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PERSONAS HUMANAS
LIQUIDACIÓN 2018
IGUAL A IGUAL A
RESULTADO IMPOSITIVO DEL IMPUESTO CEDULAR
BASE IMPONIBLE 15%
PERIODO
MENOS
IMPUESTO CEDULAR
QUEBRANTOS GENERALES (EXCLUYE 2° CATEGORIA ESPECÍFICOS)
5% o 15%
IGUAL A
RESULTADO FINAL
MENOS
DEDUCCIONES PERSONALES ART. 23 L
IGUAL A
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO TABLA ART. 90 + 15% POR CIERTOS RESULTADOS DE
FUENTE EXTRANJERA
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
F. 711
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
2° CATEGORÍA “RENTA
FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR”
F. 7022
RENTA DE
FUENTE ART. 1° S/N a cont. ART. 90
ARGENTINA
ART. 4° S/N a cont. ART. 90
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
2° CATEGORÍA “RENTA
FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR”
F. 7023
RENTA DE
FUENTE
ARGENTINA
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
4 CATEGORÍAS EXCEPTO “RENTA
FINANCIERA IMPUESTO
CEDULAR”
F. 711
RENTA DE FUENTE RENTA DE FUENTE
INCLUYE: EXTRAJERA
ARGENTINA
F. 711
RENTA DE FUENTE EXTRAJERA
4° Categoría
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: RESIDENCIA, TEORÍA DE LA FUENTE Y TEORÍA DEL BALANCE
Residentes
en el País: Con permanencia de la FUENTE que las genera
Fuente
Argentina +
Fuente 1° C 3° C
Extranjera
2° C 4° C
ART. 1 Y 2 L Beneficios
Obtenidas por Rentas del Renta Trabajo
Empresa-
Son Personas HUMANAS Suelo Financiera
riales
Personal
GANANCIAS ART. ART. ART. ART.
GRAVADAS: 41 L 45 L 49 L 79 L
Residentes
en el GRUPO 1 ✓ Fideicomisos No Financieros con el fiduciante-beneficiario
Exterior: ✓ Auxiliares de Comercio No incluidos en 4ta.
Fuente
Argentina ✓ Loteos y Edificación
✓ Actividad Profesional con Explotación Comercial
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: RESIDENCIA, TEORÍA DE LA FUENTE Y TEORÍA DEL BALANCE
Obtenidas por
Residentes Personas Jurídicas y
Con o sin permanencia de la FUENTE que las genera:
en el País: “Empresas” TEORÍA DEL BALANCE
Fuente
Argentina + GRUPO 2 3° CATEGORIA
Fuente
Extranjera ✓ Sociedades Anónimas (Incluye SAU y SAS Ley 27.349)
ART. 69 L ✓ Sociedad en comandita simple y por acciones REFORMA
ART. 1 Y 2 L
✓ Sociedad de Responsabilidad Limitada
Son ✓ Asociaciones, Cooperativas, Entidades Civiles, Fundaciones, Mutualistas.
GANANCIAS ✓ Sociedades de Economía Mixta
GRAVADAS: ✓ Fideicomisos No financieros (excepto fiduciario-beneficiario)
Residentes
en el País: Resultados provenientes de la enajenación de:
Fuente bienes muebles amortizables, cualquiera sea el
Argentina + sujeto que las obtenga.
Fuente GRUPO 3
Extranjera
REFORMA
ART. 1 Y 2 L
Resultados provenientes de la enajenación de:
Son ✓ Acciones, valores representativos y certificados de
GANANCIAS depósitos de acciones,
GRAVADAS: ✓ Cuotas y Participaciones Sociales,
✓ Cuotas partes de FCI,
Residentes
✓ Certificados de participación en fideicomisos,
en el
Exterior: ✓ Monedas Digitales,
Fuente ✓ Títulos, Bonos y Demás Valores.
Argentina
GRUPO 4
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: RESIDENCIA, TEORÍA DE LA FUENTE Y TEORÍA DEL BALANCE
REFORMA
Residentes
en el País: Resultados provenientes de la enajenación de inmuebles y de la
Fuente transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el
Argentina +
Fuente sujeto que las obtenga.
