1º Parcial- finanzas públicas

Introducción al Concepto “Finanzas Públicas” (FP)

¿Qué son las FP?

-Es la actividad del Estado
-Encaminada a obtener ingresos y realizar gastos,
-A fin de lograr la satisfacción de las necesidades públicas.

Caracteres Fundamentales:
-Económico.
- Político,
- Contable,
- Jurídico

Económico: -Debida la escasez de recursos, se ocupa de su reorganización.

Político: -Las decisiones tomadas tienen un correlato con las opiniones políticas.
-En el momento en que se plasmen las decisiones en el gobierno del Estado,
-Las mismas estarán teñidas de las opiniones políticas del momento dado.

Contable:
-Registra, valora y mide los movimientos llevados a cabo por el Estado

Jurídico:
-La actuación Estatal está sujeta a normas de cumplimiento obligatorio.
-Esas disposiciones (leyes, reglamentos, actos generales y particulares)
-Son vertiente jurídica de la actividad financiera

Agentes de la Actividad Financiera:

- Estado.
- Individuos.

Estado (Sector Público)

Individuos (Sector Privado)

Diferencias Sector Público y Sector Privado
Público Privado
Sin ánimo de lucro Con ánimo de lucro

Puede recurrir a la coerción para lograr Se procuran la obtención de sus instrumentos para sus
sus objetivos objetivos

Comprende un solo actor= Estado Pluralidad de actores

Principios fundamentales del Estado:

- Legitimidad,
- Coerción,
- Universalidad,
- Indefectibilidad,
- Heterogeneidad

Legitimidad:
-Mantener la legitimidad de origen en los gobernantes, que los liga con el resto de los
habitantes, en su carácter de votantes

Coerción: El Estado tiene el monopolio de la fuerza pública.

Universalidad: Comprende a la totalidad del colectivo de personas y cosas allí ubicadas.

Indefectibilidad: El Estado es permanente e ilimitado a través del tiempo.

Heterogeneidad: Está llamado a cubrir un abanico de necesidades.

Necesidades públicas:
- ≠ a “Necesidad Colectiva.

Las Necesidades Públicas pueden identificarse con una tarea o cometido estatal.

La Necesidad Pública nace en el Estado, pues es éste quien determina qué es una necesidad
pública y qué no.

Corrientes de pensamiento que marcaron las finanzas:

Liberalismo Intervencionismo Socialismo

 Busca un punto
intermedio entre el
Estado gendarme El Estado es dueño de los medios de producción
Liberalismo y el
Socialismo
No pretende dirigir la
economía, sino vigilar
Poder de Policía su desarrollo,
No existe la propiedad privada
restringido impulsarlo y
atemperar los efectos
negativos
La iniciativa privada El Estado tiene un
es económica papel activo
La intervención del
Su finalidad es lograr
Estado es mínima. El Estado determina el nivel de producción y la
la estabilidad
Solo interviene en lo provisión de bienes y servicios
económica como para
que sea
fomentar el desarrollo
imprescindible o casi
y el crecimiento
irremplazable

Planificación Económica:
-Expone, de manera expresa, cuáles son las ideas subyacentes de un gobierno,
-Y las vías y mecanismos mediantes los cuales considera que ello puede efectivamente
conseguirse.

Clasificación de Planificación
 Público Comprende exclusivamente la actividad del Estado

Según el sector Concibe hacia qué lugar desea que se dirija el

político afectado empresariado nacional, e implementar políticas
Privado
económicas de fomento de las actividades que
consideren convenientes

Según el ámbito Nacional Abarca todo el territorio

geográfico de su
extensión Regional Abarca una porción del territorio

Según su alcance Corto plazo El período es anual o inferior

temporal Mediano plazo El período es entre 2 y 9 años

Largo plazo El período es de 10 años o más

General Comprende a TODO el mercado

Según el sector
económico afectado
Sectorial Comprende solo DETERMINADOS sectores del mercado

Derecho Financiero
¿Qué es el Derecho Financiero?
- Es la porción del ordenamiento jurídico de un Estado,
-Conformado por normas de Derecho Público,
-Que se ocupa de organizar los recursos financieros que constituyen la Hacienda Pública del
Estado,
-Regulando los procedimientos para el establecimiento y percepción de los ingresos públicos,
-Y para la programación y realización de los gastos públicos.

Contenido:
-Derecho Presupuestario
-Inversiones del Estado
-Gastos del Estado

Autonomía del Derecho Financiero:

-Fundamentos
-Tiene Principios Generales Propios

-Puede enseñarse por separado de otras ramas

Aspectos constitucionales de las Finanzas:

-Los gastos se acentúan por sobre los ingresos, pues los primeros deben solventarse (Esto lo
realiza la persona que está en el poder, en un momento determinado
-¿Qué debe establecerse?
-Qué necesidades serán satisfechas.

Principios Constitucionales: Ponen un límite a este establecimiento de necesidades a ser

satisfechas.

-Legalidad.
- Asignación Equitativa.
- Eficacia y economía.
- Reserva de Ley

- Legalidad.
-Para que la Administración efectivice el gasto público,
-Debe haber una previa autorización legislativa,
-Es decir, sólo puede realizar gastos de acuerdo a lo que dicen las leyes.

- Reserva de Ley.
-El Poder Legislativo tiene exclusividades otorgadas por la CN,
-Pues tiene la potestad presupuestaria para decidir cuáles serán los objetivos a cumplir durante
el ejercicio y cuáles los gastos respectivos.

-Asignación Equitativa.
- La asignación del gasto público,
-Debe realizarse de acuerdo con criterios justos y equitativos.
-Es decir, que ha de garantizarse una mínima satisfacción de ciertas necesidades públicas por
encima de los intereses particulares.

-Eficacia y economía.
-Se busca la utilización correcta e idónea de los medios objetivamente más eficaces.

Fuentes del Derecho Financiero:

-Constitución Nacional

4: El Gobierno Federal solventa los gastos,

-A través de los fondos del Tesoro Nacional
Art.75
Inc. 2: Imposición de contribuciones
Inc.4: Contraer Deuda
Inc.8: Fijar el presupuesto de la Nación
Art.99: Atribuciones del P Ejecutivo

Art.100: Atribuciones del Jefe de Gobierno

Leyes
Principio de Reserva de Ley: Es imprescindible que las cuestiones respecto a finanzas pasen por
el órgano legislativo correspondiente

DNU:- Están vedados por el art. 3 CN respecto a cuestiones tributarias.

-Tratados Internacionales
-Reglamentos
-Resoluciones del Fisco
-Fallos trascendentes respecto a cuestiones de Derecho Financiero:

Presupuesto
¿Qué es el presupuesto?
-Normativa (Ley),
-Que contiene, para un período determinado de tiempo (Ejercicio Financiero)
-La previsión total de ingresos que obtendrá el Estado,
-La autorización de todos los gastos a realizar,
-Para brindar los servicios estatales programados,
-Tendientes a la satisfacción de las necesidades públicas.

Formulaciones clásicas y modernas del instituto “Presupuesto”:

.-Clásica: Siglo XIX- Doctrina franco-alemana:
-El presupuesto es simplemente un acto u operación administrativa,
-Que no contiene norma jurídica alguna,
-Y que pese a ser aprobado por la ley del parlamento,
-Ello era una mera formalidad.
.-Actualidad:
-El Presupuesto es un instituto legal,
-Cuya naturaleza es idéntica a la de cualquier otra ley.

Clasificaciones de Presupuesto:
- Funcional,
- Por programa,
- Plurianual,
- Cíclicos,
- Ordinarios,
- Extraordinarios-
Funcional:
-Hace referencia a la asignación de los gastos públicos según el tipo de servicio al que se destina:
-Defensa,
-Seguridad,
-Educación, etc.

Por programa:
-Busca proporcionar información sobre qué bienes y servicios en concreto produce,
-De manera cierta y cuantificada.
-Los diversos objetivos o funciones del Estado deben estar volcados en programas de trabajo
específicos,
-De forma que pueda estudiarse la participación del sector público en la tarea.

Plurianual:
-La previsión abarca, al menos, dos años calendarios.

Cíclicos:
-Buscan evitar la segmentación arbitraria de los años,
-Y que haya cierta compensación entre los resultados positivos que pueden obtenerse en épocas
de bonanza,
-Con los negativos que se soportan en años de crisis.
-Persiguen el equilibro de las cuentas,
-En un plazo mediano o largo,
-Tomando en cuenta los ciclos de expansión y contracción que atraviesa la economía para
suavizar sus fluctuaciones.

