¿QUIEN NO ES UN AGENTE PASIVO DE TRIBUTACION?

Sujeto Pasivo, es la persona natural o jurídica que debe dar cumplimiento a las obligaciones
tributarias

Retenedor de Impuesto, es el sujeto a quien la Administración Tributaria califico como

contribuyente especial y entre sus obligaciones está la de retener o no entregar al proveedor del
bien o servicio, es decir, el vendedor la totalidad del impuesto iva detallado en la factura, sino que
este monto retenido lo entregara al fisco en los lapsos establecidos

Agente detractor, es otro tipo de retención, pero en este caso el comprador del bien o servicio
deposita a nombre del vendedor el % de detracción establecido en la ley sobre el precio total del
bien o servicio. Es decir, la suma detraída no se entrega al fisco, sino al proveedor quien lo usara
para el pago de sus tributos.

Agente perceptor, es quien recibe, en este caso, es quien recauda los tributos a favor del fisco.

Respuesta: b) El detractor No es agente Pasivo de Tributación, ya que no entrega lo detractado al

fisco sino al proveedor

¿CUAL ES LA UIT 2019, O VIGENTE?

El nuevo valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) fue aprobado por el Gobierno y asciende a
S/4,200, este regirá desde el 1 de enero del 2019, según Decreto Supremo 298-2018-EF,
publicado en las Normas Legales del diario El Peruano.

¿QUÉ ES UNA UIT?

Cada fin de año se publica en las Normas Legales el valor que tendrá la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) del año siguiente. Sin embargo, ¿sabes para qué sirve la UIT y cómo se determina
su valor?

Cuando se habla de UIT muchas veces se asocia a multas, infracciones, etc. Sin embargo, esta
también se usa para otros asuntos como los tributarios.

La UIT es en realidad un valor de referencia que se utiliza en el país para las normas tributarias,
determinar las bases imponibles, deducciones, lí-mites de afectación, aplicar sanciones,
determinar obligaciones contables, entre otras.

¿QUIÉN ESTABLECE EL VALOR DE LA UIT?

Este valor lo establece el Ministerio de Economía (MEF) y su modificación se hace tomando una
serie de elementos macroeconómicos

Desde 1992, el valor de la UIT se mantiene o aumenta en alrededor S/50 o S/100 soles.
Actualmente el valor de la UIT es de S/4,200.
¿QUIEN NO PUEDE OTORGAR FACTURA?

Los pequeños negocios que se encuentran acogidos al Nuevo RUS no emiten Facturas, sólo emiten
boletas de venta o tickets.

Tampoco emiten facturas las personas naturales (físicas) que:

Trabajan de manera independiente

Trabajan para un empleador (empresa o entidad)

Tienen ingresos por alquileres de predios o bienes muebles como autos y otros, siempre que no se
trate de una actividad empresarial de alquiler.

CUANTO ES EL MONTO MINIMO PARA OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO A CONSUMIDORES

FINALES

A partir de S/ 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el

usuario del servicio le pide por menos de ese monto, también debe hacerlo.

QUE SIGNIFICA SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de acuerdo a

su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501 y la Ley 29816
de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y
goza de autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y administrativa que,
en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo
establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que
por ley, correspondían a esta entidad.

Tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima, pudiendo establecer dependencias en
cualquier lugar del territorio nacional.

CUAL ES LA MULTA POR NO LLEVAR GUIAS DE REMISION

CUANTO ES EL PAGO POR RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta
obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta.
También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como
tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto anual
resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la
Declaración.

CUANTO ES EL IGV ACTUAL

Concepto:

El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
producción y distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor final, encontrándose
normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.

Tasa:

Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de
2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).(*)

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Características:

Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo
económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto

(débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se
aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos
relacionados con el giro del negocio.

CUANTO ES LA RETENCION POR RENTA DE CUARTA CATEGORIA

CUANTO ES EL PLAZO PARA LA PRESENTACION DE UN RECLAMO

CUANTO ES EL PLAZO PARA PRESENTACION DE UNA APELACION

El Recurso de Apelación es un medio impugnatorio mediante el cual se discute un acto

administrativo emitido por la Administración Tributaria en segunda instancia. Este recurso se
tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal
El Recurso de Apelación lo resuelve el Tribunal Fiscal, que es el órgano encargado de resolver en
segunda y última instancia administrativa los reclamos sobre materia tributaria, general y local,
inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como las apelaciones sobre
materia de tributación aduanera.