Extranjera GRUPO 5
Incluye la cesión de derechos de fideicomisos de tipo “fiduciante beneficiario” adquiridos a partir del
01/01/2018:
AGENTE DE
✓ Escribano
RETENCIÓN ✓ Comprador, cuando se trate de compraventa con boleto y posesión,
sin escribano
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
TITULO VII
IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES (ITI)
LEY 23905
GRAVADO 15%
Venta en abril 2019 de un local adquirido en mayo Sobre el resultado de
IG la venta (VENTA
2018 menos COSTO
ACTUALIZADO)
✓ Afectado a la explotación
INMUEBLES como bien de uso. ✓ RENTA DE 1°
ALCANZADOS POR EL ✓ En locación o arrendamiento. CATEGORÍA
PROCEDIMIENTO DE ✓ Afectado a cesiones onerosas
VENTA Y REEMPLAZO de usufructo, uso, habitación, ✓ RENTA DE 3° ó 4°
anticresis, superficie u otros
derechos reales.
CATEGORÍA
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
✓Inmuebles situados
en la República
Argentina. ALÍCUOTA 15%
✓Derechos sobre
Inmuebles.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
VALOR DE VENTA
VALOR DE VENTA Menos
Menos VALOR DE COSTO ACTUALIZADO
VALOR DE VENTA
Menos
VALOR DE COSTO
ACTUALIZADO
Menos
GASTOS RELACIONADOS
CON LA VENTA F. 7023
Igual a
RESULTADO DE LA VENTA
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR
Índice automático
UBICACIÓN EL
TIPO DE FECHA DE GRAVADO EN SE IMPUTA
DEL VENDEDOR RESULTADO ATRIBUIBLE A: QUEBRANTO
OPERACIÓN ADQUISICIÓN EL IMPUESTO: POR LO:
INMUEBLE ES:
Loteos, construcción
A las Ganancias |
y venta bajo PH y
Alícuota
desarrollo de 3° Categoría | FE Devengado Específico de FE
progresiva hasta
conjuntos
35%
inmobiliarios
EXTERIOR Antes del
Ninguno
Casa Habitación 01/01/2018
Desde 01/01/2018 IG: EXENTO
PH y SI
Antes del
Residente Ninguno
01/01/2018
PRINCIPIO DE
LO PERCIBIDO Diferencias de Cambio de fuente argentina y fuente extranjera.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
SEGUNDA CATEGORÍA: RENTA DE CAPITALES
REQUISITOS:
ART. 20 L inc. W) Que se realicen a través de bolsas o mercados de valores
autorizados por la Comisión Nacional de Valores.
Son
Ganancias Obtenidos por personas humanas residentes y
Exentas sucesiones indivisas radicadas en el país.
PRINCIPIO DE
LO PERCIBIDO
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
SEGUNDA CATEGORÍA: RENTA DE CAPITALES
INCLUYE:
ART. 20 L inc. W)
Rescate de cuotaspartes de FCI integrados por acciones (con
Son cotización) en un 75%
Ganancias
Exentas No se tendrá por cumplido el porcentaje si se produjera una
modificación en la composición de los activos que los
disminuyera por debajo del SETENTA Y CINCO POR CIENTO
(75%) durante un período continuo o discontinuo de, como
mínimo, TREINTA (30) días en un año calendario, en cuyo
caso las cuotapartes del fondo común de inversión tributarán
de acuerdo al tratamiento previsto.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
SEGUNDA CATEGORÍA: RENTA DE CAPITALES
REQUISITOS:
ART. 20 L inc. W) Que se realicen a través de bolsas o mercados de valores
autorizados por la Comisión Nacional de Valores.