Ordinarios: -Se ocupan de los gastos corrientes y habituales.

Extraordinarios: -Debidos a acontecimientos fuera de los común (guerras, catástrofes, etc.)

Constitucional Presupuestario:
.-Sector del Derecho Constitucional,
-Que contiene y estudia las normas referidas a la elaboración, ejecución y control del
Presupuesto del Estado.

.-Distribución de Potestades Presupuestarias:

-Artículo 4: Establece la conformación del Tesoro Nacional (cuáles son los elementos que nutren
la Hacienda Pública Federal: Recursos tributarios, patrimoniales y provenientes del uso del
crédito público)
-Artículo 75, Inc. 8: Congreso Nacional tiene la facultad de fijar anualmente los gastos del Estado,
a la vez que aprobar o rechazar la cuenta de inversión
-Artículo 99, Inc, 1: El presidente es el Jefe de Gobierno y responsable de la administración del
país.
- Artículo 99 Inc 3: El presidente participa de la formación de leyes. Respecto a los DNU, tiene
prohibido que versen sobre materia presupuestaria.
- Artículo 100, Inc 6: Jefe de Gabinete debe enviar al Congreso el proyecto de ley presupuestaria
-Art 100, Inc 7: Jefe de Gabinete debe recaudar las rentas de la Nación y ejecutar la ley de
presupuesto.

.-Principios Presupuestarios:
- Universalidad,
- Unidad,
- Especificación,
- Anualidad

Universalidad: -Toda actividad financiera estatal debe estar contenida en el Presupuesto

Unidad: Existe una única ley de presupuesto

Especificación:
-Cada previsión está atravesada por:
-El tipo de gasto para el que fue autorizada,
-El límite cuantitativo para el que fue otorgada,
-Como también por el límite temporal del ejercicio financiero para el que fue concedida.

Anualidad:
- El presupuesto abarca el período comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de
cada año.

Claridad
Publicidad

Exactitud:
-Todos los gastos deben ser calculados lo más aproximadamente posible a las cuantías que se
prevea que vayan a ser requeridas.

No afectación de los ingresos:

-Los ingresos se contemplan globalmente, en una cuenta única.
-No debe admitirse que el presupuesto general reserve determinados recursos para financiar
específicamente unos gastos.

Excepciones:
a) Que ellos provengan de operaciones de crédito público (Art 23 LAF)
b) Que ellos provengan de donaciones, herencias o legados a favor del Estado.
c) Que por ley especial, tengan una afectación específica

Correlación: No pueden autorizarse gastos sin que se haya previsto la forma en que se financiará.

Ejercicio Cerrado:
Criterio del Devengado:
-La imputación del movimiento de fondos se realiza al momento que nacen las obligaciones
(gastos) o derechos (ingresos), registrándose en esa oportunidad, sin importar el momento en
que se efectivizan.
Criterio del Percibido:
- La imputación se atiende al momento en que los gastos se hacen efectivos, es decir, al
momento del pago del gasto o percepción del ingreso, sin importar su causa.

Ciclo de la Ley de Presupuesto:

Se divide en cuatro etapas:
1) Elaboración
2) Tratamiento
3) Ejecución
4) Control

Elaboración:
.-El Jefe de Gabinete envía el proyecto de presupuesto al Congreso para su tratamiento (Art. 100,
Inc 6 CN)
.-Cada jurisdicción del Estado Nacional (PJ, PE, PL - Ministerio Público) debe presentar su
anteproyecto para que la ONP lo nuclee junto con el presentado por el Jefe de Gabinete (Art. 9
LAF)

.- Órgano rector de la elaboración del presupuesto: Oficina nacional de presupuesto (O.N.P.)

Competencias:
-Participación en la formulación,
-Programación,
-Y evaluación de los presupuestos
-Formulación y proposición de los lineamientos para la elaboración de los presupuestos,
-Dictado de normas técnicas para lo anteriormente mencionado,
-Preparación del proyecto de ley y fundamentación de contenido,
-Aprobación, junto con la TGN, la programación de la ejecución del presupuesto,
.-El proyecto debe presentarse al PL antes del 15 de septiembre de cada año,
-Junto con un mensaje del Jefe de Gabinete (Art. 26 LAF)
2) Tratamiento:
.-Congreso Nacional:
-Se trata como cualquier otro tipo de Ley,
-Pues no tiene jerarquía por sobre otras leyes.
¿Qué pasa si no se aprueba el Presupuesto?
-Reconducción presupuestaria:
-Regirá el mismo presupuesto que el ejercicio anterior, con las siguientes modificaciones
correspondientes
-(Recursos: Eliminar rubros que no puedan ser recaudados nuevamente, excluir excedentes,
incluir los que vayan a percibirse en este ejercicio//
-Gastos: Eliminar los que ya hayan sido cumplidos, incluir los indispensables para asegurar la
continuidad de los servicios, modificar los objetivos) (Art. 27 LAF)

3) Ejecución:
.-Se divide en dos etapas:
-Ingresos,
-Y gastos.

.-Ingresos: Por pago espontáneo: El deudor de la suma de dinero realiza el

- Crédito Público: Se ejecuta cuando haya disponibilidad jurídica (especie de criterio del
devengo)

.-Gastos: La distribución hacia el resto de los organismos administrativos se divide en cinco

etapas:
I) Distribución: Consiste en la presentación desagregada, hasta el último nivel previsto en los
clasificadores y categorías de programación empleados, de los créditos y realizaciones
contenidos en la ley de presupuesto (Art 30 LAF)
II) Compromiso: Es la operación administrativa interna que, a priori, apropia una cierta suma de
dinero de una determinada partida, a la vez que ella no puede ser utilizada de una manera
distinta.
III) Liquidación: Es el número final del gasto
IV) Libramiento de pago Momento en que el fondo sale del erario público
V) Acto de pago

.- Órgano rector de la ejecución del presupuesto: Tesorería general de la Nación (T.G.N.)

Competencias:
-Participación en la formulación de los aspectos monetarios del presupuesto.
-Elaborar, junto a la ONP la programación del presupuesto
-Centralizar la recaudación de los recursos de la administración central
-Administrar el sistema de caja única
-Elaborar anualmente el presupuesto de caja del Sector público.
- Coordinar con el BCRA la administración de la liquidez del sector público.
4) Control
.-Contaduría General de la Nación (CGN):
-Es el órgano rector del sistema de contabilidad gubernamental,
-Y el responsable de prescribir,
-Poner en funcionamiento y mantener ese sistema en todo el sector público nacional (Art.88
LAF)

Competencias:
a) Dictar las normas de contabilidad gubernamental para todo (Art 91 LAF) el sector público
nacional.
b) Cuidar que los sistemas contables que prescriba puedan ser desarrollados e implantados por
las entidades.
c) Asesorar y asistir, técnicamente a todas las entidades del sector público nacional en la
implantación de las normas y metodologías que prescriba;
d) Coordinar el funcionamiento que corresponde instituir para que se proceda al registro
contable primario de las actividades
e) Llevar la contabilidad general de la administración central, y producir anualmente los estados
contable-financieros para su remisión a la Auditoria General de la Nación;
f) Administrar un sistema de información financiera que permanentemente permita conocer la
gestión presupuestaria
g) Elaborar las cuentas económicas del sector público nacional, de acuerdo con el sistema de
cuentas nacionales;

.-Sindicatura General de la Nación (SIGEN):

-Es el organismo, ubicado en la órbita del PEN,
-Que está encargado del control interno de la ejecución presupuestaria (Art. 96 LAF)

