Resumen Auditoria Gallo

AUDITORIA
CONCEPTO
Es la revisión, el examen de la información contenida en los Estados Contables, por parte de una persona independiente, es
decir, ajena, la que elaboró dicha información con el objetivo de determinar la razonabilidad de la misma a efectos de emitir
una opinión (informe).
ELEMENTOS DEL CONCEPTO DE AUDITORÍA

- OBJETO: Es lo que hay que examinar.
- ACCIÓN: Controlan, verifican, evalúan el objeto a examinar. Esta acción debe ser realizada por un sujeto que sea
independiente. Luego podrá emitir una conclusión.
- SUJETO: Es el que examina el objeto. Tiene que ser un sujeto independiente (auditor) para ser objetivo, no tiene que
estar relacionado a la empresa. Tiene que ser un contador público.
- CONCLUSIÓN: Es lo que llega el sujeto con la acción. El auditor va a elaborar un informe mediante el cual exterioriza su
trabajo y lo finaliza.
- SENSOR: es el parámetro, desde dónde hasta dónde. Se rige por las Normas Profesionales Contables (NPC) con RT 37.
 RT 37
o MARCO DE RAZONABILIDAD: Es donde las normas son emitidas por un emisor reconocido (por el Consejo
Profesional) que emite la profesión. Estas normas la marca la misma profesión.
o MARCO DE CUMPLIMIENTO: Son las normas de origen legal u organismo de “controlol” (Banco Central,
Compañías de Seguro) A veces tiende a acercarse al marco de razonabilidad, pero son distintos. Ejemplo: La
empresa Arcor se rige por las normas legales, tiene un marco de cumplimiento. Las cumple con las normas de
la ley.
CLASIFICACIÓN
 En función del SUJETO
Auditoría EXTERNA
- Son realizadas por un contador público independiente donde expresa una opinión sobre la información examinada.
- Los interesados requieren la opinión de un profesional que esté desligado de los intereses de la empresa. El auditor debe
tener ética profesional para el desarrollo de la labor y durante el transcurso en que se esté vinculando profesionalmente.
- El auditor debe expresar su opinión sobre las manifestaciones de la administración incluidas en la información contable
emitida por el ente.
- Su función implica brindar cualquier servicio en cuanto al examen de información, operaciones, procedimientos, etc que
necesiten de un juicio profesional.
Auditoría INTERNA
- La auditoría es realizada por los empleados de la compañía con propósito de control.
- Trabaja de forma separada a las operaciones de la organización.
- Tiene por objeto la revisión de las operaciones para servir de base a la administración, ya que mide y evalúa la eficacia
de otros controles.
- Como función, los contadores hacen la revisión de si los procedimientos contables fueron aplicados según las normas
contables. Controlan los activos a través de los registros contables y comprobaciones. Revisan las operaciones para
verificar la exactitud con las políticas y procedimientos establecidos por la organización.
 En función del OBJETO
EECC
- Implica que puede existir irregularidades significativas que no fueron detectadas por los sistemas de control del ente
auditado.
Auditoría Operativa u Operacional
- Se aplica en todo sector privado como en el público.
- Es el proceso que tiende a medir el rendimiento real con relación a un rendimiento esperado.
- Consiste en la realización de exámenes estructurados de programas de acción con el propósito de evaluar e informar
sobre la utilización de sus recursos y el logro de sus objetivos.
Auditoría 2018 – Profesor José Gallo - Cátedra: Niebuhr Diego Mario - ChichaPaezla Página 1
AUDITORÍA EN GENERAL
AUDITORÍAS
 AUDITORÍA DE EECC: Consiste en el examen de los EECC en base del mercado de razonabilidad realizado por un
contador público para emitir un informe de auditoría. Da un valor agregado.
 AUDITORÍA GENERAL: Representa el examen de información realizada por una persona independiente en base a un
juego de normas determinadas para emitir una conclusión.
SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR INFORMES

- S.A.
- SRL incluidas en el artículo299 de Sociedades, por que así lo exigen los Organismos de Control (IGJ, CNV, BCRA,
Superintendencia de Seguros.)
- S. Jurídicas
PROCESO CONTABLE
1- Ordena (Fact – N. de crédito – N. de débito – Vtas. y Prov – cheques – remitos – recibos – convenios – contratos.)
2- Imputa (Fact – N. de crédito – N. de débito – Vtas. y Prov – cheques – remitos – recibos – convenios – contratos.)
3- Registra
4- Clasifica.
Toda esa información, se detalla en Libro Diario, Libro Mayor, Balance de Sumas y Saldos, EECC.
 RT 37
3. Para poder emitir su opinión sobre los estados contables de un ente o abstenerse de emitirla, el contador debe
desarrollar su tarea siguiendo los pasos.
3.5 Reunir los elementos de juicio válidos y suficientes que permitan emitir su informe a través de la aplicación de
los procedimientos de auditoría
3.5.2 Cotejo de los estados contables con los registros contables.
3.5.3 Revisión de la correlación entre registros contables y la correspondiente documentación comprobatoria. (Es
decir es la documentación respaldatoria, que surge del libro mayor y diario donde se emite un comprobante).
3.5.4 Inspecciones Oculares. Es el arqueo de caja, documentos e inversiones; observación de inventarios físicos;
observación de la existencia de bienes de uso.
3.5.5 Obtención de confirmaciones directas de terceros (por ejemplo, bancos, clientes, proveedores, asesores
legales).
3.5.6. Comprobaciones matemáticas. Es la razonabilidad. Se las conoce como REVISIONES ANALÍTICAS.
REVISIONES ANALÍTICAS: Es el estudio de la variación vertical y horizontal que presenta el balance.
3.5.7. Revisiones conceptuales.
3.5.8. Comprobación de la información relacionada.
3.5.9. Comprobaciones globales de razonabilidad (por ejemplo, análisis de razones y tendencias, análisis
comparativo e investigación de fluctuaciones de significación).
3.5.10. Examen de documentos importantes (por ejemplo, estatutos, contratos, actas, escrituras y similares).
3.5.11. EMPRESAS EN MARCHA. Preguntas a funcionarios y empleados del ente; en particular, preguntas a la
dirección para identificar si existen dudas sustanciales sobre la capacidad del ente para continuar como una
empresa en funcionamiento durante un período que debe ser al menos de doce meses posteriores a la fecha de
cierre de los estados contables.
3.5.12. Carta de Dirección / Gerencia. Obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las
explicaciones e informaciones suministradas (Manifestaciones de la dirección). Es obligatoria. Donde solicitan el
informe del auditor de que se entregó toda la información.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
- Son las que se realizan para comprobar el funcionamiento del sistema de control interno.
- Tienen como objeto obtener evidencia de que los procedimientos de control interno se aplican en la forma
establecida.
- Aseguran la comprensión de los sistemas del ente.
- Proporcionan evidencia de que los controles claves existen y que son aplicados efectivamente.
- Como procedimientos pueden ser: pruebas de reconstrucción, técnicas de datos de pruebas, inspección de la
documentación del sistema, observación de determinados controles.
- Programas de trabajo.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS:
- Tienen por objeto la obtención de evidencia de auditoría que permita identificar incorrecciones en las cuentas
anuales.
- Proporcionan evidencia sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los registros contables o estados
financieros.
- Como procedimiento pueden ser: Confirmaciones externas, procedimientos analíticos, indagaciones al personal de la
empresa.
(*) Si el auditor confía en el control interno, realizará mayor número de pruebas de cumplimiento. Si no confía en el control
interno, basará su evidencia en el él, un mayor número de pruebas sustantivas.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS

OBLIGATORIAS No es obligatoria. Es obligatoria.
CUMPLIMIENTO Puede cumplirse como que no. Se validan saldos o transacciones.
RESULTADO Puede cumplirse como que no. Tiene desvío. (diferencias)
FECHA DE AUDITORÍA
Supongamos que la auditoría es en Julio y el balance se cierra en Diciembre.
(julio) (septiembre) (diciembre)

VISITA DE CONTROL VISITA VISITA VISITA
PLANIFICACIÓN INTERNO PRELIMINAR DE CIERRE FINAL
MOMENTOS EN DONDE SE REALIZAN LAS PRUEBAS

 Visita de Planificación: se define la planificación de la auditoria obteniendo la información adicional y ya obtenida por el
conocimiento acumulado, se seleccionan los procedimientos y se confecciona el programa del trabajo. Esta visita debe
realizarse antes de la fecha de cierre del ejercicio en que se está auditando.
 Visita Preliminar: normalmente se realizan tareas de auditoria que pueden anticiparse a la fecha de cierre del ejercicio,
estas corresponden a los procedimientos de cumplimiento (sobre el control interno) o sobre saldos acumulativos. Se
hace lo más cercano al cierre del ejercicio. El resultado de estos procedimientos puede modificar la evaluación
preliminar de los riesgos y modificar la estrategia de auditoría a aplicar.
[Conviene evaluar el CI en esta visita]
[Conviene hacer la circularización en esta visita]
 Visita de Cierre: Pueden realizarse en fechas cercanas a la fecha de cierre, en el momento en que se efectúe el corte de
operaciones.
Procedimientos que se aplican:
 Arqueos
 Inventarios
 Corte de documentación
 Circularización.
[Conviene hacer la circularización en esta visita]
 Visita Final: completa la ejecución de los procedimientos no realizados en las visitas anteriores, pruebas sustantivas,
tareas finales, conclusión. Se concluye analizando los resultados de cada procedimiento y emitiendo el informe final de
auditoría. Para esta visita hay que revisar cuándo es el vencimiento que el auditor deberá cumplir para la entrega del
informe.
CONTROL INTERNO
- Todas las organizaciones poseen sistemas de control que colaboran para el logro de los objetivos del ente. En la
medida en que el auditor analice y comprenda esos sistemas, el trabajo se volverá más eficiente y eficaz.
- La existencia de controles dentro del sistema de procesamiento de información de la empresa que ayudan a que sean
válidas las afirmaciones contenidas en los EECC, hace que la labor se centre en la comprobación de su funcionamiento
y en la evaluación de los EECC.
PARA QUÉ SE HACE CONTROL INTERNO

o Salvaguardar los activos
o Proveer información útil para la toma de decisiones
o Adhesión a las políticas de la empresa
o Promover la eficiencia de las operaciones.
OBJETIVOS DEL INFORME COSO (INFORME DE CONTROL INTERNO)

1- OPERACIONAL: Utilización suficiente y eficaz de los recursos del ente. Eficientes en operaciones.
2- FINANCIERA: Generar EECC confiable e información contable para que los directivos tomen la decisión correcta.
 PARA QUÉ SE HACE CONTROL INTERNO
o Salvaguardar los activos
o Proveer información útil para la toma de decisiones
o Adhesión a las políticas de la empresa
o Promover la eficiencia de las operaciones.
3- CUMPLIMIENTO: Por parte de los empleados que tengan cumplimiento, y por parte de la empresa mediante normas y
leyes.
CÓMO SE EJERCE EL CONTROL INTERNO

o Mediante la mera existencia del sistema (estructura organizativa)
o Mediante normas y procedimientos. Esto se piensa y se aplica en todo el mundo los mismos controles. Las rutinas
son controles.
o Cualidades del personal de la empresa. Es decir, qué valores tiene el personal de la empresa.
o Existencia de auditoría interna.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

A) Entorno o ambiente de control:
- Habla de la cultura de la organización, el ambiente con el que se trabaja.
- Es la base de los restantes componentes ya que define la estructura.
- Esto aporta: disciplina y estructura; integridad, valores éticos, códigos de conducta, descripción de puestos de
trabajo y nivel de compromiso de los cargos altos.
B) Evaluación de riesgos:
- Se realiza mediante un cuestionario por cada circuito de la compañía. Las respuestas son “si” o “no”.
- Se realizan entrevistas a los responsables de cada sector.
- Se identifican los controles claves.
- Se lleva a cabo lectura de manuales de procedimientos y planes de cuentas.
- Se realizan los cursogramas.
- Se obtiene una base para emitir mi carta de recomendación como auditor.
C) Actividades de control:
- Actos de control previos: Es el diseño estructural de la compañía:
 Planes.
 Organigrama
 Plan de cuentas.
 Manual de procedimientos.
 Cursogramas
 Presupuestos
 Estructura organizativa
 Separación de funciones
 Normas y procedimientos
 Manual de contabilidad
 Diseño de los sistemas
 Diseño de un formulario
- Actos de control simultáneos: se llevan a cabo en el momento de la transacción. Son controles que se dan en el
mismo momento de la operación. Está relacionada con la rutina diaria.
- Actos de control posteriores
 De rutina: se efectúan periódicamente, por ejemplo, conciliación bancaria, análisis de cuentas. No se hace
en el momento, se hace todos los meses.
 Selectivos: practican el departamento de auditoría interna. No es obligatorio hacer inventarios
D) Información y Comunicación:
- La información es ascendente, descendente, horizontal y vertical.
- Todo el personal tiene que estar informado y comunicados.
E) Supervisión:
- Controles cruzados continuamente.
- La estructura es fijado por la parte directiva.
PARA QUÉ EVALUAMOS EL CONTROL INTERNO