Son
Ganancias INCLUYE LA EXENCIÓN:
Exentas Resultado de venta de:
✓ Acciones de empresas extranjeras que coticen en la bolsa Argentina
✓ CEDEAR (Certificado de depósito de acciones extranjeras) que coticen en la
bolsa Argentina
GRAVADO: LEBAC
TABLA ARTÍCULO 90
Ajustable anualmente desde 2018 por el coeficiente que surja de la variación anual
de la
Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables (RIPTE),
correspondiente al mes de octubre del año anterior.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – ALÍCUOTAS PARA PERSONAS HUMANAS
En moneda
nacional sin
✓ Depósitos bancarios,
✓ Títulos públicos, cláusula de
ajuste
5%
✓ Obligaciones negociables,
✓ Cuotapartes de fondos comunes de
inversión,
✓ Títulos de deuda de fideicomisos
financieros y contratos similares, En moneda
✓ Bonos, nacional con
✓ Demás valores. cláusula de
ajuste o en
moneda
15%
Aplica Deducción extranjera
Especial
El PEN podrá incrementar la alícuota del 5% al 15%
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
En moneda
✓ Títulos públicos nacional sin
✓ Obligaciones negociables,
✓ Títulos de deuda,
cláusula de
ajuste
5%
✓ Cuotapartes de fondos comunes de
inversión con cotización,
✓ Monedas Digitales
✓ así como cualquier otra clase de título o En moneda
bono y demás valores. nacional con
cláusula de
ajuste o en
moneda
15%
Aplica Deducción extranjera
Especial
El PEN podrá incrementar la alícuota del 5% al 15%
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
EL MAYOR
Incluye: Rescates de FCI,
Aplica a ganancias por ventas que hubieran estado ON, y demás valores, y
exentas o no gravadas con anterioridad a la vigencia amortizaciones de Títulos y
bonos, incluidos LEBACS y
de la ley 27430 de reforma tributaria LETES
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
Si se suscribe o
adquiere un valor
que
El descuento recibirá el tratamiento aplicable a los intereses,
hubiera sido
debiendo imputarse en función a su devengamiento en cada
emitido bajo la par,
año fiscal, a partir del mes de suscripción o adquisición hasta
pagando un
el mes en que se produzca la amortización parcial y/o total o
precio neto de
hasta su enajenación, lo que ocurra con anterioridad.
intereses corridos,
menor al
nominal residual:
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
COMPRA VENTA DE VALORES (EN GENERAL, TITULOS PÚBLICOS)
RENDIMIENTO VENTA
VALOR DE
COMPRA Plazo de pago de Monto del Valor de venta a Valor de costo a
Opciones Se imputa por: Efecto
intereses interes computar computar
El pago, puesta a Opción: Segregar los
disposición o Importe total INTERESES
Hasta 1 año capitalización, lo percibido de DEVENGADOS NO
Igual al $ primero que interes GRAVADOS, del precio Precio de
nominal residual ocurra de venta, lo que compra
implica mayor costo,
Monto total pero debera gravarse
Superior a 1 año Devengamiento
devengado el interes
Precio de
Mayor interés,
compra (incluido
Monto total menor
1 los intereses
percibido resultado de
corridos a ese
Contiene El pago, puesta a venta
momento)
intereses disposición o
Monto total
corridos desde capitalización, lo
percibido Precio de
la emisión o primero que Menor interés,
MENOS Parte compra MENOS
último pago ocurra mayor
2 del precio de los intereses
resultado de
adquisición corridos a ese
venta
atribuible a los momento
intereses
LAS OPCIÓN 1 Ó 2 DEBEN APLICARSE A TODAS LAS INVERSIONES Y MANTENERE DURANTE 5 AÑOS
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
COMPRA VENTA DE VALORES (EN GENERAL, TITULOS PÚBLICOS)
RENDIMIENTO VENTA
VALOR DE
Plazo de pago de Monto del Valor de venta a Valor de costo a
COMPRA Opciones Se imputa por: Efecto
intereses interes computar computar
El monto del
descuento
deberá Precio de
Se reconocen
reconorse adquisición mas
intereses que no
Devengado como interes el descuento (en
necesariamente se
hasta la fecha definitiva, precio
perciben
Menor al precio de nominal)
nominal amortización o
residual, es venta
decir, BAJO LA El pago, puesta a Opción: Segregar los
PAR disposición o INTERESES
Hasta 1 año capitalización, lo Total percibido DEVENGADOS NO
primero que GRAVADOS, del precio
ocurra de venta, lo que
implica mayor costo,
Total
Superior a 1 año Devengamiento pero deberá gravarse
devengado
el interes
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
COMPRA VENTA DE VALORES (EN GENERAL, TITULOS PÚBLICOS)
RENDIMIENTO VENTA
VALOR DE
COMPRA
Plazo de pago de Monto del Valor de venta a Valor de costo a
Opciones Se imputa por: Efecto
intereses interes computar computar
Difiero impuesto,
dado que el
intere percibido
El mayor valor se verá
abonado al disminuido por el
momento de la mayor valor
compra se va De ejercer esta abonado al
descontando opción, el valor momento de la
OPCIONAL
en el tiempo de costo será el compra
sobre los nominal residual (proporcionado).