Competencias:
a) Dictar y aplicar normas de control interno, las que deberán (Art 104 LAF) ser coordinadas con
la Auditoria General de la Nación;
b) Emitir y supervisar la aplicación, por parte de las unidades correspondientes, de las normas de
auditoria interna
c) Realizar o coordinar la realización por parte de estudios profesionales de auditores
independientes, de auditorías financieras, de legalidad y de gestión, investigaciones especiales,
pericias de carácter financiero o de otro tipo, así como orientar la evaluación de programas,
proyectos y operaciones
d) Vigilar el cumplimiento de las normas contables, emanadas de la CGN;
e) Supervisar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno
f) Establecer requisitos de calidad técnica para el personal de las unidades de auditoria interna;
g) Aprobar los planes anuales de trabajo de las unidades de auditoria interna, orientar y
supervisar su ejecución y resultado;
h) Comprobar la puesta en práctica, por los organismos controlados, de las observaciones y
recomendaciones efectuadas por las unidades de auditoria interna y acordadas con los
respectivos responsables;
i) Atender los pedidos de asesoría que le formulen el Poder Ejecutivo Nacional y las autoridades
de sus jurisdicciones y entidades en materia de control y auditoría;
j) Formular directamente a los órganos comprendidos en el ámbito de su competencia,
recomendaciones tendientes a asegurar el adecuado cumplimiento normativo, la correcta
aplicación de las reglas de auditoría interna
k) Poner en conocimiento del Presidente de la Nación los actos que hubiesen acarreado o estime
puedan acarrear significativos perjuicios para el patrimonio público;
I) Mantener un registro central de auditores y consultores a efectos de la utilización de sus
servicios;

.-Auditoría General de la Nación (AGN):

-Es el organismo encargado del control externo del sector público nacional,
-En sus aspectos patrimoniales, económicos, financieros y operativos.
-Éste depende del Congreso de la Nación (Art. 116/7 LAF)

Competencias:
-Es materia de su competencia el control externo posterior de (Art 117 LAF) la gestión
presupuestaria, económica, financiera, patrimonial, legal, así como el dictamen sobre los estados
contables financieros de la administración central, organismos descentralizados, empresas y
sociedades del Estado, entes reguladores de servicios públicos, Municipalidad de la Ciudad de
Buenos Aires y los entes privados adjudicatarios de procesos de privatización, en cuanto a las
obligaciones emergentes de los respectivos contratos.
- El control de la gestión de los funcionarios referidos en el artículo 45 de la Constitución
Nacional será siempre global y ejercida, exclusivamente, por las Cámaras del Congreso de la
Nación.
-El Congreso de la Nación, por decisión de sus dos Cámaras, podrá delegar su competencia de
control sobre la Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires, en los organismos que fueren
creados por ésta.
-El control externo posterior del Congreso de la Nación será ejercido por la AGN.
-La Corte Suprema de Justicia de la Nación dispondrá sobre la modalidad y alcances de la puesta
en práctica del sistema instituido en esta ley con relación al Poder Judicial de la Nación,
debiendo velar por el respeto de los principios de transparencia en la gestión y uso eficiente de
los recursos.

Sentencias contra el Estado:

.-Su ejecución debe estar prevista en cada presupuesto.
.-Suspensión de su ejecución: Deben declararse graves situaciones de emergencia económica
.-Consolidación de deudas: Ante ciertas situaciones de grave emergencia y debido al deterioro e
incapacidad de la Hacienda Pública para hacer frente a las deudas contraídas ¿Qué es la
consolidación de deudas? Reprogramar el pago de las sentencias.
.-¿Cómo se pagan?: El PEN comunica al congreso todos los reconocimientos que carezcan de
créditos presupuestarios, pudiendo así cancelarse en la ley de presupuestos del año entrante.
.-Embargabilidad de renta pública: Es inembargable.
Fallos trascendentes respecto a la ejecución de sentencias contra el Estado:

Gasto Público
¿Qué es el Gasto Público?
-Es una erogación monetaria realizada por la autoridad competente,
-En virtud de una autorización legal y destinada a los fines del desarrollo nacional,
-Al que se le asigna carácter de interés colectivo.

Elementos del GP:

.-Erogación Monetaria:
-Implica generalmente el uso de sumas de dinero, es decir, erogaciones que salen del patrimonio
del Estado.
.-Realización por parte del Estado:
-Para que sea considerado un GP sólo debe ser realizado por el Estado.
.-Erogación autorizada presupuestariamente:
-Toda salida de fondos de las arcas del Estado debe estar autorizada por el Poder Legislativo, y
realizada por la Administración Pública.

Causales de aumento del GP:

1) Aparentes (No hay un efectivo aumento):
.-Envilecimiento de la moneda:
-Inflación. Si hay inflación, el gasto que un mismo bien consuma importará una suma
nominalmente superior, pero la satisfacción será la misma.
.-Modificación criterio de contabilidad:
-Pueden llevar a creer que hubo un aumento, cuando no lo hubo.

2) Mixtas (Depende de la óptica que se lo mire puede haber un aumento efectivo)

.-Incremento territorial
.-Incremento poblacional

3) Reales (hay un efectivo aumento):

.-Aumento renta nacional: Aumenta porque hay una mayor riqueza dentro del país.
.-Crecimiento de labores del Estado
.-Aumento del costo de los bienes y servicios intermedios que emplea el Estado para producir sus
bienes y servicios. El aumento es real porque mejoro la calidad.
.-Aumento del aparato del Estado

Clasificación:
Administrativo ¿Quién lo hace?- PE, PJ.

Económica Operaciones Corrientes (Ej.: Insumos hospitales, gastos de personal, compra

mobiliario, etc.)
Operaciones de Capital (Ej.: Inversiones)
Operaciones Financieras (Ej.: Títulos a corto plazo)
Funcional De carácter general (Ej.: Justicia, Seguridad, RR.EE)
Actividades Sociales (Ej.: Educación, sanidad)
Actividades Económicas (Ej.: Agricultura, transporte, turismo)
Ordinarios Originados por la normal producción de bienes y servicios
Extraordinarias. No tienen relación periódica alguna
Corrientes De consumo: Sirven para la producción de bienes y servicios.
Transferencias: Se emplean para distribuir sumas de dinero (Ej.: Subsidios)

Acciones anticíclicas:
.-Efecto Multiplicador: Concepto que se relaciona con los gastos de los consumidores, es decir
con el dinero en manos del sector privado.

Es el número por el que debe multiplicarse un incremento inicial de la cifra de GP, a fin de
obtener el aumento del ingreso nacional atribuible a ellos.
Ej.: Inversión inicial 100.000.000
-Puente: 100.000.000
-Auto: 100.000.000
-Hospital: 100.000.000
Gasto Final: 600.000.000
Ojo: Hay que analizar que no estemos en pleno empleo, ni haya ahorro, porque ello frenará el
consumo, y por ende el Multiplicador.

.-Efecto acelerador:
-A mayor demanda de bienes de consumo,
-Mayor demanda de bienes de inversión.
Ej.: Si hay un aumento en la demanda de zapatos,
-Ello implicará no solo un aumento de su producción,
-Sino en la fabricación de instrumentos y maquinaria para la fabricación de zapatos.

Recursos Públicos:
¿Qué son los Recursos públicos?
-Es toda suma de dinero,
-Percibida por el Estado,
-Y que está destinada a la cobertura de los gastos públicos ocasionados por las actividades
estatales.

4 CN:
-Generación de Recursos
(El Gobierno federal,
-Provee a los gastos de la Nación,
-Con los fondos del Tesoro nacional,
-Formado del producto de derechos de importación y exportación,
-Del de la venta o locación de tierras de propiedad nacional,
-De la renta de Correos,
-De las demás contribuciones que equitativa,
-Y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General,
-Y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de
la Nación, o para empresas de utilidad nacional)

Clasificación:
- Voluntarios Ej.: Donación de un inmueble.
-Coactivos Ej.: Impuestos.

-Ordinarios Ej.: Impuestos

-Extraordinarios Ej.: Donación.

- Originarios:
-El Estado explota bienes propios y obtiene un rendimiento por ellos,
-El monto obtenido por un alquiler de una propiedad del Estado
-Derivados
-El Estado los obtiene ejerciendo su imperio sobre las personas sometidas a su potestad,
-Ej.: Impuestos, tasas.

-Patrimoniales
-Crediticios
-Tributarios
-Presupuestarios
-Extrapresupuestarios.

Monopolios fiscales:
-Situación en la que existe como único oferente,
-En la producción o en la distribución,
-El Estado que, entre otras, tiene como finalidad obtener ingresos fiscales y controlar la provisión
de algunos bienes o servicios.. (Ej.: Loterías de las Provincias)

Liberalidades:
-Son aquellos contratos que son gratuitos, es decir que importan la transferencia de una cosa o
de un bien, sin contraprestación.
-Por ejemplo, una donación cuyo beneficiario es el Estado.