 El auditor de los EECC para determinar la:
- Naturaleza.
- Alcance. De los procedimientos de auditoría.
- Oportunidad.
 El auditor interno constituye el propósito de su trabajo para evaluar la eficiencia en la utilización de los recursos, de las
operaciones y medir la eficacia con que se han alcanzado los resultados.
FALLAS DE CONTROL INTERNO

- Puede o no interesarle al auditor de los EECC para cumplir con su objetivo básico que es la emisión de una opinión de
los EECC, sin embargo en caso de detectar fallas de CI las informa a través de la carta de recomendaciones, en muchos
casos ésta carta es esperada por la dirección del ente con mayor interés que el propio dictamen de los EECC (muchas
veces considera que es como una carga por disposiciones del organismo de control que así lo exigen)
- La existencia de errores en las pruebas de cumplimiento implica un aumento en el alcance de las tareas o la conclusión
de que ese control no se cumple de manera adecuada y deben modificarse los procedimientos de auditoría a emplear.
Se debe modificar esa prueba de cumplimiento por la de cumplimiento de algún otro control o por la realización de
otras pruebas de tipo sustantivo. Por eso estos controles se debe hacer con anticipación a la fecha de cierre, ya que si
surgen después, resulta problemático detectar las debilidades de control y no se va a poder tomar acciones debidas
dentro del plan de auditoría.
CÓMO EL AUDITOR EFECTÚA LA EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
 ETAPAS
1. Relevamiento: se deben tomar conocimiento del sistema de control interno existente en el ente mediante
entrevistas, cuestionarios de control interno (estándar adaptados a cada compañía, hechos a medida), cursogramas
(representación gráfica de los circuitos de fácil visualización), lecturas de manuales de procedimiento, mediante charlas
con el ejecutivo, etc. Hay que verificar que se cumplan.
2. Identificación de los controles claves: son aquellos que pueden tener incidencia en los EECC e interesan al auditor, Es
decir, identificar sus puntos fuertes y débiles.
3. Seleccionar aquellos puntos fuertes que satisfacen el objetivo de auditoría, ya que otorgan validez a las afirmaciones
que están en los EECC.
4. Realización de pruebas de cumplimientos: Son aquellas que se efectúan para verificar que los controles claves
relevados efectivamente se llevan a cabo. Es decir, evaluar si es eficiente en cuanto a costo y beneficio confiar en las
pruebas de esos controles.
4. Definir si el C.I. es adecuado o no
5. Emitir una conclusión
 PAPELES DE TRABAJO
- Son las evidencias respaldatorias del informe de auditoría que estuvieron debidamente registradas.
- OBJETIVOS:
o Registrar la información útil para la preparación de declaraciones impositivas e informes especiales.
o Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a adoptar una estructura ordenada.
o Documentar la información que puede ser utilizada en exámenes futuros.
o Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas.
- Son programas de trabajo con indicación de que las tareas fueron realizadas.
- Es la documentación respaldatoria del trabajo realizado.
- PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
o Como consecuencia del análisis del control interno se identifican controles que son claves, donde se necesita
comprobar su vigencia y correcto funcionamiento. Los procedimientos tienden a verificar que su funcionamiento y
vigencia sea correcta.
o Forma parte de los PROGRAMAS DE TRABAJO que va a realizarse en la visita preliminar y antes del cierre del
período de auditar.
- PAPELES DE TRABAJO = Programa detallado + evidencias recolectadas para concluir.
o Programa de trabajo
Representa el detalle de los procedimientos de auditoría que se realizan en el transcurso de la etapa de ejecución.
o Elementos
- Evaluar el control interno para ello se utiliza el memorando de planeamiento. Contenido: fecha de cierre de los
EECC, nombre de la empresa, fecha de emisión del informe.
- Planificación de las horas de trabajo.
- Estimación del personal para que realice la auditoria.
- Procedimientos de auditoria que se van a aplicar.
- Oportunidad en que se realizan.
- Alcance de los procedimientos
- Agrupar los procedimientos de trabajo por conjunto de rubros (áreas) para poder dividir luego el trabajo entre
los distintos integrantes del equipo de trabajo de auditoría.
o Contenido de los papeles de trabajo.
- Programa detallado con indicación de los trabajos realizados
- Constancia de la evaluación de CI con la respectiva conclusión de cada circuito
- Identificación de los controles claves, con indicación si éstos pueden afectar o no los EECC.
- Detalle de los procedimientos aplicados y las evidencias reunidas
- Conclusiones
- Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor y cuando se permite algún tipo de acceso a los mismos se deberá
tener en cuenta:
o Que el que solicite debe ser comunicado a los funcionarios del ente y tienen que tener autorización escrita.
o Los papeles de trabajo deben estar bajo el control del auditor.
o Las copias de registros de tiempo, honorarios deben ser retiradas de los legajos antes de que sean examinados.
- Pueden solicitar los papeles de trabajo cuando:
o Cuando existe un nuevo auditor.
o Cuando el personal del ente tiene una necesidad del análisis de cierta información contable.
o Cuando los auditores internos del ente desean coordinar sus actividades con las de auditoría externa.
CUALIDADES DEL PERSONAL

1. CAPACITACIÓN: Todo se aprende y que sea dentro de la empresa. Se los va formando al personal.
2. EDUCACIÓN: Es más difícil. Se tiene en cuenta el círculo social, el ambiente social.
ESPECIALIZACIÓN
 Eficiencia.
 Agotamiento. Generalmente se rotan al personal para que no se provoque esto.
 Aburrimiento
CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCOS

1- Conciliación Bancaria.
2- Depósitos bancarios.
3- Autorización de órdenes de pago.
4- Emisión de recibo por las cobranzas (es decir, que estén enumerados).
5- Para cada pago, que haya autorización.
6- La persona que sea distinta al tesorero del que hace el control.
7- Control puede ser estructural y operacional.
8- Que se aplique controles:
 PREVIOS: Pensar en forma anticipada.
 SIMULTÁNEO: Son los que se realizan un cheque y luego lo firman. Se lleva a cabo en el momento de transacciones.
 POSTERIOR: Son posteriores a los hechos.
CONTROL INTERNO DE CRÉDITOS POR VENTAS

1- Que las ventas sean facturadas a los precios actualizados.
2- Que no haya pedidos de clientes no atendidos. Es decir, todos tienen que ser facturados, que haya stock y que tenga
límite de créditos.
3- Que exista límite de créditos.
4- Que haya normas claras para tener límite de créditos. Es decir, que el cliente muestre buena conducta con los pagos.
5- Analizar la antigüedad de los créditos.
6- Política clara de reclamo de créditos.
7- Que no haya venta si no se entregó el crédito.
CONTROL INTERNO DE BIENES DE CAMBIO

1. Que haya un inventario anual.
2. Que se detecte las mercaderías en mal estado.
3. Que haya política de buen estado.
4. Que haya stock d insumos, materiales para hacer el producto.
5. Tener en cuenta el tiempo de entrega.
6. Que se identifique las mercaderías en mora.
7. Control de valores de reposición.
RIESGO DE AUDITORÍA / ENFOQUE DE AUDITORÍA (PARA SLOSSE)
- Son los riesgos que corre el auditor a la hora de emitir el informe de manera errónea.
- Se ha surgido la necesidad de llevar procedimientos más eficientes para adaptarse a los cambios. Desde el punto de
vista de las empresas auditadas, que persiguen el objetivo de reducir sus costos (como el de la auditoría) para
encontrarse en mejores condiciones de ofrecer servicios.
- La labor del auditor se concentra en ejecutar tareas y procedimientos tendientes a reducir ese riesgo a un nivel
aceptable.
- Se define como la posibilidad de emitir un informe incorrecto por no haber detectado errores o irregularidades
significativas que modificarían el sentido del informe.
 RIESGO DE DETECCIÓN
- Surge cuando no se detectó errores.
- Son imputables al auditor.
- Pudo haber no planificado bien los períodos (es decir, la línea de tiempo de fechas)
- Pudo haber hecho una mala asignación de trabajo (es decir, asignó mal el trabajo para los ayudantes del auditor)
- Pudo haber determinado mal el alcance (es decir, cuántos documentos hay que revisar)
- Pudo haber seleccionado mal las facturas (es decir, no se seleccionó bien para hacer una muestra estadística)
- Este riesgo es totalmente controlable por la labor del auditor y depende de la forma en que se diseñen y lleven a cabo
los procedimientos de auditoría.
- Factores que determinan el riesgo:
o Problemas de definición de alcance y oportunidad en el procedimiento.
o La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado.
o La mala aplicación de un procedimiento de auditoría que resulte eficaz o no.
- Pudo haber hecho un mal procedimiento (es decir, cada proceso cumple distintos objetivos.)
 Por omisión de un procedimiento.
 Por definir inadecuadamente el procedimiento.
 Por no aplicar oportunamente el procedimiento.
(*) Cada afirmación tiene 5 sub-afirmaciones (objetivo del auditor)
o Existencia.
o Valuación.
o Propiedad (con muestreos)
o Integridad.
o Exposición.
 RIESGO DE CONTROL
- Está relacionado con los sistemas de control interno.
- No son imputables al auditor, ni manejables. Son ajenos al auditor pero las recomendaciones resultantes de la
evaluación y el análisis de los sistemas de información que realice el auditor, va a ayudar a mejorar los niveles de riesgo
en la medida en que se adopten las recomendaciones.
- Es el riesgo de que los sistemas de control estén incapacitados para detectar o evitar errores significativas en forma
oportuna.
- Son manejables por la empresa.
- Parte del riesgo de auditoría es por el riesgo de control.
- Son Variables controlables por el ente, por ejemplo, estructura administrativa, de la organización, separación de
funciones, del proceso contable etc.
o Están presentes en el sistema de información, control y contabilidad.
 RIESGO INHERENTES
- Son ajenos al auditor. No son imputables.
- No es controlables por el ente, por ejemplo, mercado, controles en la importación, controles en el mercado cambiario,
pesificación.
- Son propios de cada industria.
- Está fuera del control por parte del auditor.
- Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores significativos, antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
o La situación económica y financiera del ente.
o La naturaleza del negocio del ente.
o La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales.
 Combinación entre riesgo de inherente y de control

