el pilar de la contabilidad, y esta se basa en un sistema de registro por

partida doble, lo que es igual que a todo cargo corresponda un abono, y la podemos definir
como la igualdad que existe entre los elementos que la conforman, son:
Primer elemento de la ecuación contable: ACTIVO

Activo:
Es el conjunto de bienes y/o valores que posee una entidad, dichos bienes tienen un valor
económico expresado en términos monetarios, y se clasifican en:
Activo circulante: caja o efectivo, bancos, inventarios o mercaderías.
Activo no circulante: Documentos por cobrar, maquinaria, mobiliario y equipo de oficina, también
tenemos los bienes inmateriales o intangibles, son aquellos que como patentes, inventos, etc.
Coadyuvan al desarrollo de actividades de la empresa
Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios
económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.
El segundo elemento de la ecuación “Pasivo u obligaciones a terceros”

Pasivo:
Es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados, cuya liquidación se
espera que produzca un beneficio económico. También lo conocemos como el conjunto de
deudas y obligaciones a terceras personas pendientes de pago a una fecha determinada.
Es una obligación presente de la empresa derivado de eventos pasados, el pago de los cuales se
espera que resulte de egresos de recursos de la empresa que implican beneficios económicos.
Dicho de otra manera una empresa u organización tiene un pasivo cuando “debe algo” que
puede expresarse en términos monetarios (efectivo o especie) y se clasifica en:
Tercer elemento de la ecuación contable capital:

El capital representa la inversión efectuada por el propietario o socios que conforman la empresa,
se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el
capital inicial y representa en todo momento la diferencia entre el activo y el pasivo.
Patrimonio Neto:
Es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos.
Ya teniendo claro los conceptos de los elementos de dicha ecuación, y en concusión se puede
decir que todas las empresas u organizaciones al inicio de sus actividades al realizar sus
transacciones y continuar con estas durante su periodo de vida comercial requieren inversiones
(activos), que desde luego pueden ser obtenidas mediante financiamientos externos (pasivos) o
internos (capital), de esta realidad se desprende la denominada ecuación contable.
Representación grafica de os elementos de la ecuación y como se afecta

contablemente la cuenta.
TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE
Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y pasivo con el
capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectaran cuando menos dos
cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones:
Si en la operación intervienen dos Cargo abono

cuentas de activo una de ellas
aumenta y otra disminuye por el
mismo importe.
Si en la operación intervienen dos Cargo abono

cuentas de pasivo una de ellas
aumenta y otra disminuye por el
mismo importe.
Cargo abono
Si en la operación intervienen una
cuenta de activo una de pasivo las
dos aumenta o disminuyen por el
mismo importe.
ECUACIÓN DE EQUILIBRIO
Si se incrementa un Activo, se debe Disminuir otro activo en un importe igual
Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Ejemplos:
- Si se adquiere una computadora al contado incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al
mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del activo disponible (dinero).
- Si se adquiere una computadora al crédito incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al
mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar a
proveedor).
Si se disminuye un Activo, se debe aumentar otro activo en un importe igual
Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Ejemplos:
- Si se cobra una cuenta a algún cliente disminuye al partida del activo exigible (cuenta por cobrar
al cliente) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del activo disponible (dinero).
- Si se paga un préstamo disminuye la partida del activo disponible (dinero) y al mismo tiempo
disminuye en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar al banco).
Si se incrementa un Pasivo o Patrimonio, Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual

se debe Aumentar un activo en un importe igual.
Ejemplos:
- Si se canjea una factura por una letra de cambio incrementa el importe del pasivo (letras por
pagar) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual el importe del pasivo (facturas por
pagar).
- Si se adquiere un préstamo para comprar mercaderías incrementa la partida del pasivo (cuenta
por pagar al banco) y al mismo tiempo se aumenta en un importe igual la partida del activo
realizable (mercadería en stock).
Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual

debe Disminuir un activo en un importe igual.
Ejemplos:
- Si por falta de pago un proveedor decide trasladar la letra que se le debe a un banco disminuye
la partida del pasivo (cuenta por pagar a proveedor) y al mismo tiempo aumenta la partida del
pasivo (cuenta por pagar al banco).
- Si se devuelve mercadería por estar en mal estado después de comprarla al crédito disminuye la
partida del pasivo (cuenta por pagar al proveedor) y al mismo tiempo disminuye en un importe
igual la partida del activo realizable (mercadería).
La cuenta
Definición.- cada uno de los elementos que conforman el Balance general o estado de resultados
se le conoce como CUENTA.
Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas corren
en un elemento financiero. Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un
elemento financiero.
Elemento de una cuenta
Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Derecha
Abonar
Acreditar
A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR

A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR
ACTIVO
El cargo El abono
Lo aumenta Lo disminuye
--------------------
Saldo normal
Es deudor
PASIVO
El cargo El abono
Lo disminuye Lo aumenta
…………………
Saldo Normal es acreedor
PATRIMONIO
El cargo El abono
Lo disminuye Lo aumenta
…………………
Saldo Normal es acreedor
EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber
Pueden existir tres tipos de saldo:
1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER
2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE
3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales
La partida doble
La ecuación contable en todas las operaciones del balance debe permanecer, es decir, el:
ACTIVO + PASIVO = CAPITAL

Lo que se conoce como la ecuación contable:
Ejemplos:
1. Los socios aportan a la empresa S/ 5,000.00 que se depositan en el banco de crédito.
ACTIVO PASIVO
¿Qué tengo? ¿De dónde provino?
Banco de Crédito 5,000.00 Socios 5,000.00
Total 5,000.00 Total 5,000.00
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
2. Se compra mercaderías por S/ 2,000.00 que se queda a deber.

ACTIVO PASIVO
¿Qué tengo? ¿A quién se lo debo?
Banco de Crédito 5,000.00 Proveedores 2,000.00
Inventarios 2,000.00 Socios 5,000.00
Total 7,000.00 Total 7,000.00
3. Se compra un equipo de oficina por S/ 3,000.00 con cheque.