Empresas del Estado:

.-Son un tipo sui generis de entidad estatal. Su cometido es la realización de actividades
industriales o comerciales, a la par de los particulares.
.-Tienen personería jurídica propia, capacidad para administrarse (si bien pertenecen al ámbito
público del Derecho, su funcionamiento se asemeja más al Derecho Privado), son creadas por y
están sometidas a control del Estado, tienen una finalidad pública (por ejemplo, ENTEL, que
brindaba telecomunicaciones, YCF, que explotaba los yacimientos carboníferos, entre otros)
.-Pueden expresarse en forma de entes autárquicos (por ejemplo la UBA o AFIP) o en forma de
empresas propiamente dichas (Por ejemplo, EUDEBA)

BCRA- Recursos monetarios:

.-La creación de moneda es una fuente de ingresos para el Estado.

.-BCRA:
-Es la autoridad monetaria,
-Que regula con relativa independencia, la política monetaria, la emisión de la moneda y el valor
de ésta.
-Es el único ente autorizado para realizar esta actividad.
-Con sus reservas respalda el valor de la moneda.

.- Inflación:
-Es la suba general de los precios de los productos en los distintos mercados que estos se
comercializan.
- Ésta actúa como si fuera un impuesto sobre el uso del dinero que se halla en manos de os
privados que, por el hecho de la desvalorización de su poder adquisitivo es como si entregaran al
Estado la diferencia a cambio de una suma adicional de dinero.
-Desde la óptica del gobierno, la inflación como impuesto es ventajosa, porque es difícil de
evadir, posee una gran generalidad porque la soporta toda la población y es de fácil gestión
administrativa

Crédito Público:
¿Qué es?
-Es la aptitud del Estado, para obtener dinero,
-O bienes en préstamo,
-Basado en la confianza de que goza por su patrimonio,
-Por los recursos que dispone o por su propia conducta frente a situaciones similares.

Teorías respecto a su naturaleza:

1) De la soberanía del Estado:
-Obligación unilateral.
-No puede reclamarse su incumplimiento
2) De la soberanía legislativa: -Se asimila a un impuesto
3) De naturaleza contractual: Teoría vigente. Se vale por la voluntad de las partes.
Régimen Jurídico:
1) LAF:
-Determina su concepto (art 56),
-Las maneras en que puede generarse (art 57),
-Quién es su órgano rector (ONCP. Arts. 68 y 69),
-Determina el principio de reserva de ley (Art 60)
2) CN:
-Determina el principio de reserva de ley (art 4),
-Y la competencia para contraer empréstitos tanto a nivel nacional como provincial.

Clasificaciones:
1)
-Voluntarios:
- Son un contrato, en el cual juega la autonomía de la voluntad del prestamista
- Patrióticos: -Se apela a la contribución del particular con fines loables
- Políticos: -Sea por la necesidad o urgencia haciendo hincapié en ese sentimiento.
-Coactivos: Hay una obligatoriedad de entregar el dinero, pero la detracción patrimonial no es a
título definitivo, ya que al cabo de un plazo previsto debe devolverse esa suma

2)
Real El acreedor del Estado es el sector privado, sea nacional o extranjero
Ficticia El acreedor del Estado es una entidad integrante del Estado.

3)
-Corto plazo : -Menor a un año
- Mediano plazo: -Mayor a un año y menor a cinco
-Largo plazo: -Mayor a cinco años

4) Flotante: - Se asemeja a la de corto plazo. Es de carácter transitorio

-Consolidada: - Se asimila a la de largo plazo. Su período de duración es indefinido.

5) Perpetua: -No hay obligación de restituir el capital inicial. Solo los intereses.
-Amortizable: -Se restituye el capital inicial y los intereses generados.

6)
-Interna: -Se rige por leyes locales, se emite y paga en moneda de curso legal y hay jurisdicción
local.
-Externa: -Capital proviene del extranjero, se rige por leyes de otros países/pacto jurisdiccional
Extranjera, se emite y paga en Mercado Extranjero.

7) -Directa: -La deuda es asumida por el Estado.

-Indirecta: -El Estado actúa como avalista.

Fuentes de financiamiento:
-Son aquellas personas o instituciones,
-De las cuales pueden provenir los capitales que toma para sí el Estado,
-Mediante operaciones de deuda.
-Pueden ser grandes inversores, como ser entes públicos (FMI, BID),
-O pequeños inversores (individuos, pequeños ahorristas).

Precio de emisión:
-Es el valor del contrato de empréstito, es decir, lo que ha de desembolsar el prestamista para
comprar cada título de deuda.

.- A la par: El valor expresado en el título equivale al capital que reembolsará el Estado.

-Valor bono 100,
- Estado recibe 100,
- Estado devuelve 100

.-Bajo la par: El valor expresado en el título equivale a lo que el Estado devolverá, pero es menor
a lo que realmente recibe el Estado
Ej.:
-Valor bono 100,
- Estado recibe 90,
- Estado devuelve 100

.-Sobre la par: El valor expresado en el título es menor a lo que recibe el Estado, pero se condice
con lo que devolverá.
Ej.:
-Valor bono 100,
- Estado recibe 110,
- Estado devuelve 100.

Tipos de títulos:
.-Nominativos: Deben estar registrados en alguna entidad
.-Al portador: Facilitan su circulación
.-Negociables: Son negociables en la bolsa y circulan durante toda la vida de la deuda.

Valor de los títulos:

.-Si se busca colocar en el mercado internacional: -Alto, porque van dirigidos a captar ahorros de
sujetos de gran capacidad económica
.-Si se busca colocar en el mercado nacional: -Bajo, para que sean asequibles al público
minorista.
Cumplimiento de la deuda:
1) Pago: Es el pago de los intereses que hayan sido convenidos o aceptados libremente, o fijados
unilateralmente por el Estado.
2) Amortización: Pago del capital.
Amortización Obligatoria: Se da cuando la deuda es temporal, con plazo determinado, a la fecha
de su vencimiento. Puede ser en fecha única (en la estipulada como su vto), en cuotas (de
manera parcial y escalonada)
Amortización voluntaria: Se da cuando el título se cancela antes del vencimiento establecido.
3) Conversión: Es la variación de las condiciones originales, y que puede afectar el plazo de
reembolso. Se sustituyen los títulos existentes por otros, con otro tipo de interés y una fecha de
vencimiento diferente
4) Repudio de la deuda: El Estado desconoce o niega su origen, por consideraciones jurídicas o
políticas. Es un incumplimiento voluntario y deliberado (“Tengo la $, pero no te pago”)
5) Default; Al momento del pago, el Estado comunica la imposibilidad de pago (“No tengo $)
Fallos trascendentes respecto al crédito público:

Recursos Tributarios:
Poder Tributario:
-Es el conjunto de potestades otorgadas por el ordenamiento jurídico a determinadas
instituciones públicas
Ejes del Poder Tributario:
1) Republicano (¿Qué departamento del Estado posee facultades?):
-PL (Crea, modifica y deja sin efecto los tributos),
-PE (recauda),
- PJ (controla)
2) Federal (relacionado a la territorialidad): Nación, Provincia, Municipio.

Contenido (potestades):
1) Potestad para el establecimiento, modificación y derogación de tributos
2) Potestad reglamentaria
3) Potestad de recaudación y de organización
4) Potestad de inspección e investigación
5) Facultades para la interpretación de las normas
6) Potestad para decidir las pretensiones, inclusive en contra la propia gestión tributaria.

Contenidos esenciales del concepto “tributo”:

.-Prestación patrimonial
.-Establecida por Ley Principio reserva de ley
.-Conforme a la capacidad contributiva del contribuyente
(en relación a la exteriorización de su riqueza)
.-Que tiene una finalidad Financiar un gasto público
.-El pago corresponde a la realización de hechos lícitos
.- Que pueden incluir o no una contraprestación individualizada.