La resolución que emita el Tribunal Fiscal se conoce con las siglas RTF (Resolución del Tribunal
Fiscal).

La Apelación procede contra los siguientes actos:

Resoluciones que resuelven los reclamos.

Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación. Una resolución ficta es la omisión de la
Administración Tributaria en emitir una respuesta dentro del plazo establecido al recurso
interpuesto. En el caso del reclamo interpuesto al transcurrir el plazo interpuesto sin tener
respuesta alguna se entiende por rechazado el recurso. Para las apelaciones por resolución ficta,
debe tener en cuenta lo siguiente:

Asimismo, son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que resuelven solicitudes no
contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, excepto las solicitudes de
devolución (que son reclamables en primera instancia).

Las Resoluciones emitidas en cumplimiento de lo dispuesto por el Tribunal Fiscal en anterior

resolución (Resoluciones de Cumplimiento).

Las Resoluciones de cumplimiento son las emitidas por el Tribunal Fiscal a efectos de ser
cumplidas por los funcionarios de la SUNAT. En caso se requiera expedir resolución de
cumplimiento o emitir informe, se cumplirá con el trámite en el plazo máximo de noventa (90) días
hábiles de notificado el expediente al deudor tributario, debiendo iniciarse la tramitación de la
resolución de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo,
bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto.

Los actos de la Administración cuando la cuestión en controversia es de puro derecho, que es

aquella en que la controversia versa sobre la interpretación o aplicación de la ley a hechos
reconocidos por las partes.
QUE GRAVA LAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales, genera
ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.

La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.

La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir
del 1 de enero de 2004.

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

ELEMENTOS FORMALES DEL CREDITO FISCAL

Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del
bien. Deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el
impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito fiscal
el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la empresa, de acuerdo
a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones
de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

Requisitos Sustanciales:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos
de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal
efecto establezca el Reglamento.

Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

Requisitos Formales:

El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la
compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de
débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los
documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de
bienes.

Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de
forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los
medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a través de
dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión.

Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se
refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios
prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su
uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento

ELEMENTOS PROBATORIOS ACEPTADOS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artículo 124º.- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO

Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario:

a) La reclamación ante la Administración Tributaria.

b) La apelación ante el Tribunal Fiscal.

Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano sometido a jerarquía,
los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

En ningún caso podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal.

Artículo 125o.- MEDIOS PROBATORIOS

Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos,
la pericia y la inspección del órgano encargo de resolver, los cuales serán valorados por dicho
órgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.

El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas será de treinta (30) días hábiles, contados a
partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamación o apelación. El vencimiento de
dicho plazo no requiere declaración expresa, no siendo necesario que la Administración Tributaria
requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario. Tratándose de las
resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia, el plazo para ofrecer y actuar las pruebas será de cuarenta y cinco (45) días hábiles.
Asimismo, en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para ofrecer y
actuar las pruebas será de cinco (5) días hábiles.

Para la presentación de medios probatorios, el requerimiento del órgano encargado de resolver

será formulado por escrito, otorgando un plazo no menor de dos (2) días hábiles.

Artículo 126º.- PRUEBAS DE OFICIO

Para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado del procedimiento, ordenar
de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver.

En el caso de la pericia, su costo estará a cargo de la Administración Tributaria cuando sea ésta
quien la solicite a las entidades técnicas para mejor resolver la reclamación presentada. Si la
Administración Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a
otras entidades técnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realización de peritajes, el costo de
la pericia será asumido en montos iguales por la Administración Tributaria y el apelante.

(Segundo párrafo del artículo 126° incorporado por el artículo 32° del Decreto Legislativo N° 981,
publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)

Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior se estará a lo dispuesto en el numeral 176.2 del
artículo 176º de la Ley del Procedimiento Administrativo General, por lo que preferentemente el
peritaje debe ser solicitado a las Universidades Públicas.