ACTIVO PASIVO
¿Qué tengo? ¿A quién se lo debo?
Banco de Crédito 2,000.00 Proveedores 2,000.00
Inventarios 2,000.00 Socios 5,000.00
Equipo de oficina 3,000.00
Total 7,000.00 Total 7,000.00
CASO PRÁCTICO
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del
propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
BALANCE GENERAL DE APERTURA
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y bancos 10,000.00 Capital 10,000.00
TOTAL ACTIVO 10,000.00 TOTAL PATRIMONIO 10,000.00
El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que
alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.
BALANCE GENERAL 1
ACTIVO PATRIMONIO
Caja y bancos 4,000.00 Capital 10,000.00
Activo fijo 6,000.00
TOTAL ACTIVO 10,000.00 TOTAL PATRIMONIO 10,000.00
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un
descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir
esta compra, la hizo al crédito.
BALANCE GENERAL 2
ACTIVO PASIVO
Caja y bancos 4,000.00 Proveedores 5,000.00
Mercaderías 5,000.00 PATRIMONIO
Activo fijo 6,000.00 Capital 10,000.00
TOTAL ACTIVO 15,000.00 TOTAL PASIVO Y 15,000.00
PATRIMONIO
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería
se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3
ACTIVO PASIVO
Clientes 4,500.00 PATRIMONIO
Mercaderías 2,000.00 Capital 10,000.00
Activo fijo 6,000.00 Utilidades acumuladas 1,500.00
PATRIMONIO
Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

BALANCE GENERAL FINAL
ACTIVO PASIVO
Caja y bancos 2,000.00 Proveedores 0.00
PATRIMONIO
EJERCICIOS DE APLICACIÓN
Expuestas las reglas apliquémoslas en algunos ejemplos; para una mejor comprensión se aplicara
la pregunta luego la respuesta posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el valor y así
sucesivamente para todos los ejercicios bebe mencionar que la cuenta ira acompañadas de las
subcuenta respectiva
1.- Se cobra en efectivo la Letra Nº 1231 por el importe de S/ 2 500
Nominación Valor
Pregunta Respuesta Código- Cuenta Cuenta debe haber
¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 2 500
Efectivo 101 Caja
¿Qué ingresa? Letra Nº 1231 12 Cuentas x cobrar comer - terceros Acreedora 2 500
Por cobrar 123 Letras por cobrar
2.- Se paga con cheque Nº 21231 la factura Nº 001.-1952 por el importe de S/ 1 250
Nominación Valor
¿Qué ingresa? factura Nº 001-1952 42 Cuentas x Pagar comer- terceros Deudora 1 250
421 Factura, boletas y ……x pagar
¿Qué ingresa? Cheque Nº 21231 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 1 250
104 Cuenta corriente
3.- Se compra mercaderías por el importe de S/ 950 en efectivo
Nominación Valor
¿Qué ingresa? Una compra 60 Compras Deudora 950
De mercaderías 601 Mercaderías
¿Qué ingresa? Dinero en 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 950
Efectivo 101 Caja
4.- Se vende mercaderías por el importe de S/ 700 en efectivo
Nominación Valor
¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 700
101 Caja
¿Qué ingresa? Una venta 70 Ventas Acreedora 700
(Mercaderías) 701 Mercaderías
5.- Se paga con cheque Nº 1356 la boleta de venta Nº 001-2360 por reparación de la
camioneta de la empresa por S/ 960
Nominación Valor
¿Qué ingresa? Boleta Nº 001-2360 63 Gastos de servicios pres. x terceros Deudora 960
Por servicios 634 Mantenimiento y reparación
¿Qué ingresa? Un Cheque 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 960
Nº 1356 104 Cuenta corriente
6.- Se paga planilla de sueldos por S/ 1 200
Nominación Valor
¿Qué ingresa? Planilla de sueldos 63 Gastos de personal Deudora 1 200
621.1 Sueldos y salarios
¿Qué ingresa? Efectivo 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 1 200
101 Caja
7.- Se deposita dinero en efectivo por S/ 2 300 en nuestra cuenta corriente del Banco de
Crédito
Nominación Valor
¿Qué ingresa? Cuenta corriente 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Deudora 2 300
¿Qué ingresa? Dinero 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Acreedora 2 300
Efectivo 101 Caja
Depósitos cobros y pagos con cheque

a) Se deposita dinero en cuenta corriente en el Banco de Crédito
Cuenta deudora DEBE ¿Quién recibe? Cuenta corriente 10 (104)
Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? Caja 10 (101)
b) Se paga a proveedor factura Nº 001-9854 con cheque Nº 125647
Cuenta deudora DEBE ¿Que ingresa? Cuentas por pagar comerciales terc. 42 (421)
Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Cheque) cuenta corriente 10 (104)
c) Se ha cobrado el alquiler de un departamento con cheque

Cuenta deudora DEBE ¿Que ingresa? (Cheque) cuenta corriente 10 (104)
Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Alquileres) ¿Cuál es el resultado? 75 (754)
d) Se paga intereses al Banco de Crédito con cheque Nº 123564

Cuenta deudora DEBE ¿Cuál es el resultado? Intereses (perdidas) 67 (673)
Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Cheque) cuenta corriente 10 (104)
Compra venta al Crédito

a) Se compra varios muebles , con factura a 30 días de plazo
Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Muebles y enseres DEBE 33 (335)
Cuenta acreedora ¿Que sale? Ctas. Por pagar comerciales HABER 42 (423)
b) Se compra mercaderías a comercial del Norte SA, con letra Nº 1236 a 60 días.
Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Mercaderías DEBE 60 (601)
c) Se vende mercaderías al cliente Juan Gutiérrez, con factura a 45 días de plazo.
Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Cuentas x cobrar comerciales tercer DEBE 12 (121)
Cuenta acreedora ¿Que sale? Mercaderías HABER 70 (701)
d) Se vende mercaderías a Pedro Saavedra, con letra Nº 2354 a 30 días de plazo.
Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Cuentas x cobrar comerciales tercer DEBE 12 (123)
Cuenta acreedora ¿Que sale? Mercaderías HABER 70 (701)
e) Se compra mercaderías al proveedor comercial del SUR SA, con factura Nº 3160 a
plazos.
Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Mercaderías DEBE 60 (601)
f) Se paga con cheque una letra Nº 5271 vencida a nuestro cargo.
Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Letras por pagar DEBE 42 (423)
Cuenta acreedora ¿Que sale? (Cheque) Cuenta corriente HABER 10 (104)
PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 1
LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE
Actividad:
Con los siguientes datos, elaborar balances consecutivos:
Se constituye la empresa "El Cielo es el Límite" SAA con el aporte de sus socios:
♣ Dinero en efectivo S/. 45,000.00
♣ Mercaderías 150,000.00
♣ Maquinarias 60,000.00
BALANCE DE APERTURA
ACTIVO Debe PASIVO Haber
TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO

