INDICE

1.- INTRODUCCION………………………………………………………1

1.1 Objetivos ……………………………………………....1

2.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL SECTOR AGRARIO ………2

2.1 beneficiarios ……………………………………………2

2.2 beneficios tributarios …………………………………..2

2.3 sujetos beneficiados ………………………………2 – 3

2.4 sujetos excluidos del beneficio………………………3

2.5 obligaciones de los beneficiarios …………………3 – 4

2.6 Alcance de los beneficios a otras actividades

realizadas por los beneficiarios …………………………..4

2.7 Forma de acogimiento a la Ley de Promoción del

Sector Agrario ……………………………………………….4

2.8 Cumplimiento de las obligaciones tributarias………..5

2.9 Tasa del Impuesto a la Renta…………………………5

2.10 Régimen Laboral y de la Seguridad Social…………6

3.- CONCLUSION Y SUGERENCIAS…………………………………..7

4 - ANTECEDENTES BIBLIOGRÁFICOS………………………………8
 1. INTRODUCCION

Los beneficios tributarios del sector agrario están comprendidos en los

alcances de la Ley Nº 27360 (Ley que aprueba las normas de promoción
del Sector Agrario) las personas naturales o jurídicas que desarrollen
cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal.

En los últimos años la actividad agrícola en el Perú ha tenido un

sobresaliente crecimiento, ha generado puestos de trabajo y el dinamismo
de la economía nacional, dicha actividad goza de ciertos beneficios
tributarios que han incentivado la inversión en dicho sector, en el presente
artículo se hace un breve estudio de los principales aspectos tributarios de
dicha actividad acompañado de casos prácticos para mejor ilustración.

También se encuentran comprendidas en los alcances de la norma

mencionada las personas naturales o jurídicas que realicen actividad
agroindustrial, fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios.
Se entiende por actividades agroindustriales a aquella actividad productiva
comprendida en el Anexo del Decreto Supremo Nº 007-2002-AG.Cabe
indicar, que no están incluidas en éste régimen las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas de oleaginosas,
aceites y cerveza.
Asimismo, están incluidas en este régimen las personas naturales o
jurídicas que desarrollen actividad avícola que no utilicen maíz amarillo duro
importado en el proceso productivo. Los beneficios de la Ley Nº 27360 se
aplican hasta el 31 de diciembre de 2021.

OBJETIVO

Adquirir el conocimiento para un trabajador que desee laborar en este

sector y así no ser pisoteado por las empresas.

A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios

tributarios establecidos en el presente dispositivo, deben estar al día en el
pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que
establece el Reglamento

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 2.- BENEFICIOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR AGRARIO
2.1 Beneficiarios

En esta ley están comprendidos:

• Las personas naturales y jurídicas que desarrollen principalmente actividades

decultivo y/o crianza, con excepción de la industria forestal.

• Las personas naturales o jurídicas que realicen principalmente actividad

agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao, siempre que
utilicen principalmente productosagropecuarios producidos directamente
o adquiridos de las personas que desarrollo encultivo y/o crianza, en áreas donde
se producen dichos productos.

2.2 Beneficios tributarios

 El impuesto a la renta se determinará aplicando la tasa del 15% sobre la

renta neta.

 Las personas jurídicas podrán depreciar, a razón del 20% anual, el monto
de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego.

 Durante la etapa pre-productiva y durante un plazo máximo de 5 años, las

personas naturales o jurídicas, podrán recuperar anticipadamente el Impuesto
General a las Ventas, pagado por las adquisiciones de bienes de capital,
insumos, servicios y contratos de construcción.

 Los beneficios tributarios se aplican hasta el 31 de diciembre del año 2021.

2.3 Sujetos beneficiados

Son sujetos beneficiados con los alcances de la Ley de Promoción del Sector
Agrario - Ley Nº 27360 las personas naturales o jurídicas que se dediquen
principalmente al cultivo y/o crianzas, las personas jurídicas que realicen
principalmente actividades agroindustriales fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, siempre que utilicen principalmente
productos agropecuarios producidos directamente, o, adquiridos de las
personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en áreas donde se producen
dichos productos.

Se entenderá que el beneficiario realiza principalmente actividad de cultivo,

crianza y/o agroindustrial cuando los ingresos netos por otras actividades no
comprendidas en los beneficios establecidos por la ley se presuma que no

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 superarán en conjunto el 20% del total de sus ingresos netos anuales
proyectados.

Tratándose de la agroindustria se entenderá que el beneficiario utiliza

principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos
de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas, cuando los insumos
agropecuarios de origen nacional representen, por lo menos, el 90% del valor
total de los insumos necesarios para la elaboración del bien agroindustrial,
con exclusión del envase.