CUALES SON LOS LIMITES DE DEPRECIACION

BIENES / PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE DEPRECIACIÓN

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca / 25%

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general / 20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción, excepto
muebles, enseres y equipos de oficina / 20%

4. Equipos de procesamiento de datos / 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.1991 / 10%

6. Otros bienes del activo fijo / 10%

QUE SON LOS COSTES POSTERIORES

A fin de distinguir entre los costos posteriores (mejoras) y los costos de adquisición, producción o
construcción o el valor con que el activo ingresó al patrimonio del contribuyente (costo del bien) y
en los cuales se incurrió hasta antes que este sea afectó a la generación de renta gravada, la Ley
denomina ahora a estos últimos “costos iniciales”
Según estos cambios se ha establecido que:

1. El porcentaje anual de depreciación o el porcentaje máximo de depreciación, según

corresponda a edificios o construcciones u otro tipo de bienes, se aplicará sobre el resultado de
sumar los costos posteriores (mejoras) con los costos iniciales.

2. El resultado será el monto deducible tratándose de edificios y construcciones, o el máximo

deducible en el caso de otro tipo de bienes (maquinaria y equipo, vehículos de transporte, etc.) en
cada ejercicio gravable, salvo que en el último ejercicio el importe deducible sea mayor que el
valor del bien que quede por depreciar, en cuyo caso se deducirá este último.

Las disposiciones reseñadas se pueden graficar de la siguiente manera:

* Para efecto del presente ejemplo, se asume una tasa máxima de depreciación anual de 20%.

** Resultado de aplicar la tasa de depreciación anual de 20% sobre el valor de adquisición más el
costo posterior: 20% (100+40) = 28.

*** Aun cuando el resultado de aplicar la tasa de depreciación anual sobre el valor de adquisición
más el costo posterior sea de 28, sólo se podrá deducir el saldo del valor del activo fijo que queda
por depreciar = 16.

Cabe destacar que el objetivo de esta modificación en la Ley del Impuesto a la Renta es establecer
una norma clara sobre cómo se debe determinar la depreciación cuando existen costos
posteriores, no teniendo por finalidad modificar o precisar el procedimiento que se aplica para
calcular la depreciación.

Finalmente, destacar que, para aplicar este procedimiento de depreciación de costos posteriores,
vigente desde el 1 de enero de 2013, se ha modificado el primer párrafo del artículo 41° de la ley
del impuesto a la renta.
QUE ES UN ACTA DE RECONOCIMIENTO
Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las siguientes infracciones puede presentar el Acta de
Reconocimiento ante SUNAT.
BASE LEGAL
(CÓDIGO SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN LA INFRACCION
TRIBUTARIO)
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y características
Numeral
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos
2
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
Artículo Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
174° éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen del
Numeral
deudor tributario o al tipo de operación realizada o a la modalidad de emisión
3
autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

El contribuyente puede evitar la aplicación de la sanción de multa en los casos de las infracciones previstas en
los numerales 2 y 3 del Art. 174° del Código Tributario, siempre y cuando se trate de la primera infracción
cometida o detectada a partir del 6 de julio de 2012. Para ello deberá presentar el Formulario N° 0880 "Acta
de Reconocimiento.

El Acta de Reconocimiento podrá ser presentada de manera inmediata al fedatario fiscalizador, luego de
haberse producido la intervención donde se ha detectado la infracción o, en su defecto, en las Mesas de Partes
de las Intendencias, Oficinas Zonales o Centros de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción
en que se realizó la intervención o del domicilio fiscal del contribuyente, en un plazo máximo de 05 días hábiles
contados a partir del día siguiente de la intervención.

Cuando el contribuyente no presente el Acta de Reconocimiento o la presente fuera del plazo antes indicado
la SUNAT le emitirá la Resolución de Multa correspondiente según su régimen tributario.
Para efecto de la presentación del Acta de Reconocimiento, se tendrá en cuenta lo siguiente:.

1. Deberá consignarse toda la información requerida por ésta.

2. Será suscrita/firmada por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o por
Apoderado.
3. Será presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervención o, a partir del mismo día y hasta el
quinto día hábil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia,
Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdicción en que se realizó la
intervención o del domicilio fiscal del deudor tributario.

Si el Acta de Reconocimiento es presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante

legal acreditado en el RUC deberá exhibir su documento de identidad original.
Si el Acta de Reconocimiento se presenta en la Mesa de Partes de los lugares antes señalados, se deberá
adjuntar copia simple del documento de identidad del deudor tributario o de su representante legal inscrito
en el RUC.
En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita/firmada por el apoderado, adjuntará copia
simple de su documento de identidad y poder específico con firma legalizada notarialmente que
acredite que se encuentra autorizado (por el deudor tributario o su representante legal inscrito en
el RUC) a suscribir la referida Acta.
Es oportuno recordar que si el Acta de Reconocimiento no se encuentra suscrita/firmada por quien
corresponde o si no se ha consignado la información completa que requiere se tendrá por no presentada. Del
mismo modo si se presenta vencido el plazo de cinco (5) días hábiles siguientes al de levantamiento del Acta
Probatoria, se tendrá por no presentada.
Base Legal
Código Tributario – D.S. N° 135-99-EF y modificatorias
Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT modificada por la Resolución de Superintendencia N°
195-2012/SUNAT.