1. OPERACIÓN CONTABLE
♣ El Banco Continental nos otorga un préstamo por S/.30,000.00.
BALANCE 1
♣ Se compra mercaderías por S/.50,000.00, cancelación 50% al contado y 50% al crédito
BALANCE GENERAL 2
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.

♣ Se vende mercaderías por S/.80,000.00, el costo de la venta fue S/.45,000.00, al contado.
BALANCE GENERAL 3

Actividad:
Con los siguientes datos, elaborar balances consecutivos:
Se constituye la empresa Moreno y Asociados con el aporte de sus socios:
♣ Socio A: Dinero en efectivo S/. 200,000.00
♣ Socio B: Edificio 90,000.00
♣ Socio C: Factura por cobrar Nº 001-234 25,000.00
♣ Socio B: Letra por pagar Nº 546 12,000.00
♣ Socio A: Tributos por pagar 8,000.00
♣ Socio C: Remuneraciones por pagar 5,000.00
BALANCE DE APERTURA

♣ Se cobra Factura Nº 001-234 y se deposita en Banco cta.cte.
BALANCE 1
♣ Se paga Letra Nº 546 girando cheque bancario de la cta. cte.
BALANCE GENERAL 2

♣ Nos otorgan Préstamo bancario por S/.40,000.00, abonándonos en cta. cte.
BALANCE GENERAL 3

♣ Se paga remuneraciones pendientes al personal, con cheque.
BALANCE GENERAL 4
ACTIVO PASIVO

♣ Se compra máquinas y equipo, al precio de venta de S/.10,000.00, al crédito.
BALANCE GENERAL 5
ACTIVO PASIVO

♣ Se adquiere una Franquicia valorizado en S/.5,000.00, al contado con cheque.
BALANCE GENERAL 6
ACTIVO PASIVO
Actividad:
A partir de los siguientes datos elabora el Balance General
1 Dinero en efectivo S/. 12,500.00.00
2 Sueldo de los trabajadores pendientes por cancelar 2,600.00.00
3 Inversiones en Valores 10,000.00.00
4 Tributos pendientes de pago a la Sunat 3,500.00.00
5 Las utilidades generadas ascienden a
6 Mercaderías existentes en almacén 30,000.00
7 El aporte efectuado por los socios suma 50,000.00
8 Facturas pendientes de cobro a los clientes 14,000.00
9 Se adeuda al Banco El Perú un préstamo de 15,000.00
10 Se cuenta con un vehículo valorizado en 22,000.00
11 Facturas de La Positiva pendientes por pagar 18,000.00
12 Recibos de Sedapal, Electrosur por pagar 3,400.00
BALANCE GENERAL
Semana : TEMA 3
Actividad:
Con las operaciones, identificar los cambios (aumento o disminución) que se producen en la ecuación
contable, escribiendo la dinámica producida por la operación.
1 Se compra mercaderías al crédito por S/.10,500.00
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
2 Se cobra una factura al cliente por S/. 5,000.00

3 Se paga la deuda al proveedor por S/.4,000.00

4 Se compra mercaderías al contado por S/.24,000.00
5 El banco nos otorga un préstamo en efectivo por S/.35,000.00

6 Se paga recibo de Sedapal pendiente de cancelación por S/.580.00.

7 Se deposita efectivo en la cuenta de ahorro que la empresa tiene en el BCP por S/.3,600.00
8 Se cobra facturas por venta de mercaderías al crédito por S/.25,600.00

9 Se paga el IGV a la Sunat en efectivo por S/.3,800.00.

10 Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/.7,500.00.

