UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS

POLITICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE
DERECHO

DERECHO TRIBUTARIO

Docente: CPC. Juan G. Manyari Inga

EL DERECHO
TRIBUTARIO
 DEFINICIÓN
Rama autónoma del  El Derecho Tributario puede
ser definido como:
Derecho Financiero
integrada El conjunto de normas
jurídicas, principios jurídicos –
referidos a la tributación -,
jurisprudencia y doctrina que
regulan, la creación,
recaudación y todos los demás
N. Jurídicas aspectos relacionados con los
Principios tributos y la RELACIÓN
JURÍDICA TRIBUTARIA.
Juan Martín Queralt
Jurisprudencia Doctrina

Conjunto de normas jurídicas

que regulan a los tributos en
regula sus distintos aspectos y las
consecuencias que ellos
generan.
RELACIÓN JURÍDICO Catalina García Vizcaino.
TRIBUTARIA
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
 ETIMOLOGÍA/CONCEPTO:
La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que significa
origen, hecho ocasión o lugar donde se origina o procede algo.
 METAFÓRICAMENTE:
“manantial de aguas que brota de la tierra”.
 JURÍDICAMENTE:
Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el
Derecho brota de la ley, usos y costumbres,
jurisprudencia y doctrina
(SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS)
 TRIBUTARIAMENTE:
Medios o vehículos generadores a través de los
cuales se pueden insertar normas jurídicas en el
sistema tributario.
 FUNCIÓN:
- Sirve para reconocer las normas válidas dentro del sist.
- Determina la posición de cada norma dentro del conjunt.
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO MATERIALES

De acuerdo a lo señalado en la Norma III del

Código Tributario, son:

OBLIGATORIAS
a) Las disposiciones constitucionales

FUENTES
b) Los tratados internacionales.
c) Las leyes tributarias y normas de rango
equivalente.
d) Las leyes orgánicas o especiales que crean tributos
regionales o municipales
e) Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
f) La JOO (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria)

REFERENCIAS
FUENTES DE
g) Las resoluciones de carácter general, emitidas por
la Administración Tributaria.
h) La doctrina jurídica.

Norma III del CºT FORMALES

 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
 CONSTITUCIÓN.
 Directas: Art. 74 y 79 Const.
 Indirectas: Art. 63 Const. No discriminación de la inversión extranjera. Art. 69: “Promoción del
desarrollo sostenido de la Amazonía”

 TRATADOS.
 Con autorización del CR. Art. 56 Const. (Sistema Positivo)
 Tratados Ejecutivos. Art 57 Const. (Competencia Residual)

 LEYES.
 En sentido material: Tiene contenido y alcance normativo, efecto vinculante
 En sentido Formal: Expedido por órgano competente y de acuerdo a formalidades y
procedimiento establecido.

 LEYES ORGÁNICAS.
 Ley que regula la estructura y funcionamiento de los organismos autónomos creados por la
Constitución (art. 106)
 Para fijar las condiciones de la utilización y otorgamiento a particulares de los recursos naturales
(Art. 66 Const.)

 DECRETOS SUPREMOS Y NORMAS REGLAMENTARIAS.

 R. Ejecutivos. (subordinados)
 R. Autonomos. (independientes)
 R. Delegados. (El Poder Legislativo autoriza a regular determinada materia)

 JURISPRUDENCIA.
 Jurisdiccional: Tribunal Constitucional y Poder Judicial.
 Administrativa: Tribunal Fiscal: J.O.O. / de carácter general.

 DOCTRINA.
 Nacional.
 Extranjera.
 LA DOCTRINA COMO FUENTE DEL
DERECHO TRIBUTARIO

RTF N° 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser
considerada como una fuente supletoria del
Derecho Tributario cuando existe una opinión
común de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia.”

Y LA COSTUMBRE … ????
Exp. 259-96-AA/TC (publicado el 27/07/1999)
Problema de demarcación territorial entre dos distritos respecto al cobro del
Impuesto Predial (El principio de los usos y costumbres)
 AUTONOMÍA
DEL DERECHO
TRIBUTARIO

CORRIENTE
CORRIENTE
ANTI-
AUTONÓMICA
AUTONÓMICA

EL DERECHO TRIBUTARIO
ES RAMA DEPENDIENTE EL DERECHO TRIBUTARIO
DE LAS SIGUIENTES ES UNA DISCIPLINA
DISCIPLINAS: AUTONÓNOMA QUE NO
D° CIVIL DEPENDE DE NINGUNA
D° ADMINISTRATIVO DISCIPLINA JURÍDICA
D° FINANCIERO

LO CIERTO ES QUE SEA EL DERECHO TRIBUTARIO

DEPENDIENTE O AUTONÓMO SE RELACIONA CON LAS
DEMÁS DISCIPLINAS DE LA ESFERA JURÍDICA
 DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO CIVIL
INSTITUTOS
JURÍDICOS APLICABLES
AL
DERECHO
DE D° CIVIL TRIBUTARIO
- “Teoría de las Obligaciones” - Relación jurídica
- Capacidad - Domicilio - Compra-venta

DESLINDE CON EL DERECHO CIVIL.

