PRINCIPALES TRIBUTOS MUNICIPALES

SEGUNDA PARTE

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Abril 2019

 LAS CONTRIBUCIONES
PRINCIPALES Y LAS TASAS EN LA LTM
TRIBUTOS ESTABLECIDOS

CONTRIBUCIONES

ARBITRIOS
TRIBUTOS

DERECHOS Y LICENCIAS
CONTRIBUCIÓN DE OBRAS PÚBLICAS
 LAS CONTRIBUCIONES:
CONTRIBUCIÓN: CONCEPTO
SUSTENTO

William S. Vickery
Nobel Laureate in Economics, 1996

El costo de la infraestructura pública puede ser sufragado

por la comunidad en general a través del reconocimiento
de una parte del aumento en el valor de tierra
experimentado por la realización de la infraestructura

William S. Vickery “the City as a Firm” in M.S. Feldstein and R. P. Inman eds. The Economics
of Public Services (London: Macmillan, 1977) pp 334-345;
 LAS CONTRIBUCIONES:
CONTRIBUCIÓN: SUSTENTO

Ya no hay que discutir si la contribución

de valorización o en general, si el
principio de la financiación de la
inversión pública en infraestructura con
los incrementos de valor del inmueble
beneficiado es legal y/o justificable!

Sencillamente lo Es!
 LAS CONTRIBUCIONES: TIPO DE
CONTRIBUCIÓN: TIPOS DE BENEFICIO

Supone el traslado del costo total a la

BENEFICIO colectividad en su conjunto.
GENERAL La exigibilidad configura el
establecimiento de un impuesto
respecto de los no beneficiados

Implica efectuar el traslado a los

beneficiados según su grado de
BENEFICIO beneficio.
LOCAL
Existen numerosas formas de traslado,
siendo la más usada la contribución por
valorización.
 LAS CONTRIBUCIONES EN EL
CONTRIBUCIÓN EN EL PERÚ:
PERÚ: BASE LEGAL

Artículo 62.- La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados de
la ejecución de obras públicas por la Municipalidad. Las Municipalidades emitirán las
normas procesales para la recaudación, fiscalización y administración de las contribuciones.

Artículo 63.- En la determinación de la contribución especial por obras públicas, las

Municipalidades calcularán el monto teniendo en consideración el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.

Artículo 64.- En ningún caso las Municipalidades podrán establecer cobros por contribución
especial por obras públicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un
porcentaje de dicho costo, según lo determine el Concejo Municipal.
Para efectos de la valorización de las obras y del costo de mantenimiento, las Municipalidades
contemplarán en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la
idoneidad técnica de los procedimientos de valorización, así como la participación de la
población.

Artículo 65.- El cobro por contribución especial por obras públicas procederá exclusivamente
cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la
contratación y ejecución de la obra, el monto aproximado al que ascenderá la contribución.
 LAS CONTRIBUCIONES EN EL
CONTRIBUCIÓN EN EL PERÚ:
PERÚ: CASO
CASO GAMARRA

Estado anterior a la
remodelación:
Congestión vehicular.
Basura en las calles e
inmediaciones.
Inseguridad a toda hora
del día.
Informalidad en las ventas
y operaciones.
No había serenazgo ni
cámaras de video
vigilancia.
ANTES
 LAS CONTRIBUCIONES EN EL
CONTRIBUCIÓN EN EL PERÚ:
PERÚ: CASO
CASO GAMARRA

Gamarra en cifras:
El área del Damero es
400,000 m2
Se encuentran instaladas
más de 130 galerías
comerciales y 39,630
tiendas (AÑO 2017)
Hay 80,183 trabajadores
(AÑO 2017)
Ventas anuales S/ 8,294
millones en 2017
33,002 empresas realizan
actividades
HOY
LAS TASAS MUNICIPALES
 TASAS
TASAS MUNICIPALES: BASE MUNICIPALES: BASE
CONSTITUCIONAL Y LEGAL

ARTÍCULO 74:
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley (…).
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.

ARTÍCULO 195:
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y
la prestación de los servicios públicos de su responsabilidad (…).
Son competentes para:
(…)
4. Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias y derechos municipales, conforme a ley.
 TASAS
TASAS MUNICIPALES: BASE MUNICIPALES: BASE
CONSTITUCIONAL Y LEGAL

Ley de Tributación Municipal: artículos 68,

69 y 4ta. Disposición Final
- Creación, aprobación de tasas
- Clases de tasas

Ley Orgánica de Municipalidades:

Artículo 40
NORMAS - Instrumento para creación de tributos
- Ratificación provincial.

Normas que regulan funciones municipales:

- Ley Marco de Licencia de Funcionamiento
- Ley Habilitaciones Urbanas y Edificaciones.
 TASASMUNICIPALES:
TASAS MUNICIPALES: LA
LA RATIFICACIÓN
RATIFICACIÓN

Ley Orgánica de Municipalidades:

El artículo 40 de la Ley Orgánica de Municipalidades, dispone que las

ordenanzas tributarias de las municipalidades distritales, requieren
necesariamente ser ratificadas (es decir, evaluadas técnica y
legalmente) por los Concejos Provinciales para que puedan ser
consideradas como válidas.