Mayor al precio
intereses que Pero al momento
nominal se vayan de la venta, mi
residual, es percibiendo ganancia será
decir, SOBRE LA
mayor, producto
PAR de un menor
costo
FUENTE ARGENTINA
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
Monedas Digitales
Dividendos
Enajenación de Inmuebles
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
COMPESACIÓN DE GANANCIAS CON QUEBRANTOS ART 19 L.
Si, según la variación del índice de precios al por mayor (IPIM), nivel
general, publicado por el INDEC, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se originaron y
el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR REFORMA
EJEMPLO
Durante el 2018, Juan percibió:
✓ Intereses por plazos fijos en pesos sin ajuste: $ 45.000
✓ Interés por obligaciones negociales en pesos: $ 38.000
✓ Intereses por plazos fijos UVA: $ 75.000
✓ Intereses por inversión en un fideicomiso financiero en dólares: $ 43.000 (Valor
pesificado según TCC del momento del cobro).
Además:
✓ Invirtió en LEBACS durante el 2017. Al 31/12/2017, tenían un valor de mercado de $
85.000, y al vencimiento en marzo 2018, cobró $ 100.000.
✓ Invirtió en LETES durante el 2018. El resultado de la colocación le generó una ganancia
de u$s 133 (TCC 36 $/u$s).
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR
DEDUCCIÓN ESPECIAL TOTAL: $ 66.917,91
✓ Acciones
✓ Certificados de depósito de acciones
✓ Participaciones Societarias
✓ Cuotaspartes de FCI
✓ Fideicomisos
✓ Monedas Digitales
✓ Bonos
✓ Títulos
15%
✓ Demás Valores
✓ Inmuebles NO Aplica
✓ Derechos Sobre Inmuebles Deducción
Especial
DIVIDENDOS GRAVADOS
Desde 23/09/2013 hasta 25/07/2016 (Por ley 27.260)
10%
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS
DIVIDENDOS EXENTOS
REFORMA
TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS
Cualesquiera sean los fondos empresarios con que se efectúe su pago.
DIVIDENDOS
considerados
Distribuciones en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables, no
NO GRAVADOS originados en utilidades líquidas y realizadas.
por la ley:
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
REFORMA
TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS
Retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de tales retiros.
PRESUNCIONES
Cuando los socios/accionistas/titulares/propietarios tengan el USO O
DE PUESTA A
GOCE, por cualquier título de BIENES DE LA ENTIDAD.
DISPOSICIÓN
DE
DIVIDENDOS MONTO DEL ✓ 20% DEL VALOR DE MERCADO DE
DIVIDENDO INMUEBLES
(ART. S/N a (ADMITE PRUEBA ✓ 8% DEL VALOR DE MERCADO DEL RESTO DE
cont. 46) EN CONTRARIO) LOS BIENES
¿ Admite
prueba en
contrario?
NO
¿ Qué
efectos PRESUNCION DE GANANCIA GRAVADA:
genera?
Interés presunto según la reglamentación, en caso de
fondos.
EJEMPLO
Resultados acumulados al
31/12/2018: $ 120.000
ALÍCUOTA 7% 7% 13%
ACTÚA COMO
AGENTE DE
RETENCIÓN En carácter de PAGO ÚNICO Y DEFINITIVO para
residentes NO inscriptos y para NO residentes.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ARTÍCULO 90 – IMPUESTO CEDULAR
DIVIDENDOS
REFORMA
Ganancias distribuidas que se hubieren generado en períodos
NO CORRESPONDE fiscales respecto de los cuales la entidad pagadora resultó
RETENCIÓN EN CASO DE: alcanzada a la alícuota del treinta y cinco por ciento
(35%).
Se aplicará la tasa del 30% para las Sociedades, y del 7% para los
Durante los dos períodos Dividendos.
fiscales contados a partir
del 01/01/2018: Cualquiera sea el período fiscal en el que tales dividendos o
utilidades sean puestos a disposición.