11 El Socio aporta en efectivo S/.54,000.00 y maquinarias valorizada en S/.4,000.00.

SUB
Nº C O N C E P TO A P Pa. CTA. CTA. DIV. SUBDIV
1 Intangibles excedente de revaluación
2 Acciones de capital
3 Participación de los trabajadores diferidos
4 Provisión para restructuraciones
5 Desvalorización de activo inmovilizado de equipo de transporte
6 Aplicaciones informáticas al costo
7 Valor razonable de origen animal
8 otros activos en cursos de inmuebles maquinaria y equipo
9 Energía
10 Regalías por cobrar diversas terceros
11 Facturas por cobrar en cartera
12 Impuesto a los casinos y tragamonedas
13 Honorarios por pagar relacionada
14 Mercaderías de origen animal
15 Letras por cobrar en descuento a su asociada
16 Reserva contractual
17 Depósitos por cobrar en garantía por alquiler
18 Acciones en tesorería
Acc. representativas de capital social preferentes a valor
19 razonable
20 Depreciación del edificio de la empresa
21 Desecho de madera para la venta
22 Pensiones por pagar
23 Gasolina en el almacén
24 Capitalización de utilidades en tramite
25 Un almacén en construcción
26 Honorarios por pagar al asesor legal de la empresa subsidiaria
27 Amortización de revaluación de patentes
28 Regalías por pagar
29 Productos en proceso de manufactura
30 arbitrios de serenazgo por pagar
31 Acciones de inversión
32 Dos autos del año
33 Contabilizados desvalorización de programas de computo
34 Comisiones por pagar a sus trabajadores
35 Por cobrar prestamos intereses, regalías y dividendos
36 Letras por cobrar en cartera
37 Depósitos en ahorro
38 efectivo en transito
39 Existencias por recibir - materias primas
40 Veinte cabezas de ganado caballar
41 Quinientas plantas de eucaliptos
42 Vacaciones por pagar
43 Unidades por recibir - unidades de explotación
44 Reservas de recursos extraíbles minerales
45 Desechos y desperdicios
46 Alquileres pagados por anticipado
47 cuentas por cobrar al personal directores
48 Activos financieros - acuerdo de compra
49 Desvalorización de envases y embalajes
herramientas y unidades de reemplazo en activos adquiridos en
50 arrendamientos financiero
51 Cuentas por pagara a los gerentes
52 Provisiones para garantía
53 Ingresos de años anteriores
54 Provisión para garantías
55 Inversiones inmobiliarias - excedente de revaluación
56 Intereses diferidos
57 Subsidios recibidos diferidos
58 Activos biológicos en desarrollo de origen animal
59 Muebles y enseres adquiridos en arrendamiento financiero
60 Edificaciones al valor razonable - inversiones inmobiliarias
61 Revaluación de programas de computadora
62 Prestamos por pagar a los accionistas
63 Terrenos en activos no corrientes mantenidos para la venta
64 Cuentas por cobrar diversos -terceros dudosa
65 Productos inmuebles en proceso
66 Adelanto de dietas
67 Activos financieros - acuerdo de compra al costo
68 Activos por instrumentos financieros terceros
69 letras por cobrar en cartera
70 Anticipos otorgados a la matriz
71 Anticipos a los proveedores
72 Repuestos
73 Anticipos recibidos de la matriz
74 Estacionamiento de vehículos
75 Impuesto predial
76 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas
77 Veinte cuadros antiguos
78 Intereses diferidos
79 Plusvalía mercantil
80 Petróleo y gas
LIBRO DIARIO
¿Cómo se define libro diario?
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el cual se deben registrar todas las
operaciones de la empresa en forma ordenada que efectúa toda empresa o negocio en el mismo
orden en que tales operaciones se ha realizado, es decir día a día manifestando los hechos en
forma cronológica y expresando las correspondientes fechas toda compra, venta, ingresos
(cobros) o gastos (pagos) deben ser anotados en el libro.
Determinado el deudor o deudores (cuentas deudoras) (DEBE) y el acreedor (Cuentas
acreedoras) (HABER), e indicando el origen de su registro y los documentos que justifican cada
una de sus operaciones, recibiendo el nombre de asientos contables.
Este libro tiene una función dinámica, ya que en el se van registrando las variaciones
patrimoniales de la empresa como consecuencia de los actos administrativos que realizan los
propietarios, constituyéndose en uno de los ejes de la contabilidad por el sistema de la partida
doble.
¿Es útil el libro diario?

Es útil porque en el se registran todas las operaciones diariamente representa la columna
vertebral de todo sistema contable, porque sus anotaciones sirve de base para trasladarlos a otros
libros contables. Es un libro exigido por el Código de comercio por lo que debe de ser llevado con
limpieza y claridad.
Legalmente ¿Quiénes deben llevar este libro?
De acuerdo al DS Nº 054-99 del Impuesto a la renta, debe ser utilizado en forma obligatoria en
todas las empresas jurídicas así como los negocios dirigidos por las persona naturales cuyos
ingresos brutos anuales superan las 100 UIT (Unidad Impositiva Tributaria)
Aspecto legal
Para que tenga efecto legal que la ley le confiere debe legalizarse ante un notario público, previo
pago por una tasa por tal concepto.
RAYADO O PARTES Y/O DISEÑO DE UN ASIENTO

¿Cómo esta diseñado el libro diario?
El libro diario tiene el mismo formato o rayado que el libro de inventarios y balances lógicamente
que su uso es diferente.
Ejemplo:
18.2 Se compra mercaderías a la empresa “Coldex SA” con cheque Nº 21354, según la factura
Nº 001-35264 por el importe de S/ 18,000.00 + 18% IGV
Mes de Febrero del 200…..

(1) 19 , (4)
60 Compras (2) 18,000.00
601 Mercaderías (3)
40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) 3,240.00 (4)
sistema de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno Central (3) ,( 6 )
4011 Impuesto General a las Ventas , (4)
10 Efectivo y equivalentes de efectivo (3) 21,240.00
104 Cuenta Corriente (3)
18/Feb, por la compras de mercaderías según
factura Nº 001-35264 a “Coldex SA” ch/ 21354
(7) 20
1. Numero de asiento
2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras y acreedoras
3. Código y nombres de las sub cuentas principales deudoras y acreedoras
4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras
5. Redacción o glosa
6. Folios del mayor
7. Líneas de separación o siguiente asiento.
1. Numero de asiento.- Los números asignados a los asientos son correlativos y corresponden a
una o varias operaciones de la misma naturaleza. Ejemplo: Asiento 1, asiento 2, etc.
2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras ((debe) y acreedoras (haber).-
Resultan de la aplicación de la partida doble. La cuenta deudora aparece siempre en el lado
superior izquierdo, al borde del rayado, y la cuenta acreedora desde el centro hacia la derecha.
Ambas cuentas principales deben subrayarse con tinta roja.
3. Código y nombres de las sub cuentas y/o subdivisionaria deudoras y acreedoras.- El plan
contable general empresarial exige la anotación de las cuentas principales, seguidas (debajo de
ellas) de las subcuentas y su nombres correspondientes.
4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras.- Los valores numéricos en nuevos soles
deben ser escritos a la derecha de sus respectivas cuentas y al sumar los importes deudores
(Debe) deben cuadrar con los importes acreedores (Haber) de cada operación.
5 Redacción o glosa.- Todo asiento debe registrarse la fecha y estar seguido de una explicación
breve o resumida de la operación que lo origino y de los documentos en ella originados.
6. Folios del mayor.- Son los números que corresponden a los folios que las cuentas ocupan en
el libro mayor y que solo se escriben después de que los asientos han sido trasladados a ese
libro.
7. Líneas de separación.- después de cada asiento se debe trazar una línea roja que habrá de
separarlo del siguiente asiento en este caso el asiento 20.
FOLIACION.-
En la numeración impresa y correlativa que lleva cada una de las hojas simples (folios) en el libro
diario.
TRASLADO DE CUENTAS DE UN FOLIO A OTRO.

