UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA CIMA

CONTABILIDAD Y FINANZAS

NIAS (200,210,315,320 Y 500)

Curso: AUDITORIA INTERNA

VILLANUEVA ATENCIO, LILIANA CARMEN

IX – “A”

Tacna – Perú
2019
 NIA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE
Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
CONFORMIDAD CON LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA

La NIA 220 trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor independiente cuando
realiza una auditoría de estados financieros de conformidad con las NIA. En particular,
establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance
de una auditoría diseñada
para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.

En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:
a) La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita
al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información
financiera aplicable; y
b) La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del
auditor.

REQUERIMIENTOS:

 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

 Escepticismo profesional

 Juicio profesional
  Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría

 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA.

NIA 210
TÉRMINOS DE LOS COMPROMISOS DE
AUDITORÍA

La NIA 210, habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del
encargo de auditoría con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la
entidad.

El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de auditoría sólo cuando se haya
acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a realizar mediante:

a) La determinación de si concurren las condiciones previas a una auditoría; y

b) La confirmación de que existe una comprensión común por parte del auditor y de la dirección
y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del
encargo de auditoría.

REQUERIMIENTOS:

 Cumplimiento condiciones previas a la auditoría: se debe determinar si la información

financiera que se prepara es aceptable. Obtener la conformidad de la dirección y de los
responsables del gobierno. Leer la normativa en caso de limitaciones al alcance de la
auditoría impuestas antes de la aceptación del encargo de auditoría.

 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría: en el contenido de la carta de encargo

debe considerarse lo establecido por la NIA 210 ap.9-12 (ejemplo de la carta en el Anexo 1
de la NIA).

 Auditorías recurrentes: el auditor valorará si se necesita la revisión de los términos de

encargo y si es necesario recordarlos a la entidad.
  Modificación de los términos del encargo de auditoría: la modificación de los términos del
encargos sólo se pueden modificar en caso de que exista una justificación razonable.

NIA 315
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR PARA
IDENTIFICAR Y VALORAR RIESGOS

La NIA 315; es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido el control interno de la entidad.

Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

a) Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del auditor,
puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de
incorrección material, debida a fraude o error.

b) Procedimientos analíticos.

c) Observación e inspección.

OBJETIVO:
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y
la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.
 NIA 320
RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL
AUDITOR DE APLICAR CONCEPTO DE
IMPORTANCIA RELATIVA

La NIA 320 es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, aplicar el concepto de importancia
relativa en la planificación
y ejecución de una auditoría de estados financieros.

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la

planificación y ejecución de la auditoría.

OBJETIVO:

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño
e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

DEFINICIÓN:

A efectos de las NIA, la importancia relativa o materialidad para la ejecución del trabajo se refiere a
la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo
del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto
de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad
de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa
determinada para los estados financieros en su conjunto.
En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o cifras
determinadas por el auditor por debajo del nivel o
niveles de importancia relativa establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos
contables o información a revelar.

NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA EN UNA
AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

La NIA 500 es la normativa sobre la responsabilidad del auditor, explica lo que constituye evidencia
de auditoría en una
auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría para obtener evidencia
de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar
su opinión.

Esta NIA es aplicable a toda la evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría. Otras
NIA tratan de aspectos específicos de la auditoría, de la evidencia de auditoría que se debe obtener
en relación con un tema concreto, de procedimientos
específicos para obtener evidencia de auditoría (por ejemplo, la NIA 5203) y de la evaluación sobre si
se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.

OBJETIVO:

El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar
conclusiones razonables en las que basar su opinión.

¿QUÉ INFORMACIÓN DEBE UTILIZAR EL AUDITOR COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA?

 Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para obtener
evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las circunstancias y con
la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa de planeación, consideraciones
como alcance, riesgo, materialidad, son elementos fundamentales para el diseño de los
procedimientos usados en el trabajo de Auditoría.
 Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor
determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que
sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.

 Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará

la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.