SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE Ficha: 1616040

SENA
PROYECTO FORMATIVO Fecha: 2019
Aplicación de las normas internacionales de información financiera
(NIIF) y auditoria en el reconocimiento, medición y revelación de
los Estados Financieros para las pymes en Santander. Fase: EJECUCIÓN

Actividad Nro. 3
El objetivo de ésta actividad de conceptualización y teorización es la apropiación de conocimientos
básicos para la elaboración y presentación de hojas de trabajo y posteriormente la elaboración de los
Estados Financieros Básicos.

Nombre Aprendiz(a) Juan Stevan Ascencio Suarez

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PROYECTO FORMATIVO Fecha: 2019
Aplicación de las normas internacionales de información financiera
(NIIF) y auditoria en el reconocimiento, medición y revelación de
los Estados Financieros para las pymes en Santander. Fase: EJECUCIÓN

ACTIVO – PASIVO – PATRIMONIO - INGRESO – GASTO NIIF

 Un activo es un recurso controlado por la entidad, como consecuencia de

sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios
económicos.
 Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
 El patrimonio neto, o fondos propios, es la parte residual de los activos de la
empresa, una vez deducidos los pasivos.
 Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado
aumentos del patrimonio neto, y no están relacionados con las aportaciones
de los propietarios a ese patrimonio.
 Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo
largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los
activos, o bien como surgimiento de pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios.

Instrumentos financieros

Es un instrumento de financiación, bancario y no bancario, que canaliza el ahorro

hacia la inversión y facilita el acceso a recursos financieros.

Conoce las diferentes clases de activos o instrumentos financieros:

Activo de renta fija:

Es el activo financiero de crédito que le otorga al propietario un rendimiento

periódico, más la devolución del capital al final de la inversión.

Nombre Aprendiz(a) Juan Stevan Ascencio Suarez

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Por ejemplo: CDT, bonos.

Los instrumentos de renta fija pueden ser a tasa fija o a tasa variable.

Activo de renta variable:

Es un activo financiero que le da a su propietario un derecho de propiedad sobre la
empresa o activo que representa, otorgándole el derecho de recibir unos dividendos
de acuerdo con lo establecido por la empresa y/o participar en la toma de
decisiones. Por ejemplo: acciones, ETF.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIOS

Para efectos de lo anterior es necesario seleccionar una base o método particular de

medición.
Las bases de medición utilizadas por el marco conceptual comprenden las
siguientes:
Costo histórico de un activo. Comprende el importe de efectivo y otras partidas
pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el
momento de la adquisición.
Costo histórico de un pasivo. Comprende el importe de los productos recibidos a
cambio de incurrir en la obligación.
Muchas NIIF tratan el tema del costo histórico al momento del reconocimiento inicial,
entre ellas tenemos la NIC 16 de propiedad, planta y equipo; la NIC 40 propiedades
de inversión; la NIC 38 Intangibles, entre otras.
Costo corriente de un activo. Los activos se registran por el importe de efectivo que
debería pagarse, si en la actualidad se adquiriese el mismo activo u otro equivalente.
Costo corriente de un pasivo. Los pasivos se registran contablemente por el importe
sin descontar de efectivo necesarios para liquidar el pasivo en el momento presente.
NIIF 13 menciona el enfoque del costo, como una de las tres técnicas de valoración,
el cual: “refleja el importe que se requeriría en el momento presente para sustituir la
capacidad de servicio de un activo”
Valor realizable de un activo. Los activos se registran por el importe de efectivo que
podría ser obtenido actualmente, por la venta no forzada del activo.

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Aplicación de las normas internacionales de información financiera
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Valor realizable de un pasivo. Los pasivos se registran por su valor de liquidación, es

decir el valor que se espera pagar por el pasivo en el curso normal de la operación.
El valor realizable se asimila al enfoque de mercado establecido en la NIIF 13
párrafos B5 a B7 “El enfoque de mercado utiliza los precios y otra información
relevante generada por transacciones de mercado que involucran activos, pasivos o
un grupo de activos y pasivos idénticos o comparables, tales como un negocio.”
Valor presente de un activo. Los activos se registran al valor descontado de los flujos
de efectivo que se espere que sean generados por el activo.
Valor presente de un pasivo. Los pasivos se registran al valor descontando los flujos
de efectivo que se espere sean necesitados para liquidar el pasivo.

