UNIVERSIDAD “SAN PEDRO”

“'Año de la lucha contra la corrupción y la impunidad”

Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

“Regímenes Tributarios”

Asignatura: Impuesto a la Renta

Docente: Gómez de La Barra Gonzalo

Alumnos: Avellaneda Auquiñivin Kate

Mayta Flores Yomira
Mendoza Bermudez Antonia
Huatay Torres Neyser
Venegas Maguiña Ismael

VII CICLO
CHIMBOTE – 2019
ESCUELA DE CONTABILIDAD 1
 REGIMENES TRIBUTARIOS
Régimen Único Simplificado
CONCEPTO
El Nuevo RUS (Nuevo Régimen Único Simplificado) es un régimen tributario creado para
los pequeños comerciantes y productores, quienes pagan una cuota mensual fijada en
función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos,
explica la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).
¿A QUIÉNES ESTÁ DIRIGIDO?

 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos

clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería,
bazar, bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
 El Nuevo RUS permite sólo la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago. No están consideradas las facturas y
otros comprobantes que dan derecho a crédito tributario.
Obligaciones básicas en el NRUS

 Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el último digito de tu

número de RUC, según el Cronograma de Obligaciones Tributarias.

 Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por máquina
registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informáticos declarados con el
Formulario Virtual N° 845)

 Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligación de emitir boleta de
venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este
último caso como vendedor o prestador de servicios deberás emitirla y entregarla.

 Al finalizar cada día emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las
ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante
de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.

 Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas

emitidas por máquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua
y/o teléfono, recibo de arrendamiento, entre otros.

 Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras

y ventas (copia SUNAT).

 Registrar en el día de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y

presentar y pagar mensualmente el PDT PLAME, considerando los tributos y
aportes que correspondan.

ESCUELA DE CONTABILIDAD 2
NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos

que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas).
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Los notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
 Los titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado (IVAP).

CÓMO DETERMINAR QUÉ CATEGORÍA TE CORRESPONDE EN EL NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

ESCUELA DE CONTABILIDAD 3
Centros de Pago:
Los respectivos pagos se realizan en los siguientes bancos autorizados:

 Banco de la Nación.
 Interbank.
 Banco de Crédito (BCP).
 Banco Continental (BBVA).
 Scotiabank.
Al momento de hacer el pago, se debe brindar los siguientes datos al personal del banco:

 RUC.
 Período tributario.
 Total de ingresos brutos al mes.

¿CÓMO PIERDES TU CONDICIÓN DE ACOGIDO AL NUEVO RUS 2019?

Si bien es cierto puede ser que tu empresa cumpla todos los requisitos antes
mencionados, y empieces a trabajar dentro de este régimen, pero puedes perderlo, para
ello tienes que tener en cuenta lo siguiente:

 El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/.96,000 en el transcurso de

cada año, o, en algún mes, tales ingresos no deben ser superiores a S/ 8,000.

 El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los S/. 70,000.

 Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/.

96,000 en el transcurso de cada año, o, en algún mes, las adquisiciones no deben
superar los S/. 8,000.

OTRAS OBLIGACIONES
Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito
fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

ESCUELA DE CONTABILIDAD 4
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las
compras de bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en
su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que
expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido
y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

¿CUÁLES SON LAS VENTAJAS?

La ventaja del Nuevo RUS consiste en el pago único fijo mensual de una cuota, de
acuerdo a la categoría, que engloba el pago de IGV e Impuesto a la Renta, por lo cual es
la única obligación tributaria que debe de cumplir el contribuyente. Además, los sujetos de
este Régimen no se encuentran obligados a llevar libros ni registros contables.

El Nuevo Régimen Único Simplificado o RUS es una buena alternativa para tributar en la
actividad minorista, siempre y cuando no esté en tus planes inmediatos ser proveedor de
empresas más grandes o instituciones del Estado y si tus ventas están por debajo de los
límites establecidos.

ESCUELA DE CONTABILIDAD 5
CASO PRACTICO N°01: INFRACCIONES Y SANCIONES NRUS

Una comerciante del rubro de abarrotes que se ubica en el Nuevo Régimen Único
Simplificado – NRUS, omitió presentar su Declaración-Pago del NRUS del mes de enero
de 2017, que venció el 15 de febrero 2017. El 20 de octubre quiere regularizar, sin esperar
notificación.