Al terminar un folio, no siempre se coincide con el final de un registro, entonces, es preciso dividir
la anotación. Se presentan varios casos:
- La cuenta deudora (debe) en el folio y la acreedora (haber) en otro. Este caso se ilustra en el
siguiente ejemplo:
Con fecha 20/abril se paga en efectivo la factura Nº 001-5412 a PHILCO SA S/ 8,000.00
Nota: este registro contable corresponde al asiento Nº 15 del libro diario.
15
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 8,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Van al folio Nº 08 (a) 88,000.00 80,000.00
Vienen del folio Nº 7 (b) 88,000.00 80,000.00

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 8,000.00
101 Caja
20/Abr, Por la compra efectuada a Philco según
factura Nº 001-5412
16 88,000.00 88,000.00
(a) Cuando se registro todo el asiento y sobra una línea útil, se deberá escribir “Van al folio Nº”
(b) En el siguiente folio, se deberá escribir “Vienen del folio Nº”
¿Qué es un asiento contable?
Llámese asiento en general a la inscripción o registro de una operación o transacción comercial
en cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama así al acto de registrar en el libro
diario en una transacción comercial.
Los asientos deben formularse en forma concisa y concreta, pero con precisión y detalle suficiente
para que reflejen las operaciones tal como se han realizado, conteniendo los principales datos de
los documentos sustentatorios.
Por consiguiente ¿Cuál es el principio básico de un asiento contable?

El principio básico de un asiento contable, de acuerdo con el método de la partida doble
Descansa en que cada operación comercial representa un intercambio de valores iguales por lo
que todo asiento debe mantener en el DEBE y en el HABER una perfecta igualdad de sus
importes, cualquiera que sea la cantidad de cuentas que lo integran en todo asiento, las
anotaciones deben ser hechas de tal manera que expresen y muestren claramente las cuentas
DEUDORAS y ACREEDORAS
Entre la columna del DEBE y el HABER debe existir una perfecta igualdad de sus importes
cualquiera sea la cantidad de cuentas que lo integren.
¿Literalmente como se indica cuando una operación mercantil es registrada en el libro
diario?
Las palabras más usuales son:
Se carga a la cuenta Tal con abono a la cuenta tal
Supongamos que el 18 de mayo se compra materias primas por S/ 8,000.00 del proveedor de la
empresa Dammer SA según factura Nº 001- 25631
Siguiendo el mismo principio de la partida doble diremos que:

- Ingreso una compra registrada en la cuenta 60 (compras), subcuenta 601 mercaderías, por lo
tanto es considerada como una cuenta deudora, registrada en el debe
- Quien entrego las mercaderías, fue el proveedor cuya operación se registra en la Cuenta 42
Cuentas por pagar comerciales terceros, subcuenta 421 (Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar), por lo que indicaremos que es una cuenta acreedora registrada en
el haber
3
60 Compras 8,000.00
604 Materias primas
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 8,000.00
Facturas, boletas y otros comprobantes por
421 pagar
18/Feb, por la compras de materias prima según
factura Nº 001- 25631 a “Dammer SA ”
Luego diremos que:

- Se cargo a la cuenta 60 (compras) 604 (materias primas) S/ 8,000.00
- Con abono a la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales terceros sub cuenta 421 Facturas
boletas y otros comprobantes por pagar por S/ 8,000.00
¿Qué requisitos fundamentales existen al registrar un asiento contable?
Entre los múltiples requisitos tenemos los principales:
- El debe y el haber deben tener una misma igualdad de valores o sea que su suma deben de
ser iguales
- El registro contable debe realizarse con letra manuscritas y legible siempre y cuando la
contabilidad sea manual
- Las cuentas deudoras se cargan registrándose sus valores en la columna de la izquierda
llamada DEBE.
- Las cuentas acreedoras se abonan registrándose sus valores en la columna de la derecha
llamada haber
- Las cuentas acreedoras deben ir presididas de la letra A que significa abono.
- La línea de separación entre un asiento y otro deben ser interconectado por el numero de
ASIENTO.
¿Cuales son las fuentes de información que requiere un asiento contable?
Son todos los comprobantes de pago y cobros que permitan sustentar costo y/o gastos así como
también todos los ingresos, o que haya realizado una operación mercantil la empresa y cuya
actividad este respaldado por un documento comercial.
¿Cuántas clases de asientos existen?
Su clasificación se da por las siguientes razones:
A).- Por el número de cuentas que intervienen
a.1 Asientos simples
a.2 Asientos mixtos
a.3 Asientos compuestos
B) Por la función que desempeñan
b.1 asientos de apertura
b.2 Asientos operativos
b.3 Asientos de centralización
b.4 Asientos de rectificación o corrección
b.5 asientos de ajustes
b.6 asientos de regularización
b.7 Asientos de cierre
b.8 asientos de reapertura
C) Por la naturaleza y destino de sus resultados
c.1 Asientos por naturaleza
c.2 Asientos por destino
A Por el número de cuentas que intervienen

