Adrian Bența

Contributor
Distribuie

Cum să-ți decontezi concediul la firmă fără

impozite suplimentare!
2015-12-11 07:50:00

Zilele trecute autoritățile fiscale au făcut publice așa zise cazuri de încălcare a legii de către
contribuabili și au prezentat publicului larg situația unui administrator ce și-a decontat la
societate lucrările dentare. În viziunea echipei de inspecție acest fapt reprezintă o sustragere
evidentă de la plata impozitelor.

În opinia mea, nu este decât o altă decizie de impunere pe care o s-o desființeze instanța de
judecată pentru că acest contribuabil avea dreptul legal să facă această decontare în ,,costul
prestaţiilor pentru tratament şi odihnă”, cheltuieli reglementate destul de neglijent în
actualul Cod fiscal, însă scutite de impozitare în anumite condiții, dacă ai curiozitatea să
analizezi mai profund reglementarea fiscală.

În acest context, mi-am propus să analizez periodic toate posibilitățile legale de a beneficia de
reduceri de impozite pentru diversele oportunități din noul Cod fiscal, adoptat prin Legea nr.
227/2015 valabil de la 1 ianuarie 2016. În mod evident, mă refer strict la soluții de optimizare
fiscală respectând legea.

Așa că astăzi analizez cum să îmi decontez concediul de odihnă la societatea unde lucrez, fără
ca angajatorul să plătească impozitele pe salarii de circa 55%, cum mi-ar spune că ar trebui să
fac marea majoritate a echipelor de inspecție. De exemplu, voi urmări ce procedură fiscală
este aplicabilă pentru cheltuielile reprezentând ,,contravaloarea serviciilor turistice şi/sau
de tratament”. Eu știu că legiuitorul nu s-a catadicsit să explice ce înseamnă aceste
cheltuieli, însă nici nu ar mai trebui să le explice, că mai mult ar încurca.

Astfel, aceste cheltuieli cu serviciile turistice, decontate de o societate plătitoare de impozit pe

profit către salariații acesteia, sunt deductibile la calculul impozitului pe profit în procent de
5% din fondul de salarii pe seama cheltuielilor sociale, conform art. 25 lit. b) pct. 3) din
noul Cod fiscal. Implicit la depășirea plafonului amintit, după aplicarea și a celorlalte
reglementări aferente bazei de calcul pentru impozitul pe profit, în final pentru sumele
ce depășesc plafonul chetuielilor sociale, se va datora impozit pe profit în procent de
16%.

Mult mai importantă este procedura fiscală aplicabilă persoanei fizice ce beneficiază de
această decontare. Este considerată suma acordată drept venit de natură salarială? Răspunsul
este dat de art. 76 alin. (4) lit. a) din noul Cod fiscal, ce stabilește: ,, (4) Următoarele venituri
nu sunt impozabile, în înţelesul impozitului pe venit: a) ajutoarele de înmormântare,
ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele
pentru naştere, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a
calamităţilor naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani şi/sau în natură, inclusiv
tichete cadou, oferite salariaţilor, cât şi cele oferite pentru copiii minori ai acestora,
contravaloarea transportului la şi de la locul de muncă al salariatului, contravaloarea
serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru
salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaţii
proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă”.

Observăm că strecurate printre alte categorii de avantaje în natură, scutite de impozitul pe

venit sunt și sumele primite de persoanele fizice pentru decontarea cheltuielilor cu
,,contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament”. Altfel spus nu se datorează la
nivelul persoanei fizice impozitul pe venit de 16%.

În calitate de angajator, având salariați ai cabinetului, derajante sunt cotele uriașe de

contribuții la asigurările sociale. Nu numai cele plătite de angajator, ci și cele suportate din
salariul brut de catre salariați.

În ciuda reducerii contribuției la pensii operată anul trecut, cota cumulată a asigurărilor
sociale este foarte mare, astfel următoarea întrebare asupra studiului meu este: se datorează
asigurări sociale pentru ,,contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament”?

După o analiză atentă a normelor, identificăm prevederile de la art. 142 lit. b) din noul
Cod fiscal, ce stabilesc:,, Nu se cuprind în baza lunară de calcul al contribuţiilor de
asigurări sociale următoarele: (...) b) ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile
grave şi incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru naştere,
ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii ca urmare a calamităţilor
naturale, veniturile reprezentând cadouri în bani şi/sau în natură oferite salariaţilor, cele
oferite pentru copiii minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, contravaloarea transportului
la şi de la locul de muncă al salariatului, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau
alte persoane, precum şi contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusiv
transportul, pe perioada concediului, acordate de angajator pentru salariaţii proprii şi
membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă”!

În acest moment studiul meu este finalizat! Mai trebuie să-mi asum o singură situație:
decontarea concediului de odihnă este o cheltuială cu decontarea unor servicii turistice?

O zi minunată vă doresc! Spor la toate!

Facturile de cazare, emise pe numele salariatilor sau pe numele firmei, aduse de catre salariati,
reprezentand costul cazarii pe timpul efectuarii concediilor de odihna, intra sub incidenta art. 21
alin.(3), lit. c), respectiv art.55, alin(4) lit.a) Cod fiscal, prin sintagma "costul prestatiilor pentru
tratament si odihna, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora"?