QUE ES UN ACTA PROBATORIA

¿Es necesaria la notificación del acta probatoria al propietario del bien sancionado con comiso?

Al parecer si lo es cuando se cumplan dos supuestos:

1.- Que la Administración Tributaria haya identificado de manera indubitable al propietario del
bien.

2.- Estar en la posibilidad de notificar a su domicilio fiscal el acta probatoria.

En el Blog de la Doctora Maribel Morillo (http://blog.pucp.edu.pe/blog/mmorillo) podemos

apreciar cuales son los inconvenientes del conocimiento extemporáneo de un acta probatoria, ya
que como menciona la doctora en muchas ocasiones el computo de la gradualidad va a depender
de la fecha en la cual se emitió el acta probatoria.

Ahora luego de la lectura de la presente casación, hay preguntas que surgen de inmediato:

¿Qué es un acta probatoria?

Es un documento mediante el cual se deja constancia de los hechos que éstos comprueban en el
ejercicio de sus funciones los Fedatarios de Sunat.

A mayor abundamiento, el artículo 6 del Reglamento del Fedatario Fiscalizador[1] dispone que
este deberá dejar constancia de los hechos que comprueba con motivo de la inspección,
investigación, control y/o verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el
ejercicio de las funciones señaladas en el artículo 4° del citado reglamento, en los documentos
denominados actas probatorias. En ese sentido, las actas probatorias por su calidad de
documentos públicos, constituyen prueba suficiente para acreditar los hechos realizados que
presencie o constate el Fedatario Fiscalizador y sustentarán la aplicación de la sanción
correspondiente, de ser el caso. Una vez culminada su elaboración, la copia de la referida acta será
entregada al sujeto intervenido o en su defecto al deudor tributario.

¿Qué indica la RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 157-2004-SUNAT (Reglamento de la

sanción de comiso de bienes prevista en el Art. 184 del Código Tributario) respecto de la entrega
de las actas probatorias?

La RS establece que una vez culminada la elaboración del Acta Probatoria, se entregará, en forma
inmediata, una copia al sujeto intervenido o, en su defecto, al infractor. De haber negativa a la
recepción, se dejará constancia de tal hecho en el Acta Probatoria.
QUE ES EL FORMULARIO 194

Reclamación ante SUNAT sin cumplir formalidades

RECLAMACIÓN ANTE SUNAT SIN CUMPLIR FORMALIDADES

Si bien el Código Tributario establece los requisitos formales que deben cumplirse para admitir a
trámite el recurso de reclamación, existen argumentos de orden jurídico y jurisprudencial que
indican que este incumplimiento de las formalidades no debe afectar el derecho del administrado
ni sus intereses dadas ciertas condiciones que deben analizarse en el caso concreto.

El Tribunal Fiscal mediante resolución de observancia obligatoria, emitida mediante RTF 01743-3-
2005, expuso el siguiente criterio:

“El Formulario 194 Comunicación para la revocación, modificación, sustitución o complementación

de actos administrativos, regulado por la resolución de superintendencia 002-97/SUNAT, es una
reclamación especial en que la voluntad del administrado es cuestionar el acto de cobro, y, en
consecuencia, contra lo resuelto por la Administración procederá el recurso de apelación
respectivo. El carácter de especial está dado porque considerando los casos en que procede no le
son aplicables los requisitos de admisibilidad establecidos en el artículo 137 del Código Tributario
excepto el del plazo.”

Si bien esta resolución habla de la presentación del formulario 194, que es el documento formal
mediante el cual se solicita la revocación de algunos actos administrativos, bajo determinados
supuestos, consideramos que este criterio puede aplicarse perfectamente a un escrito simple que
tenga la misma naturaleza del mencionado formulario, es decir que busque dejar sin efecto un
acto administrativo relacionado con la determinación de la deuda tributaria.