Principal diferenciación impuestos- tasas/contribuciones

-Tiene que haber sí o sí prestación
-Régimen tributario:
.-Conjunto de principios: -Económicos -Jurídicos
.-Pilares básicos: -Tributos (principales y secundarios)
.-Conjunto de normas Superiores (CN- Arts. 14, 16, 17 y 18)
-Sustantivas (Leyes especiales. Ej.: Ganancias)
-Reglamentarias
-Resoluciones del Fisco
.-Entramado institucional: ANSES
(Principales instituciones que se encargan de la puesta en marcha del sistema)
-AFIP
-Hacienda Pública
-BCRA

Principios de la imposición:
Adam Smith. 4 reglas:
1) De la Capacidad: Cada habitante debe contribuir al sistema, conforme a su renta o patrimonio
2) De la Certeza: El contribuyente debe conocer con antelación qué tributo y en qué medida está
obligado a solventar, de manera cierta y determinada.
3) De la Comodidad: el tributo debe desarrollarse de una manera que no se torne dificultoso o
imposible de afrontar para el contribuyente.
4) De la Economicidad: La recaudación del gravamen tiene que ser lo más barata posible, es decir
que se debe buscar minimizar los gastos administrativos de recaudación, como el coste que
tenga el contribuyente para efectuar el pago

Carga tributaria:
.- ¿Sobre qué puede recaer un tributo?
-Renta (Ej.: Impuesto a las ganancias)

Patrimonio (Ej.: Bs Personales)

Consumo (Ej.: IVA, Autos alta gama)

¿Cuáles son los criterios para determinar cómo recaudará el E?

- Criterio Beneficio:
-Se exige en función de lo que el contribuyente recibe,
-Por la actuación estatal. Ej.: Medidor de luz. Más consume, más paga.
Criterio Capacidad: Se exige en función de lo que el individuo posee (Exteriorización de Riqueza)

Impuestos
¿Qué es un impuesto?
-Es un tributo, cuya característica principal es la ausencia de una contraprestación.
- Su fundamento radica en la existencia de capacidad contributiva, sin requerir otro elemento
para que nazca la obligación de pago.

Clasificaciones:
Óptimo:
-Es aquel impuesto que surge luego de un estudio que conlleva la aplicación de ciertas reglas de
técnica impositiva, para recaudar la mayor cantidad posible, al menor coste posible.
Neutral:
-Es aquel que no causa algún efecto en el mercado que se aplica (Es teoría, no se ve en la
práctica)

Con destino específico:

-Su recaudación está afectada, total o parcialmente, a la financiación de una determinada
actividad.

Ordinarios: -Aquellos que gozan de estabilidad y permanencia

Extraordinarios: -Se establecen por un tiempo determinado, para atender a circunstancias
especiales.

Personales/Subjetivos: -Toma en cuenta las características personales del contribuyente

Reales/Objetivos: -Prescinde de las características personales

Fijos: La cuota es invariable. Todos los individuos pagan la misma suma

Graduales: Su cuota varía, de la siguiente manera:
Proporcionales: La alícuota es constante, aplicada a una base imponible igual (Ej.: IVA)
Progresivos: A medida que crece la base imponible, la alícuota crece a la par (Ej.: Ganancias,
bienes personales)

Regresivos: A medida que crece la base imponible, la alícuota baja.

Directos: -Son aquellos en que el órgano recaudador cuenta con los datos del contribuyente a
través de distintos medios (Ej.: Impuesto automotor, que obtiene los datos a partir del Registro
Automotor).
Indirectos: Son aquellos que el órgano requiere que el contribuyente aporte esos datos (Ej:
Ganancias)

Generales: -Grava todas las manifestaciones de capacidad contributiva de la misma naturaleza.

Especiales: -Buscan incidir sobre un determinado tipo de operaciones o bienes.

Efectos económicos de los impuestos:

Percusión:
-Es el efecto atendido al momento del pago, por parte del contribuyente (cómo afecta la
economía del sujeto, si tiene liquidez para afrontarlo, si debe solicitar un plan de pagos o vender
patrimonio para pagar, entre otros)
Traslación: Se da cuando el contribuyente intenta transferir el peso económico del impuesto
hacia otras personas con las que se relaciona en el mercado.

Pueden darse de la siguiente manera: -Consumidor Final termina pagando ese 5% adicional
- Impuesto de un 5%

Pro-traslación:
-El contribuyente traslada la carga hacia sus clientes, adicionando al precio de su
mercadería/servicio el componente tributario en cuestión:
- Proveedor termina pagando ese 5% adicional.
- Impuesto de un 5%

Retro-traslación:
-El contribuyente discute el precio de sus insumos con sus proveedores,
-E intenta que el precio de estos se disminuya en virtud del gravamen que recae sobre la
mercadería/servicio que presta.

Línea de Producción 1
Línea de Producción 2

Traslación oblicua: -El gravamen se traslada a otra línea de productos/servicios del contribuyente

Incidencia: -Cuando no se puede trasladar el impuesto y, finalmente, se termina afrontándolo

Difusión:
- Efecto posterior a la incidencia. Ej.: La afectación de su renta, la insuficiencia de liquidez, la
reducción de los consumos, la enajenación de parte de su patrimonio, etc.

Remoción:
-Actitud activa del contribuyente para afrontar el pago.
-Ej.: Conseguir otro empleo
Noticia: Lo que ocurre en el mercado cuando se impone un nuevo tributo.
Ej.: Que los consumidores busquen sustituir un producto por otro, atento que el primero ha
sufrido un gran aumento.

Tasa
¿Qué es?
-Es un tributo que es vinculado,
-Pues en su hecho imponible se contempla la realización de una determinada actividad por parte
de la administración.
- Dicha actividad debe estar referida y singularizada al sujeto pasivo.

La contraprestación no es sinónimo de beneficio (Puede o no serlo).

-Tiene que estar sí o sí individualizada.
-No se puede recaudar más de lo necesario..

Es de carácter obligatorio.
-Por ejemplo, uno no puede decir “no quiero pagar el ABL porque no necesito que limpien mi
vereda, o me provean de luz”.
-Por más que uno no vaya a darle uso, tiene que contribuir igual

Fijación del monto de la Tasa:

Global: Se calcula el costo y con qué tipo de ingresos se solventará.
Individual:
¿Cómo se distribuye ese coste?
-En razón el beneficio que le aportará ese servicio al contribuyente,
-O en razón de la capacidad contributiva (por ejemplo, ABL. Quién tenga una casa de mayor
metraje, se supone que mayor capacidad contributiva tiene)

TASA
Es un tributo
Fuente legal (no es necesaria ventaja)
Cubre un servicio inherente al Estado.
El producto se limita a cubrir el costo
del servicio.
Surge de una actividad del Estado
inherente a su soberanía referida a un
particular.
Tasa ≠ Precio Público:
PRECIO
No es un tributo
Fuente contractual, que emana de la voluntad de las
partes. (es esencial)
Cubre un servicio de naturaleza económica.
La prestación del servicio deja margen de ganancia.
Surge como una contraprestación de una actividad del
Estado no inherente a su soberanía; genera el “precio
público”.

Contribución:
¿Qué es?
-Es una especie de tributo,
-En la cual la contraprestación sí o sí,
-Importa un beneficio para el contribuyente.

¿El beneficio puede implicar?

-Un ahorro, o un aumento de patrimonio.

Determinación de la contribución:
-Global: Se calcula el costo de la obra
-Individual: ¿Cómo se distribuye ese coste?

-En razón del área de influencia,

-Y en razón de los inmuebles que revalorizará la misma capacidad contributiva (por ejemplo, ABL.
-Quién tenga una casa de mayor metraje, se supone que mayor capacidad contributiva tiene)

Contribuciones parafiscales:
-Son tributos que suelen estar fuera de los principios de reserva de ley,
-Son recursos que no ingresan al tesoro público,
-Sino que se destinan a financiar ciertos organismos o servicios autónomos.
-Su finalidad es la manutención de la prestación de un servicio determinado (Por Ej.: Cuota de
CPACF).

Peaje: Son una especie de tributo. No son ni una tasa, ni una contribución.

El estado (como persona pública) a cuyo cargo esta llevar a cabo.

-Una serie de tareas dirigidas al bienestar de los individuos en particular,
-Y de la sociedad en general:
-Ha de pagar sueldo, y salarios,
-Construir y mantener infraestructura para el progreso social,
-Debe adquirir bienes y servicios para llevar adelante todos sus cometidos, etc.
-Para cubrir las necesidades amplias del conjunto de sus habitantes,
-El estado precisa realizar una serie de gastos,
-Y para ello debe procurarse concomitante los ingresos con los cuales hacerles frente.

La actividad económica que lleva a cabo el estado para el cumplimiento de sus fines,
-Se denomina actividad financiera estatal o "Finanzas Públicas",
-Es decir, es la actividad del estado encaminada a obtener ingresos y realizar gastos, a fin de
lograr la satisfacción de las necesidades públicas.