Así mismo también comprende a las personas naturales o jurídicas dedicadas

a la actividad avícola, que no utilicen maíz amarillo duro importado en el
proceso productivo.

Con respecto a los sujetos que realizan actividades avícolas y utilizan maíz
amarillo duro importado en su proceso productivo, el Tribunal Constitucional
mediante Sentencia recaída en el expediente Nº 5970-2006-PA/TC ha
establecido que dichos sujetos pueden gozar de los beneficios del sector
agrario en vista que su exclusión vulnera el principio de igualdad tributaria, y
más aún la producción nacional no es sufuciente para satisfacer la demanda
interna, por lo que los productores avícolas deben recurrir al maíz importado.

2.4 Sujetos excluidos del beneficio

Se encuentran excluidos del beneficio los sujetos que realicen actividades de

la industria forestal, actividades agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas aceites y cerveza, y asi mismo los sujetos que
realicen actividad agroindustrial dentro de la Provincia de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao.

2.5 Obligacion de los beneficiarios

Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o

jurídicas, deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias,
incluidas las que se tenganpor tributos aduaneros Se entiende que al no estar
al día en el pago de sus obligaciones tributarias pierden losbeneficios
otorgados, cuando durante el período de vigencia de la Ley, incumplan el pago
de tres obligaciones tributarias corrientes, consecutivas o alternadas en el

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ejercicio porelcual se acogió.Para este efecto no se entenderá como
incumplimiento cuando el pago se efectúe dentrode los treinta (30) días
calendario siguiente a su vencimiento.La pérdida de los beneficios tributarios
otorgados por la Ley Nº 27360, ante elincumplimiento de la condición de estar
al día en el pago de sus obligaciones tributariascon la SUNAT, opera
automáticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamientode la
AdministraciónEl pago de las obligaciones tributarias, están referidas a todos
los tributos por los queestuviere afecto, incluidos los de aduanas. Producida la
pérdida del beneficio, deberá cumplir con el pago a cuenta del impuesto a
larenta dentro del régimen general a partir del mes siguiente de producida la
pérdida.

2.6 Alcance de los beneficios a otras actividades realizadas por los

beneficiarios

En caso que los sujetos beneficiarios desarrollen, además de las actividades

comprendidas en el beneficio, otras actividades adicionales, las exoneraciones
y beneficios alcanzan a dichas actividades adicionales, siempre teniendo en
cuenta que los ingresos por dichas actividades adicionales no superen en
conjunto el 20% del total de los ingresos netos anuales proyectados a fin de
gozar de los beneficios que otorga la Ley.

2.7 Forma de acogimiento a la Ley de Promoción del Sector Agrario

Para acogerse a los beneficios de la ley, se debe presentar en SUNAT el

formulario Nº 4888 “Declaración Jurada de Acogimiento a los Beneficios
Tributarios de la Ley de Promoción del Sector Agrario y de la Ley de
Promoción y Desarrollo de la Acuicultura” hasta el 31 de enero de cada
ejercicio durante el período de vigencia del beneficio.

En el caso de personas que inician actividades debe presentar el mencionado

formulario hasta el último día hábil del mes siguiente de iniciadas las
actividades, se entiende por inicio de actividades cualquier acto que implique
la generación de ingresos gravados o exonerados, así como la adquisición de
bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.

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A fin de cumplir con la presentación del mencionado formulario bastará con
fotocopiarlo del diario “El Peruano” y presentarlo en dos ejemplares.

Para la fiscalización correspondiente, la SUNAT podrá solicitar al Ministerio de

Agricultura la calificación técnica respectiva, referida a las actividades que
desarrollan los beneficiarios, la misma que será remitida dentro de los treinta
días hábiles siguientes de efectuada la solicitud.

Si se constatara la falsedad de la información proporcionada, al acogerse a la

ley; o si al final del ejercicio no se cumpliera con los requisitos establecidos se
considerará para todo efecto como no acogido.

Para lo cual la SUNAT emitirá la resolución correspondiente, en dicho caso,

los contribuyentes estarán obligados a regularizar la declaración y el pago de
los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, más los intereses y multas
correspondientes, según lo previsto en el código tributario.

2.8 Cumplimiento de las obligaciones tributarias

A fin de que el beneficiario pueda gozar de los beneficios tributarios de la Ley,

deberá estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT,
perderá los beneficios si incumpliera el pago de cualquiera de los tributos a los
cuales está afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por
tres períodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el ejercicio en
que se encuentre acogido, la pérdida de los beneficios es por el mencionado
ejercicio.