Los principios del Derecho Administrativo son directrices que deben estar presentes en la
actuación de la administración pública, entre estos principios tenemos al de INFORMALISMO, el
cual es recogido por la Ley 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, el cual señala
que: las normas de procedimiento deben ser interpretadas en forma favorable a la admisión y
decisión final de las pretensiones de los administrados, de modo que sus derechos e intereses no
sean afectados por la exigencia de aspectos formales que puedan ser subsanados dentro del
procedimiento.

Asimismo, tenemos la RTF 08303-3-2013, recientemente emitida, que señala lo siguiente:

“…correspondía que la Administración en virtud de lo dispuesto por el artículo 213 de la Ley
27444, según el cual el error en la calificación del recurso no será obstáculo para su tramitación
siempre que del escrito, se deduzca su verdadero carácter, otorgara trámite de recurso de
reclamación contra la citada resolución, al tratarse de un acto directamente relacionado con la
determinación de la deuda tributaria….”
De acuerdo a lo señalado consideramos que si el contribuyente presenta dentro del plazo legal
establecido, un escrito en el que cuestione un acto reclamable (Resolución de Determinación,
Resolución de Multa u Orden de Pago), la Administración Tributaria debe darle el trámite de
recurso de reclamación con las consecuencias que ello implica, como suspender las acciones de
cobro hasta que no se haya resuelto la controversia, sin perjuicio de la facultad de la
administración de solicitar que se subsanen las formalidades que considere necesarias.

QUE ES UN NO HABIDO

Condición de No Habido

La SUNAT procederá a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condición de no

hallados para que cumplan con declarar o confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de
asignarle la condición de No Habido, mediante publicación en la página web de la SUNAT
(Padrones y Notificaciones) hasta el décimo quinto día calendario de cada mes, entre otros
medios. Los contribuyentes así requeridos tienen hasta el último día hábil del mes en que se
efectuó la publicación, para declarar o confirmar su domicilio fiscal.

Adquieres la condición de No Habido si transcurrido el plazo señalado no cumples con declarar ni

confirmar tu domicilio fiscal.
QUE ES EL FORMULARIO 2119

Los trámites del gobierno casi siempre son engorrosos y complicados, más si se trata de aquellos
que tienen que ver con dinero.

Y no hay nada que recuerde más esto que el tener que ser parte del RUC (Registro Único de
Contribuyentes), el cual es necesario para todo tipo de trámite y gestión que se vaya a hacer:
desde el abrir una tienda hasta pagar los impuestos.

Si aún todavía no te queda claro que es el RUC y para qué sirve.

Es la forma en la que todas las personas (tanto naturales como jurídicas) que realizan alguna
actividad económica puedan pagar tributos o impuestos, por lo que están obligadas a sacar el RUC
para poder trabajar de una forma legal trabajar.

Además de que este registro es absolutamente necesario para que las personas sin importar su
actividad económica puedan cobrar de manera formal.

Sin embargo, el conseguirlo no es tan difícil como aparenta. Para esto existe el formulario 2119,
que es el encargado de que la persona obtenga su número propio de RUC.

TRÁMITES RELACIONADOS

Formulario 194

Formulario 1609 SUNAT

Formulario 1010

Sirve casi igual que el DNI (Documento Nacional de Identidad) para los efectos de gestiones.

Sin embargo, este formulario también es utilizado para completar otras tantas diligencias también
importantes llegado el momento adecuado.

QUE ES EL FORMULARIO 816

Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa

La autorización para la impresión de comprobantes de pago físicos se genera a través del

Formulario Virtual 816 (1), utilizando la Clave SOL

Para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos (Formulario Virtual
816) sigue los siguientes pasos:

Ingresa con tu Clave SOL, en la opción “Trámites y Consultas” del Portal de la SUNAT y registra el
Formulario Virtual N°816. El sistema validará si cumples los requisitos y te solicitará identificar la
imprenta a la cual encargarás la impresión de tus comprobantes.

A la imprenta que selecciones, le comunicaremos tu solicitud de impresión a través del Buzón SOL.

Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de autorización y te la

comunicaremos al Buzón SOL.
Condiciones para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos a
partir del 02 de julio de 2018:

Ser contribuyente con RUC ACTIVO y con domicilio fiscal HABIDO.

Tener registrados los tributos correspondientes (régimen tributario) a los comprobantes de pago
que requieras.

Confirmar o actualizar tu número de teléfono celular y dirección de correo electrónico, los cuales
serán validados con el código de verificación. Si no estás afecto a rentas de tercera categoría,
debes haber comunicado en el RUC, tu número de celular o correo electrónico.