 Alto riesgo inherente; mínimo riesgo de control: corresponde aplicar pruebas de cumplimiento que brinden
suficiente satisfacción de auditoria
 Alto riesgo inherente y de control: corresponde aplicar pruebas sustantivas con un alcance extenso
 Mínimo riesgo inherente y de control: como ambos riesgos son mínimos, es decir, la probabilidad de ocurrencia de
errores es remota, seguramente será suficiente la aplicación de algún procedimiento analítico global
 Mínimo riesgo inherente y alto riesgo de control: no es necesario aplicar extensas pruebas, pero, como existen
problemas de control, será oportuno aplicar algún procedimiento sustantivo.
ETAPAS DE AUDITORÍA
 PLANIFICACIÓN
- Consiste en prever actividades que se van a dar durante la auditoria. Queda plasmado en el programa detallado de
auditoria.
- OBJETIVO: Predeterminar procedimientos.
- RESULTADO: Memorando de planificación y programas de trabajo.
- Esta etapa comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y termina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la siguiente etapa y su resultado será evaluado en la última etapa.
- Obtener conocimientos de la estructura de la empresa, de sus operaciones, de sus sistemas, marco legal, marco
normativo relacionado a la actividad.
- Identificar las partidas contenidas en los EECC teniendo en cuenta la existencia, pertenencia, integridad, valuación,
exposición.
- Evaluar la significatividad o naturaleza teniendo en cuenta a los errores, irregularidades, riesgos.
- Planificar las tareas en cuanto a la naturaleza, (tipo de procedimientos; confirmación, muestreo, circularización)
alcance, (cantidad de información a revisar) oportunidad (cuando) de los procesos a aplicar.
- ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN:
 PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA: Se define cuál será la estrategia a seguir en base al conocimiento e información del
ente a auditar. Culmina con la definición del enfoque. Trata de determinar los riesgos para saber el rumbo.
Reúne el conocimiento acumulado del ente obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a las
actividades ocurridas en el transcurso de auditar y resume todo ese conocimiento en la definición de decisiones
preliminares para cada componente.
 PLANIFICACIÓN DETALLADA: Es donde se detalla paso por paso que es lo que tiene que hacer el auditor. El
proceso total de la planificación termina con la redacción del PROGRAMA DE TRABAJO. Se discriminan para cada
uno de los componentes cuáles son los procedimientos a realizar para completar esa estrategia y se detalla cómo
se llevarán a cabo.
Se trabaja cada componente en particular, en forma separada del resto de los componentes.
- RT 37
3.1: Lo primero que hay que conocer es el ramo de las actividades, luego las condiciones económicas propias, las
normas legales aplicables, control interno, sistemas, operaciones y conocimiento de la estructura del ente. Primero se
va a lo macro (el entorno de donde se desarrolla las actividades, qué riesgo van a surgir por implementar esas
actividades)
3.2: Identificar el objeto del examen, es decir, identificar a lo que se vino a controlar, revisar. En este caso son los EECC
y las afirmaciones. Estas afirmaciones tienen 5 subafirmaciones:
- EXISTENCIA: tiene que verificar que exista. Por ejemplo: si se muestra la factura de compra, eso no verifica que exista,
más bien está verificando un papel. La existencia es una visión ocular. Ejemplo: si se está hablando de bienes de uso,
hay que ir a ver las máquinas.
- PERTENENCIA: Es decir, que sea propiedad de la empresa. Se verifica con un comprobante de compra y venta.
Determina si el ente es propietario o posee derechos respecto de los activos registrados. MUESTREO
- INTEGRIDAD: Es decir, que sea de todos. Analiza si todas las transacciones están contabilizadas, incluidas en los
estados financieros, registradas en las cuentas correctas al período contable correspondiente. Por ejemplo: si estoy con
el inventario y quiero ver una mercadería. Ver hasta qué momento entró la mercadería, lo que entró después
corresponderá al otro ejercicio. Siempre hay que verificar el último vale de recepción emitido y el primero en blanco.
- VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN: Ver si está bien valuado con respecto a las normas profesionales, RT o las normas
internacionales. Analiza si cada transacción está bien calculada y reflejada por su monto apropiado, si están
correctamente valuados. Corresponde analizar si está incluida toda la información necesaria para obtener una
adecuada comprensión de los activos, pasivos y transacciones que están expuestos en los estados financieros.
3.3 Significación de lo que se debe examinar.
Supongamos que hay
- Caja y Bancos: $500.000 (*)
- Cred. X Vtas: $2.500.000 (**)
- Mercaderías: $3.000.000 (***)
- Bs de Uso: $5.000.000 (****)
TOTAL $11.000.000
(*) Caja y Bancos: Hay un buen control interno, existe conciliaciones bancarias mensuales, se realizan todos los ajustes, la
totalidad de las cobranzas se depositan en cuentas bancarias. Todos los pagos se hacen.
(**) Créditos por Ventas: Importe neto. Se corta la cadena de pago por problemas con minoristas y mayoristas. Se ha puesto
difícil las cobranzas.
(***) Mercaderías: la empresa determina el CMV a través de diferencias de inventario, no se conocen el costo de ventas por
cada venta. La diferencia de inventario queda excluida del CMV. El control no es bueno.
(****) Bienes de Uso: El control Interno es bueno, las máquinas tienen capacidad de ingresos.
Siendo auditor, primero vemos la naturaleza que por ejemplo el rubro de caja y bancos hace que sea líquido, al ser
líquido puede que haya problemas de control interno. En cambio el rubro Bienes de uso es fijo, es más difícil.
Voy a analizar los últimos 3 rubros. Luego ver en el rubro de créditos por ventas si hay riesgo inherente; es decir,
tener un activo donde yo puedo o no cobrarlo y que genere pérdida. También en el rubro de mercaderías puedo
tener un problema de control interno, puedo tener mal el saldo de ajuste.
3.4 Planificar adecuadamente. Se termina la planificación estratégica.
- LEGAJO: El objetivo de este legajo en la etapa de planificación es utilizado para documentar la información básica
obtenida sobre la cual se sustenta la planificación y el plan de auditoría.
 CONTROL
- Se desarrolla el plan de auditoría, es decir que se llevan a cabo los procedimientos planificados en la etapa de
planificación.
- El propósito es obtener suficiente satisfacción de auditoría sobre la cual se puede sustentar el informe del auditor.
- El plan puede ser modificado a medida que progresa el trabajo, es decir, que se requiera que se cambie el alcance y la
naturaleza del trabajo.
- LEGAJO: Se llevará a cabo los procedimientos programados. Las pruebas junto a las evidencias obtenidas y sus
conclusiones, serán documentadas en el legajo.
 EJECUCIÓN
- Un los resultados del trabajo realizado en cada unidad operativa y en cada componente.
- LEGAJO: Deben documentarse durante esta etapa dicha documentación que puede agruparse en un legajo de resumen
de auditoría. Los temas claves serán tomados en cuenta al preparar los informes dirigidos a la gerencia o a terceros.
Dicha información debe resumir las conclusiones y decisiones significativas alcanzadas. Debe acumular y resumir las
evidencias para evaluar su efecto sobre los Estados Financieros en su conjunto. Debe brindar una visión global de la
ejecución y finalización.
Entre las 3 etapas, se hace el LEGAJO DE INFORMACIÓN PERMANENTE

- LEGAJO: Durante la auditoría se obtienen evidencias relacionadas con aspectos legales, financieros que constituye la
base de la información para la planificación del examen y serán utilizadas en años sucesivos, sería importante archivar
ese legajo.
INDEPENDENCIA (RT 37)
- La independencia es la actitud que tiene la profesión contable de actuar con integridad y objetividad.
Integridad: es fundamental poner confianza en la opinión del contador o auditor.
Objetividad: es la aptitud del contador de mantener una actitud imparcial en todas aquellas cuestiones que son traídas
a su análisis con motivo de la revisión de auditoría.
- En la práctica profesional, la independencia en la acción y en el pensamiento es fundamental, dado que eso hace que
distintas personas confíen en la opinión del contador.
- El contador o auditor debe ser independiente al ente a que se refiere la información contable.
FALTA DE INDEPENDENCIA (RT 37)

1- INTERESES FINANCIEROS O ECONÓMICOS
- Cuando estuviera en relación de dependencia con respecto al ente cuya información es objeto del encargo o con
respecto a los entes que estuvieran vinculados económicamente a aquél, o lo hubiera estado en el ejercicio al que se
refiere la información que es objeto del encargo.
- Durante el trabajo o emisión del informe, el auditor no debe mantener o poseer un compromiso de adquirir algún
interés financiero en la compañía.
- El auditor no debe ser un acreedor del cliente, por lo que no debe haber facturas pendientes de pagos de significación.
- El auditor o su personal no debe estar conectado con el cliente por ningún tipo de función propia a la administración
de la empresa.
- Cuando la información del ejercicio que se esté auditando esté relacionado.
- Cuando el auditor tiene a su cargo el registro de documentación contable o preparación de los EECC.
- (*) No existe relación de dependencia cuando el contador tiene a su cargo el registro de documentación contable, la
preparación de los EECC y la realización de otras tareas similares remuneradas mediante honorarios, en tanto no
coincidan con funciones de dirección, gerencia o administración del ente cuyos EECC o informaciones son objeto del
encargo.
2- RELACIONES FAMILIA
- Cuando el auditor o personal pueda verse afectados por cualquier involucración con familiares o parientes que
trabajan en la compañía a la cual se está auditando. Como causal es el hecho de que el auditor fuera cónyuge o
pariente por consanguinidad en línea recta o colateral hasta el 4° inclusive o por afinidad hasta el 2° de algunos de los
propietarios, gerentes, administradores cuya información es objeto de auditoría.
3- RELACIONES COMERCIALES
- No debe llevar adelante negocios en común con el cliente, ya que esto implica de que a raíz de tener negocios en
común, pueda llegar a verse afectada la independiente en el momento de analizar los EECC.
4- RELACIONES PERSONALES
- Evitar la asociación o vinculación con los funcionarios del cliente para evitar que se dude en el pensamiento. Es decir,
no se debe aceptar regalos del cliente y no se debe participar de entretenimientos fuera del ámbito laboral.
5- PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES.

- El auditor no debe realizar tareas que involucren la toman de decisiones para el cliente. Solo el auditor puede dar
consejo o asesoramiento, presentando las premisas de manera objetiva y la razón por la cual está basado. La gerencia
debe reconocer la responsabilidad por la decisión que tome y las obligaciones y responsabilidades asumidas a
consecuencia de estas decisiones.
6- CONTADOR FUERA
- Si el contador fuera socio, asociado director o administrador del ente donde la información esté a su cargo.
- NO hay falta de independencia cuando el contador fuera socio o asociado de entidades civiles sin fines de lucro (club,
fundaciones mutuales u organizaciones de bien público) o de sociedades cooperativas, cuya información es objeto del
encargo.
7- INTERESES
- Cuando la remuneración fuera pactada sobre la base del resultado del período de los EECC.
- Cuando la remuneración fuera pactada sobre la base del resultado de un rubro en particular.
- Cuando la remuneración fuera dependiente de las conclusiones o resultados de la tarea del auditor.
(*)Salvedad: No vulneran las disposiciones sobre aranceles profesionales que fijan su monto mínimo sobre la base del
activo, pasivo o ingresos por ventas o servicios del ente.
ALCANCE DE LAS INCOMPATIBILIDADES

La independencia es tanto para el contador que emite su informe, como para todos los integrantes del equipo de trabajo
que intervienen en ese encargo, ya fueran éstos profesionales en ciencias económicas, profesionales en otras disciplinas o
no profesionales.
RUBRO: CAJA Y BANCO
RT9
- Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez
similar.
- Se encuentra el dinero en caja o en bancos.
- Se encuentran otros activos de similares características: liquidez, certeza y efectividad.
- Se encuentran cuentas como: caja, valores a depositar, banco c/c.
- Puede ser en moneda local o extranjera.
 CONDICIONES: intención y factibilidad. (para todos los rubros)

 Cheques diferidos
- Se recibe cheques diferidos, se tiene la intención de negociar (voy al banco y lo vendo) pero la factibilidad es que
el hombre que lo emite, cada 5 cheques, 3 vienen rebotados.
- Si la intención es negociar, ceder o transferir, se deja en el banco.
 Patacones
- Tiene 3 destinos probables de contabilización:
A. Dejarlos en caja y bancos, siempre y cuando se pueda utilizar como moneda de cuenta.
B. En inversiones, como un Título Público. Hay Títulos Públicos que devengaban un interés, ya que la
decisión era mantenerlos hasta el vencimiento y tenía capacidad financiera para retenerlos.
C. Como un anticipo de pago de impuestos, ya que esta especie de moneda se utilizaba para pagar ciertos
ingresos brutos de ciertas provincias.
 Ticket de canasta
- Se utilizan como medio de pagos.
- RT 16: Pensar la esencia por sobre la forma. Esencialidad: compra venta de un bien.
 Aporte Irrevocables.
- Si cumple con requisitos va al PN, sino va al Pasivo
 Fondos Fijos
 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

 Todas las cobranzas sean depositadas en su totalidad. Es decir, ingresa dinero a la empresa y lo depositan en su
totalidad.
- Los pagos de esas cobranzas se realizan por cheque o transferencia. Se debe controlar la correlatividad de los
recibos y luego se paga.
- La conciliación bancaria como control. La conciliación bancaria por oposición de intereses. Es un control
posterior, de rutina. El auditor no es quién realiza la conciliación, sólo examina. El auditor mira los depósitos, las
acreditaciones posteriores y los débitos anteriores. Si está pendiente en una conciliación posteriormente, se va a
acreditar posteriormente o a debitar.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Cuando se va a relevar, se tiene que llevar el cuestionario de control interno, para no omitir información.
SI= No hay falla de control interno.
NO= Hay falla de control interno.
PREGUNTAS SI NO NO APLICABLE OBERVACIÓN
Se emite recibo por todas las cobranzas? x x
Se deposita las cobranzas en su totalidad?
Se controlan los talonarios de recibo? Y se guardan en caja fuerte?
Cómo se reparten los recibos entre los cobradores?
Se controla la correlatividad numérica de los recibos en las rendiciones
de los cobradores?
Existe un control sobre los cheques posdatados? Se van depositando en
la fecha de vencimiento?
Los pagos se emiten con dos autorizaciones?
Se cancela el legajo de pago?
Se practican arqueos períodicos?
Se realizan conciliaciones bancarias mensuales?
Existen separaciones de funciones entre el cajero, cobranzas, pagos a
proveedores y contabilidad?
La persona que realiza las conciliaciones bancarias es una persona
distinta a la que contabiliza las transacciones?
 PROGRAMA DE TRABAJO: Conciliaciones Bancarias