 FUENTES DE LA RELACIÓN JURÍDICA:

Civil: Voluntad de las partes.
Tributario: Voluntad de la Ley.

 CAUSA JURÍDICA DEL PRESUPUESTO DE HECHO:

Civil: Licitud del interés privado (negocio)
Tributario: Capacidad contributiva (relación económica)

 UNIDAD FUNDAMENTAL:
Civil: Relación del Negocio Jurídico
Tributario: Relación Económica
 DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO
La actividad financiera del Estado es
A FAVOR una actividad Administrativa por
tener un sujeto común que es el
Estado

La actividad fiscal es parlamentaria y no

PERO
adm.
El tributo se origina en la ley y la actividad
que lo aplica es reglada y no discrecional.

ENTONCES:

?
La obtención de tributos es
una actividad pública regida
por el Derecho Administrativo.
 DERECHO TRIBUTARIO COMO:
“PARTE” DEL DERECHO FINANCIERO

OJO:
Es parte importante
del ingreso fiscal
AUTONOMÍA ESTRUCTURAL
U ORGÁNICA
OBJETO
DERECHO TRIBUTARIO

INSTITUCIONES JURÍDICAS

PROPIAS EXCLUSIVAS

- El tributo. Hecho Generador.

- Contribuyente Hipótesis de Incidencia.

- Impuesto Materia y Base imponible

AUTONOMÍA CONCEPTUAL O
DOGMÁTICA
Está referida a la presencia de
conceptos y métodos de aplicación
estrictamente tributaria.

Ej. Capacidad
Tributaria Capacidad
Civil
Capacidad
Contributiva
AUTONOMÍA TELEOLÓGICA
RECAUDACION
DE TRIBUTOS
-FINALIDAD FISCAL-
DERECHO FIN
(principalmente)
TRIBUTARIO PROPIO
INTERVENCIÓN
ECONÓMIVA
-FINALIDAD
EXTRA FISCAL-
(excepcionalmente)
 AUTONOMÍA DIDÁCTICA
•POR EL DESARROLLO Y EVOLUCIÓN CONFERENCIA DE
DERECHO TRIBUTARIO
DE ESTA DISCIPLINA JURÍDICA.

•COMO CONSECUENCIA DE LA
AUTONOMÍA ESTRUCTURAL Y
ORGÁNICA

PRESENTA:
PRINCIPIOS RECTORES
INSTITUTOS PROPIOS.
MÉTODOS DIFERENTES
 AUTONOMÍA DEL DT.
 “LA AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO
NO PUEDE SER JAMÁS EL MEDIO IDONEO
PARA LEGITIMAR EL FISCALISMO” *

¿Qué es el fiscalismo?
“El fiscalismo es una desviación o exceso de la política fiscal
caracterizado por su voracidad recaudatoria y por sus
interpretaciones “pro fiscum” y el derecho tributario, que antes
que tributario es derecho en su unidad integral, no puede
justificar desviaciones que lo negarían en su esencia.” *

* Horacio García Belsunce, La Autonomía del Derecho tributario

AUTONOMÍA DEL D°T: BASE LEGAL
 NORMA IX. CºT.: APLICACIÓN SUPLETORIA
DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO.

En lo no previsto por este Código o en otras

normas tributarias podrán aplicarse normas
distintas a las tributarias siempre que no se le
opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente
se aplicarán los Principios del Derecho Tributario,
o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del
Derecho.
RELACIONES DEL D°T. CON OTRAS
DISCIPLINAS DEL DERECHO

 CON EL DERECHO CIVIL.

 CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO.
 CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL.
 CON EL DERECHO LABORAL
 CON EL DERECHO COMERCIAL.
 CON EL DERECHO PENAL.
 CON EL DERECHO MUNICIPAL.
 CON EL DERECHO MINERO.
DIVISIÓN Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO *

DERECHO
TRIBUTARIO

DERECHO DERECHO
TRIBUTARIO TRIBUTARIO
GENERAL ESPECIAL

DERECHO
DERECHO
TRIBUTARIO Especialidades
TRIBUTARIO
MATERIAL O entre otras:
FORMAL
SUSTANCIAL

DER.

Contiene: Normas y principios que la CONSTITUCIONAL

TRIBUTARIO

Administración Tributaria utiliza para

comprobar si corresponde que DER.
INTERNACIONAL

determinada persona pague determinado TRIBUTARIO

tributo y en –su caso- realizar la

liquidación respectiva. DER. PROCESAL
TRIBUTARIO

Determina para esos efectos DER.