Método para seleccionar Se presume, sin admitir prueba en contrario, que los dividendos
corresponden en primer término, a las ganancias o utilidades
Dividendos: “P.E.P.S.”
acumuladas de mayor antigüedad.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ALÍCUOTAS PARA SUJETOS DEL ARTÍCULO 69 L. REFORMA
✓ Sociedades Anónimas (Incluye SAU y SAS Ley 27.349) ✓ Sociedades de Economía Mixta
✓ Sociedad en comandita simple y por acciones ✓ Fideicomisos No financieros (excepto fiduciario-
beneficiario)
✓ Sociedad de Responsabilidad Limitada
✓ Fideicomisos Financieros
✓ Asociaciones, Cooperativas, Entidades Civiles,
Fundaciones, Mutualistas. ✓ Fondos Comunes de Inversión
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
✓ una mina, un pozo de petróleo o de gas,
una cantera o cualquier otro lugar
“Lugar fijo de negocios mediante el cual
un sujeto del exterior realiza toda o parte relacionado con la exploración de
de su actividad” recursos, incluidos los pesqueros.
✓ Obra en construcción o montaje con un
INCLUYE: periodo de duración mayor a 6 meses.
✓ una sede de dirección o de
administración; ART. A CONT.
✓ una sucursal; 16 L
✓ una oficina;
✓ una fábrica;
✓ un taller;
EJEMPLO
FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO: 30/06
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
ALÍCUOTAS PARA SUJETOS DEL ARTÍCULO 69 L. Y DIVIDENDOS
CUADRO RESUMEN
TRATAMIENTO
APLICA DEDUCCIÓN
INTRUMENTO HECHO IMPONIBLE (RENTA DE FUENTE ARGENTINA)
EN DÓLARES O CON ESPECIAL
EN PESOS
AJUSTE (CER, UVA, etc.)
Plazo Fijo Intereses percibidos Gravados al 5% Gravados al 15% SI
Cupón Corrido (Si el pago de intereses es ˃ 1 año, se imputa
Títulos Públicos (Bonos y Gravados al 5% Gravados al 15% SI
por devengado
Letras)
Resultado de la Venta Gravados al 5% Gravados al 15% SI
Intereses percibidos Gravados al 5% Gravados al 15% SI
Obligaciones Negociables
Resultado de la Venta Gravados al 5% Gravados al 15% SI
Gravados al 7%,
Acciones con cotización Dividendos NO
7% y 13%
en CNV
Resultado de la Venta Exento NO
Acciones y Gravados al 7%,
Dividendos NO
participaciones sin 7% y 13%
cotización
Resultado de la Venta Gravado al 15% NO
CEDEARs Resultado de la Venta Exento NO
Caución bursatil Intereses percibidos Gravados al 5% Gravados al 15% SI
Inmuebles adquiridos
Resultado de la Venta Gravados al 15% NO
desde 01/01/2018
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Alejandro Maza
b) ¿Salió publicada oficialmente la tabla del Art 90 para 2019 y las deducciones personales,
mínimo no imponible y deducción especial y deducción especial ampliada (en 3,8 veces)?
c) Las retenciones que la ANSES realizó este año no se pueden ver en mis retenciones? Parece
que no. De hecho no esta inscripto.
d) Yo tenía entendido que para los jubilados que son ex-relación de dependencia, el formulario
de liquidación Anual de Impuesto a las Ganancias de Relación de Dependencia (ex 649) el
responsables es la ANSES, pero no tengo claro como se puede acceder a ella (me refiero a la de
2018).
¿Donde puedo ubicar en la pagina de AFIP en que periodos un contribuyente gozo de los
beneficios pyme y en que periodos no ( lo perdió por el no pago de algún impuesto), esto a los
efectos de ver como computar el impuesto a los débitos y créditos?
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Mónica A. Contouris
¿Donde puedo ubicar en la pagina de AFIP en que periodos un contribuyente gozo de los beneficios
pyme y en que periodos no ( lo perdió por el no pago de algún impuesto), esto a los efectos de ver
como computar el impuesto a los débitos y créditos?
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Isabel Racioppi
Viene a verme una sra. que se divorció hace casi 30 años y en ese momento firmó un
acuerdo con su ex marido donde se realizaba la partición de los bienes. Ella se quedó con
un inmueble que después vendió y compró otro en el que vive actualmente.