Haber presentado las declaraciones pago correspondientes de los últimos seis meses vencidos.

Haber generado el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras de manera electrónica de

los últimos 12 meses inclusive si no ha tenido operaciones, siempre que se encuentre obligado.

Haber presentado la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de tercera
categoría del último ejercicio vencido, de estar obligado.

CUANTO ES EL PLAZO DE PRESENTACION DE SOLICITUD DE DEVOLUCION

Solicitar una devolución

¿Qué es una solicitud de devolución?

Es el pedido formal para obtener de la SUNAT el retorno de una suma de dinero que hayas pagado
o que te haya sido cobrada que se encuentra sin aplicación a ninguna deuda, sea porque fue
pagada indebidamente o en exceso o porque como resultado de acciones administrativas
efectuadas de tu parte (corrección de datos, recurso de reclamación, entre otros) o de oficio por la
SUNAT han quedado como montos libres para ser devueltos.

¿Cuándo debo presentar a la SUNAT una solicitud de devolución ante la SUNAT?

Cuando has pagado o te han cobrado un tributo o multa de manera indebida o en exceso.

Puedes solicitar la devolución en alguna de estas formas:

Por Internet, presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea,
en los casos de:

Pago en exceso del Impuesto a la Renta siempre que lo realices inmediatamente después de
haber presentado tu DJ de Impuesto a la Renta.De no pedir la devolución en esa oportunidad sólo
podrás solicitar la devolución de manera presencial con el Formulario físico N° 4949 “Solicitud de
Devolución”

Devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) respecto de exportaciones realizadas.

En forma presencial en los Centros de Servicios al Contribuyente presentando en original y copia,

el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución". Este formulario debe estar llenado y firmado por
el contribuyente o representante legal acreditado en el RUC.
¿Cuáles son las clases de devolución que se piden con más frecuencia?

Entre las distintas clases de Solicitudes de Devolución más frecuentes por su recurrencia destacan:

Devolución de Pago indebido

Es indebido si efectuaste un pago sin que tener obligación de hacerlo, por ejemplo cuando has
pagado un impuesto al cual no estabas afecto. Por ejemplo, si eres dueño de un restaurante y
queriendo pagar el Impuesto General a la Ventas (IGV) de un mes determinado, que tiene el
código 1011, y por error indicas al momento del pago, el código 1016, tributo relacionado con la
venta del arroz pilado, actividad que no tiene que ver con tu negocio.

Devolución de Pago en Exceso

El pago es en exceso cuando se cancela el tributo por un monto mayor al que me corresponde en
un determinado periodo tributario. Por ejemplo pague por concepto de IGV del mes de marzo la
suma de S/ 1200 y debió ser S/ 1000. La diferencia de S/ 200 es un pago en exceso.

Devolución de Percepciones Nuevo RUS

Si estás comprendido en el Nuevo Régimen Único Simplificado –NRUS y tuvieras percepciones del
IGV acumuladas que te hayan sido cobradas durante el desarrollo de tu negocio por la adquisición
de productos como gaseosas, agua mineral, cervezas, gas licuado de petróleo, trigo ó harina de
trigo, y que no puedas compensar con tus tributos mensuales por encontrarte al día en tus pagos,
puedes solicitar la devolución de percepciones acumuladas. Para ello utilizarás el Formulario N°
4949 "Solicitud de Devolución" el que debe estar llenado y firmado por el contribuyente o por su
representante legal.

También podrá presentar la solicitud de devolución de las percepciones del IGV a través de SUNAT
Virtual utilizando el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de devolución”, para lo cual debe
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea utilizando el Formulario Virtual Nº 1649 “Solicitud de
devolución”,

a) Haz realizado la declaración y pago de la cuota mensual del Nuevo RUS del período por el cual
solicita la devolución.

b) No tienes una solicitud de devolución de percepciones del IGV pendiente de atención que
corresponda al mismo período por el cual solicita la devolución. C

c) No has sido notificado por la SUNAT con una resolución que declare improcedente, procedente
o procedente en parte una solicitud de devolución de percepciones del IGV correspondiente al
mismo período por el cual solicita la devolución.

Cuáles son los medios de pago utilizados por la SUNAT para devolver sumas de dinero?