- Hay que ser muy detallado.
2. En la conciliación bancaria vamos a tener:
SALDO SEGÚN LIBRO MAYOR
(-) DEPÓSITOS NO ACREDITADOS.
(+) CHEQUES EMITIDOS NO DEBITADOS.
(+) CREDITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS.
(-) DEBITOS BANCARIOS NO CONTABILIZADOS.
SALDO SEGÚN EXTRACTO
3. Solicitar:
- Solicitar las cuentas del mayor relacionadas a las cuentas corrientes bancarias.
- Solicitar los extractos bancarios.
- Solicitar las conciliaciones bancarias que realizó la compañía.
4. Luego que tenga esa información, tengo que verificar:
- El saldo mayor con el balance de sumas y saldos
- El saldo según extracto con el bancario:
VISTO MAYOR Verificado la acreditación posterioridad
VISTO EXTRACTO Verificado débitos posterior.
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
- La existencia en el banco, se verifica con el extracto y con la confirmación bancaria.
- Si fuese dinero en efectivo, se verifica con:
o Arqueo de caja para lo son valores a depositar, de cheque emitidos no entregados.
- Revisión de la conciliación bancaria.
- Solicitar la confirmación bancaria.
- Como se verifica la integridad?
o Se verifica con el corte de documentación que va a ser el último recibo y el primero en blanco.
o Corte de facturas al contado que indica entrada de dinero.
o Corte de chequera.
o Corte de órdenes de pago.
- Como se verifica la propiedad?
o Mediante muestreos de facturas, recibos, órdenes de pago. Es decir, ver las entradas (recibo) y salidas (órdenes
de pago)
- Verificación de la VALUACIÓN.
o Valor Nominal si es en pesos.
o Tomando el Tipo de Cambio Comprador al cierre si es moneda extranjera.
- Exposición:
o Todos los activos en moneda extranjera se cuenta por separado.
o RT 9. Poner rubro por rubro cómo se compone y valuación, es decir el detalle de las cuentas que componen caja
y banco.
RUBRO: CRÉDITOS
RT 9
- Son derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios (siempre que
no respondan a las características de otro rubro del activo)
 Son los derechos de percibir sumas de dinero, bienes o servicios.
 GRUPOS:
 CRÉDITOS POR VENTAS
- Surgen de la actividad comercial.
- Deudores por ventas.
- Deudores Morosos.
- Deudores en gestión Judicial.
- Anticipo a proveedores (derecho a recibir un bien)
- Previsión para ds Incobrables (cuenta regularizadora)
 OTROS CRÉDITOS
- Anticipos a directores.
- Seguros pagados por adelantado.
- Anticipo para eventos comerciales.
- Los anticipos son relacionados con cuentas de gastos.
(*) Anticipo por mercaderías o bienes de cambio se exponen en bienes de cambio.

(*) Anticipo para compra de bienes de uso se exponen en bienes de uso.
LEY DE SOCIEDADES COMERCIALES

- En el balance se deberá informar los créditos provenientes de las actividades sociales.
- Por separado se indicarán los créditos con sociedades controlantes, controladas o vinculadas, los que sean litigiosos y
cualquier otro crédito.
- Cuando corresponda se deducirán las previsiones por créditos de dudoso cobro y por descuento y bonificaciones.
RT 17
5.2
CREDITOS POR VENTAS
- Cuando haya intención y factibilidad de negociarlos, cederos o transferirlos anticipadamente .
Va a computarse a su VNR (Valor Neto de Realización)

Para aplicar este método se requiere de:
A) La existencia de un mercado el cual el ente pueda acceder para la realización anticipada del activo.
B) Que hechos anteriores o posteriores a la fecha de los EECC revelen su conducta o modalidad operativa en ese
sentido.
- Si NO tengo intención y factibilidad de negociarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente.
Va a computarse: VO (+) Porción Devengada de cualquier diferencia entre ella

y la suma de los importes a recibir a sus vencimientos.
5.3
OTROS CRÉDITOS
- Cuando haya intención y factibilidad de negociarlos, cederos o transferirlos anticipadamente .
- Cuando haya créditos surgidos por aplicación del método del impuesto diferido
Va a computarse a VAN (Valor Actual Neto)
VALUACIÓN
- Los créditos se valúan al valor de origen menos cualquier diferencia que haya entre el valor de origen y el valor final
devengados hasta el cierre.
- Ningún activo puede quedar valuado por arriba de su valor recuperable. Por eso, se debe analizar la suficiencia de la
previsión para incobrables.
ANÁLISIS DE LA SUFICIENCIA DE LA PREVISIÓN

- Si se calculó de más o de menos la previsión, está mal valuado el rubro.
- La previsión es una cuenta regularizadora que resta.
- Ejemplo: Si se tiene una previsión de $100 y correspondía que fuesen $200, hay mal valuado los $100.
- Procedimiento de auditoría: Existe la “carta de abogados”, que es la respuesta que les da los abogados a los auditores
de cada uno de los casos donde ellos intervinieron.
CONTROLES INTERNOS
- La transferencia de la cosa marca el momento de la venta.
- Puedo vender algo y si no lo transferí todavía la venta no se perfeccionó.
- Se pudo haber realizado la venta pero la mercadería aún está en depósito. (venta y costo)
BONIFICACIONES
- Situación 1 = En los próximos 3 meses compraron 1.000 unidades, cierro balance hoy en Septiembre y vendí 500
unidades. No contabilizo la bonificación.
- Situación 2= En el primer mes se vendieron 2.500 unidades, se contabiliza de forma proporcional.
- Promoción de 2x1= Se hace la venta al precio de uno y el costo de venta será de 2x1.
AGING
- Es el estudio de la antigüedad.
- Ejemplo: Se tiene $500.000 a cobrar, pero puede ser que se hayan vencido en la fecha de ayer o que no se hayan
vencido, o se hayan vencido hace 3 años. Si hay créditos a cobrar de antigua data, hay que ver si se puede cobrar o en
realidad se tiene una pérdida? Eso cambia la realidad del balance.
MUESTREO
- Muestreo de Ventas: se verifica en las facturas, todos los conceptos de impuestos, iva, cargas sociales, etc. También
con los remitos verifican la cadena de almacenes. Qué despasaje hay entre la fecha de factura y de remito? Puede
haber 2 semanas. Si no son entregadas, aún no son ventas.
NOTAS
- Tomar notas de todos los remitos y de la fecha de entrega. Se le llama “remito conformado” para ver si responder o no
revertir las ventas.
- Hay que analizar la cobrabilidad, la antigüedad y que la venta se haya perfeccionado.
PROCEDIMIENTO DE CONTROL
- Se utiliza la CIRCULARIZACIÓN a cliente. Es decir, se le solicita al cliente que le informe al auditor directamente los
saldos que tiene contabilizado.
- Quién firma la circular al cliente? La empresa. La dirección o el apoderado de la empresa, solicitándole a los clientes
que le informe directamente al auditor los saldos que tienen registrados.
- Control por oposición de intereses: Lo que se tiene a cobrar, el cliente lo tiene a pagar.
- CIRCULARIZACIÓN
o Positiva
 Directa: Se solicita que informe el saldo. También se le pide que envíe un resumen de cuenta, porque si
no llega a dar, automáticamente hay una conciliación.
 Ciega: No se solicita el informe. No importa los saldos.
o Negativa: El cliente va a informar únicamente si está en desacuerdo.
DEPURACIÓN DE DEUDORES
DEUDORES VARIOS: Son personas que le deben a la empresa por haber comprado en c/c diferentes bienes (no mercaderías)
DEUDORES POR VENTAS: Son personas que le deben a la empresa por haber comprado mercadería en c/c.
DEUDORES MOROSOS: Son aquellos que tienen demorados sus pagos.
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL: Son aquellos a quienes se les ha iniciado juicio.
DEUDORES INCOBRABLES: Son los que no pueden pagar. Es una cuenta de RN.
PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES

- Es una pérdida para ser utilizada cuando se produzca efectivamente la misma.
- Previsión es de PREVEER (ver con anticipación)
- Es una estimación contable de situaciones probables que pueden ocasionar pérdidas para la empresa.
- Es una cuenta RA, previene pérdidas por imposibilidad de cobro de créditos.
- Se constituye al cierre del ejercicio y como lo que se registra es una pérdida (futura e incierta) debitamos la cuenta de
Ds Incobrables y acreditamos “Prev. Para deudores incobrables”.
- SITUACIÓN PARA LA CONSTITUCIÓN DE PREVISIÓN:
o Desaparición momentánea del cliente.
o El deudor es moroso y existe la posibilidad de que aún pague.
o Cuando hay inicio de acciones legales.
o Cuando el deudor está en cesación de pagos.
- SITUACIÓN PARA DAR DE BAJA LA PREVISIÓN:
o Cuando hay desaparición definitiva del deudor.
o Cuando hay quiebra.
o Cuando hay quitas concursales.
o Cuando hay quitas extra-concursales.
- CONTINGENCIAS:
o POSIBLES O PROBABLES O CUANTIFICABLES: Tienen mayor grado de ocurrencia (85% o más). Genera previsión y se
expone en notas.
o REMOTAS: Tienen menor grado de ocurrencia (10% o 15% o menos). No genera previsión ni expongo en notas.
o NI PROBABLE NI REMOTAS: Tienen un grado de ocurrencia entre 15% a 85%. Se exponen en notas.
- RT 17. PUNTO 4.8: CONSIDERACIÓN DE HECHOS CONTINGENTES
o Los efectos patrimoniales que pudiere ocasionar la concreción o falta de un hecho futuro (no controlable por el
ente emisor de los EECC) tendrá como tratamiento:
A) Los favorables sólo se reconocerán en los casos previstos de impuestos diferidos.
B) Los desfavorables solo se reconocerán cuando:
1- Deriven de una situación o circunstancia existente a la fecha de los EECC.
2- La probabilidad de que tales efectos se materialicen sea alta.
3- Sea posible cuantificarlos en moneda de una manera adecuada.
o El activo resultante de un efecto patrimonial favorable cuya concreción sea virtualmente cierta, no se considerara
contingente y deberá ser reconocido.
PROGRAMA DE TRABAJO DE CREDITOS DE CIRCULARIZACIÓN.

1- Obtener un listado completo de los saldos a cobrar a la fecha de circularización y compararla con lo registrado.
2- Revisar tales listados, verificar las sumas.
3- Seleccionar las cuentas individuales a circularizar.
4- Registrar los detalles importantes en una planilla de control.
5- Revisar la lista propuesta.
6- Preparar las circulares.
7- Enviar las circulares.
8- Analizar y procesar las respuestas recibidas.
9- Realizar procedimientos alternativos si no hay respuesta.
10- Comprobación matemática.
11- Obtener y emitir conclusiones.
RUBRO: INVERSIONES TRANSITORIAS
RT 9
- Son las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no forman parte de
los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en otros entes. No se incluyen en
este rubro las inversiones en bienes inmuebles (terrenos o edificios).
- Se puede transformar en efectivo.
- No es tan líquido como lo es el efectivo
- INVERSIONES CORRIENTES: Tiene el plazo de 1 año a partir del cierre del ejercicio.
- INVERSIONES NO CORRIENTES: Tiene el plazo de que pase más de 1 año del cierre del ejercicio.
- Puede pasar que una inversión corriente pase a no corriente: Es decir, puede ser que la empresa exprese que va a
negociar, ceder, transferir.
LLAVES DE NEGOCIO
- Pueden ser negativas o positivas.
- Éstas resultan de la adquisición de acciones en otras sociedades, formando parte de la inversión.
VALUACIÓN
- MOMENTO 0: Para la incorporación al patrimonio es al COSTO -> [Precio (de contado) + Gtos. necesarios para
adquirirlo]
- MOMENTO 1: La valuación de cierre de ejercicio es a VNR -> (Precio de venta – los gastos que genera esa venta), sino
al COSTO.
- MOMENTO 2: Cuando sale del patrimonio es a VALORES CORRIENTES.
- Método de amortización: lo que yo invertí + los intereses.
AFIRMACIONES DE AUDITORÍA
o INTEGRIDAD
- Que sean registrados de todas las inversiones. Se ve en inversiones transitorias, en arqueos.
- Confirmaciones de 3ros. : Proceso de circularización con respecto a los bancos
o VALUACIÓN
- Verificar el vencimiento.
- Revisar las valuaciones de las cotizaciones al cierre de ejercicio. (Títulos Públicos, inversiones).
- Revisar convenios que se hayan firmado para ver las condiciones especiales.
o PROPIEDAD
- Se ven las confirmaciones de 3ros.
- Cuando se examinan convenios, en la documentación de respaldo.
o EXPOSICIÓN
- Verificar si es corriente o no corriente.
o EXISTENCIA
- Es la inspección ocular, la circularización.
- Arqueo de caja.
- Revisión de documentación de respaldo.
- Lectura y revisión de actas.
PROGRAMA DE TRABAJO
- Validar las afirmaciones.
- Pedir un listado de todas las inversiones transitorias con los saldos al inicio, los movimientos y los saldos finales.
- Seleccionar una muestra y examinar la documentación de respaldo de la compra.
- Verificar que se hayan registrado las compras sobre bases confiables. Revisar que esas compras hayan sido que el costo
sea real. Verificar las facturas, presupuestos de lo que se compró.
Adquisición -> (costos + gtos. Necesarios)
- Verificar valor de mercado a la fecha de cierre.
- Verificar los cálculos matemáticos de utilidades, ordenamientos, intereses.
- Sumar todos los valores de las inversiones transitorias y comparar con lo expuesto de los Estados financieros.
- Evaluar diferencias y proponer ajustes
- Sacar conclusiones.
RT 17
5.2
- Las inversiones como Cuentas a Cobrar originados en transacciones financieras y en refinanciaciones como los
Depósitos de a Plazo Fijo pueden tener intención y factibilidad de negociarlos, cederos o transferirlos
anticipadamente.