Derecho Financiero
-Es, el aspecto jurídico del fenómeno financiero estatal, de las finanzas públicas.
Es la porción del ordenamiento jurídico de un estado,
-Conformado por normas de derecho público,
-Que se ocupa de organizar los recursos financieros,
-Que constituyen la hacienda pública (el tesoro) de ese estado,
-Regulando los procedimientos para el establecimiento,
-Y percepción de los ingresos públicos, y para la programación y realización de los gastos
públicos.

Presupuesto
-Es un instituto jurídico,
-Propio del derecho financiero,
-Que se plasma en una ley,
-Que contiene para un determinado periodo de tiempo,
-La previsión total de ingresos que obtendrá el estado,
-Como así la autorización de todos gastos a realizar,
-Con un determinado grado de detalle en sus aplicaciones concretas por los diversos
funcionarios,
-Para brindar los servicios estatales programados, tendientes a la satisfacción de las necesidades
públicas.

El ciclo del presupuesto consta de:

-Elaboración del proyecto de ley de presupuestos.
-Tratamiento del proyecto de ley en el congreso y su sanción y la promulgación por parte del
PEN.
-Ejecución de la ley durante el ejercicio financiero.
-Control de la ejecución de la ley, tanto administrativa como políticamente, durante y luego de la
ejecución de la ley.

El jefe de gabinete de ministros,

-Debe enviar al congreso el proyecto de ley anual de presupuesto,
-Previo tratamiento en el gabinete de ministros con la aprobación del titular del PEN.

El proyecto debe enviarse antes del 15 de septiembre del año anterior al que se refiere a la
cámara de diputados.
-Debe contener un mensaje que contenga una relación de los objetivos que se propone alcanzar,
-Y las explicaciones de la metodología utilizada para las estimaciones de recursos,
-Y para la determinación de las autorizaciones para gastar, así como las demás informaciones y
elementos de juicio que estime oportunos.

El proyecto de ley aprobado por ambas cámaras pasa el PEN,

-Primero ingresa por la de diputados para su examen,
-Y este tiene 10 días útiles para observarlo total o parcialmente.
-En el caso que no tenga observaciones y sea aceptado,
-El proyecto se transforma en ley, con su promulgación sea expresa o tácita.
-En caso de veto total del proyecto de ley, se seguirá el trámite del Art 83 CN.
-En caso de veto parcial, la ley será promulgara con sus respectivas modificaciones.

Sindicatura general de la Nación (SIGEN)

-Es un organismo creado mediante una ley,
-Ubicado en la órbita del PEN,
-Y encargado del control interno de la ejecución presupuestaria.
-Posee personería jurídica propia y autarquía administrativa y financiera, dependiente del
presidente de la Nación.

-Está a cargo de un funcionario designado por el PEN,

-Y denominado "Sindico General de la Nación".

-Debe poseer título de abogado,

-O de profesional en ciencias económicas,
-Y una experiencia en administración financiera y auditoria superior a los 8 años

-Es asistido por 3 síndicos generales adjuntos,

-Quienes deben contar con similares requisitos de titulación profesional.

Su competencia específica es el control interno de las jurisdicciones que componen al PEN,

-Y los organismos descentralizados y empresas y sociedades del estado que dependan de el.

Entre sus funciones, se destacan:

-Dictar y aplicar normas de control interno, de manera coordinada con la AGN
-Emitir normas de auditoria interna y supervisar su aplicación
-Vigilar el cumplimiento de las normas contables dictadas por la CGN
-Realizar auditorías financieras, de legalidad y de gestión
-Realizar investigaciones especiales de carácter financiero o de otro tipo.
-Orientar la evaluación de programas, proyectos y operaciones, también puede encargar estas
tareas a auditores independientes, en cuyo caso deberá coordinar su realización.
-Debe poner en conocimiento del presidente de la nación los actos que hubiesen acarreado o
que estime que puedan acarrear significativos perjuicios para el patrimonio público
-Debe atender los pedidos de asesoría que le formulen el PEN y las autoridades de sus
jurisdicciones y entidades en materia de control y de auditoria.
Auditoría General de la Nación (AGN)
-Creada por la LAF,
-Tras la disolución,
-Y desaparición del tribunal de cuentas de la Nación como organismo de control administrativo y
jurisdiccional externo de la hacienda pública nacional. Tras
La reforma del 94,
-La contempló como organismo encargado del control externo de sector público nacional,
-En sus aspectos patrimoniales, económicos, financieros y operativos, como atribución propia del
congreso de la nación.

Es decir,
-Se trata ahora de un entre previsto por la propia CN,
-Que le ha dado un perfil parcialmente distinto al inicialmente delineado por la LAF.

Depende del poder legislativo directamente.

-El examen y la opinión del congreso nacional sobre el desempeño,
-Y situación general de la administración pública nacional deberán estar sustentadas en los
dictámenes de la AGN,
-La que tendrá a cargo el control de legalidad,
-Gestión y auditoria de toda la actividad de la administración pública, centralizada,
-Y descentralizada, cualquiera que fuera la modalidad de su organización y de las demás
funciones que la ley le asigne.

-También tendrá intervención necesaria en el trámite de aprobación,

-O rechazo de las cuentas de percepción e inversión de los fondos públicos.
-Tendrá que emitir dictámenes sobre los estados contables financieros de las empresas y
sociedades del estado,
-Los entes reguladores de los servicios públicos, los entes privados adjucatorios de procesos de
privatización.

GASTO PÚBLICO
-Es el conjunto de las erogaciones monetarias que realiza el estado.
-Son las sumas de dinero destinadas a la adquisición de factores e insumos para la producción de
bienes y servicios,
-Y ellas pueden ser realizada entre otras cosas: para adquirir bienes o servicios, sean estos
instrumentales,
-O finales o de consumo, para transferir el dinero recaudado con los recursos a individuos o
empresas, sin ningún proceso de producción de bienes o servicios..

-Es una erogación monetaria realizada por la autoridad competente,

-En virtud de una autorización legal y destinada a los fines del desarrollo nacional al que se le
asigna carácter de interes colectivo.
- La finalidad del gasto público es la atención de los intereses colectivos o públicos, los cuales.
Gasto Público
-Es el conjunto de las erogaciones monetarias que realiza el estado.
-Son las sumas de dinero destinadas a la adquisición de factores e insumos para la producción de
bienes y servicios,
-Y ellas pueden ser realizada entre otras cosas: Para adquirir bienes o servicios, sean estos
instrumentales, o finales o de consumo, para transferir el dinero recaudado con los recursos a
individuos o empresas, sin ningún proceso de producción de bienes o servicios.. se determinan
en función de la historia y de las necesidades de cada pueblo, las que varían de época en época.

Toda salida de fondos estatales tiene que ser autorizada por el poder legislativo,
-Y realizada por la administración pública de acuerdo con el circuito de controles de ejecución del
gasto.
-Ese circuito presupuestario es el que se construye a fin de captar fondos del sector privado (por
vía de tributos, crédito público.
-O bien de recursos patrimoniales), a fin de destinarlos a la satisfacción de las necesidades
públicas.

El gasto público tiene efectos que son discernibles en tres funciones diversas:
-La estabilización de la economía, la distribución de la renta
-Y la asignación de los bienes y servicios. Los efectos son los fenómenos que se verifican en la
economía de una sociedad tras la actuación financiera estatal.
-No solo se ha de tomar en cuenta la erogación realizada por el estado,
-Sino también el momento de la detracción (tributo, deuda, ingreso patrimonial)
-Ya que ambos efectos interactúan entre si, compensándose o influyendose en diversas medidas.

El estado detrae riquezas desde los particulares,

-Y la inyecta,
-Por vía del gasto público, nuevamente en el sector privado,
-Pero hacia otros destinatarios.

En épocas de depresión,
-El gasto público produce un estímulo para la economía y un efecto de impulso.
-En cambio en circunstancias de plena ocupación de los factores productivos, el gasto público
puede producir inflación.
-Por eso en los momentos de auge de la economía,
-El estado debería realizar una detracción económica mayor que las erogaciones a realizar (más
ingresos que gastos).

Esto le servirá para actuar con más comodidad cuando el ciclo económico se invierta.
En cambio en época de crisis económica,
-Debe ser el estado el que este en mejores condiciones para influir en la reactivación económica,
-Inyectando gasto público en los diversos mercados,
-Gastando más de lo que recauda o que obtiene del sector privado por vía de crédito.