REVELACIONES
Por otro lado, las revelaciones determinan qué es lo que se informa, y están
incluidas dentro de las notas; dichas revelaciones amplían la información y
comunican al lector qué es lo que se quiere indicar en un informe y lo que representa
una cifra determinada de los demás Estados Financieros.
Las notas y las revelaciones están totalmente interrelacionadas; se puede
argumentar que conforman un solo cuerpo, teniendo en cuenta que la nota es una
estructura y la revelación es el contenido incluido en dicha estructura.

INGRESOS OPERACIONALES

Hace referencia a la NIC 18, cuyo objetivo es establecer el tratamiento contable de

los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos de transacciones.
Como actividades ordinarias se entienden los sucesos relacionadas con la venta de
bienes, la prestación de servicios, los intereses, regalías y dividendos. Esta norma
no trata los ingresos procedentes de actividades

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Entre los diversos impuestos que regulan el normal funcionamiento de las

sociedades del mundo, se encuentra el muy comúnmente conocido impuesto sobre
la renta o de ganancias. Este impuesto tiene el propósito de concentrar
una proporción variable de los ingresos y ganancias que obtienen personas y
entidades legales sujetas al pago de impuestos. Normalmente, de acuerdo con el
tipo de actividad y la suma total de las ganancias

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MEDICION INICIAL Y POSTERIOR

El reconocimiento y medición de los ingresos y gastos se derivan directamente del

reconocimiento inicial y posterior de todos los activos y pasivos, los cuales ambos
tendrán los dos elementos de ingresos y gastos, cuando aumentan o disminuyen,
cuyo resultado neto impacta el patrimonio como una ganancia o una pérdida en su
valor neto al finalizar el ejercicio económico.

 Los ingresos y los gastos son una derivada de estos dos elementos: activos y
pasivos, por consiguiente una vez hecho su reconocimiento no vuelven hacer
valorados posteriormente.
 Los ingresos y los gastos llevan implícito el reconocimiento inicial y posterior que
tenga su elemento en el momento inicial y en la fecha sobre la que se informa.
 Al finalizar el ejercicio económico los ingresos y gastos tienen su impacto transversal
en el patrimonio en calidad de ganancias o pérdidas y su correspondiente
distribución en reservas legales, ocasionales y su remanente en ganancias
acumuladas, también lo tiene en el pasivo por los dividendos o participaciones que
puedan decretarse.
 En este momento se presenta el cierre del ciclo de los ingresos y gastos de una
empresa.

DETERIORO
El deterioro de valor de los activos se define como una pérdida que se produce
cuando el importe en libros de un activo es superior a su importe recuperable, es
decir, si la empresa desea vender sus inventarios, un activo intangible o valorar los
activos durante su vida útil, debe comparar el valor en libros del activo (costo –
(menos) depreciación – (menos) pérdidas por deterioro) y su valor recuperable
(mayor valor entre el valor razonable y el valor de uso), si el valor en libros es mayor
que el valor recuperable, la empresa deberá reconocer una pérdida por deterioro.
VALOR RAZONABLE

El valor razonable o Fair Value, como se conoce en inglés, es un importante concepto

dentro de las NIIF y que se según la NIIF 13, refiere al precio que se puede obtener
de la venta de un activo o el precio que se paga al transferir un pasivo. Estas
transacciones se realizarán en un mercado determinado en un momento específico.

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RIESGO

El Riesgo financiero es la probabilidad de un evento adverso y sus consecuencias.

El riesgo financiero se refiere a la probabilidad de ocurrencia de un evento que tenga
consecuencias financieras negativas para una organización.

CIERRE DE PERIODO CONTABLE

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados y

trasladar dichas cifras a las cuentas de balance. ... Esto significa que en el cierre
contable se determinan los gastos e ingresos que se obtuvieron como resultado del
ejercicio.