Para aplicar este método se requiere de:
C) La existencia de un mercado el cual el ente pueda acceder para la realización anticipada del activo.
D) Que hechos anteriores o posteriores a la fecha de los EECC revelen su conducta o modalidad operativa en ese
sentido.
- Si NO tengo intención y factibilidad de negociarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente.
Va a computarse: VO (+) Porción Devengada de cualquier diferencia entre ella

y la suma de los importes a recibir a sus vencimientos.
RT 17
5.7
INVERSIONES EN TÍTULOS DE DEUDA
- Son las inversiones a ser mantenidos hasta su vencimiento y no afectados por coberturas.
Va a computarse: VO (+) porción devengada de cualquier diferencia entre el VO y VF.

(*) Si hay moneda extranjera se deberán hacer los cálculos y los importes obtenidos se convertirán a moneda argentina
al tipo de cambio de la fecha de los EECC
Para aplicar este método se requiere:

A) Que el emisor de los títulos no tenga el derecho de cancelarlos por un importe significativamente inferior.
1) Inferior a la medición inicial del activo por parte de su tenedor (-) los pagos de capital (+) la porción imputada
a resultados de cualquier diferencia entre la medición inicial del activo y el importe a ser cancelado al
vencimiento (-) cualquier desvalorización ya contabilizada.
B) Que el tenedor:
1) No lo haya adquirido para cubrir un riesgo inherente a un pasivo.
2) Que haya decidido mantenerlos hasta el vencimiento.
3) Que tenga la capacidad financiera de hacerlo.
4) Que no haya contratado instrumentos derivados que actúen como cobertura de las variaciones del valor de
los títulos, atribuibles al riesgo de tasa de interés.
- Se considerará que la intención de mantener los títulos hasta su vencimiento no existe si el ente, durante el ejercicio
corriente o alguno de los dos anteriores efectuó ventas o transferencias de una parte significativa de la cartera de
títulos previamente categorizados del modo indicado
TÍTULOS PÚBLICOS
 DEFINICIÓN
Son préstamos que os particulares realizan al estado (nacional, provincial o municipal)
 CARACTERÍSTICAS
- Poseen un valor nominal.
- Tienen establecida una o más fechas de rescate (amortización) Es decir, la amortización puede coincidir con el pago
de intereses. Puede ser trimestral, semestral o anual.
- Tienen un período de gracia. Es decir, que comienzan a amortizar luego de transcurrido un período).
- Reditúan un interés.
- Pueden ser emitidos en Moneda local o extranjera.
- Pueden tener una cláusula de ajuste.
- El pago de intereses puede o no coincidir con las fechas de rescate.
 VALUACIÓN
A) Si la intención y factibilidad es mantenerlo hasta el vencimiento, lo valúo a Valor Tecnico.
- Hay que tener en cuenta la intencionalidad y factibilidad.
- Si se va a mantener hasta el vencimiento, verifico la factibilidad financiera. Entonces, se valúa a Valor Técnico.
- Valor Tecnico = VO (+) intereses devengados (+) amortización.
- No se valúa a su valor de cotización.
B) Si la intención y factibilidad es venderlos, lo valúo a Valor de Cotización. Es decir a VNR.
 MOMENTOS
- MOMENTO 0: Cuando ingresa al patrimonio, ingresa al COSTO.
$ pagado (+) Comisiones de Vtas (-) Cupón Corrido (interés a cobrar al momento de la compra)
- MOMENTO 1: Al cierre tomo la cotización (+) Gtos de Comisión (-) Int. A cobrar
AFIRMACIONES PARA TP/ACCIONES y PLAZO FIJO

EXISTENCIA
 Plazo fijo: se verifica mediante un arqueo.
 TP o Acciones: se verifica mediante una conciliación bancaria
PROPIEDAD
Se comprueba mediante documentos, comprobantes y/o muestreo de compras y ventas, mediante circularización de Bco.
INTEGRIDAD
Se verifica mediante el corte de documentación, mediante la carta de la gerencia (la gerencia afirma)
VALUACIÓN y EXPOSICIÓN
Depende a intencionalidad y la factibilidad.
PROGRAMA DE TRABAJO PARA TITULOS PÚBLICOS Y PLAZO FIJO

1- TP: Obtener un detalle de transacciones de compras y ventas.
PF: De la empresa, tener un detalle de colocaciones de fondos y retiros anticipados.
2- Confirmar existencia mediante arqueo de valores según detalle proporcionado por la compañía.
3- Circularizar a bancos y/o compañías financieras con las que mantengan relación.
4- Verificar últimos comprobantes utilizados. Es decir, órdenes de pago y verificar el corte de documentación, es decir,
primeros comprobantes en blanco.
5- Comparar los totales registrados con el mayor general y valores arqueados y circularizados.
6- Verificar que no hayan sido informados y registradas erogaciones de fondos a través de órdenes de pago fuera de
corte.
7- Verificar exactitud matemática.
8- Verificar correcta valuación y exposición según al cierre.
9- Investigar partidas significativas o inusuales.
10- Analizar diferencias.
11- Proponer ajustes.
RUBRO: BIENES DE CAMBIO
RT 9
Son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentran en proceso de
producción para dicha venta o que resultan consumidos en la producción de los bienes o servicios que se destinan a la
venta, así como los anticipos a proveedores por las compras de estos bienes.
CUENTAS QUE SE INCLUYEN

- Materias Primas.
- Materiales
- Productos en Proceso.
- Materiales en Producción.
- Mercadería entregada en consignación: Esta operación se genera cuando un consignador (dueño de la mercadería)
remite las mercaderías a el consignatario (vendedor por cuenta del consignador) para que este venda, recibiendo a
cambio una comisión por cada venta efectuada. Si la venta es al contado, la comisión es mayor y si la venta es al
crédito, la comisión disminuye por el tiempo y riesgo del cobro a los clientes. Las mercaderías entregadas en
consignación sigue siendo propiedad exclusiva del consignador y forman parte del inventario al precio de compre o al
costo de producción. En este sentido, el comisionista no tiene que realizar un reconocimiento contable de dichas
mercaderías.
- Mercadería en tránsito.
BIENES DE CAMBIO CUYA PRODUCCIÓN SE PROLONGA EN EL TIEMPO

- Son aquellos bienes cuya producción demanda más de un ejercicio (ej: construcción de edificios).
- El costo financiero se activa cuando se cumplan estos requisitos: (RT 17- 4.2.7.2)
 El activo se encuentra en producción, construcción, montaje o terminación y tales procesos son de duración
prolongada.
 Tales procesos no se encuentran interrumpidos o sólo se encuentran interrumpidos por demoras temporarias
necesarias para preparar el activo para su uso o venta.
 El período de producción, construcción no excede del técnicamente requerido,
 Las actividades necesarias para dejar el activo en condiciones de uso o venta no se encuentren sustancialmente
completas.
 El activo no está en condiciones de ser vendido, usado en la producción de otros bienes o puesto en marcha.
- El costo financiero se imputará mensualmente. Se admitirá períodos más largos mientras esto no produzca distorsiones
significativas.
- Si la obra se suspende o está discontinuada, el costo va a resultado negativo.
(*) COSTOS FINANCIEROS (RT 17 – 4.2.7)

- Son los intereses (explícitos o implícitos), actualizaciones monetarias, diferencias de cambio, premios por seguros de
cambio o similares derivados de la utilización de capital ajeno, netos, en su caso, de los correspondientes resultados por
exposición al cambio en el poder adquisitivo de la moneda.
- Deben ser reconocidos como gastos del período en que se devengan.
NORMAS DE VALUACIÓN
 PRIMARIA
 BIENES DE MERCADO TRANSPARENTE
- Se valúa a VNR o Valor Corriente de Salida. (RT 17 – 4.3.2)
- $ de Venta al contado (correspondientes a transacciones no forzadas entre partes independientes en las
condiciones habituales de negociación) (+) Ingresos Directos de Venta (no atribuibles a la financiación, que la
vente genere por si, como el reembolso de exportación) (-) Gtos Directos de Venta (variables, Impuestos de IIBB)
- Si tiene esfuerzo, no se puede utilizar VNR, sino CR.
- Es el maíz, petróleo, trigo.
- Si tengo VNR vs CR (siempre elijo el MENOR), PERO en este tipo de bien, por más que el CR sea menor, SIEMPRE
valúo a VNR.
 BIENES DE MERCADO NO TRANSPARENTE
- Se valúa a CR. (RT 17 – 4.3.3)
- El CR debe establecerse acumulando todos los conceptos que integran su costo original, expresados cada uno de
ellos en términos de reposición, a la fecha de su medición.
- Deberá utilizarse:
o Los precios de contado correspondiente a los volúmenes habituales de compras, o si éstas no fueran
repetitivas, a volúmenes similares a los adquiridos.
o (Si no hay compras), Los precios deben ser cercanos al cierre del período.
o Sino, a cotizaciones o listas de precios de los proveedores.
o Sino, a costos reales de adquisiciones.
o Sino, a órdenes de compras colocada y pendientes de recepción.
o Sino, a cotizaciones que resulten de la oferta y la demanda en mercados públicos o privados, publicaciones en
boletines,
o Sino, Reexpresiones basadas en la aplicación de índices específicos de los precios de los activos de que se trate
o de los insumos que componen su costo.
o Sino, de presupuestos actualizados.
o Si fuera IMPOSIBLE, a su costo original.
- Son productos que tiene esfuerzo significativo de venta.
 SECUNDARIA
- Sea mercado transparente o no, la valuación es el VNR o el VR.
- Ningún producto puede estar por encima de TOPE DE VALUACIÓN.
- VNR vs VR (Valor Recuperable o Valor de Utilización Económico – VUE) elijo SIEMPRE el mayor.
MÉTODOS DE COSTO
 MÉTODO GLOBAL O DIF. DE INVENTARIO
- II (+) C (-) IF = CMV
- Este método está permitido para pequeñas y medianas empresas.
- Consiste en tener un total global del inventario final, inicial.
- No se puede saber la utilidad bruta.
- No tiene sistema de Inventario Permanente.
- Cualquier desfasaje, ajusta al CMV.
 MÉTODO INVENTARIO PERMANENTE