Una vez que la SUNAT apruebe el importe a devolverse, se efectuará por medio de:
Cheque no negociable. La SUNAT verificará a la persona autorizada para recabar el cheque. Una
vez emitido tendrá que recogerlo en la dependencia de la SUNAT indicada en la resolución que
aprueba la devolución. El cheque se hace efectivo en el Banco de la Nación.

Nota de Crédito Negociable. Es un documento emitido por la SUNAT, que puede ser endosado a
terceros, y sólo podrá ser utilizado para el pago de impuestos, sanciones, intereses y recargos que
sean ingreso del Tesoro Público.

Orden de Pago del Sistema Financiero - OPF. Es una autorización de la SUNAT al Banco de la
Nación para que pague directamente a la persona natural solicitante el importe aprobado en la
resolución de devolución. Puedes retirarlo acercándote a cualquiera de las agencias del Banco de
la Nación con tu DNI original, el número de la Orden de Pago del Sistema Financiero y la clave de
cobro, que podrás conocer ingresando con tu Clave Sol a SUNAT Operaciones en Línea, módulo
“medios de pago”.

Requisitos

Solicitud de Devolución por internet: Requieres contar con tu Clave SOL para poder presentar la
solicitud virtual, si no cuentas con ella, puedes obtenerla gratuitamente en los Centros de Servicios
al Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional.

Solicitud de Devolución presencial: Requieres tener los documentos que se indican en el rubro
paso a paso y presentarlos en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT
correspondientes a tu jurisdicción.

Plazos

¿Cuál es el plazo para resolver las solicitudes de devolución?

Las solictudes de devolución deberán ser resueltas y notificarse en un plazo no mayor de cuarenta
y cinco (45) días hábiles.

Vencido este plazo, sin que se hubiera expedido y notificado una resolución, podrás considerar
denegada tu solicitud, y presentar un recurso reclamación.

Puedes verificar el resultado de tu solicitud de devolución en SUNAT Operaciones en Línea,

ingresando a tu Buzón Electrónico.

No olvides considerar

Deberás poner a disposición de la SUNAT, de forma inmediata o cuando seas requerido, la

documentación y los registros contables correspondientes, en tu domicilio fiscal o en el lugar
designado por la SUNAT.

MONTOS QUE GRAVA EL ITF

El impuesto a las transacciones financieras (ITF) tiene ya algunos años en el sistema. Pero, ¿cuánto
se paga? Según la Sunat, la tasa de este impuesto es de 0,005%, vigente desde el 1 de abril del
2011. Es una tasa menor que la de 0,05% que estuvo vigente desde el 2010.
Hoy, por ejemplo, en el caso de una transacción de S/.1.000, el ITF a pagar es el 0,005% de esa
cantidad, es decir, S/.1.000 x 0,00005 = S/.0,05.

Tenga en cuenta que no siempre se paga el ITF, pues hay algunas exoneraciones. Por ejemplo, los
abonos o débitos de las cuentas de depósito de planillas. También están exoneradas las
operaciones de las cuentas CTS y de los fondos de pensiones.

Cabe indicar que este impuesto grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por
cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y
las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto
las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice de la citada ley.

CUALES SON LOS MEDIOS DE PAGO

Medios de Pago - Bancarización

Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero para recibir dinero, realizar
transferencias de dinero entre cuentas de distintas personas y empresas que desarrollan
actividades en el país.

Los Medios de Pago son los siguientes:

Depósitos en cuenta.

Giros.

Transferencia de fondos.

Órdenes de Pago.

Tarjetas de débito.

Tarjetas de crédito.

Cheques” no negociables”, “intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente emitidos al

amparo de la ley de títulos y valores.

ESTA GRAVADO LAS EXPORTACION CON IGV

ARTÍCULO 33º.- EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el

exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas, salvo en el caso de los servicios
prestados y consumidos en el territorio del país a favor de una persona natural no domiciliada. En
este último caso, se podrá solicitar la devolución del Impuesto General a las Ventas de cumplirse lo
señalado en el artículo 76° de la Ley, siempre que se trate de algunos de los servicios consignados
en el literal C del Apéndice V de la Ley.
Cuando la exportación de servicios se realice:

a) Desde el territorio del país hacia el territorio de cualquier otro país, el servicio debe estar
consignado en el literal A del Apéndice V de la Ley.

b) En el territorio del país a un consumidor de servicios no domiciliado, el servicio debe estar

consignado en el literal B del Apéndice V de la Ley.

