Modificaciones Tributarias Diciembre 2016

Decreto Legislativo Nº 1257 : Amnistía Tributaria

Con fecha 08 de Diciembre de 2016 se publico en el diario oficial el Peruano

el DL Nº 1257 por medio del cual se establecen cambios normativos que

entraran en vigencia al día siguiente de su publicación .

Los cambios a considerar son los mostrados en el cuadro líneas abajo :

Deudas Tributarias y otros ingresos administrados por SUNAT al

Alcance
30.09.2016. No incluye aportes de ONP Y ESSALUD

Contribuyentes cuyos ingresos anuales, determinados en base a un

Sujetos total de UIT vigentes de cada año, no hayan superado el monto de
:

Límite
UIT de Monto
Año Vigente UIT a (S/.)
nual

8’395,0
3,650 2300
2012 00.00

8’510,0
3,700 2300
2013 00.00
 8’740,0
3,800 2300
2014 00.00

8’855,0
3,850 2300
2015 00.00

09.2015- 9,085,0
3,950 2300
09.2016 00.00

No
Contribuyentes con contrato de
Compren
estabilidad tributaria
didos

Sentenciados por delitos Tributarios o

aduaneros

El sector público nacional con excepción

de las empresas

Bonos de
Descuento sobre
descuent Deudas
intereses
o

0-
S/395,000.00 90%

S/395,000 a
7’900,000.00 70%
 Más de S/
7’900,000.00 50%

Acogimie
Hasta el 31.07.2017
nto

Forma de Contado : Descuento adicional de 20%

pago sobre saldo de intereses

Fraccionado : Hasta en 72
cuotas

Extinción Cuando la deuda actualizada al

de deuda 30.09.2016 sea menor a S/3,950

Decreto Legislativo Nº 1258: Modificaciones Renta Cuarta , Quinta

Categoría y Ganancias de Capital

Con fecha 08 de Diciembre de 2016 se publico en el diario oficial el Peruano

el DL Nº 1258 por medio del cual se establecen cambios normativos que

entraran en vigencia el 01 de enero de 2017.

Los cambios a considerar son los siguientes :

 Incremento de deducciones : Se permite deducir como gasto adicional

para la determinación anual de las Rentas de Cuarta Categoría y Quinta
Categoría un máximo de 3UIT (S/ 11,850 Soles ), en adición a las 7UIT ya
permitas . Los gastos adicionales a considerar como deducción son :

 Arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país

no destinados a generar de manera exclusiva rentas de tercera categoría .
El límite a deducir será el 30% de la renta acordada.

 Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda , no

considerándose como crédito hipotecario aquellos otorgados para refacción
, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda
propia . Además no se considera como crédito hipotecario los contratos de
capitalización inmobiliaria y de arrendamiento financiero .

 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios

prestados en el país (rentas de cuarta categoría ); siendo deducibles
aquellos gastos correspondientes al contribuyente , hijos menores de 18
años, mayores de 18 años con discapacidad, cónyuge o concubina y en la
parte no reembolsable por el seguro . El monto máximo a deducir será el
30% del gasto total.

 Servicios profesionales que califiquen como renta de cuarta categoría,

serán deducibles hasta un límite del 30% del gasto total.

 Aportaciones al Seguro Social de Salud-ESSALUD que se realicen por

los trabajadores del hogar.
Considerar que los gastos indicados serán deducibles si son sustentados

mediante comprobantes de pago emitidos de manera electrónica y/o

recibos de arrendamientos que apruebe SUNAT, además de la necesidad de

realizarlo con medios de pagos permitidos por la autoridad fiscal. No serán

considerados como gastos deducibles aquellos comprobantes en los cuales se

establezca que para su fecha de emisión el emisor tenía la condición de NO

HABIDO y/o la SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el

RUC.

 Rentas provenientes de enajenación de inmuebles : Se disminuye la tasa

de retención aplicable a las ganancias de capital provenientes de la
enajenación de inmuebles al 5% en lugar del 30%.