No se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones

tributarias antes mencionadas se efectúen dentro de los treinta días calendario
siguientes a su vencimiento.

2.9 Tasa del Impuesto a la Renta

Los sujetos beneficiarios tienen derecho a aplicar la tasa del 15% por
concepto de Impuesto a la Renta sobre sus rentas de tercera categoría.
Asimismo, de acuerdo a la Décima Disposición Transitoria y Final del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta los sujetos comprendidos dentro de los
alcances de los beneficios que se encuentren incursos en las situaciones
previstas en el inciso b) del artículo 85º de la Ley del Impuesto a la Renta
efectuarán sus pagos a cuenta aplicando la tasa del 1% sobre sus ingresos
netos obtenidos en el mismo mes.

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 En caso de pérdida del beneficio establecido por la Ley, los contribuyentes
deberán efectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta
conforme a las normas del régimen general del referido impuesto a partir del
período tributario siguiente a aquel en que se configura la pérdida.

En estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta correspondiente a

dicho ejercicio gravable, se aplicará a la renta obtenida la tasa anual
correspondiente al régimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.

2.10 Régimen Laboral y de la Seguridad Social

Los empleadores de la actividad agraria podrán contratar a su personal por

período indeterminado o determinado. En este último caso, la duración de los
contratos dependerá de la actividad agraria por desarrollar, pudiendo
establecerse jornadas de trabajo acumulativas en razón de la naturaleza
especial de las labores, siempre que el número de horas trabajadas durante el
plazo del contrato no exceda en promedio los límites máximos previstos por la
Ley. Los pagos por sobretiempo procederán sólo cuando se supere el referido
promedio.

Se ha establecido un régimen laboral y de seguridad social especial, que entre

otras tiene las siguientes características: jornada laboral de 4 horas diarias,
descanso vacacional de 15 días calendario e indemnización equivalente a 15
remuneraciones diarias por cada año completo de servicios, con un máximo de
180 remuneraciones.

El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad

agraria, a cargo del empleador, será del 4% de la remuneración en el mes por
cada trabajador dependiente. Las normas laborales del Perú establecen que la
remuneración diaria de los agricultores no podrá ser menor a S/21.45

SEGURO DE SALUD Créase el Seguro de Salud para los trabajadores de la

actividad agraria en sustitución del Régimen de Prestaciones de Salud. El
aporte mensual por el empleador será de 4% de remuneración mínima vital por
cada trabajador dependiente"

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3.- CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS
3.1 Conclusiones

3.1.1. A efecto de gozar de los beneficios previstos en la Ley N.° 27360, el

íntegro de los ingresos netos que obtienen los contribuyentes debe ser
computado como correspondiente a las actividades comprendidas o no
comprendidas dentro de dicha Ley, sea que provengan directa o
indirectamente de tales actividades. Para este propósito, se deberá verificar la
procedencia de cada ingreso a fin de determinar su vinculación con uno de los
dos grupos de actividades.

3.1.2. Los ingresos que provengan de la contratación de Instrumentos

Financieros
Derivados que tengan como objeto la cobertura de riesgos vinculados al
desarrollo de las actividades incluidas en los beneficios de la Ley N° 27360 se
deben considerar parte de los ingresos anuales de dichas actividades. En
caso contrario, de tener un objeto diferente, los ingresos provenientes de la
contratación de Instrumentos Financieros Derivados deberán incluirse como
parte de los ingresos anuales originados en otras actividades.

3.2 Sugerencias

Es muy importante este tipo de trabajos, ya que nos permiten conocer más a
fondo los beneficios tributarios que hay en el sector agrario. Con el fin de que
nosotros como futuros empresarios cumplamos con tales beneficios.

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4.- ANTECEDENTES BIBLIOGRAFICOS

 http://www.aempresarial.com/web/revitem/4_11978_32997.pdf

 http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_9914_56321.pdf

 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&id=436:02-
icuales-son-los-beneficios-que-otorga-la-ley-de-promocion-del-sector-
agrario&Itemid=119

 http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&
view=article&id=62%3Aincentivos-a-la-agricultura&catid=7%3Alegislacion-
tributaria-general&Itemid=12&lang=es

 http://www.ccpp.org.pe/descargas/TRIBUTARIO/LEGISLACION%20TRIBU
TARIA/REG%20TRIBUTARIO%20ACUICOLA%20AGRICOLA/SECTOR%20A
GRARIO%20Y%20ACU%CDCOLA%20%20al%2012.04.2011.pdf

 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2003/oficios/i0762003.htm