Si no se cumple con el requisito de la ratificación provincial, la

municipalidad distrital no podrá exigir a sus contribuyentes los
tributos que haya creado.
 TASASMUNICIPALES:
TASAS MUNICIPALES: LA
LA RATIFICACIÓN
RATIFICACIÓN

STC Expediente N.º 007-2001-AI/TC

- Sustento Constitucional: Art. 74
- Obligatoriedad para la entrada en vigencia
de las normas tributarias distritales

STC Expediente N.º 0041-2004-AI-TC

TRIBUNAL - Cumplimiento del Principio de legalidad
CONSTITUCIONAL - Naturaleza Constitutiva
- Plazo para cumplimiento

STC Expediente N.º 00053-2004-PI/TC

-Mecanismo para estandarización de criterios
a nivel provincial
- Formalidades para vigencia de Arbitrios.
 TASASMUNICIPALES:
TASAS MUNICIPALES: LA
LA RATIFICACIÓN
RATIFICACIÓN

ARTÍCULO 68 LTM

Uso del bien de dominio

Arbitrios
público

Servicios administrativos Licencia de

Funcionamiento

Estacionamiento vehicular Transporte público

Emisión mecanizada Otras sujetas a fiscalización

ARBITRIOS MUNICIPALES
 ARBITRIOS: NATURALEZA
ARBITRIOS: NATURALEZA TRIBUTARIA

LTM: ART. 68
SERVICIO
INDIVIUALIZADO

LTM: ART 69
CODIGO
PRESTACIÓN
TRIBUTARIO:
REAL Y
INDIVIDUALIACIÓN
POTENCIAL

ARBITRIOS

En que quedamos?
 ARBITRIOS: NATURALEZA
ARBITRIOS: NATURALEZA TRIBUTARIA

STC Expediente N.º 00053-2004-PI/TC – Sentencia Miraflores

1. El arbitrio y la confluencia de intereses: beneficio particular y beneficio colectivo

Si bien, teóricamente, la tasa sirve para financiar servicios públicos divisibles, en la

práctica el arbitrio (subespecie) presenta problemas técnicos para justificar su cobro para
servicios perfectamente divisibles. No siempre se podrá verificar esta contraprestación
efectiva de servicio público individualizado; ello tiene como consecuencia que el vecino
contribuyente, al no constatar la existencia de un beneficio directamente individualizado
en su caso, se muestre renuente a aceptar el aumento del costo.

Y es que, en realidad, no resulta posible, en todos los casos, lograr el ideal de paridad
efectiva en el intercambio, cual suerte de obligación bilateral entre el contribuyente y el
municipio, situación que básicamente se debe a la confluencia de intereses particulares (coste
divisible) y generales (coste indivisible), comunes en la prestación de servicios esenciales de
carácter municipal, a diferencia de lo que ocurre, por ejemplo, en el caso del otorgamiento
de una licencia municipal, donde el contribuyente-solicitante sí puede constatar de modo
particular el beneficio de recibir la licencia municipal, por la cual, la municipalidad fija un costo
concretizado como consecuencia de la actividad administrativa desplegada para ello.
 ARBITRIOS: NATURALEZA
ARBITRIOS: NATURALEZA TRIBUTARIA

STC Expediente N.º 00053-2004-PI/TC – Sentencia Miraflores

(…)
La esencialidad del servicio municipal, en el caso de los arbitrios de limpieza pública, ornato y
seguridad ciudadana, hace que su exigencia trascienda al beneficio directo y/o
concretizado (individualización). Efectivamente, en los servicios esenciales de carácter
municipal, al confluir tanto la utilidad singular como la colectiva, no siempre podrá apelarse a un
beneficio directo, sino más bien a uno indirecto cuando prioritariamente sea la comunidad la
beneficiaria directa.

Quedan claras, entonces, las dificultades técnicas existentes para la concreción del
beneficio individual en todos los casos, siendo más propio admitir que tal beneficio
individual pueda verificarse tanto de manera directa como indirecta.
(…)
 ARBITRIOS: ASPECTOS
ARBITRIOS: ASPECTOS DE FORMA

Instrumento
legal de
aprobación

Plazo para
Criterios de
crear y
distribución
publicar la
del costo
norma

ARTÍCULOS 69 Y
69-A DE LA LTM
 ARBITRIOS: TIPOS DE TASAS
ARBITRIOS: TIPOS

BENEFICIO
LOCAL
DETERMINACIÓN DEL COSTO: TRATAMIENTO EN
LA PROVINCIA DE LIMA
 ARBITRIOS: CUANTIFICACIÓN
ARBITRIOS: CUANTIFICACIÓN DE LA TASA