 Obligación de llevar libros de ingresos : Aplicable a los Contribuyentes

que en el curso gravable anterior o en el curso del ejercicio hubieran
percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan 20 UIT

Decreto Legislativo Nº 1261: Modificaciones Renta Empresarial

Con fecha 10 de Diciembre de 2016 se publico en el diario oficial el Peruano

el DL Nº 1261 por medio del cual se establecen cambios normativos que

entraran en vigencia el 01 de enero de 2017.

Los cambios a considerar son los siguientes :

 Incremento de la tasa del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría :
Se incrementa a 29.5% en reemplazo del 28% vigente.

 Disminución de la tasa de retención a los dividendos y otras formas de

distribución de utilidades : Se disminuye a 5% en reemplazo del 6.8%
vigente. Considerar que la retención como dividendo no se aplicará cuando
la distribución se realice entre personas jurídicas domiciliadas . Cuando la
persona jurídica acuerde la distribución de utilidades en especie ,el pago
del 5% deberá ser efectuado por ella y reembolsado por el beneficiario de
la distribución .

 Las sociedades administradoras de los fondos de inversión, las

sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos y los
fiduciarios de fideicomisos bancarios retendrán el impuesto por las
rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera
categoría para los contribuyentes, aplicando la tasa de 29.5% sobre la renta
neta devengada en dicho ejercicio. En caso se aplicase una tasa distinta por
algún beneficio adquirido , podrán seguir haciéndole siempre y cuando el
tipo de rentas obtenidas estén consideradas en las leyes que otorgaron el
beneficio .

 Convenios de Estabilidad Jurídica suscritos al amparo del DL 662 y

757 : Los inversionistas y receptores de la inversión podrán acceder a las
modificaciones establecidas en este decreto, siempre y cuando renuncien a
sus convenios

 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría : Para

efectos de determinar los pagos a cuenta del ejercicio 2017 y los períodos
enero y febrero 2018, el coeficiente deberá ser multiplicado por el factor
1,0536.
Decreto Legislativo Nº 1264: Repatriación de Capitales

Con fecha 11 de Diciembre de 2016 se publico en el diario oficial el Peruano

el DL Nº 1264 por medio del cual se establecen cambios normativos que

entraran en vigencia el 01 de enero de 2017.

El objetivo de esta norma es el de establecer un régimen temporal y

sustitutorio del impuesto a la renta con tasas reducidas que permita a los

contribuyentes domiciliados en el país declarar y de ser el caso repatriar e

invertir en el Perú sus rentas no declaradas .

Las puntos a considerar son los siguientes :

 La norma es aplicable a personas naturales domiciliadas , sucesiones

indivisas y sociedades conyugales .

 La base imponible esta constituida por los ingresos netos percibidos

hasta el 31.12.2015 que califiquen como renta no declarada dentro o fuera
del país . En caso los ingresos netos se hubieran percibidos en moneda
extranjera se utilizara el tipo de cambio al 31.12.2015.

 La tasa aplicable será el 10% sobre la base imponible indicado en el

párrafo anterior y del 7% si el capital es repatriado e invertido . Se
considera que se ha cumplido con el requisito de la inversión cuando el
capital se mantiene en el país en un plazo no menor de 3 meses
consecutivos , contado a la fecha de la presentación de la declaración.
 Para acogerse al Régimen se deberá presentar una declaración jurada
(limite 29.12.2017) donde se señale los ingresos netos que constituyen la
base imponible, la fecha y el valor de la adquisición de los bienes y
servicios y el importe del dinero , identificando la entidad bancaria o
financiera en la que se encuentra depositado .

 No se podrán acoger al Régimen el dinero, bienes o derechos no

declarados al 31.12.2015 que se encuentren en países o jurisdicciones
catalogadas por el Grupo de Acción Financiera como de Alto riesgo o no
cooperantes y las personas naturales que al momento del acogimiento
cuenten con sentencia condenatoria o ejecutoriada vigente por delitos
aduaneros, tributarios , lavado de activos , terrorismo y crimen organizado.
Además las personas naturales que a partir del año 2009 o que al momento
del acogimiento al Régimen hayan tenido la condición de funcionario
público.

 Los pagos por rectificación efectuados no podrán usarse como créditos

contra impuesto alguno ni deducirse como gasto en la determinación del
Impuesto a la renta ni de ningún otro tributo.