CUANTO ES EL MONTO DE BENEFICIO DEL DRAWBACK

Del monto a restituir

1.El monto a restituir es equivalente al cuatro por ciento (4%) del valor FOB del bien exportado,
con el tope del cincuenta por ciento (50%) de su costo de producción, correspondiendo aplicar la
tasa vigente al momento de la aprobación de la Solicitud. Este monto tiene naturaleza tributaria.
(RIN N° 12-2017-SUNAT/310000-23/10/2017)

2. Se entiende como valor del bien exportado, el valor FOB del respectivo bien, excluidas las
comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operación de exportación,
en dólares de los Estados Unidos de América.

Cuando las exportaciones son pactadas bajo los Incoterm Ex Work, FCA y FAS, el monto a restituir
se calcula sobre el valor FOB consignado en la DAM de exportación, excluyendo los gastos que no
fueron asumidos por el exportador. Cuando las exportaciones son pactadas en otros Incoterm, el
monto a restituir se calcula sobre el valor FOB consignado en la DAM de exportación, excluyendo
los costos no considerados en dicho término de venta. En todos los casos se efectuaran las
exclusiones previstas en el primer párrafo del presente numeral.

3. En la exportación de bienes con contenido de oro, cualquiera sea su proporción, se debe

deducir el costo del oro del valor FOB de exportación, sin perjuicio de las demás deducciones.

4. En la deducción del valor FOB de exportación de los insumos importados por terceros,
señalados en el apartado b) numeral 2 del literal B de la sección VI , se toma como base el monto
del valor de venta de dichos insumos, sin incluir el IGV, cuando:

a) Hubiesen ingresado al país con mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de

aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen devolutivo o
suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros.

b) No se hubiese podido determinar adecuadamente si la importación de los insumos, a la fecha

del registro de la Solicitud, se ha realizado mediante el uso de mecanismos aduaneros suspensivos
o exoneratorios de aranceles o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro régimen
devolutivo o suspensivo de derechos y gravámenes aduaneros.

Estas deducciones proceden siempre que el insumo no haya sido transformado o incorporado en
productos intermedios, antes de la correspondiente transferencia en el mercado local.
CUANTO ES EL PORCENTAJE DE LA PRIMERA IMPORTACION EN CASO DE PERCEPCION

¿Cuál es el monto de la percepción?

El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de
la operación1, el cual será establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de
Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán encontrarse dentro de
un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).

Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha

en que se efectúa la numeración de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en
alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha condición

figure en los registros de la Administración Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros de la
Administración Tributaria.

No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrán aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o

cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del párrafo
anterior.

Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la
percepción será, según sea el caso:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto

excepcional antes referido.

Tratándose de la importación de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancías

consideradas sensibles al fraude por concepto de valoración, el monto de la percepción del IGV se
determinará considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:

Aplicar el porcentaje establecido en los párrafos anteriores según corresponda, sobre el importe
de la operación.

Multiplicar un monto fijo, el cual deberá estar expresado en moneda nacional, por el número de
unidades del bien importado, según sea la unidad de medida, consignado en la DUA.
! Tenga en cuenta que:

1 El importe de la operación está constituido por el valor en Aduanas más todos los tributos que
gravan la importación y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios.

LA RETENCION ES POR OPERACIÓN PAGO O COMPROBANTE DE PAGO

CONSULTAS FRECUENTES

1.¿Todas las operaciones que se efectúen con el Agente de Retención están sujetas a retención?

El Régimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores únicamente por las operaciones
de venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y
contratos de construcción, afectas a dicho impuesto.

Las operaciones que están exoneradas o inafectas del IGV no están sujetas a retención alguna.

Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentren
comprendidas en el Régimen de Retenciones no podrán incluir operaciones no gravadas con el
impuesto.

Ejemplo:

En la compra que realiza un Agente de Retención a un proveedor de la Amazonía para consumo en

la zona, no se retiene por el pago de la operación. Pero, si es para su consumo fuera de la zona, si
se retiene.

OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LA RETENCIÓN

2. ¿Cuándo se debe efectuar la retención?

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con

prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. El Régimen de
Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.

En el caso de pagos parciales, la retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

QUE SON LOS APENDICE 1 Y 2 DEL IGV

APENDICE I Operaciones Exoneradas del Impuesto General a las Ventas

APENDICE II Servicios Exonerados del Impuesto General a las Ventas

QUE SON LOS APENDICES 5 DEL IGV

APENDICE V Operaciones consideradas como Exportación de Servicios