- Surge de la ficha.
- Surge de producto por producto.
- Cualquier desfasaje, lleva un ajuste por diferencia de inventario.
- Puedo identificar los movimientos de entrada y salida.
- Conozco venta por venta y conozco la utilidad bruta. Para esto necesito más tecnología y personal.
FLUJOS
 FÍSICO
 ADMINISTRATIVO
(*) Puede coincidir que se dé el físico y administrativo.
(**) Puede no coincidir entre el físico y administrativo y provoca un desfasaje. Para que no ocurra, se tiene que controlar
mediante corte de documentación, es decir mediante el corte de las mercaderías vendidas.
INVENTARIO
- Para realizarlo, se hace una inspección ocular.
- Es el recuento físico.
- Tiene que haber NORMAS CLARAS Y/O PROCEDIMIENTOS
(*) Normas y/o procedimiento (Programa de trabajo)
1. Fijar fecha y lugar.
2. Dirección de los lugares en los cuales se realizará el inventario.
3. Responsable de la compañía.
4. Responsable y cargo de la persona del inventario.
5. Indicación del personal involucrado para el recuento.
6. Indicación de cómo se conformarán los equipos de conteo. Es decir, tiene que ser una persona del Sector Depósito y
otra del Sector Administración.
7. Indicación de la forma en cómo se llevará a cabo los recuentos (casi siempre son 3 recuentos). Para esto, se rota al
personal, para evitar los errores.
8. Indicación de que los productos se encuentren adecuadamente apilados, identificados por nombre y código
9. Indicación de las distintas unidades de medida a emplear en cada caso.
10. Indicación de aspectos particulares de los productos a tener en cuenta durante el inventario.
11. Indicación de cómo verificar la integridad de lo recontado luego de cada recuento.
12. Indicación de los formularios a utilizar durante el recuento, es decir, tarjetas de inventario. Que estas tarjetas sean
prenumeradas.
13. Indicación de corte de documentación y detalle de la documentación que debe ser tenida en cuenta.
o Mat. Prima
- Lleva informe de recepción.
- Lleva orden de recepción.
- Lleva documentos emitidos por la empresa.
- Documentos que imputan únicamente a la cuenta.
o Productos en Proceso
- Lleva vales
o Productos Terminados
- Lleva Vales de Productos Terminados.
- Facturas de Venta.
- Remitos.
14. Realizar tareas posteriores al inventario. Es decir, comparar existencias recontadas con los listados de inventario
permanente; determinación de las diferencias de inventario; análisis de las diferencias y ajustes correspondientes.
15. El auditor deberá aplicar pruebas de cumplimiento verificando que las instrucciones para el inventario se lleven a cabo.
Como así también, pruebas de validación, verificando el corte de documentación y tomando pruebas, es decir
participando en forma selectiva en el recuento de los productos.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Existencia: mediante un inventario.
Propiedad: muestreo de compras y muestreo de ventas, el saldo de la compañía.
Integridad: Corte de Documentación.
Valuación: RT 17
Exposición: Nota de composición y valuación.
RUBRO: INVERSIONES PERMANENTES
INVERSIONES
Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento a futuro, ya sea, por la
realización de un interés, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición.
INVERSIONES TRANSITORIAS
Consisten en documentos a corto plazo (certificados de depósito, bonos, tesorería y documentos negociables), valores
negociables de deuda (bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables de capital (acciones preferentes y
comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden
mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo y se pueden convertir rápidamente en efectivo cuando las
necesidades financieras del momento lo requieran.
CARACTERÍSTICAS
- Consisten en documentos a corto plazo.
- Las acciones se venden con más facilidad.
- Se convierten en efectivo cuando se necesite.
INVERSIONES PERMANENTES
Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por un período mayor a un año o al
ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de presentación del balance genera.
Agrupa a aquellos activos de un ente que no fueron adquiridos para ser afectados a su negocio principal. Esto espera a que
se generen ingresos adicionales.
Es la tenencia de acciones o participación en el patrimonio de otros entes con intenciones de mantener esa participación
con carácter permanente.
 CARACTERÍSTICAS
- Son colocaciones de dinero en plazos mayores de un año.
- Las acciones adquiridas a cambio de valores que no son efectivo.
- No están disponibles fácilmente porque no están compuestas de efectivo sino por bienes.
 CONTROL
- Tiene el poder de dirigir y definir las políticas financieras y operativas de una empresa.
- Hay control cuando:
A) La empresa inversora posee una participación que otorgue los votos necesarios para formar la voluntad social en
las reuniones sociales o asambleas. Implica poseer MÁS del 50% de los votos en forma directa o indirecta a través
de controladas, a la fecha de cierre de ejercicio o período intermedio de la empresa controlante.
B) La empresa inversora posee LA MITAD o MENOS de los votos necesarios, pero mediante acuerdos escritos con
otros accionistas tiene poder sobre la mayoría de los derechos de voto de las acciones para:
o Dirigir y definir las políticas operativas y financieras de la emisora.
o Revocar o nombrar a la mayoría de los miembros del directorio.
 CONTROL CONJUNTO
- Cuando la totalidad de los socios o los que posean la mayoría de votos por acuerdos escritos, han resuelto compartir el
poder de definir y dirigir las políticas financieras y operativas de una empresa.
- Un socio ejerce control conjunto cuando las decisiones mencionadas requieran su expreso acuerdo.
 INFLUENCIA SIGNIFICATIVA
- Tiene el poder de intervenir en las decisiones de políticas operativas y financieras de una empresa, sin llegar a
controlarlas.
- La empresa tiene influencia significativa si posee de forma directa o indirecta a través de sus controladas, el 20% o más
de los derechos de voto de la empresa emisora.
o INCAPACIDAD:
- Cuando haya inexistencia de tal influencia que no se puede demostrar. Es decir, las acciones por parte de
la empresa emisora que ponen en cuestionamiento la capacidad del inversor de ejercer influencia
significativa.
- Cuando hay menos del 20% de los derechos de voto de la empresa emisora.
- Cuando haya concentración de capital de la empresa emisora en un grupo de accionistas, sin considerar
los puntos de vista de la empresa inversora.
- Cuando la renuncia por parte de la empresa inversora a derechos significativos en su condición de
accionista de la empresa emisora.
- Cuando no hay obtención por parte de la empresa inversora, información contable que la que está a
disposición de los demás accionistas de la empresa emisora para poder aplicar el método VPP.
 VALUACIÓN VPP
- La inversión se registra inicialmente al costo, modificándose luego el valor de la inversión para reconocer la parte que
le corresponde a la empresa inversora en las pérdidas o ganancias obtenidas de la empresa emisora después de la
fecha de adquisición. Las distribuciones de ganancias acumuladas recibidas de la empresa emisora reducen el valor de
la inversión.
La fecha de adquisición es la fecha a partir del cual la empresa inversora asume los derechos y obligaciones que
emanan de las acciones adquiridas y en consecuencia tiene el control sobre las mismas.
- Se calcula el % de participación
% = CANTIDAD DE ACCIONES QUE TENGO COMPRADAS
CANTIDAD DE ACCIONES TOTALES
 APLICACIÓN DEL MÉTODO VPP

- Se aplica desde el momento en que se ejerza control, control conjunto o influencia significativa en una empresa y
siempre que la inversión no haya sido adquirida y se posea con vistas a su venta o disposición dentro del plazo de un
año, en cuyo caso deberá medirse a su valor corriente.
- La empresa inversora dejará de utilizar VPP desde la fecha en que como consecuencia de una venta parcial ,
desaparecieran los factores que justifican la aplicación del método.
- Debe aplicarse sobre estados contables de la empresa emisora que estén preparados de acuerdo con:
o Las mismas normas contables utilizadas por la empresa inversora.
o O normas contables vigentes.
- Cuando el ejercicio económico de la empresa emisora finalice en fecha distinta al de la empresa inversora, el método
se aplicará sobre estados contables especiales de la empresa emisora a la fecha de cierre de la empresa inversora.
Podrá optarse por la utilización de estados contables de la empresa emisora cuando:
o La diferencia entre ambos cierres no supere los tres meses.
o La fecha de cierre de los estados contables de la emisora sea anterior a la fecha inversora. Se registrará ajustes
para reflejar los efectos de las transacciones significativas para la empresa emisora y las transacciones entre la
empresa inversora y emisora, que hubieran modificado el patrimonio de la empresa emisora, y que haya
ocurrido entre las fechas de los estados contables de la emisora y de la inversora.
 VENTAJAS DEL MÉTODO VPP
- Tiene como objetivo incluir a los activos, pasivos y resultados de la emisora en una sola línea en el cuerpo de los
estados contables de la tenedora.
- Refleja el valor económico de la participación de la empresa emisora, ya que el valor original de costo de una inversión
puede diferir del valor económico de la misma, tanto al momento de su adquisición como durante la tenencia de la
misma. Las distribuciones de dividendos que pudieran existir no necesariamente serán un factor de corrección de estas
diferencias.
- Permite reconocer la participación en los resultados de las empresas emisoras en el ejercicio en que los mismos se
devengan en lugar de reconocerlos en el momento que estas disponen su distribución vía dividendos. De esta forma se
logra pasar de un método de medición de resultado basado en el criterio de lo percibido a otro bajado en el criterio de
lo devengado.
 FECHA DE CIERRE
- Los EECC de los entes consolidados deben ser preparados en una misma fecha y abarcando períodos iguales de tiempo.
- Es admisible la flexibilización permitiendo que se consoliden EECC preparados en una fecha distintas de los de la
sociedad controlante con una breve diferencia de tiempo. En Argentina es hasta los 3 meses de la fecha a la cual la
sociedad controlante prepara su información.
- Consolidar con fechas distintas siempre y cuando no haya hechos que afecten la información provista en los estados
contables de las sociedades consolidadas.
 NORMAS CONTABLES
- Control o Control Conjunto: Utiliza las normas contables de la inversora.
- Influencia Significativa: Utiliza las normas contables vigentes.
 AFIRMACIONES PARA VPP

- Existencia: Actas, registros de accionistas, circularización, arqueos.
- Integridad: Muestreo de comprobantes y bajas. Carta de Gerente.
- Propiedad: Voucher de comprobantes. Circularización de emisora.
- Valuación: RT 21.
- Exposición: Activo No corrientes e Inversiones.
 PARA QUÉ CONSOLIDAR?

- Para tener una imagen del grupo entero en un solo ente.
- Para saber cuál es el pasivo real.
- Es obligatorio para las empresas inversoras que presenten la consolidación como información complementaria.
 REVISIÓN DEL AUDITOR