¿Cuál es el importe que debe pagar por concepto de multa por no haber presentado
dentro del plazo establecido su declaración-pago del NRUS?

Referencia: El total de sus ventas del mes de enero-2017 fueron de S/ 1,700 y de sus
compras S/ 750.

Debemos considerar que como el total de sus ventas y compras por separado no
superaron la ½ UIT del 2017 (S/ 2,025.00) no le correspondería asumir ninguna multa
siempre que regularice la presentación de la declaración-pago NRUS del periodo enero-
2017 a la brevedad.

En caso le hubiera correspondido la sanción, el cálculo sería el siguiente:

 Como sus ingresos y compras no superan los S/ 5,000 se encuentra en la

categoría 1 del NRUS.

 Multa = 4 veces el límite máximo de la categoría x 0.6% = 4 x 5000 x 0.6% =

S/ 120

 Ajuste: Como el monto no supera el 5% de la UIT (S/ 202.50), se aplica éste

último.

 Rebaja de 90% del importe de multa = S/ 182.25.

 Multa con rebaja (S/ 202.50 – S/ 182.25) = S/ 20.25

 Días de retraso (del 18.02.2016 al 20.10.2017) = 247 días

 Interés por los días de retraso (247 x 0.04% x S/ 20.25) = S/ 2

 Monto de la multa + intereses= S/ 20.25 + 2= S/ 22.25

 Redondeo: (superior a 0.5) = S/. 22

ESCUELA DE CONTABILIDAD 6
OPERACIÓN Nª 02: COMPARACIÓN DE LA VARIACIÓN DE CATEGORÍAS DE
NRUS Y SU EFECTO EN EL PAGO DE UNA CUOTA MENSUAL FIJA.
El sr. Martina López es una comerciante que tiene una tienda de ropa en el mercado
central de Espinar, esta acogida al nuevo RUS, en la categoría 1, desde el mes de febrero
2017. Ahora bien, en el mes de agosto de 2017 la señora tiene ingresos en dicho mes por
7800 y adquisiciones por 3800. La señora López nos consulta ¿Cuánto es el impuesto del
mes que deberá de pagar?

SOLUCIÓN
Comparación de ingresos y adquisiciones mes a mes y cambio de categoría.

Periodo 08/2017

 Régimen Nuevo RUS – Categoría 2

 Ingresos del mes S/. 7800.00
 Adquisiciones del mes S/. 3800
 Importe a pagar S/. 50.00 según la categoría máxima que le corresponde
pagar en ese mes.
En caso de que supere los límites máximos de la categoría 2, el comerciante
deberá optar por pasar a otro régimen tributario.

ESCUELA DE CONTABILIDAD 7
Régimen Especial
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario cuyo
propósito principal es captar a aquellos contribuyentes (personas naturales o jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas) que obtengan rentas de
tercera categoría; es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

Sujetos comprendidos:
Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de
tercera categoría provenientes de las siguientes actividades:

 Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
 Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada anteriormente.

Las actividades antes señaladas podrán ser realizadas en forma conjunta.

Requisitos para acogerse al RER:

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, no debe superar los S/. 126,000
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/. 525,000 en el transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER

ESCUELA DE CONTABILIDAD 8
Impedidos a acogerse a RER:
No pueden acogerse aquellos que:

 Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según

las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.
 Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de carga
sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
 Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
 Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
 Realicen venta de inmuebles.
 Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestión.
 Actividades de médicos y odontólogo.
 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.
 Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento
Técnico.
 Actividades Informáticas y Conexas.
 Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.

Acogimiento del régimen especial

 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro
Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su
vencimiento.

 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo

Régimen Único Simplificado:

ESCUELA DE CONTABILIDAD 9
 El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen, y
siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

Cambio de Régimen
 Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen
MYPE Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
 Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán optar
por acogerse al Régimen Especial en enero.

Tributos Afectos al RER

 I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
 Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta
cuota mensual es de carácter cancelatorio.

Libros y Registros Contables

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal.
 Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual.