A.1 ¿Qué son asientos simples?
Los asientos simples son aquellos en que tanto el debe como el haber están representados cada
uno por una sola cuenta ya sea deudora o acreedora.
Estos responden a la formula; TAL A TAL
Ejemplo: El 24.03.2010 El cliente Juan Valderrama, nos cancela la factura Nº 001- 256211 con
cheque Nº 0012 por el importe de S/ 3,900.00
3
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 3,900.00
12 Cuentas por Cobrar comerciales terceros 3,900.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobr
24/Mar, Por la cobranza de factura Nº 001-25611
Al cliente Juan Valderrama S/ cheque Nº 0012
Nota : el ultimo renglón disponible para la nota
de traslado al nuevo folio
Como se observa, se carga a una cuenta deudora con abono a cuenta acreedora
A.2 ¿Qué son asientos mixtos?
Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transacción intervienen una cuenta
deudora (DEBE) o que recibe y dos o mas cuentas acreedora (HABER) que entregan de tal a
varios y/o visiversa dos o mas cuentas deudoras (DEBE) o que recibe y una cuenta acreedora
(HABER) que entrega responde a la forma de varios a tal.
Responde a la formula (A.21) TAL a (A2.2) VARIOS O VARIOS a TAL.
A.2.1 Asientos de tal a varios. - en estos registros intervienen una cuenta en el debe y dos o
más en el haber.
Por ejemplo: El 07 de Junio, se vende mercaderías con cheque Nº 56241 por S/ 200 + 18% IGV.
Factura Nº 001- 12564
22
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 236.00
70 Ventas 200.00
701 Mercaderías
40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) 36.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 18%
7/Jun, Por la venta de mercadería según
factura Nº 001-12564 +18% IGV
Nota se carga a una cuenta deudora y se abona a dos o más cuentas acreedoras
A.2.2 Asientos de varios a tal. - en estos registros intervienen dos o más cuentas en el debe
(deudoras) y una cuenta en el haber (acreedoras)
Por ejemplo: el 24 de febrero se compra mercaderías con cheque Nº 23541 por S/ 400 +IGV a la
empresa Comercial Andes SA
82
60 Compras 400.00
601 Mercaderías
40 Tributos contraprestaciones y aportes al 72.00
104 Cuenta Corriente
24/Feb, por la compras de mercaderías según
factura Nº 001-25162 a “Comercial Andes”
Nota: Se carga a dos o más cuentas deudoras y se abona a una cuenta acreedora
A.3 ¿Qué son los asientos compuestos? Asientos de varios a varios
Los asientos compuestos son aquellos que en el debe el DEBE y el HEBER o en ambos se
registran 2 o mas cuentas, ya sean deudoras y/o acreedoras.
Por ejemplo: El 5 de Julio, se compra a la empresa Somos Unidos SA mercaderías por un valor de
S/ 400 + IGV, se paga S/ 200.00 con cheque y el saldo aceptamos una letra Nº 2356 con
vencimiento a 30 días.
54
60 Compras 400.00
601 Mercaderías
40 Tributos contraprestaciones y aportes al 72.00
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 272.00
423 Letras por pagar
05/Jul, por la compras de mercaderías según
pagándose S/ 200 con cheque y el saldo una
letra
Nota: se cargan a 2 cuentas deudoras y se abonan a 2 cuentas acreedoras
B. Por la función que desempeñan. -

b.1 Asiento de apertura
¿Qué son asientos de apertura?
Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario por dos motivos
- Cuando se inicia las actividades de la empresa. Una vez constituida la empresa, puede ser
registrada en cualquier fecha del año.
- Cuando se inicia un nuevo ciclo o año comercial, se registra generalmente el 1 de enero de
cada año. Algunos autores lo consideran como un asiento de reapertura.
Las cuentas que intervienen en este asiento son las contenidas en el balance de Inventarios y
balance correspondiente………………….
I. ACTIVO
II PASIVO
III RESUMEN
IV BALANCE DE INVENTARIOS
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 12 350
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 12 000
20 Mercaderías 27 525
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 31 660
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 52 735
50 Capital 30 800
83 535 83 535
Lima, Enero del 201,,,,

Las cuentas afectadas o registradas en el IV Balance de Inventarios (Libro de Balances de
inventarios), en este caso las cuentas 10, 12, 20, 33, 42 y 50, deben de ser trasladados al libro
diario como primer asiento o asiento de apertura como se observa en el registro siguiente en el
Libro Diario.
Contabilización en el libro diario el asiento de apertura
1
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 12 350
101 Caja 3 850
104 Cuenta corriente 8 500
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 12 000
123 Letras por cobrar
20 Mercaderías
201 mercaderías manufacturadas
33 Inmuebles maquinaria y equipo 27 525
331 terrenos 24 500
335 Muebles y enseres 7 160
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 52 735
421 facturas, boletas y otros…. por pagar 46 500
423 Letras por cobrar 6 235
50 Capital 30 800
501 Capital social
01.01.201…..Por el activo, pasivo y patrimonio
al inicio de las operaciones
B.2 ASIENTOS OPERATIVOS

¿Qué son los asientos operativos?
Reciben este nombre los asientos que provienen de las actividades de la empresa, conexas al
giro del negocio, pueden ser de compras, ventas, gastos, ingresos, etc.
C0NTABILIDAD FINANCIERA I
MG. LEONEL M. VALENTÍN ELÍAS
Una vez establecidos en asiento de apertura se van anotando las operaciones o transacciones
comerciales que cada día van efectuando las empresas. Estos asientos pueden ser registrados en
los libros auxiliares o directamente en el libro diario. Las operaciones registradas en los libros
auxiliares, y cuyas operaciones se realizan en forma mensual que periódicamente dan lugar a un
resumen que se centralizan en el libro diario principal estos constituyen asientos de operación.
Por ejemplo (asiento de ventas)

El día 20.08.201… Se vende mercaderías en efectivo por S/ 2 400 + 19% IGV
22
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 2 856
101 Caja
70 Ventas 2 400
701 Mercaderías
40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) 856
20/Ago, Por la venta de mercadería
B.3 Asiento de centralización

¿Qué son los asientos de centralización?
Son aquellos asientos en los que se registran el resultado final de los valores anotados de los
movimientos que han tenido los libros auxiliares en el periodo determinado generalmente de un
mes, estos pueden ser: Registros de compras, ventas, caja y otros.
Los asientos anotados en cada libro auxiliar se trasladan al libro diario centralizándose dichos
valores en un solo asiento contable.
B.4 Asiento de rectificación o corrección

¿Que son asiento de rectificación o corrección?
Son aquellos que sirven para subsanar las cuentas o importes de los asientos cuyas cuentas o
importes de los asientos cuyas cuenta y/o importes registraron o aparecen equivocadas, omitidas
o inciertas.
B.5 ASIENTOS DE AJUSTE
¿Qué son los asientos de ajustes?
Son aquellos que se realizan casi siempre al cierre de un ejercicio (31 de diciembre) con la
finalidad de registrar los saldos de algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar
activos o pasivos y establecer provisiones necesarias para el balance de la empresa y el estado
de ganancias y perdidas revelen, con la mayor exactitud posible, su estado patrimonial, financiero
y económico.
B.6 ASIENTOS DE REGULARIZACION