- Planes de compra o venta de inversiones.
- Características de las empresas en las que se realiza la inversión, incluyendo su reputación, ubicación geográfica,
tamaño, etc.
- Grado de riesgo y retorno de las actividades realizadas por las empresas emisoras.
- Existencia de restricciones sobre inversiones en el exterior o sobre la remesa de dividendos.
- Existencia de intereses minoritarios.
- La existencia de empresas controladas con actividades especiales que puedan ser excluidas de la consolidación.
- La naturaleza y alcance de las transacciones entre empresas del grupo económico.
- Diferencias en las fechas de cierre de ejercicio de las distintas empresas que conforman el grupo económico.
 VALOR LLAVE
- Es un activo intangible que representa el prestigio, el buen nombre, la buena reputación, etc.
- Corresponde amortizar la llave (+) y (-)
- Se contabiliza y expone dentro de Inversiones.
- NO se reconocerán la llave autogenerada ni los cambios en el valor de la llave adquirida que fueren causados por el
accionar de la administración del ente o por hechos del contexto.
- MEDICIÓN CONTABLE
o VALLOR LLAVE (+)
- Se efectuará a su costo original menos su depreciación acumulada y menos las desvalorizaciones que
correspondiere conocer.
- La medición originada en una combinación de negocios, se comparará con su valor recuperable en cada cierre
de ejercicio.
- La medición original como su depreciación acumulada deberán ser:
A) Reducidas si con posterioridad a la fecha de una adquisición se obtuviesen beneficios.
B) Revisadas si con posterioridad a la fecha de una adquisición se efectuasen ajustes al costo de adquisición.
o VALOR LLAVE (-)
- Se efectuará a su medición original menos su depreciación acumulada.
- Deberán ser revisadas si con posterioridad a la fecha de una adquisición se efectuasen ajustes al costo de
adquisición contabilizado por la adquirente.
- DEPRECIACIONES
o VALLOR LLAVE (+)
- Se calcula sobre la base a lo largo de su vida útil, el cual se espera que el ente reciba beneficios económicos
provenientes de la llave.
- Si la llave de negocio tiene vida útil indefinida, no se computará su depreciación y se realizará la comparación
con su valor recuperable en cada cierre de ejercicio.
- Se analizará en cada cierre de ejercicio que los eventos y circunstancias que soportan esta definición
continúan para ese activo. Si del análisis realizado se produjera un cambio del activo con vida útil indefinida a
un activo con vida útil definida, se tratará como un cambio en la estimación contable como consecuencia de
la obtención de nuevos elementos de juicio.
- Para estimar la vida útil, hay factores:
A) La estabilidad y vida previsible.
B) La naturaleza y vida previsible del negocio adquirido.
C) Las acciones esperadas por parte de competidores actuales o potenciales.
D) Los efectos que sobre el negocio adquirido tengan la absolescencia de productos, los cambios en la
demanda y factores económicos.
E) La información pública sobre las características de la llave en negocios y sobre los ciclos de vida de
negocios familiares.
F) La factibilidad de mantener el nivel de desembolsos necesarios para la obtención de los futuros
beneficios económicos por parte del negocio adquirido.
G) El período de control sobre el negocio adquirido y las disposiciones legales que afecten su vida útil.
o VALOR LLAVE (-)
- Se reconocerá en resultados en los mismos períodos a los que se imputen tales quebrantos o gastos.
- Si estos no se produjeran en el período esperado, se aplicará lo siguiente:
 Se reconocerá en resultados a lo largo de un período igual al promedio ponderado de la vida útil
remanente de los activos de la sociedad emisora que estén sujetos a depreciación.
RUBRO: BIENES DE USO
CONCEPTO
- Son bienes adquiridos o producidos para ser utilizados en forma normal de una empresa y no a la venta habitual.
- Su vida útil es mayor a un año.
- Son acumulativas las cuentas de este rubro, ya que tiene vida útil mayor a 1 año.
- Tiene nivel de inversión de crecimiento, ya que crece a nivel de productividad.
- Tiene un incremento patrimonial al costo, salvo los de título gratuito, herencia o donaciones, ya que utiliza la valuación
al cierre.
- En un MERCADO TRANSPRENTE: la valuación es a VNR.
- En un MERCADO NO TRANSPARENTE: la valuación es a CR.
- Los bienes que NO amortizan son: Terreno, obras en curso, obras en construcción, anticipo, bienes en desuso.
- Valor de INMUEBLE
VALOR DE COSTO (+) COSTOS NECESARIOS hasta que el bien esté en condiciones de ser utilizado.
COSTOS FINANCIEROS
Permite activarlos siempre que su producción se prolongue en el tiempo, que el proceso no se encuentre interrumpido, que
no exceda el tiempo de producción previsto, que no esté en condiciones de ser usados, que el activo no esté en condiciones
de ser vendido, usado en la producción de otros bienes.
AFIRMACIONES
Existencia: Inventario de los bienes de uso. (Inspecciones oculares)
Propiedad: Verificar la documentación respaldatoria de altas y bajas por muestreo. Examinar los títulos de propiedad.
Contratos, títulos, muestreo de FC y FV.
Integridad: Corte de documentación, correlatividad de Órdenes de Compra, Remito. Carta de gerencia. Mediante
procedimientos aplicados para verificar compras y bajas.
Valuación: Al ingreso al patrimonio es a costo. Al cierre es a costo histórico. Procedimiento. Prueba global de Amortización.
Exposición: Activo no corriente. Bienes afectados a locación o arrendamiento se incluye en inversiones, excepto en el caso
de entes cuya actividad principal sea la mencionada, en este caso se incluye bienes de cambio.
PRUEBA DE TRABAJO
1- Pedir libro mayor.
2- Si suma, cotejo.
3- Confeccionar inventario.
4- Cotejar documentación de respaldo.
5- Realizar muestreo de altas y bajas.
6- Analizar las cuentas relacionadas.
7- Calcular o analizar cambios en la V. U.
8- Verificar.
9- Circularizar registros de propiedad.
10- Verificar que no supere el valor tope.
11- Analizar diferencias.
12- Proponer ajustes.
ARRENDAMIENTOS
CONCEPTO
Es un acuerdo por el cual una persona (el arrendador) cede a otra (el arrendatario) el derecho de uso de un activo durante
un tiempo determinado, a cambio de una o más sumas de dinero (cuotas).
TIPOS DE ARRENDAMIENTOS
 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
- Es un tipo de arrendamiento que transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad
del activo arrendado, cuya titularidad puede ser transferida o no.
- Se activan.
- El arrendatario se obliga a efectuar uno o más pagos que cubren el valor corriente del activo y las cargas financieras
correspondientes.
- Deben ser tratados del mismo modo que una compra financiada, tomando como precio de la transferencia del bien
arrendado al importe que sea menor entre:
A) La suma de los valores descontados de las cuotas mínimas del arrendamiento.
B) El establecido para la compra del bien al contado.
- Deben reconocerse como una cuenta por cobrar, por un importe igual al valor descontado de la suma de:
A) Cualquier valor residual no garantizado.
B) Las cuotas mínimas por el arrendamiento.
 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
- Es cualquier arrendamiento que no sea financiero.
- No se activan.
- Las cuotas que deban pagarse por el uso de un bien bajo un acuerdo de arrendamiento operativo deben imputarse
a los períodos en que se generen las correspondientes obligaciones.
VENTA SEGUIDA DE ARRENDAMIENTO

 ARRENDAMIENTO FINANCIERO
- Se presume que la operación es un préstamo que el arrendador le realiza al arrendatario, con el activo como
garantía.
- Se mantendrá el activo en la contabilidad del arrendatario y no se reconocerá ningún resultado por la operación de
venta.
 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
- Se determinará si la medición contable del bien a la fecha de la transacción es superior a su valor corriente, cuyo
caso se reconocerá la desvalorización correspondiente.
RUBRO: IMPUESTOS DIFERIDOS
CONTABILIZACIÓN
- Es el 35%.
- Resultado Impositivo: acercarse a la capacidad contributiva, acercarse a la deuda. Hay exenciones, amort extra.
- Resultado contable
RESULTADO CONTABLE A IMPOSITIVO
TIPO DE GASTO DETALLE TRATAMIENTO

Ganancias Impositivas no reconocidas Intereses Presuntos. Sumar
contablemente.
Gastos reconocidos impositivamente Amortización. Restar
pero no contabilizado. Promoción de Inversiones.
Ganancias contables que no están Reintegro por Expo. Restar
gravadas por el impuesto.
Gastos contables no deducibles por el Multas, donaciones (topes) Sumar
impuesto.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
- No están alcanzadas en el ejercicio actual pero si en el próximo ejercicio. Ej: Honorarios de directorios.
DIFERENTES PERMANENTES
- Se mantienen en el tiempo. No se netea.
MÉTODO
RDO. CONTABLE ANTES DE IIGG
(+/-) DIFERENCIAS PERMANENTES
RDO. AJUSTADO POR DIF. PERMANENTE -> x 35% = IIGG (Cargo a Rdo. Ejer)
(+/-) DIFERENCIAS TEMPORARIAS. -> x 35% = + ACTIVO x ID / - PASIVO x ID
RDO. IMPOSITIVO -> x 35%
ACTIVOS y PASIVOS x ID
ACTIVO CONTABLE < ACTIVO IMPOSITIVO MAYOR GCIA IMPOSITIVA A x ID

ACTIVO CONTABLE > ACTIVO IMPOSITIVO MENOR GCIA IMPOSITIVA P x ID
PASIVO CONTABLE > PASIVO IMPOSTIVO MAYOR GCIA IMPOSITIVA A x ID
PASIVO CONTABLE < PASIVO IMPOSITIVO MENOR GCIA IMPOSITIVA A x ID
VALUACIÓN
- Se valúa a Valor Nominal.
EXPOSICIÓN
- Cuando existan quebrantos impositivos o créditos fiscales no utilizados susceptibles de deducción de ganancias
impositivas futuras, se reconocerá un activo por impuestos diferido.
- Cuando existan DIFERENCIAS TEMPORARIAS entre Activos y Pasivos y sus bases impositivas que son los importes con
que esos mismos activos y pasivos aparecerían en los EECC (si para su medición se aplicasen las normas del impuesto
sobre las ganancias) -> Se reconocerán activos y pasivos por impuestos diferidos
EXCEPCIÓN
- Cuando tenga que ver con un valor llave que no es deducible impositivamente.
- Cuando el reconocimiento inicial de un activo o de un pasivo en una transacción que no es una combinación de
negocios o cuando a la fecha de la transacción no afecta ni el resultado contable ni impositivo.
PROGRAMA DE TRABAJO
- Verificar las existencias de las partidas, que sumen o resten del Resultado.
- Verificar que estén adecuadamente sumadas.
- Que estén bien clasificadas en temporales y permanentes.
DEUDAS FISCALES
- Son siempre cuentas o rubros de alto riesgo para el auditor.
PROGRAMA DE TRABAJO DE IVA

1- Liquidación de impuestos subsidiarios, iva vtas, iva compras.
2- Mayor de IVA DF y IVA CF.
3- Que estén bien facturados.
4- Verificar las Retenciones de IVA, percepciones de IVA.
5- Conciliación de las bases imponibles con ingresos brutos. Es decir verificar que las bases imponibles fueron calculadas
bajo el concepto de integridad.
6- Presentación de DDJJ, los pagos en fecha, presentación en moratoria.
7- Auditar si trabaja según hechos posteriores.
RUBRO: PASIVOS
DEFINICIÓN
- Según el Código Civil, es la obligación de pagar suma de dinero a una persona.
- Según Contablemente, son Derechos Ciertos o Contingentes. Tienen que ser altamente probable.
VALUACIÓN
- A precio de contado.
- No solo se cancela con dinero, sino también con bienes, servicios o especies.
- Bienes= al valor de incorporación.
- Bienes en especies = al costo de entrega.
- Bienes a producir = Según al Costo de proceso de producción. Le sumo los gastos de ese bien.
- Moneda Extranjera= TC Vendedor al cierre.
CLASIFICACIÓN
1- Pueden ser:
 Exigibles: Prestación de servicio.
 Contingentes: son las provisiones y previsiones. Ocurrencia en el futuro.
 Devengadas no exigibles: IIGG
2- Por ORIGEN O TIPO:
 Comerciales.
 Bancarias.
 Financieras.
 Fiscales
 Previsionales.
3- Pueden ser:
 Corrientes.
 No corrientes.
DEUDAS
- Son obligaciones ciertas, liquidadas y determinables.
CONTINGENCIAS
PREVISIÓN
- Son obligaciones contingentes, es decir hay una gran probabilidad de que ocurran a futuro y no se tiene la certeza
exacta de cuál será el monto a pagar.
- Si es alta probabilidad de ocurrencia y es cuantificable, se registra.
- Si no hay una obligación cierta pero si hay probabilidad de que ocurra y podemos determinar el monto. Por lo tanto
deberemos contabilizar una previsión en el momento que tomamos conocimiento de la misma para que quede
reflejada en los estados contables.
- PROBABLE y NO CUANTIFICABLE = Se refleja en notas.
- ALTA PROBABILIDAD y CUANTIFICABLE = se registra.
- NO CUANTIFICABLE y NO PROBABLE = No hago nada. Es relacionado con un hecho en el ejercicio. Si el hecho se inició
en el ejercicio y por hechos posteriores se conoce su grado de probabilidad, se previsionan.
- Termino que se utiliza en el ámbito de la planificación y estrategia de los negocios.
- Es un cálculo estimado.
- Puede exponerse en el Activo y Pasivo.
- Se registra a fecha de cierre de ejercicio económico.
- Cuando las empresas toman decisiones sobre operaciones, influyendo rentas y producción, deben planificar al menos a
varios años en el futuro.
- Es necesario anticipar movimientos del mercado, intereses de los consumidores.
- Es el proceso de predecir futuras cifras para el negocio.
PROVISIÓN
- Son obligaciones ciertas y determinables.
- Es un cálculo exacto.
- Es cierto.
- Se expone en el pasivo.
- Se registra en el momento en que se conoce.
- Si la obligación existe entonces habrá que reconocerla, y no sólo se reconoce el pasivo sino también el resultado
que se genera.
RIESGO DEL AUDITOR CON LAS CONTINGENCIAS

- Que haya un gran número de contingencias o deudas.
- Reconocer el origen de la deuda.
- Estar bien valuadas.
- Identificar contra quién es la deuda y qué garantías puede tener.
- Si hay intereses, recargos o montos, tienen que estar bien contabilizado y devengado.
DEUDAS COMERCIALES
- Son compromisos adquiridos por medio de transacciones incluidas en la operatoria normal de los entes (proveedores).
- Es importante para el auditor que no haya pasivos omitidos o sobreestimados.
- Se hace testeo para los pasivos opimitidos.
- Es a deuda original + intereses, recargos.
- De la deuda comercial se puede convertir a deuda financiera.
DEUDAS FINANCIERAS
- Se tienen con bancos que hayan prestado dinero.
- Las circularizaciones con los bancos hay, si es que hay préstamos, deudas y demás.
- Los resultados negativos que devenguen tienen que estar segregado.
- Genera Resultado por Tenencia que sería de tipo económico, que la empresa gana por diferencia. (bonificación).
- Desvalorización de dinero.
- Analizar si es correcta la deuda al cierre.
PROCEDIMIENTO DE DEUDAS COMERCIALES Y FINANCIERAS.

