1 Presupuesto de Ventas 2 Presupuesto de

Producción

PRESUPUESTO

PRESUPUESTO:

3 – PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA

4- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA OPERATIVOS

5- PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE

FABRICACION

6-PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION Y

VENTAS

7-PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

8-PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION

9- PRESUPUESTO DE CAJA PRESUPUESTOS

FINANCIEROS

10-ESTADO DE INGRESOS BALANCE

GENERAL
PRESUPUESTADOS
PRESUPUESTADO

=
PRESUPUESTO

MAESTRO

EJERCICIO PRÁCTICO

La empresa ABC LTDA comercializa un único producto en cuatro zonas

diferentes del país, y contracta sus servicios para que realice el PRESUPUESTO
MAESTRO con los siguientes Datos:
PRECIO DE VENTA $40 C/U

PRESUPUESTOS DE VENTAS
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010

ZONAS Enero Febrero Marzo Trimestr

e
UNIDADES 1 1100 1000 1100 3200
2 600 700 800 2100
3 1000 1000 1000 3000
4 400 500 550 1450
TOTAL 3100 3200 3450 9750
1 44000 40000 44000 128000
VALOR 2 24000 28000 32000 84000
3 40000 40000 40000 120000
4 16000 20000 22000 58000
TOTAL 124000 128000 138000 390000

 La empresa desea mantener Inventarios Finales del 50% del presupuesto

de Ventas y inventarios deseados iníciales así:
Enero 1/2010 2000 unidades (inventario Inicial)
Enero 31/2010 1550 unidades (Inventario Final)
Febrero 28 = 1600 unidades (Inventario Final)
Marzo 31 = 1725 Unidades (Inventario Final)
 PRESUPUESTO DE PRODUCCION
PRODUCTOS TERMINADOS
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010 PROGRAMA 1B
Enero Febrero Marzo Trimestr
Presupuesto de Ventas e
(+) Inventario Final Deseado 3100 3200 3450 9750
SUBTOTAL 1550 1600 1725 1725
(-) Inventario Inicial 4650 4800 5175 11475
= Necesidades de Producción 2000 1550 1600 2000
2650 3250 3575 9475

 La empresa desea mantener un inventario Final deseado de materiales

directos del orden del 60% de las necesidades de los meses siguientes.
Las hojas de costos indican que por cada unidad de producto terminado
se necesita una unidad de materiales directos el precio es de $ 8.50
hasta marzo 1, fecha en que subirá a $9. El Inventario inicial de
materiales es del 60% del presupuesto de producción en el mes de
Enero.

PRESUPUESTO DE COMPRAS
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010 PROGRAMA IC
Enero Febrero Marzo Trimestr
Producción Requerida e
Unidades 2650 3250 3575 9475
(+) Inventario Final Deseado 1950 2145 2100 2100
=SUBTOTAL 4600 5395 5675 11575
(-) Inventario Inicial 1590 1950 2145 1590
= Compras requeridas 3010 3445 3530 9985
Precio Requerido $8.50 $8.50 $9.00 $8.67
COSTO DE COMPRAS $25.585 29.283 $31.770 $86.638

 PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES

La Hoja de Costos estándar muestra que por una Unidad de Producto terminado
se requiere una unidad de material directo. El costo unitario es de $8.50 para enero y
Febrero y cambio a $9.00 en Marzo.
PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES DIRECTOS
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010
 Enero Febrero Marzo Trimestr
Unidades requeridas de e
Materiales D 2650 3250 3575 9.475
Costo de Material por Unidad $8.50 $8.50 $9.00 $8.68
Costo de Uso de Materiales $22.525 $27.625 $32.175 $82.325

 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

La hoja de costo indica que se requiere dos horas de mano de Obra
directa (estudio de tiempos) para terminar una unidad de producto final.
El pago estándar es de $2.50 por hora de mano de Obra directa para el mes de
Enero y de $3.00 para el mes de Febrero.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
PRIMER TRIMETRE DEL 2010 PROGRAMA 1E
ENERO FEBRER MARZO TRIMEST
Unidad de producción O RE
Requerida 2650 3250 3575 9475
Horas Mano de Obra Directa x 5300 6500 7150 18950
2H $2.50 $3.00 $3.00 $2.86
Tasa Horaria $13.250 $19.500
$21.450 $54.200
Costo Mano de Obra Directa
 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
Los elementos que conforman los costos indirectos de Fabricación
algunos son fijos y otros poseen una parte fija y una variable
dependiendo de las horas de mano de Obra directa trabajadas y de la tasa de
pago asignada para ellos.
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
ENERO 2010
HORAS DE MANO OBRA DIRECTA = 5.300 Horas PROGRAMA 1F
Tipo de Costos Fijo Variable Total
Materiales Indirectos 1300 1300
Mano de Obra Indirecta Variable 1500 2650 4150
$0.5 HMO 1300 1300
Supervisión 1590 1590
Impuesto sobre la nomina variable 600 1060 1660
$.030 H 800 530 1330
Mantenimiento variable $0.20 500 636 1136
HMOD 700 700
Consumo de Agua Variable $0.10 2000 2000
HMOD 4000 4000
Energía variable $0.12 HMOD 795 795
Seguros $19.961
Impuesto Prediales
Depreciación
Varios variable $0.15 HMOD
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIO

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

FEBRERO 2010
HORAS DE MANO OBRA DIRECTA = 6.500 Horas PROGRAMA 1F
Tipo de Costos Fijo Variable Total
Materiales Indirectos 1300 1300
Mano de Obra Indirecta Variable 1500 3250 4750
$0.5 HMO 1300 1300
Supervisión 1950 1950
Impuesto sobre la nomina variable 600 1300 1900
$.030 H 800 650 1450
Mantenimiento variable $0.20 500 780 1280
HMOD 700 700
Consumo de Agua Variable $0.10 2000 2000
HMOD 4000 4000
Energía variable $0.12 HMOD 975 975
Seguros $21.605
Impuesto Prediales
Depreciación
Varios variable $0.15 HMOD
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIO
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
MARZO 2010
HORAS DE MANO OBRA DIRECTA = 7.150 Horas PROGRAMA 1F
Tipo de Costos Fijo Variable Total
Materiales Indirectos 1300 1300
Mano de Obra Indirecta Variable 1500 3.575 5075
$0.5 HMO 1300 1300
Supervisión 2145 2145
Impuesto sobre la nomina variable 600 1430 2030
$.030 H 800 715 1515
Mantenimiento variable $0.20 500 858 1358
HMOD 700 700
Consumo de Agua Variable $0.10 2000 2000
HMOD 4000 4000
Energía variable $0.12 HMOD 1073 1073
$22.496
 Seguros
Impuesto Prediales
Depreciación
Varios variable $0.15 HMOD
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIO

 PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010 PROGRAMA IG
PRESUPUESTO Enero Febrero Marzo Trimestr
e
Materiales Directos 22525 27625 32175 $82.325
Mano de Obra Directa 13250 19500 21450 54200
Costos Indirectos de $19.961 21605 22496 64062
Fabricación $55.736 $68.730 $76.121 $200.58
TOTAL COSTO DE 7
PRODUCCION $40.000 $32.596 $33.840 $40000
(+) Inventario Inicial de Prod $95.736 $101.32 $109.96 $240.58
Termina 6 1 7
= Costo de Productos $32.596 $33.840 $36.725 $36.725
Disponibles $63.140 $67.486 $73.236 $203.86
( - ) Inventario Final de Prod 2
Termin.
= Costo de Productos
Vendidos

 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

Algunas partidas de este presupuesto son fijas y otras son variables. Las
fijas son por lo general, salarios, depreciación de muebles y equipos; los gastos
variables son comisiones de ventas, gastos de viajes, propaganda, cuentas incobrables, etc.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
ENERO DEL 2010
NIVEL DE VENTAS $124.000 PROGRAMA 1H
GASTO FIJO VARIABLE TOTALES
Salarios 4000 4000
Comisiones ( 2% del Total ) 2480 2480
Viajes ( 2% del Total ) 2480 2480
Publicidad ( 1% del Total ) 1240 1240
Depreciación 2000 2000
Cuentas Incobrables 500 500
Varios 600 600
 TOTAL GASTOS DE VENTAS $13.300

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

FEBRERO DEL 2010
NIVEL DE VENTAS $128.000 PROGRAMA 1H
GASTO FIJO VARIABLE TOTALES
Salarios 4000 4000
Comisiones ( 2% del Total ) 2560 2560
Viajes ( 2% del Total ) 2560 2560
Publicidad ( 1% del Total ) 1280 1280
Depreciación 2000 2000
Cuentas Incobrables 500 500
Varios 600 600
TOTAL GASTOS DE VENTAS $13.500

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS

MARZO DEL 2010
NIVEL DE VENTAS $138.000 PROGRAMA 1H
GASTO FIJO VARIABLE TOTALES
Salarios 4000 4000
Comisiones ( 2% del Total ) 2760 2760
Viajes ( 2% del Total ) 2760 2760
Publicidad ( 1% del Total ) 1380 1380
Depreciación 2000 2000
Cuentas Incobrables 500 500
Varios 600 600
TOTAL GASTOS DE VENTAS $14.000
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION POR MES
PRIMER TRIMESTRE 2010 PROGRAMA 1I
TIPO DE GASTOS TOTAL
Salarios Ejecutivos $3000
Salarios Oficinas $1000
Seguros $400
Impuesto de Nomina $100
Depreciación Muebles y Equipos $1000
Varios $500
$6.000

 ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS

 ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010
PRESUPUESTO ENERO FEBRERO MARZO TRIMES
TRE
Ventas 124.000 128.000 138.000 390.000
Costos de Productos 63.140 67.486 73.236 203.862
Vendidos
Utilidad Bruta 60.860 60.514 64764 186.138
Gastos de Operación
Gastos de ventas 13.300 13.500 14.000 40.800
Gastos de Administración 6.000 6.000 6000 18.000
Total Gastos de operación 19.300 19.500 20.000 58.800
Utilidad Neta antes de 41.560 41.014 44.764 127.338
impuestos
Impuestos 13715 13535 14772 42022
Utilidad Neta 27.845 27.479 29.992 85.316

PRESUPUESTOS FINANCIEROS

La esencia del Presupuesto Financiero nace de la información generada por el

presupuesto de Operación. Para el empresario es vital poseer información
acerca del comportamiento de sus flujos de efectivo, estos flujos de dinero le
harán ver con que liquidez cuenta y cuando esta va a ser escasa, no hay que
olvidar que aunque la empresa sea muy rentable si no posee liquidez puede
quebrar.

PRESUPUESTO DE CAJA

Este presupuesto corresponde a la planeación de ingresos para la empresa sus

ingresos están generados básicamente por los cobros por venta a clientes, ya
sea estos de contado a crédito.

PRESUPUESTO DE INGRESOS DE CAJA

Condiciones:

El 10% de las Ventas son recaudadas en el mes que se hace la venta

El 60% de las ventas son recaudadas en el 2 mes de la venta o sea a 60
días
El 30% de las ventas, son recaudadas en el 3 mes de la venta o a 90
días
 No hay ventas de contado
Las ventas de Diciembre del periodo pasado fueron de $100.000
No hay cuentas Incobrables.
PRONOSTICO DE INGRESOS DE CAJA
PRIMER TRIMETRE DEL 2010

COBROS ENERO FEBRER MARZO ABRIL MAYO

O
VENTAS DE DICIEMBRE
$100.000
10% MES DE LA VENTA 60.000
60% MES 2 DE LA VENTA 30.000
30% MES 3 DE LA VENTA
12.400
VENTA ENERO: $124.000
74.400
10% MES DE LA VENTA 37.200
60% MES 2 DE LA VENTA
30% MES 3 DE LA VENTA 12.800
VENTAS DE FEBRERO $ 76.800
128.000 38.400
10% MES DE LA VENTA
60% MES 2 DE LA VENTA 13.800
30% MES 3 DE LA VENTA 82.800
41400
VENTAS DE MARZO
$72.40 $117.2 $127.8
$138.000
0 00 00
10% MES DE LA VENTA
60% MES 2 DE LA VENTA
30% MES 3 DE LA VENTA
INGRESOS ESTIMADOS X
COBROS

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE CAJA

Los egresos de caja se basan en las condiciones de crédito pactadas es asi: que
las compras de materiales no se pagan de contado. Se hacen las siguientes
consideraciones:
Las compras se pagan el 60% en el mes de la compra y el 40% para el mes
siguiente:
PRONOSTICO DE EGRESOS DE CAJA MATERIALES DIRECTOS
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010
CUENTAS POR PAGAR ENERO FEBRERO MARZO
Saldo por Pagar
Diciembre año Pasado $5.000
Compras de Enero $25.585
-60% mes de Compra 15.351
10.234
40% mes 2 de la compra
Compras de Febrero: $29.283
17.570
-60% mes de la compra 11.713
-40% mes 2 de la compra
Compras de Marzo: $ 31.770 19.062
-60% mes de compra
-40 mes 2 de la compra $20.351 $27.804 $30.775
TOTAL EGRESOS DE CAJA