ADMINISTRATIVO

“obligaciones formales”
TRIBUTARIO

DERECHO PENAL
* Dr. Felipe Iannacone (tomado de Maestría) TRIBUTARIO
 DIVISIÓN DEL DERECHO
TRIBUTARIO
1. DERECHO TRIBUTARIO
GENERAL :
1.1 DERECHO
TRIBUTARIO MATERIAL
Conjunto de normas jurídicas
que regulan la Obligación
Económica Tributaria entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo,
generada por la verificación del
hecho generador imponible
previsto en la ley.
1.2 DERECHO TRIBUTARIO
FORMAL
Conjunto de normas jurídicas que
regulan la actividad administrativa
para asegurar el cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias Formales.
Se regulan los aspectos mensurables
del tributo ( Da forma o delimita la
Obligación Tributaria)
 DERECHO TRIBUTARIO GENERAL: MATERIAL Y FORMAL

a.- Aplicación General

Comprende:
L - Teoría del tributo
E - Relación Jurídica Tributaria (Derecho Tributario Material)
G - Normas y procedimientos de determinación del tributo
I (Derecho Tributario Formal)
S CÓDIGO - Normas que disciplinan los procesos que resuelven
L. TRIBUTARIO conflictos entre el Estado y el Contribuyente (Derecho
Procesal Tributario)
- Normas que regulan el Poder Tributario y sus limites (Derecho
T Constitucional Tributario)
R - Normas que regulan la infracción, sanciones y delitos tributarios
I ( Derecho Penal Tributario).
B
U
T b.- Aplicación Especial
A LEYES Comprende:
R ESPECIALES Los distintos tributos vigentes que conforman el sistema
I tributario. IR. IGV. ISC. Trib. Munic.
A
 DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL

D°
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO

D°
INTERNACIONAL
TRIBUTARIO

D°
PROCEDIMENTAL
TRIBUTARIO

D° PENAL
TRIBUTARIO
 DERECHO DERECHO
CONSTITUCIONAL INTERNACIONAL
TRIBUTARIO TRIBUTARIO (¿?)
•Conjunto de normas Conjunto de normas que
que limitan el Poder rigen las relaciones entre los
Tributario. Estados para delimitar sus
•Constituye el marco soberanías, evitar la doble
de la Actividad tributación y la evasión
Impositiva. tributaria.
Ej. UE, CAN, Mercosur.
Ej. Principio de legalidad,
capacidad contributiva.
 DERECHO PROCESAL DERECHO PENAL
TRIBUTARIO: TRIBUTARIO
Es la parte del Derecho
Tributario que disciplina el
proceso y los procedimientos
existentes entre el sujeto activo y Conjunto de normas
el sujeto pasivo de la Obligación que tienen
Tributaria, sean éstas por la por objeto el análisis
aplicación de una norma material de los delitos tributarios
o formal. y sus correspondientes
Ej. sanciones penales.
-Proceso Contencioso Tributario
- D° Procedimental Tributario. Ej. Defraudación
Tributaria
Contrabando, etc.
 CUESTIONARIO
1. ¿Qué es el Derecho Tributario?
2. ¿En qué radica la importancia de la Corriente autonómica
del Derecho Tributario?
3. Importancia de la autonomía estructural y conceptual del
Derecho Tributario para efectos de la interpretación de la
norma tributaria.
4. ¿Cuál es la diferencia del Derecho Tributario Sustancial y el
Derecho Tributario Formal?
5. ¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y
el Derecho Tributario Especial?
6. Relacione el Derecho Tributario con el Derecho Financiero.
7. ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho
Público?
 SENTENCIA DEL TC y RTF
RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97
Fuentes del Derecho tributario
“ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como
una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe
una opinión común de los mas de los autores y
especialistas sobre una misma materia”

RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200

Derecho Tributario como disciplina
Carece de importancia, al contrario, la manifestación de
voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que está
dirigida a poner la relación económica bajo una
determinada disciplina jurídica de derecho civil . Para este
autor pues, lo importante en el derecho tributario es la
voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de
ordenamientos jurídicos
 LECTURA SUGERIDA

 Lectura: “Derecho Tributario” (pág.127 – 148)

Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario
e Ilícitos Tributarios. 5ta edic. Edit. Gráfica
Horizonte, Lima.

 Lectura: “Autonomía del Derecho Tributario

(pp.3 -15)
Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonomía
del Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos
Aires – Argentina.
 BIBLIOGRAFÍA
1. Arriola Vizcaño, Adolfo (1997) Derecho Fiscal.
México D.F., Ed. Themis, pág. 13-19.
2. García Belsunce, Horacio (1997) La Autonomía del
Derecho Tributario. Buenos Aires, 15 pp.
3. Mordeglia, Roberto H. (2003). “Fuentes de Derecho
Tributario”. En Tratado de Tributación. Buenos
Aires, Tomo I, pp. 81-176.
4. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e
Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte,
pp.126-148.
5. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma,
pp. 207-235.