¿Qué son asientos de regularización?
Algunos autores lo consideran como un asiento de transferencia ya que los saldos de las cuales
correspondientes los gastos e ingresos (clase 6 y 7) se transfieren a las cuentas pertenecientes a
la clase 8 según se aprecia en su dinámica operativa, concluyéndose en la cuenta 89 resultados
del ejercicio cuyo saldo deudor presenta una perdida para la empresa y un saldo acreedor
representa una ganancia.
Bien de lo que se trata entonces, es saldar las cuentas de ingresos y gastos a cero (0), trasfiriendo
la utilidad o perdida según se a el caso a la cuenta de resultado del ejercicio (89) para luego
cerrar el ejercicio trasladando el saldo a la cuenta 59 resultado acumulado.
Para registrar los asientos de regularización se utilizan tres métodos:
- Método a.- utilizando las cuenta 80 a 89
- Método b.- utilizando la cuenta 87
- Método c.- utilizando la cuenta 89
B.7 ASIENTO DE CIERRE

¿Que son los asientos de cierre?
Esta representado por el ultimo asiento registrado en su proceso contable con este asiento se
saldan y se cierran las cuentas que conforman el balance de situación o general. Indican el
resultado final de cada cuenta es decir, cual es la posición económica y financiera del negocio.
¿Cuanto se tiene? ¿Cuánto se debe? ¿Económica y financieras rentable la empresa? Etc. Este
asiento identifica al activo pasivo y patrimonio como los elementos patrimoniales que conforman el
negocio y quedaran forma posteriormente al balance general. El asiento de cierre se regist5ra
después de los asientos de regularización. Se anotan las cuentas deudoras como cargo contra las
cuentas acreedoras como abono.
B.8 ASIENTO DE REAPERTURA

¿Qué es el asiento de reapertura?
Es el registro que se hace al registrar las operaciones de un nuevo ejercicio contable. Para reabrir
este libro se invierte el asiento de cierre debitando las cuentas que quedaron abonada,
acreditando las cuentas que quedaron cargadas.
C. Asiento por naturaleza y destino de sus resultados

C.1 asiento por naturaleza
¿Qué son los asientos por naturaleza?
Se refiere a todo aquello que representa cargos para la empresa tales como: compras, gastos,
provisiones, etc. Que se agrupan en la clase 6.
Son aquellos que se realizan durante un ejercicio y sirve para registrar compras gastos y
provisiones acrecentadas durante el ejercicio, denominado el origen de sus operación; esta se
encuentra en la clase 6 (60,63,64,65,67,68), estas deberán registrarse en cuenta deudoras
(debe), con abono (haber) aun pago (contado) cuenta 10, y/o al crédito o por pagar, estas cuentas
pueden ser: 40,41,42,46,47,49; en cuanto a las provisiones cuenta 68 esta se registran por lo
general al final de cada año en porcentajes pre-establecidas de acuerdo al calculo de los gastos
por perdidas previsibles.
En resumen tenemos que registrar asientos de la clase 6 por:
a). Asientos de compras (60)
b). Asientos de gastos (62, 63, 64, 65, 67) mas las provisiones (68)
A). Asientos por compras 601, 604, 605, 606.- se puede comprar 601 mercaderías, 604 materia
prima, 605 envases y embalajes, 606 suministros diversos, lado del debe.
Por ejemplo el 10.04 se compra mercaderías a Rosellot SA por S/ 4 800 +19% IGV Por la compra
de mercaderías aceptamos letra Nº 241 con vencimiento al 30 d/v
21
60 Compras 4 800
601 Mercaderías
40 Tributos contraprestaciones y aportes al
401 Gobierno Central 912
42 Cuentas por pagar comerciales terceros
423 Letras por pagar 5 712
10/Abr, Compras con letra Nº 241 a Rosellot SA
B. Asientos por gastos y provisiones (62,63,64,65, 67,68).- Estas cuentas se registran en el

lado del debe por ejemplo: 30.05 se paga con cheque 88 120 por concepto de alquiler de un
inmueble S/ 600.
22
63 Gastos de servicios prestado por terceros 600
635 alquileres
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 600
30/May, pago con ch/ 88120- alquileres
C.2 Asientos por destinos.-
¿Qué son asientos por destinos?
Constantemente toda operación des desembolso realizado por la empresa va dirigida a la compra
de bienes (mercaderías, materias primas, envases y embalajes) y servicios la empresa al hacer
uso del dinero en efectivo en compras de bienes y/o servicios obtenidos esta permitiendo que
ingresen a la empresa ciertos cargos que representa costos o gastos. Ese es el que se encarga
de llevar a su clase y cuenta definitiva: las compras, los gastos y provisiones realizadas (asientos
por naturaleza), para presentarlas en las cuentas de la contabilidad financiera o en las cuentas de
la contabilidad analítica de explotación (costos), según la naturaleza de dichas cargas.
a) Si son compras: se cargan (debe) a las cuentas de existencias clase 2 con abono (haber) a la
cuenta 61 variaciones de existencias
b) Si son gastos: se cargan (debe) a las cuentas analíticas de explotación clase 9 con abono
(haber) a la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
En resumen:
a) Por compra de mercaderías 60 (601):
60 Compras
601 mercaderías
El destino será:
23
20 Mercaderías xx
61 Variación de existencias xx
611 Mercaderías
Por el destino de las compras
b) Por compra de materias primas 60 (604):

60 Compras
604 materias primas
El destino será:
24
24 Materias primas xx
614 Materias primas
c) Por compra de envases y embalajes 60 (605):
60 Compras
605 envases y embalajes
El destino será:
25
25 Envase y embalajes xx
615 Envases y embalajes
d) Por compra de suministros diversos 60 (606):