Este acuerdo debió haberse homologado, pero nunca se hizo.
El año pasado recibe un pedido de su ex-marido para que firme la venta de un inmueble
del cual ella creía ya no le pertenecía.
Mi consulta es la siguiente, cómo declara la venta de ese inmueble si nunca lo declaró su
titularidad en bienes personales.
Actualmente está consultando con un abogado por si hay otras propiedades y un paquete
accionario que puedan encontrarse en la misma situación.
Silvia Lettieri
Un contribuyente trae al estudio la siguiente problemática: olvidó cargar en 572 web 2018, a
los hijos para las deducciones por cargas de familia.
En tal caso y a fin de recuperar el monto retenido en exceso, ¿tiene que presentar la DJ anual
con las cargas de familia? ¿Y le dará saldo a favor?
Y ese sería el monto para pedir devolución? ¿Devuelve el empleador o la afip?
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Karina Bristot
SIRADIG TRABAJADOR
Presenté a mediados de marzo 2019, el SIRADIG 2018 de un cliente - con dos empleadores:
Primera relación laboral vigente hasta 09/2018. Por no tener la información detallada y
precisa, no declaré dentro de las remuneraciones brutas, el importe correspondientes
a las exentas, que luego aparecieron discriminadas en el F. ex 649.
Segunda relación laboral inicia en 10/2018, agente de retención.
Ahora le comunican a mi cliente que le deben retener de ganancias $93.000 por la relación
laboral anterior ya que les da un mayor importe a abonar en concepto de ganancias.
¿No puedo presentar ahora en abril una rectificativa del SIRADIG 2018?
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Karina Bristot
RG 4003/17
Artículo 7 DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER:
ARTÍCULO 7º — El importe de la retención se determinará conforme al procedimiento
que se detalla en el Anexo II (IF 2017-03031438-APN-AFIP).
Del procedimiento descripto podrá surgir un importe a retener o a reintegrar al
beneficiario. Cuando resulte una suma a retener, la misma no podrá ser superior a la que
resulte de aplicar la alícuota máxima del gravamen, vigente a la fecha de la retención,
sobre la remuneración bruta correspondiente al pago de que se trate.
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, el agente de retención no deberá
considerar el referido límite en oportunidad de practicar la retención que corresponda a
la liquidación anual o final, previstas en el Artículo 21, excepto cuando el sujeto pasible
de la retención manifieste mediante nota, su voluntad de que se aplique dicho límite.
ARTÍCULO 21
El importe determinado en la liquidación anual, será retenido o, en su caso reintegrado,
cuando se efectúe el primer pago posterior a la fecha en que se practique la citada
liquidación, o en los siguientes si no fuera suficiente, y hasta el último día hábil del mes
de mayo del año inmediato siguiente a aquél que se declara.
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Zulema Lewin
Mi consulta es en referencia a los intereses que los bancos acreditan en las cajas de ahorro en
pesos y dólares en dichas cuentas en el país, si se las debe incorporar como renta gravada o
exenta, y de ser exentas son justificación de incremento patrimonial y de ser gravada se la
declara en la DJ de ganancias normal o como renta financiera. Asimismo si los saldos de caja
de ahorro ya sea en pesos o en dólares y los depósitos en plazo fijo en pesos en el país son
exentos o gravados en el impuesto a los bienes personales.
LEY DE IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES |ARTICULO 21 — Estarán exentos del impuesto:
h) Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones
comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas
especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que
determine el BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA
CICLO DE GANANCIAS Y BIENES 2018: 3° ENCUENTRO
MESA ONLINE DE PREGUNTAS
Irene Bäumler
Un Inmueble recibido por Declaratoria de Herederos a sus dos hijos en marzo 2018, y vendido
en diciembre 2018, ¿cómo se determina el "costo de adquisición actualizado" para deducirlo
del precio de venta?.
La realidad es que el costo de adquisición fue de los padres, ¿se debe tomar el costo de la
escritura original y actualizarlo?
¿O se debe pagara directamente el 15% sobre el valor de venta?
¡MUCHAS
GRACIAS!
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org | gananciasybienes@ccprofesional.org
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