1- Contabilización de operaciones con los comprobantes.
2- Realizar cálculos.
3- Verificar el corte de documentación.
4- Revisión de pagos con terceros.
5- Circularización.
6- Autorización por Nivel de Gerencia.
7- Circularización positiva o Negativa.
*Si no hay respuesta, tengo que ver el RIESGO.
RIESGO DE SOBRESTIMACIÓN
- Ver comprante de respaldo y pagos posteriores.
- En el pasivo, tengo que ver el proceso de compra hacia atrás. Es decir, las Facturas, Corte de Recepción, OC o Remito.
RIESGO DE SUBESTIMACIÓN
- Ver desde los Informes de Recepción y cotejar con cada factura.
RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR/AUDITOR
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
- Mediante el Código de Ética.
- Busca normar el buen desempeño del contador.
- Norma la conducta en el ejercicio de su función, cual fuera dependiente e independiente, así como también la
conducta de sus colegas.
- El contador debe actuar con propiedad y buena fe.
- No podrá hacer declaraciones públicas en contra de la institución, ni participar de actos que sean lesivos a la profesión.
- No podrá el contador retener información de sus clientes sean libros o documentaciones, sea cual fuere la causa, por
tratarse de una apropiación indebida.
- Tiene la obligación de guardar el secreto profesional, es decir, no revelar los hechos, datos y demás de los que tenga
conocimiento en el ejercicio de su profesión, salvo las que lo obliga por disposiciones legales.
- No podrá hacer uso de dicha información por beneficio propio, ni podrá divulgar a otras personas con el mismo fín. No
podrá revelar datos que identifiquen a las personas o negocios a menos que se le autorice.
- SANCIONES: Apercibimiento, amonestación, la más grave es la suspensión / inhabilitación de la matrícula por un año y
después está la cancelación.
RESPONSABILIDAD CIVIL
- Tiene como supuesto que el Contador haya firmado un contrato de prestación de servicios profesionales con un
tercero.
- Si el contador no realiza sus obligaciones por culpa leve, por dolo, quedará sujeto a la indemnización de daños y
perjuicios.
- Es necesario que haya daño para que haya violación de responsabilidad.
- El contador viola el contrato en:
 RESPONSABILIDAD CONTRACTUAL: Cuando hay contrato, un acuerdo entre partes. El contrato es un instrumento de
prueba. Si se viola, la sanción es pecuniaria, es decir contra el patrimonio.
 RESPONSABILIDAD EXTRACONTRACTUAL: Se refiere cuando persona 1 y 2 tiene una relación. Luego se incluye una
persona 3 pero no necesariamente tiene que tener relación con 1 y 2. Cuando una persona causa, ya sea por sí
misma, por medio de otra de la que responde o por una cosa de su propiedad o que posee, un daño a otra persona
respecto de la cual no estaba ligada por un vínculo obligatorio anterior relacionado con el daño producido.
 NEGLIGENCIA: Cuando no se pone a un personal que no es idóneo. No tiene intención de dañar. No hay dolo.
RESPONSABILIDAD PENAL
- Es el incumplimiento por parte del contribuyente de las obligaciones legales, reglamentarias o administrativas, relativas
a los tributos establecidos en el sistema.
- Es todo incumplimiento de una conducta exigida por las normas tributarias.
- Puede llegar a ser considerado partícipe necesario o cómplice cuando se refiere a un balance falso. Ser partícipe del
fraude al cliente.
- SANCIÓN: Prisión no menor a 2 años, ni mayor de 5 años. Inhabilitación
LAVADO DE DINERO
CONCEPTO
- Procedimiento de un determinado sujeto que realiza para que los determinados bienes ingresen al sistema económico
con una apariencia de licitud cuando en realidad ese bien es delictivo.
- Se necesita de un delito para poder lavar. El lavamiento de dinero ya es un delito autónomo.
- La persona va preso por ese delito y por delito autónomo.
- DINERO SUCIO = Para que haya lavado, el dinero tiene que estar sucio.
- DINERO NEGRO= Es dinero no declarado.
MARCO REGULATORIO/LEGAL
1- PLANO INTERNACIONAL
 SOFT LAW
- Son normas “blandas”.
- No son obligatorias para un determinado estado. No son obligatorias para su cumplimiento.
- Es el conjunto de instrumentos que en principio carecen de rango normativo, que no han sido creados por
instituciones dotadas de poder legislativo, pero que sin embargo condicionan la soberanía legislativa de los Estados
afectados y adquieren relevancia jurídica.
- GAFI:
Es creado por el G7. Varios gobiernos de distintos estados se reúnen para combatir el lavado. Hace evaluaciones,
hace recomendaciones pero no es obligatoria.
 HAND LAW
- Son normas duras.
- Hay obligación de cumplimiento.
- Hay tratados internacionales como:
o Tráfico Ilícito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrópicas: Donde en la Convención en el ART 3 de 1988
detalla cuales son los delitos y sanciones.
o Delincuencia Organizada Transnacional y sus protocolos: Donde en la Convención en el ART 6 de 2000 detalla
sobre la penalización del blanqueo del producto del delito.
(*) Estos tratados detallan que exista un organismo que se enfoque a investigar sobre el lavado y si en la
investigación resultare que exista un delito, que haya pena.
 REL
- Relación entre el derecho interno e internacional.
CN + TRATADOS INTERNACIONAL DE DERECHOS HUMANOS CN

RESTO DE LOS TRATADOS ART 75
LEYES -> NACIONAL, PROVINCIAL, MUNICIPAL INC 22
RESOLUCIONES Y DICTAMENES
2- NORMATIVA NACIONAL
 LEY 23.737 DE ESTUPEFACIENTES
- La ley de estupefacientes describe una serie de tipos penales que comprenden distintas conductas relacionadas con
el tráfico de estupefacientes a los cuales castiga con un sistema mixto que incluye la aplicación de penas y de
medidas de seguridad.
 LEY 25.246 DE ENCUBRIMIENTO Y LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVOS.
- Destinada a prevenir y reprimir el delito de lavado de activos mediante la introducción de modificaciones al Código
Penal.
- Está la creación del UIF = Unidad de Información Financiera.
 ART 300 – CODIGO PENAL
- Establece una lista de verbos (acciones) que el sujeto activo realice alguna de estas acciones.
o Convertir = transformar.
o Transferir = Pase de un lugar a otro.
o Administrar= Ordenar, dirigir.
o Vender = Transferir la propiedad a cambio de dinero.
o Gravar= Imponer una carga sobre una determinada cosa.
o Disimular.
o Accionar = A disposición del juez.
- Para que haya circulación, el valor tiene que ser IGUAL o MAYOR a $300.000
- Si el valor es MENOR a $300.000 es DELITO DE MENOR CUANTÍA. No es considerado Lavado de Dinero.
UIF
- Es un organismo autónomo y autárquico.
- Se puede disponer de las autoridades.
- Puede recibir denuncias.
- Puede solicitar información.
- Una vez que tiene la información, investiga, luego decide si se lleva a la justicia o no.
- Detalla la tipificación del delito y crea un nuevo organismo denominado Unidad de Información Financiera (UIF) que es
el encargado del análisis, tratamiento y transmisión de información a los efectos de prevenir el lavado de activos
provenientes de una serie de delitos, entre otros, el tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes, contrabando
de armas, fraude contra la administración pública, etc.
- Es competencia de esa Unidad, recibir y solicitar información de los sujetos obligados a informar "operaciones
sospechosas" (operaciones inusuales, sin justificación económica o jurídica o de complejidad inusitada o injustificada,
realizadas en forma aislada o reiterada), colaborar con los organismos judiciales y el Ministerio Público y solicitar
informes, documentos, antecedentes y todo otro elemento que estime útil para el cumplimiento de sus funciones.
- OPERACIONES
 INSUALES: Determinado accionar que esté fuera de lo habitual, que sea anormal de esa persona. Se puede
justificar. Este tipo de operaciones despierta una “alarma”. Se puede pedir información.
 SOSPECHOSA: Cuando no se puede justificar. Se da cuando hay transferencia entre las mismas personas.
Cuando se haya pedido información y éste dilata la entrega de la misma. No solo por el monto es sospechosa,
sino que si se declara deudor todo el tiempo y sigue teniendo buena vida, es sospechosa.
- DENUNCIAS
o Las personas están obligadas a hacer denuncia por su obligación.
o Obligados los escribanos, entidades financieras, casa de Ventas de Artes, futbolistas, profesionales
matriculados, etc.
o RESOLUCIÓN 65: Obligatoria para su cumplimiento según sus obligaciones.
- Conocer a su cliente, pidiendo información a la persona.
- Seguir un manual de procedimiento.
- Informar si el cliente es sospechoso. No hay un “secreto profesional” en la ley de lavado.
- Tiene 150 días para informar la operación sospechosa.

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AUDITORIA

ELEMENTOS DEL CONCEPTO DE AUDITORÍA

SUJETOS OBLIGADOS A EMITIR INFORMES

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO PRUEBAS SUSTANTIVAS

(julio) (septiembre) (diciembre)

MOMENTOS EN DONDE SE REALIZAN LAS PRUEBAS

PARA QUÉ SE HACE CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DEL INFORME COSO (INFORME DE CONTROL INTERNO)

CÓMO SE EJERCE EL CONTROL INTERNO

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

PARA QUÉ EVALUAMOS EL CONTROL INTERNO

FALLAS DE CONTROL INTERNO

CUALIDADES DEL PERSONAL

CONTROL INTERNO DE CAJA Y BANCOS

CONTROL INTERNO DE CRÉDITOS POR VENTAS

CONTROL INTERNO DE BIENES DE CAMBIO

 Combinación entre riesgo de inherente y de control

Entre las 3 etapas, se hace el LEGAJO DE INFORMACIÓN PERMANENTE

FALTA DE INDEPENDENCIA (RT 37)

5- PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES.

ALCANCE DE LAS INCOMPATIBILIDADES

 CONDICIONES: intención y factibilidad. (para todos los rubros)

 SISTEMA DE CONTROL INTERNO

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

 PROGRAMA DE TRABAJO: Conciliaciones Bancarias

(*) Anticipo por mercaderías o bienes de cambio se exponen en bienes de cambio.

LEY DE SOCIEDADES COMERCIALES

Va a computarse a su VNR (Valor Neto de Realización)

- Si NO tengo intención y factibilidad de negociarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente.

Va a computarse: VO (+) Porción Devengada de cualquier diferencia entre ella

Va a computarse a su VNR (Valor Neto de Realización)

Va a computarse a VAN (Valor Actual Neto)

ANÁLISIS DE LA SUFICIENCIA DE LA PREVISIÓN

PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES

PROGRAMA DE TRABAJO DE CREDITOS DE CIRCULARIZACIÓN.

Va a computarse a su VNR (Valor Neto de Realización)

- Si NO tengo intención y factibilidad de negociarlos, cederlos o transferirlos anticipadamente.

Va a computarse: VO (+) Porción Devengada de cualquier diferencia entre ella

Va a computarse: VO (+) porción devengada de cualquier diferencia entre el VO y VF.

Para aplicar este método se requiere:

AFIRMACIONES PARA TP/ACCIONES y PLAZO FIJO

PROGRAMA DE TRABAJO PARA TITULOS PÚBLICOS Y PLAZO FIJO

CUENTAS QUE SE INCLUYEN

BIENES DE CAMBIO CUYA PRODUCCIÓN SE PROLONGA EN EL TIEMPO

(*) COSTOS FINANCIEROS (RT 17 – 4.2.7)

 MÉTODO INVENTARIO PERMANENTE

 APLICACIÓN DEL MÉTODO VPP

 AFIRMACIONES PARA VPP

 PARA QUÉ CONSOLIDAR?

 REVISIÓN DEL AUDITOR

VENTA SEGUIDA DE ARRENDAMIENTO

RESULTADO CONTABLE A IMPOSITIVO

TIPO DE GASTO DETALLE TRATAMIENTO

ACTIVO CONTABLE < ACTIVO IMPOSITIVO MAYOR GCIA IMPOSITIVA A x ID

PROGRAMA DE TRABAJO DE IVA

RIESGO DEL AUDITOR CON LAS CONTINGENCIAS

PROCEDIMIENTO DE DEUDAS COMERCIALES Y FINANCIERAS.

*Si no hay respuesta, tengo que ver el RIESGO.

CN + TRATADOS INTERNACIONAL DE DERECHOS HUMANOS CN

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