Declaración y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaración mediante:

 El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT 621.
 Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas,
utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones
en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones
Tributarias aprobado por la Sunat.

ESCUELA DE CONTABILIDAD 10
Caso Práctico
EMPRESA: Avícola San Carlos E.I.R.L.

PERIODO TRIBUTARIO: Octubre

RUC: 20116143655

FECHA DE VENCIMIENTO: 16 de noviembre

La empresa Avícola San Carlos E.I.R.L. ha realizado ventas en el mes de octubre por la
suma de 24,800 nuevos soles más IGV. Así mismo ha realizado compras por la suma de
s/. 15,820.00 nuevos soles más IGV.

VENTAS COMPRAS
BASE IMPONIBLE 24800 BASE IMPONIBLE 15820.00
IGV 4464 IGV 2847.60
PRECIO DE 29264 PRECIO DE 18667.60
VENTA VENTA

POR LO TANTO
DEBITO FISCAL IGV DE VENTAS 4464
CREDITO FISCAL IGV DE COMPRAS 2847
IGV A PAGAR 1616

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS NETOS 24800
PORCENTAJE DEL IMPUESTO 1.5%
IR A PAGAR 372

ESCUELA DE CONTABILIDAD 11
Régimen MYPE
Es un régimen creado especialmente para las Micro y Pequeñas empresas, con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir
con sus obligaciones tributarias.

Uno de los requisitos para estar en este régimen es que tus ingresos netos no superen las
1700 UIT en el ejercicio gravable.

Personas Comprendidas
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

Personas no comprendidas
 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras
personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.

 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas constituidas en el exterior.

 Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores

a 1 700 UIT

Tendrán vinculación directa:

 Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra
persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

 Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una
misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.

 El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a

socios comunes a éstas.

Acogimiento al RMT
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

ESCUELA DE CONTABILIDAD 12
  De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes
de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

 Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

 Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.

 Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de
enero del ejercicio gravable siguiente.

Obligación de Ingresar al Régimen General

 Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite
de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:

 Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700
UIT.

 Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país

de empresas constituidas en el exterior.

Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio

gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial.

Monto Ingresos Netos Tasa

Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos Netos
A partir del mes que supere
1.5 % de los Ingresos Netos o Coeficiente
las 300 UIT

Tributos Afectos al RMT

 Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:

 Declaración anual con la cual se paga una regularización del impuesto equivalente
a:

ESCUELA DE CONTABILIDAD 13
 Tramo de Ganancia Tasa sobre la utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5 %

 I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.

Libros y Registros Contables

Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se da de
acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:

 En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales fueran
hasta 300 UIT llevará:

 Registro de Ventas

 Registro de Compras

 Libro Diario de Formato Simplificado

 Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT

 Registro de Ventas

 Registro de Compras

 Libro Diario

 Libro Mayor

 Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

 Libro Diario

 Libro Mayor

 Libro de Inventarios y Balances

Ventajas que te ofrece este régimen tributario

ESCUELA DE CONTABILIDAD 14
  Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.

 Tasas reducidas

 Posibilidad de suspender los pagos a cuenta.

 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT.

 Llevar únicamente: Registro de Venta, Registro de Compras y Libro Diario Formato

Simplificado.

 También contarás con facilidades para la deducción de gastos por depreciación del
activo fijo, castigo de deuda incobrable y provisiones equitativas por dicho
concepto, en ambos casos relacionados para su registro contable.

 Y de presentarse desmedro de tus existencias, podrás destruirlas con la asistencia

del fedatario que designe la Administración Tributaria.

Comprobantes de pago a emitir

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,

tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías

Caso Práctico
Para realizar correctamente los pagos a cuenta en el RMT, debemos tener en cuenta una
sola regla. Sus ingresos netos anuales del ejercicio superan las 300 UIT

Tener presente lo siguiente:

ESCUELA DE CONTABILIDAD 15
  UIT a tomar en cuenta es la del ejercicio en análisis.

 Ingresos netos anuales es del ejercicio acumulado mes a mes.