COSTO HISTORIZO

Costo histórico de los activos. Se entiende por costo histórico de los activos,
el costo de adquisición adicionado con los valores que le son incorporados durante
su vida. El costo histórico de un activo surge inicialmente de su valor de compra

VALOR REALIZABLE

Según lo señalado en el párrafo 6 de la NIC 2, el Valor Neto Realizable (VNR) es el

precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los
costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la
venta.

VALOR PRESENTE

El valor presente busca reflejar que siempre es mejor tener un monto de dinero hoy
que recibirlo en el futuro. En efecto, si contamos con el dinero hoy podemos hacer
algo para que este sea productivo, como por ejemplo invertirlo en una empresa,
comprar acciones o dejarlo en el banco que nos pague intereses, entre otras
opciones.

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AMORTIZACION

Definición de amortización: Amortizar significa ir registrando un gasto de manera

periódica (mensual o anual normalmente) en nuestra contabilidad, acorde al tiempo
que va pasando y durante el cual tenemos en posesión y/o uso un bien, que es el
que se está amortizando.

DEPRECIACIÓN

En el ámbito de la contabilidad y economía, el término depreciación se refiere a una

disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial. Esta depreciación
puede derivarse de tres razones principales: el desgaste debido al uso, el paso del
tiempo y la vejez

DIVIDENDOS.

El dividendo es la cuota de dinero de una empresa que se reparte entre los

accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de
remuneración de los accionistas como propietarios de una sociedad.

PARTICIPACIÓN

Una participación en términos de economía hace referencia al modo o modos en los

que se divide el capital social de una entidad. En especial, el concepto de
participación es particular de una Sociedad de Responsabilidad Limitad y queda
estructurado o dividido de forma acumulable o de forma indivisible.

HOJA DE TRABAJO

la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma
columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la información, con el fin de
preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y pérdidas, los asientos de
cierre y el balance general

RESERVA LEGAL RESERVA ESTATUTARIA

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Las reservas forman parte de los fondos de una empresa y tienen como finalidad
hacer frente a futuras obligaciones que puedan generarse frente a terceros. Al
respecto, dichas reservas pueden ser obligatorias, estatutarias u ocasionales.

En lo que concierne a las reservas obligatorias, estas comprenden valores de las

utilidades liquidas que tienen como objetivo cumplir disposiciones legales
encaminadas a proteger el patrimonio de la sociedad

PROVISION Y CONTINGENCIAS

Las provisiones y contingencias se diferencian de todos los demás tipos de pasivos

por el grado de certeza o incertidumbre que acarrean sobre el sacrificio económico
futuro, la cuantía y el vencimiento.

Provisiones: Son los pasivos indeterminados en su importe o en la fecha de

cancelación. Es decir, aquellos valores que se reconocen con anterioridad, aunque
no haya certeza de la cantidad exacta.

Contingencias: Son situaciones en las que en el momento de cierre de los estados

contables no hay obligación o derecho cierto, pero que con la ocurrencia de ciertos
hechos futuros es posible que surja la aparición de obligaciones o derechos para
una entidad como consecuencia de un hecho pasado. Un claro ejemplo son las
empresas cuya producción afecta el medio ambiente, aunque tienen claridad de que
a futuro tendrán que pagar un importe al ente regulador, aún no tienen certeza del
monto.

SUVENCIONES DEL GOBIERNO

Tratamiento contable de las subvenciones del gobierno. Una subvención se define

como una ayuda del gobierno en forma de una transferencia de recursos a una
entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro o pasado, de ciertas condiciones
relacionadas con sus actividades de operación

PROPIEDADES DE INVERSIÓN

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Propiedades de inversión en NIIF para Pyme. Las propiedades de inversión en las

NIIF para Pyme, son las propiedades inmobiliarias, que se mantienen para producir
rentas, plusvalía o ambas, y no para su uso o venta (IASB, 2009, 16.2), y que
además deben llevarse al valor razonable (IASB, 2009, 16.1)

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