PRESUPUESTO DE FLUJO DE CAJA

PRESUPUESTO DE CAJA
PRIMER TRIMESTRE DEL 2010
ENERO FEBRER0 MARZO TRIMEST
RE
Saldo Inicial de Caja 30.000 20.358 37.970 30.000
Ingresos a Caja
Cuentas por cobrar 72.400 117.200 127.800 317.400
2B
Ventas de Contado 0 0 0 0
2B
Total Ingresos a Caja 72.400 117.200 127.800 317.400
Total Disponible a Caja 102.400 137.558 165.770 347.400
Egresos de Caja
Materiales Directos 20.351 27.804 30.775 78.930
2C
Mano de Obra Directa 13.250 19.500 21.450 54.200
1E
Costos Indirectos de Fabricación 15.961 17.605 18.496 52.062
1F
Gastos de Ventas 11.300 11.500 12.000 34.800
1H
Gastos de Administración 5.000 5.000 5.000 15.000
1I
Impuesto de Renta 7.000 6.000 7.000 20.000
Compra equipo 15.000 12.000 18.000 45.000
Total Egreso de Caja 87.862 99.409 112.409 299.992
Superávit o Déficit 14.538 38.150 53.049 47.409
FINANCIACION
Préstamo a Comienzos del Mes 6.000 6.000
Cancelación al Final del Trimestre 6.000 6.000
Interese Mensual 180 180 180 540
Efectos de la Financiación 5.820 180 6.180 540
Saldo de la Financiación 20.358 37.970 46.869 46869

*Intereses = $6.000 x 0.36 = $180 1, 2 y 3 Quitarles el valor de

la Depreciación
12 meses
1. 1F: 19.961 -4000 = 15.961
2. 21.605-4000= 17.605
3. 22.496-4000=18.496

2- 1H: 13.300- 2000= 11.300

13.500-2000= 11.500
14.000-2000= 12.000
PROGRAMA 3ª
PRESUPUESTOS DE INVENTARIOS FINALES PRIMER TRIMESTRE
UNIDADES COSTO VALOR
UNITARIO TOTAL
MATERIALES DIRECTOS FIN DE MES
ENERO 1.950 $8.50 $16.575
FEBRERO 2.145 $8.50 $18.233
MARZO 2.100 $9.00 $18.900
ENERO 01 DEL AÑO PRESENTE 1.590 $8.50 $13.515

PRODUCTOR TERMINADOS FIN DE MES

ENERO 1.550 A $21.03 $32.596
FEBRERO 1.600 B $21.15 $33.840
MARZO 1.725 C $21.29 $36.725
ENERO 01 DEL PRESENTE AÑO 2.000 $20.00 $40.000
COSTOS UNITARIOS
PROGRAMA PROGRA COSTO
1G COSTO MA 1B UNITARI
PRODUCCIO
N
PRODUC OS
CION
ENERO 55.736 2.650 $21.03
FEBRERO 68.730 3.250 $21.15
MARZO 76.121 3.575 $21.29
El programa 3B muestra el balance general al presupuestado para marzo 31 el
balance tiene los siguientes supuestos:

A. Del balance anterior se conocen algunas cuentas que se usaran para

proyectar el balance de Marzo ellas son; Saldo Inicial de cuentas por
cobrar , valor de los terrenos, saldo de la depreciación, saldo inicial de
los saldos por pagar, edificios y equipo, capital pagado saldo de las
utilidades retenidas.
B. Cuentas por cobrar, el cálculo corresponde a los siguiente:
Saldo Inicial (Dic. 31) Balance Anterior -----------------------------------------------
$70.000
Ventas a Crédito (enero, Febrero, Marzo) ---------------------------------------------
$390.000
Cobro meses de Enero, Febrero, Marzo
------------------------------------------------$317.400
SALDO------------------------------------------------------------------------------------
$142.600
C. Terrenos (Balance Anterior $ 40.000)
D. Edificio y Equipo ( Balance General Anterior ) Saldo inicia $170.000 más
las compras de $45.000 dando un total de $125.000 ( ver programa 2E )
E. Depreciación saldo inicial de $40.000 más la depreciación de ventas y
administración y producción de 21.000 Total $61.000.
F. Cuentas por pagar:
Saldo Inicial
………………………………………………………………………………………………
……………………………………….$ 5.000
( + ) Compras -------------------------------------------------------Programa 1
C………. $ 86.550
(- ) Pagos de Compras
……………………………………………………………………..Programa 2C
………..$ 78.840
SALDO:
………………………………………………………………………………………………
……………………………………. $ 12.708
G. Capital Pagado ( Balance anterior )… $94.335
H. Utilidades Retenidas Saldo Inicial $230.000
Utilidades del Periodo
102.050
SALDO……………………………
………………………………. $332.050
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

PRIMER TRIMESTRE AÑO
ACTIVOS
Caja 46.869
Cuentas por Cobrar 142.600
Inventario de Materiales 18.900
Inventario de Productor terminados 36.725
Total Activos Corrientes 245.094
Terrenos 40.000
Edificios y Equipos 215.000
(-) Depreciación 61.000
Activos Fijos Totales 194.000
Activos Totales 439.094
PASIVO Y CAPITAL
Cuentas Por pagar 12.709
Capital Pagado 94.335
Utilidades Retenidas 332.050
Total Capital 426.385
Total Pasivo + Capital 439.094