Ejemplo:

Si voy a declarar el periodo junio 2017, debo analizar:

UIT 2017 = 4,050

Ingresos netos anuales = Ingresos (Enero + Febrero + Marzo … + Junio)

Pago a cuenta del 1%

Mientras tus ingresos netos no superen las 300 UIT, aplicaras el 1% de tus ingresos netos
mensuales como pago a cuenta.

AÑO UIT UIT MONTO

2017 4050 300 1215000

La empresa Noticiero Contable SAC, nos detalla sus ingresos netos de todo el ejercicio
2017.Ademas nos detalla que para el ejercicio gravable 2017 obtuvo una utilidad de
34,400 soles y gastos por depreciación que ascienden a 5700.Determinar los pago a
cuentas, el impuesto a la renta por liquidar y el saldo a regularizar.

PERIODO INGRESOS PORCENTAJE PAGOS A

TRIBUTARIO NETOS CUENTA
ENERO 45900 1% 459
FEBRERO 23555 1% 236
MARZO 12666 1% 127
ABRIL 65900 1% 659
MAYO 1234 1% 12
JUNIO 20456 1% 205
JULIO 23456 1% 235
AGOSTO 6900 1% 69
SEPTIEMBR 2340 1% 23
E
OCTUBRE 1000 1% 10

ESCUELA DE CONTABILIDAD 16
NOVIEMBRE 12980 1% 130
DICIEMBRE 15677 1% 157
232064 2321

Utilidad 34400
(-) Deducciones 5700
Renta neta imponible 28700

Determinación del Impuesto a la renta

Hasta 15 UIT 60750 S/. 28,700.00 10% S/.
2,870.00
Más de 15 UIT - - 29.50% -

Impuesto a la renta S/. 2,870

Pagos a cuenta S/. 2,321
Saldo por regularizar S/. 549

Régimen General
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores).

Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo

en cualquier momento del año. Si provienen:

Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del cambio
de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran la fecha a partir
del cual operara su cambio, pudiendo optar por :

 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación.

Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la

declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N° 621
o el Formulario N° 119 según corresponda.

¿QUÉ COMPROBANTES DE PAGO DEBE EXIGIR POR LA ADQUISICIÓN DE

INSUMOS Y BIENES O AL RECIBIR PRESTACIÓN DE SERVICIOS?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den

ESCUELA DE CONTABILIDAD 17
derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz,
agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

¿QUÉ COMPROBANTE DEBE EMITIR POR LA VENTA DE SUS MERCADERÍAS?

Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina registradora
que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos
tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir

comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día,
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.

Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

SI ES PERSONA NATURAL

Si sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT (S/. 320,000 para el ejercicio 2004)

Debe llevar los siguientes libros:

- Libros de Caja y Bancos

- Libro de Inventarios y Balances

- Registro de Compras

- Registros de Ventas e Ingresos

A más de 100 UIT (más de S/. 320,000 para el ejercicio 2004)

Debe llevar contabilidad completa

SI ES PERSONA JURÍDICA

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

ESCUELA DE CONTABILIDAD 18
Contabilidad completa

 Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso
b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, son los
siguientes:
 Libro Caja y Bancos.
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario. Libro Mayor.
 Registro de Compras. Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que
el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley
del Impuesto a la Renta:

 Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la

Renta.
 Registro de Activos Fijos.
 Registro de Costos.
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Importante: Esta disposición, referida a la contabilidad completa, entrará en vigencia a

partir del 1 de enero de 2009.

¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen
General?

Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar
cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la
Renta.

MÉTODO DEL COEFICIENTE:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

MÉTODO DEL PORCENTAJE DEL 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

ESCUELA DE CONTABILIDAD 19
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.

Este porcentaje puede ser variado según el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de

junio.

CONCLUSIONES

 El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la

realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y
jurídicas.

 TRIBUTOS AFECTOS: Por su actividad económica: IGV 19% de las ventas

mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.

 El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que

comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría, y los contribuyentes están obligados a Llevar Libros y Registros
Contables y han emitir Comprobantes de pago.

 Los tributos a los que están afectos los contribuyentes del régimen general son: el
Impuesto Selectivo al Consumo, el Impuesto General a las Ventas y, a la
declaración y pagos a cuentas mensuales, a través del Método del Coeficiente ó el
Método del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.

RESUMEN

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