Contabilidad de las sucursales

La contabilidad de las sucursales depende de los controles que se quieran

establecer y de la autonomía que se le conceda a dichas sucursales. Las
operaciones que están realicen inciden tanto en la contabilidad de la sucursal
como en la de la casa central.
Dependiendo de quien lleve los registros de esas operaciones, se estará tratando
de una contabilidad centralizada o descentralizada.
 Control centralizado
Es utilizado cuando el volumen de ventas u operaciones no representan un
volumen considerable que justifique que se tenga que aperturar el uso de otro
juego de registros contables adicionales al que lleva la empresa. Esto quiere decir,
que , la contabilidad se lleva en la oficina principal y la sucursal se limita a remitir
los documentos contables para el registro correspondiente.
Es necesario que se utilice un centro de costos para diferenciar las operaciones de
la sucursal y de la principal este centro de costos generalmente lleva un código.
En este modelo es importante que:
1. Las operaciones de sucursal deben ser registradas y controladas por la
casa central.
2. Las sucursales son consideradas como una prolongación de la casa central
(un departamento).
3. Las sucursales enviaran informes detallados y recibirán instrucciones
concretas.
4. Solo llevan un libro de caja – banco para controlar el fondo fijo que le
suministra la casa central.

 Control descentralizado
Se registran las operaciones en el sistema descentralizado contable cuando entre
la oficina principal y la sucursal existe bastante diferencia respecto al volumen de
operaciones que se realiza, en este caso, la empresa tiene que llevar registros
contables independientes , aperturándose en ambas contabilidades una cuenta
recíproca una de otra.
En este modelo las condiciones son las siguientes:
1. Cada sucursal funciona como una unidad comercial independiente, por lo
tanto lleva su propio juego de libros.
2. Envía un resumen a la casa central para un control en los libros auxiliares.
 3. En los libros de la casa sucursal existe un numero limitado de cuentas para
controlar las sucursales.
4. Se precisa mayor control de auditoria.
5. El gerente es un ejecutivo con autoridad limitada. Toma decisiones y
maneja su presupuesto.

Conciliación de las cuentas reciprocas

Son aquellas transacciones económicas entre empresas económicamente
vinculadas entre matriz y filial entre casa principal y sucursales. Es muy común
que entre empresas vinculadas se compren y vendan productos o se presten
servicios, puesto que precisamente la vinculación económica busca una especie
de colaboración entre empresas para asegurarse algunos beneficios. Esta
operaciones son reciprocas puesto que lo que una compre, lógicamente es lo que
la otra ha vendido.
Este tipo de operaciones reciprocas entre empresas vinculadas, deben ser
claramente identificadas y registradas de forma independiente en la contabilidad,
ya que, al finalizar el periodo, que se procede a consolidar los estados financieros,
estas cuentas deben ser cruzadas o eliminadas.
Preparación de la hoja de trabajo combinada
1) Traslado de los saldos de las cuentas de la central y sucursales a la
hoja de trabajo:
Para elaborar la hoja de trabajo de combinación de estados financieros se
requiere de los saldos finales de las cuentas de la empresa central y de la
empresa sucursal. El primer paso es trasladar los saldos de las cuentas en
forma ordenada, se trasladaran las cuentas que pertenecen al estado de
resultado y se determina el resultado tanto de la central como de la
sucursal, en columnas separadas. Cabe indicar que dentro de las cuentas
del estado de resultados se deben de considerar las cuentas mercaderías
recibidas de la central y mercaderías enviadas a la sucursal.
Al obtener el resultado de la central y sucursal, deben de trasladarse los
estados de las cuentas del estado de situación financiera o balance
general, incorporar el resultado del ejercicio para realizar el cuadre. Es
importante considerar dentro de las cuentas a incluir en esta sección del
balance general, las cuentas Sucursal Cuenta Corriente y Central cuenta
corriente; el saldo del inventario final de mercaderías, también incluido en la
sección del estado de resultados; y la cuenta del recargo mercadería
enviada.
2) Eliminaciones entre cuentas reciprocas y de operaciones entre
compañías:
Una vez trasladados a la hoja de trabajo los saldos de las cuentas del
estado de resultados y del balance general es necesario analizarlos, para
determinar cuentas reciprocas de las empresas así como conocer si existen
operaciones entre compañías, para proceder a regularizar los saldos,
eliminando estos valores y determinar el valor de los activos, pasivos y
resultado de la empresa para con terceros.
Entre las partidas que se eliminan están:

2.1) Central Cuenta Corriente y Sucursal Cuenta Corriente.

2.2) Mercadería enviada y recibida.
2.3) Recargo en el inventario final.
2.4) Cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
2.5) Documentos por cobrar y documentos por pagar.
2.6) Documentos por cobrar descontados.
2.7) Traslado de las partidas de eliminaciones y cuadre.

3) Columnas de estados financieros combinados:

El cuadre de las columnas de estados financieros combinados es simple,
únicamente deben de sumarse los saldos de cada una de las filas de la
hoja de trabajo, que representan saldo de cuentas y restar o sumar las
eliminaciones, según corresponda.

Estados financieros
Tiene como propósito proporcionar información sobre la situación
financiera, rendimiento y flujos de efectivo de una empresa a diferentes
usuarios, por ejemplo: proveedores, acreedores, clientes, gobierno,
accionistas, empleados. Entre otros.
Las empresas que poseen sucursales necesitan para preparar y presentar
los estados financieros, combinar o acumular los activos, pasivos y
rendimiento tanto de la matriz o central como de sus sucursales.

Para elaborar estados financieros combinados de la central o matriz con

sus sucursales, se debe realizar el siguiente proceso:
a) Elaborar balances de saldos de la matriz y de sus sucursales.
b) Elaborar una hoja de trabajo donde:
- Se determine por separado, el rendimiento de la matriz y de las
sucursales.
- Se realice el cuadre del estado de situación financiera ( balance
general) de la matriz y de sus sucursales.
- Se realicen las eliminaciones de cuentas reciprocas y de
operaciones entre compañías.
 - Información de estados financieros combinados.
c) Preparar los estados financieros combinados en base a la información
de la hoja de trabajo.