Efecto multiplicador del gasto

-Es el efecto que relaciona el gasto público con los gastos de los consumidores.
-Es el número por el que debe multiplicarse un incremento inicial de la cifra de gastos públicos a
fin de obtener el aumento del ingreso nacional atribuible a ellos.

Efecto acelerador del gasto

-Es el efecto que la mayor demanda de bienes de consumo origina con respecto a la demanda de
bienes de inversión.
-Al incrementarse la demanda de bienes de consumo,
-Se verifica un mayor uso de los equipos y bienes de producción (bienes instrumentales),
-Y una mayor demanda de ellos.

Crédito Público
-El crédito, hace referencia a la confianza de la cual puede gozar una persona para obtener una
suma de dinero prestado.

Es la aptitud política económica jurídica y moral de un estado para obtener dinero o bienes en
prestamo basado en la confianza de que goza por su patrimonio, por los recursos de los que
pueda disponer o por su propia conducta anterior frente a situaciones similares.

Empréstito:
-Es el vínculo jurídico por medio del cual el estado obtiene dinero en prestamo de manos de
particulares u otras instituciones públicas del país o del extranjero

Vendría a ser un contrato de mutuo (prestamo de uso),

-Que suele ser oneroso pues devenga intereses,
-Y que obliga al estado a realizar el pago de estos a los acreedores, y a restituir el capital de la
manera en que se haya convenido.

Hay algunas particularidades que pueden modificar lo indicado,

-Y que se refieren a la ausencia del carácter consensual en el vínculo (empréstito forzoso),
-O a la gratuidad del prestamo (no devenga intereses),
-O a la potestad del estado para modificar unilateralmente el contrato original.
Empréstito públicos voluntario
-Son un contrato, que suele adoptar la forma de adhesión,
-En la cual los particulares que lo suscriben aceptan,
-Y dentro del juego de la autonomía de su voluntad las condiciones del prestamo propuesta por
el estado.

Empréstitos patrióticos
-Son aquellos que se establecen haciendo proficuo uso de la propaganda oficial,
-Y en los que, antes que tentar a la inversión económica ventajosa para el particular,
-Se apela a la contribución con fines loables,
-Sea por la necesidad o la urgencia, haciendo hincapié en el espíritu de patriotismo de las
personas.

Empréstito político
-Es una variante del patriótico,
-En la cual la captación de la voluntad de los suscriptores se ve lograda mediante ciertas,
-Amenazas, más o menos explicitas, de tomar ciertas medidas en caso de no obtener el
empréstito, las que serían contraproducentes para los intereses de los candidatos a prestamistas
(sean legales o no).

Empréstito obligatorio
-Hay obligación de entregar el dinero para todos aquellos sujetos que ingresen dentro del
presupuesto factico descripto por la norma,
-Y para el cual la voluntad de ellos no cuenta en lo absoluto.
-Se diferencia del impuesto en cuanto a que la detracción patrimonial no se hace a titulo
definitivo,
-Ya que al cabo del plazo previsto,
-La suma deberá ser devuelta al "prestamista".
-Si bien la suscripción del empréstito es obligatoria, ella genera una deuda para el estado, al
menos en principio.

Empréstito Forzoso
-Importan una suerte de mutuo (préstamo de uso de una suma de dinero),
-Pero que en este caso viene establecido de manera coactiva por el legislador, tornando
irrelevante la voluntad del particular.
-Se trata por ello de un tributo, asimilable al impuesto,
-En tanto basta que haya una capacidad contributiva gravable para que la obligación se
configure,
-Sin necesidad de que en su presupuesto de hecho haya otro elemento (una prestación concreta)
que deba darse.
Recursos tributarios
-Se trata de un conjunto de potestades otorgadas por el ordenamiento jurídico a determinadas
instituciones públicas,
-Y que se relaciona con el concepto de soberanía.

-El tributo se sustenta en que su carga pública,

-Es exigida por el estado para su sostenimiento,
-Y para poder brindar a la sociedad una serie de servicios y cubrir necesidades públicas.

-Se fundamentan simplemente en la capacidad contributiva.

- Cuando hablamos de tributos,
-Se habla de coacción por parte del estado,
-Por lo tanto el sujeto pasivo (que es quien contribuye) no tiene voluntad (ya que no negocia).

Tributo
-Es un ingreso público,
-Regulado por el derecho público,
-Obtenido por un ente público,
-Titular de un derecho de crédito frente al contribuyente obligado,
-Como consecuencia de la aplicación de la ley a un hecho accedido en la realidad,
-Indicativo de capacidad económica,
-Que no constituye la sanción de un ilícito,
-Que está fundamentalmente destinado a proporcionar recursos económicos para la atención de
los gastos públicos,
-Y que puede o no estar vinculado con una específica contraprestación hacia un particular
determinado.

Entonces,
-Decimos que se trata de una prestación patrimonial (generalmente en dinero),
-Coactivamente establecida por ley,
-De acuerdo con la capacidad contributiva,
-Para la financiación o cobertura de los gastos públicos,
-Debida a un ente público para la realización de hechos,
-O actos lícitos y que puede o no incluir en su hecho imponible una contraprestación para el
sujeto pasivo de gravamen.

El gasto público,
-A veces puede estar vinculado con el contribuyente que soporta el tributo,
-Como ocurre con las tasas y con las contribuciones especiales,
-En cuyos respectivos hechos imponibles se prevé una contraprestación.
-Otras veces, como ocurre con los impuestos,
-No hay vinculación alguna entre la suma que se pagan por su concepto con un gasto publico
determinado que se relacione con el contribuyente respectivo.

Impuestos
-Es una prestación patrimonial coactiva,
-Generalmente pecuniaria,
-Que un ente público,
-Tiene derecho a exigir de las personas llamadas a satisfacerlo por ley,
-Cuando realizan hechos reveladores de capacidad contributiva,
-Que se halla principalmente dirigido al sostenimiento de los gastos públicos,
-Y generado por la realización de actividades licitas.

Se dice que es un tributo, sin contraprestación.

-Su causa radica exclusivamente, en la existencia de capacidad contributiva, sin requerir de la
coexistencia de otro elemento para que nazca la obligación de pago.
-La ausencia de contraprestación tiene cierta utilidad para diferenciar el impuesto de la tasa.

Efectos económicos de los impuestos

El impuesto nunca es neutral, ya que de una u otra forma impacta en el funcionamiento de un
mercado y en la conducta de los actores que en el se desempeñan.

-Percusión: -Efecto que atiende al momento de pago del impuesto por parte del sujeto pasivo.

-Traslación:
-Es el fenómeno económico que se da cuando el sujeto pasivo del impuesto (el contribuyente),
-Lo ha pagado e intenta transferir el peso económico del impuesto,
-Hacia otras personas con las que se relaciona en el mercado,
-Incorporándolo en el precio de sus bienes o servicios como un elemento más de su estructura
de costos o bien descontándolo del precio de sus insumos.

Esa traslación puede operar en varios sentidos.

-Cuando el contribuyente traslada la carga hacia sus clientes,
-Adicionando al precio de su mercadería o servicio el componente tributario en cuestión,
-Se dice que la traslación se hace hacia adelante (protraslacion),
-Descendiendo en la cadena de comercialización, cuando el contribuyente, en cambio discute el
precio de sus insumos con sus proveedores,
-E intenta que el precio de estos se vea disminuido en virtud del gravamen que recae sobre la
mercadería,
-O servicio que el comercia,
-Se dice que se hace hacia atrás (retrotraslacion).
-Pero además, esta translación puede darse de otra manera, llamada oblicua,
-Cuando en vez de incidir en el precio de la mercadería o servicio gravado,
-Incide en el de otros bienes o servicios distintos.
-Y puede ocurrir tanto hacia adelante o hacia atrás en la cadena de comercialización de estos
otros bienes o servicios (incidiendo en sus precios o en sus insumos).

Las posibilidades de trasladar la carga económica del impuesto dependen de la posición que
ocupe el actor en el mercado, de las condiciones generales de la economía o del bien que se
trate.

Las características del mercado son las que condicionan, la trasladabilidad del impuesto.
-Cuando el mercado es de competencia perfecta,
-El contribuyente de jure sobre el cual percute el impuesto no tiene margen de maniobra para
modificar el precio de su mercadería o servicio,
-Puesto que restringiendo su oferta no podría llevar el precio al alza, ya que los otros
productores seguirán ofreciéndolo al precio anterior más bajo

Es decir,
-Su conducta es irrelevante en el comportamiento conjunto del mercado.
-Por ende, sus posibilidades de trasladar el impuesto vía precio de sus bienes o servicios son casi
nulas.