Determinación Aplicación de
del Costo de los criterios de
ARBITRIOS
los Servicios distribución EXIGIBLES
 ARBITRIOS: PRONUNCIAMIENTOS
ARBITRIOS: SOBRE
PRONUNCIAMIENTO LOS COSTOS
SOBRE

Informe
Técnico
(TC)

Ciertas
Mayor COSTO limitacio
Detalle
(TC,DF) GLOBAL -nes
(TC,TF)

Transpa-
rencia
(TC,TF, !PROBLEMA!!!!!: NO HAY
DP) NORMA QUE PRECISE QUÉ
COSTOS SON VÁLIDOS
 ARBITRIOS: COSTOS,
ARBITRIOS: SEGÚNDE
DIRECTICA ELCOSTOS
SAT DE LIMA
SAT

Mano de obra: personal nombrado, contratado y

CAS (Técnicos Obreros, ayudantes, chóferes)

Costo de materiales e insumos: Escobas (LP),

Recogedores (LP), Lampas (PJ), Abonos (PJ),
Varas (SC)
COSTOS
DIRECTOS
Depreciación: Compactadoras (LP), Cisternas
(PJ), Camionetas (SC), camiones de transporte
de personal

Otros costos y gastos variables: Uniformes,

Servicios de terceros, Otros vinculados con
servicios
 ARBITRIOS: COSTOS,
ARBITRIOS: SEGÚNDE
DIRECTICA ELCOSTOS
SAT DE LIMA
SAT

Personal de supervisión y gestión, personal

administrativo (Gerentes, Sub- Gerentes,
Supervisores, Secretarias).

Material y útiles de oficina (papel bond, files,

formatos de reporte y seguimiento, lapiceros,
otros vinculados)

COSTOS
INDIRECTOS Depreciación de bienes muebles y equipos
(camioneta del supervisor, computadoras,
impresoras)

Refrigerios, Movilidad, Viáticos y otros

conceptos relacionados con el personal de
supervisión y administrativo
 ARBITRIOS: COSTOS,
ARBITRIOS: SEGÚNDE
DIRECTICA ELCOSTOS
SAT DE LIMA
SAT

Pago de servicios públicos gastados en la

prestación del servicio: luz eléctrica, agua

Seguros de vida, seguro de accidentes, SOAT

COSTOS
FIJOS Alquiler de inmuebles y predios vinculados
con prestación de servicios (Depósitos)

Prestación de servicios de vigilancia y

mantenimiento de locales
DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS DE LOS
SERVICIOS PÚBLICOS
 ARBITRIOS: DISTRIBUCIÓN DEDISTRIBUCÍÓN
ARBITRIOS: LOS COSTOS

RECOLECCIÓN DE RESIDUOS
CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN
Casa habitación:
(STC 0053-2004-PI/TC)
-Tamaño del predio, M2 de AC.
- Número de personas
Otros usos:
BARRIDO DE CALLES
Uso del predio
Tamaño del predio, M2 de AC.
Tamaño del predio expresando
en el frontis del predio en ML

PARQUES Y JARDINES SERENAZGO

Ubicación del predio frente a las Ubicación del predio por zona
áreas verdes (cerca, lejos, otros) - Uso del predio
 ARBITRIOS: DISTRIBUCÍÓN
ARBITRIOS: DISTRIBUCIÓN BARRIDO

CRITERIO DE BARRIDO DE CALLES

Monto por Costo total del servicio

=
metro lineal Mts / Km. barridos

¿Y qué hacemos con el barrido de

Longitud
los predios en pisos superiores?
de frontis
 ARBITRIOS: DISTRIBUCIÓN
ARBITRIOS: RECOJO RESIDUOS
DISTRIBUCÍÓN SÓLIDOS
RECOJO DE RRSS

CRITERIOS PARA RECOLECCIÓN DE RESIDUOS

SÓLIDOS

RESTO DE
VIVIENDA
USOS

Comercio, industria,
Tamaño=Área
Número de habitantes servicios, Area Construida
Const.
hospitales, mercados y otros

Otros
criterios
 ARBITRIOS: DISTRIBUCIÓN MANTENIMIENTO
ARBITRIOS: DE PARQUES
DISTRIBUCÍÓN

PREDIOS CERCANOS A PARQUES

PREDIOS LEJANOS A

PREDIOS FRENTE A
PARQUES

PARQUES
100 M

+100-300 m

+ 300 m
 ARBITRIOS: DISTRIBUCÍÓN
ARBITRIOS: DISTRIBUCIÓN SERENAZGO

13% del
10% del costo
costo
ZONA 1
ZONA 5
Casa
Otros
habitaci
Usos
ón
24% del
costo

ZONA 4
32% del ZONA 2
costo ZONA 3

21% del
costo Y EL TAMAÑO DEL PREDIO
NO CUENTA?
 GRACIAS…

ELABORADO PARA EL CURSO DE ESPECIALIZACIÓN EN GESTIÓN PÚBLICA

MUNICIPAL - PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN PARCIAL O TOTAL SIN
AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL INAGEP.

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Abril 2019