60 Compras
606 suministros diversos
El destino será
25
26 Suministros diversos xx
616 Suministros diversos
b) Asiento de destino del gasto y provisiones 62, 63, 64, 65, 67, 68 seria:
40
94 Gastos administrativos xx
95 gatos de venta xx
97 Gastos financieros xx
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos xx
Por el destino de los gastos
Por lo expuesto anteriormente toda compra de bienes y servicios así como las provisiones que
realiza la empresa tiene como destino un cost6o o un gasto, así lo expresa el plan contable
empresarial. PCGE, veamos en forma grafica el caso de una empresa comercial
compras
Bienes servicios
601 604 605 606 62 63 64 65 66 67 68
POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

Antes haremos un previo análisis al respecto y ello tiene que con la clase 6 del plan contable
empresarial la que esta conformada de la siguiente manera:
Clase 6
cuentas cuentas
60 61 62 63 64 65 66 67 68 69
Como vemos agrupa a cuentas que representan compras, gastos incurridos y provisiones que se
incrementan durante el ejercicio contable, analicemos el caso separadamente:
1. La cuenta (60) compras se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza tales como:
601 Mercaderías
602 Materias primas
605 Envases y embalajes
606 Suministros diversos
609 Gastos vinculados a las compras
La existencia según el plan contable empresarial se muestra en las cuentas 20 a 28 de la clase 2
20 mercaderías
21 Productos terminados
22 Subproductos desechos y desperdicios
23 Productos en proceso
24 materias primas
25 envases y embalajes
26 suministros diversos
28 Existencias por recibir
Como se observa las existencias guardan relación con las compras y por supuesto con las
ventas, toda compra aumenta las existencias y toda venta la disminuye.
Como resultado de lo anteriormente dicho, podemos apreciar que en las compras (60) se incluyen
vienes que deben ser comercializados, consumidos o que se destinan a la producción, dichos
bienes son registrados en las subcuentas 601, 604, 606, en la subcuenta 609 (gastos vinculados
con las compras) como su nombre lo indica, se registran los gastos adicionales que tengan
relación, derechos aduaneros, etc. Todos ellos que forman parte del costo de los bienes
adquiridos.
2. En cuanto a las de más cuentas de la clase 6 (cuentas 61 a 69) se refiere a las que
representan variación de existencias, servicios, provisiones del ejerció y costo de los artículos
vendidos en otras palabras se refiere a los gastos o cargas en que incurre la empresa (a
excepción de las cuentas 61y 69). Todas las cuentas de gastos están relacionadas con la
naturaleza misma del negocio, es decir lo que da origen a cada operación mercantil.
3. Cuentas de destino reflejadas en la contabilidad financiera y/o analíticas de explotación:
una vez realizados los asientos referidos a compras, gastos y provisiones, estos deben reflejarse
posteriormente en las cuentas de contabilidad financiera y analítica de explotación, estas son:
61 Variación de existencias
71 Producción almacenada (o desalmacenada)
72 Producción inmovilizada
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
Veamos cada una de ellas:
Cuenta 61 Variación de existencias:
Muestran los cambios de los saldos de existencias en un periodo determinado. Se mide en base
a la comparación de las existencias finales con las registradas al inicio del periodo considerado.
Sirve de control de las existencias y entre ellas tememos.: 611 mercaderías, 614 materias primas,
615 envases y embalajes, y 606 suministros diversos. En ella se refleja la variación de los saldos
referentes a los bienes mencionados.

Contabilidad I Sise

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CONTABILIDAD FINANCIERA I

MG. LEONEL M. VALENTÍN ELIAS

Marco teórico y normativo

La contabilidad al igual que las matemáticas es una ciencia exacta, basada

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

La ecuación contable es el pilar de la contabilidad, y esta se basa en un sistema de registro por

Primer elemento de la ecuación contable: ACTIVO

El segundo elemento de la ecuación “Pasivo u obligaciones a terceros”

Tercer elemento de la ecuación contable capital:

Representación grafica de os elementos de la ecuación y como se afecta

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

Si en la operación intervienen dos Cargo abono

Si en la operación intervienen dos Cargo abono

Si se incrementa un Pasivo o Patrimonio, Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual

Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual

Elemento de una cuenta

Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”

A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR

ACTIVO + PASIVO = CAPITAL

2. Se compra mercaderías por S/ 2,000.00 que se queda a deber.

3. Se compra un equipo de oficina por S/ 3,000.00 con cheque.

Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

Depósitos cobros y pagos con cheque

c) Se ha cobrado el alquiler de un departamento con cheque

d) Se paga intereses al Banco de Crédito con cheque Nº 123564

Compra venta al Crédito

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI.

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO

2 Se cobra una factura al cliente por S/. 5,000.00

3 Se paga la deuda al proveedor por S/.4,000.00

5 El banco nos otorga un préstamo en efectivo por S/.35,000.00

6 Se paga recibo de Sedapal pendiente de cancelación por S/.580.00.

8 Se cobra facturas por venta de mercaderías al crédito por S/.25,600.00

9 Se paga el IGV a la Sunat en efectivo por S/.3,800.00.

10 Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/.7,500.00.

11 El Socio aporta en efectivo S/.54,000.00 y maquinarias valorizada en S/.4,000.00.

¿Es útil el libro diario?

RAYADO O PARTES Y/O DISEÑO DE UN ASIENTO

Mes de Febrero del 200…..

TRASLADO DE CUENTAS DE UN FOLIO A OTRO.

Van al folio Nº 08 (a) 88,000.00 80,000.00

Vienen del folio Nº 7 (b) 88,000.00 80,000.00

Por consiguiente ¿Cuál es el principio básico de un asiento contable?

Siguiendo el mismo principio de la partida doble diremos que:

Luego diremos que:

A Por el número de cuentas que intervienen

Nota: se cargan a 2 cuentas deudoras y se abonan a 2 cuentas acreedoras

B. Por la función que desempeñan. -

Lima, Enero del 201,,,,

Contabilización en el libro diario el asiento de apertura

B.2 ASIENTOS OPERATIVOS

Por ejemplo (asiento de ventas)

B.3 Asiento de centralización

B.4 Asiento de rectificación o corrección

B.6 ASIENTOS DE REGULARIZACION