En cambio,
-Cuando el mercado tiene imperfecciones que distorsionan el libre juego de la oferta y la
demanda, su margen de maniobra será más amplio.
-Suponiendo el caso más evidente, el de un monopolio para la oferta de un determinado bien y
si la demanda es inelástica,
-El productor tendrá para si toda la capacidad de modificar el precio, incorporando en el
impuesto y trasladándolo en su totalidad.

Incidencia:
-Así como los sujetos trasladan el tributo,
-Habrá alguno que finalmente,
-O pueda hacerlo y que absorba el impacto económico del gravamen,
- Ello es la incidencia del impuesto.

- Por lo general los impuestos

-Tienden a trasladarse hacia adelante,
-Desde los productores hacia los consumidores, por lo cual la incidencia se suele verificar en los
consumidores finales (último eslabón de la cadena).

-Difusión:
-Son los efectos económicos posteriores en el tiempo al de la incidencia.
-Es decir, la incidencia es "definitiva" en cuanto no hay posibilidad de trasladar el impuesto
modificando los precios,
-Con los que trabaja el contribuyente de facto o sujeto incidido.
-Los efectos ulteriores a la incidencia se podrán experimentar en distintos sentidos en el
contribuyente,
-Pues afectara al empleo de su renta, o incluso, si esta es insuficiente para solventar el tributo, en
su patrimonio, que deberá ser vendido al menos en parte para soportar el gravamen.

-Amortización:
-Los que gravan los capitales durables invertidos.
- Si el impuesto de que se trata es ordinario,
-Al gravar la tenencia de ese capital,
-Y en definitiva al incidir de forma duradera sobre su renta,
-Representa una disminución del valor del bien, que es equivalente a la capitalización del
impuesto, a la tasa de interes que sea aplicable.

Es decir,
-Que al valor actual del bien se le ha de restar el valor del impuesto que debe pagarse durante un
lapso largo de tiempo.

-Capitalización:
-Es el efecto inverso al anterior,
-Que importa el aumento de valor de un bien durable,
-Gravado por un impuesto real, dado cuando el tributo se deroga o se reduce su monto.

-Efecto noticia:
- Es lo que ocurre en el mercado cuando se conoce la posible existencia de un nuevo gravamen.
-La modificación de las conductas de los operadores económicos,
-Se dará en la dirección que les lleve a evitar o aminorar la existencia del gravamen o a
aprovechar las ventajas en caso de si disminución.

Tasa
-Es un ingreso público,
-Regulado por el derecho público,
-Obtenido por un ente público,
-Titular de derecho de crédito frente al contribuyente obligado,
-Como consecuencia de la aplicación de la ley a un hecho indicativo de capacidad económica,
-Que no constituye a la sanción de un ilícito,
-Que esta fundamentalmente destinado a proporcionar recursos económicos para la atención de
los gastos públicos,
-Y que puede o no estar vinculado con una específica contraprestación hacia un particular
determinado.
Esta última característica es la que está presente en la tasa,
-Porque se trata de un tributo vinculado,
-Es decir, que en su hecho imponible se contempla la realización de una actividad específica de la
administración hacia una o más personas individualizadas.

Se contempla
-La utilización del dominio público,
-La prestación de un servicio público,
-O la realización de una actividad administrativa, a que afecta a quien paga la tasa.

-La tasa está estructurada,

-De forma tal que el hecho imponible,
-No surge sin la colaboración de la administración,
-De forma que el hecho del sujeto pasivo,
-Sin la administración,
-Convierte esa conducta en atípica y antijurídica.

Ej. -En la tasa por ocupación de la vía pública con mesas y sillas,
-Si no se gestiona el permiso pertinente,
-La actividad consiste en servir en las mesas instaladas en la vía pública será atípica y antijurídica.

El elemento distintivo de la tasa,

-Es la idea de "contraprestación",
-De forma tal que si esta no se da,
-Por un lado, no hay hecho imponible,
-Y por otro, surge el derecho a la devolución de lo eventualmente pagado.

La tasa
-No es la retribución de un contrato, como puede serlo un canon o un precio.
-Es un tributo, cuya obligación se devenga al realizarse su hecho imponible, con independencia
de la voluntad del sujeto pasivo,
-Y de la existencia de ciertos elementos retributivos

La CSJN
-Expreso que el pago de una tasa,
-Constituye una obligación impuesto por la solidaridad,
-Con la existencia misma del servicio estatal,
-Incluso por parte de quienes no lo aprovechan rigurosamente.

La actividad administrativa
-No requiere necesariamente la existencia de un beneficio para el particular.
-El requisito del "beneficio" en la tasa ha sido confusamente introducido por asimilación al
precio,
-Y a la relación económica subyacente,
-Al reparar en el hecho de que uno contrata para obtener un beneficio.
-Habrá muchos casos en el que el pago de la tasa,
-Origina una contraprestación,
-Por parte del estado,
-Y que esta si beneficie, agrade y satisfaga al particular afectado,
-En el sentido de que le presta algo que le es útil.
-Pero de allí no puede desprenderse que en todos los casos ocurrentes ello haya de ser así.

Contribuciones especiales
-Aquí debe existir una actividad de la administración,
-Que reporte alguna ventaja particular al sujeto pasivo de la contribución,
-Sea un incremento en su patrimonio,
-O un ahorro de un gasto en que necesariamente debería incurrir,
-Actualmente o en el futuro.
-Es decir, hay un beneficio diferenciado para ciertos administrados,
-Circunstancia que se refleja en el hecho imponible.
-Esa ventaja se dará bien porque hay una actividad que le da al particular un beneficio
experimentado en su patrimonio,
-Cuyo caso típico es el de la contribución de mejoras,
-O bien porque le evita alguna desventaja, como por ej.
-En el supuesto característico de la contribución que se hace pagar por contaminar, destinada a
sanear el ambiente.
-Para el sujeto pasivo, hay un beneficio o un aumento de valor en sus bienes,
-O el ahorro de un gasto como consecuencia de la actividad de la administración (obras públicas,
instalación o ampliación de servicios públicos),
-Debe existir un nexo de causalidad directo entre la actividad de la administración y ese aumento
de valor o ese beneficio.

Contribución de mejoras
-Es un tipo de contribución especial,
-En la cual se retribuye parte del costo de una obra pública,
-Estableciendo ese tributo sobre aquellos habitantes que se hayan beneficiado especialmente
por su realización al haber experimentado un aumento en el valor de sus propiedades como
consecuencia de la obra pública.

-Se trata de una contribución proporcional al beneficio derivado de la actividad estatal,

-Destinada a sufragar el costo de una obra de mejoramiento emprendida para el beneficio
común.

Contribuciones parafiscales -Son auténticos tributos,

-Que están instituidos con fines de interes colectivo y que están excluidos del presupuesto
general del estado,
-De allí su denominación "parafiscales".
-Entre las causas de la parafiscalidad se pueden mencionar la tendencia a la descentralización
administrativa, lo que da lugar por lo común a la creación de entidades estatales autónomas.

El peaje
-Es también un tributo exigido como contraprestación por la utilización de una obra pública
(rutas y caminos),
-O por ciertas obras e instalaciones realizadas por el estado.

Algunos
-Lo asimilan a un precio,
-Porque el elemento coacción,
-No está presente al momento de elegir utilizar la obra pública,
-Ya que uno podría abstenerse de no usarla o recurrir por una vía alternativa.

Otros señalan que existe el elemento coacción,

-Puesto que una vez que el particular decide emplear el camino,
-O utilizar las instalaciones,
-El gravamen se devenga, al igual que ocurre con todos los impuestos que gravan el consumo de
bienes y servicios,
-Que se han de pagar una vez que el individuo decide consumir y se transforma en contribuyente
del impuesto adosado al precio.

De allí,
-Que al ser un tributo,
-Es asimilable a la tasa, dada la contraprestación que el estado brinda,
-A cambio del pago exigido,
-Consistente en el uso diferenciado de un bien del dominio público,
-Y en la posibilidad de utilizar los servicios adicionales (auxilio mecánico),
-Mientras que otros lo incluyen entre las contribuciones especiales, dado que hay un beneficio
obtenido por quien emplea esas obras o instalaciones.