RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con

productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y
remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al
Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de
Ahorro y Crédito. También incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones
registradas en las cuentas de este rubro.

APLICABLE A LAS CUENTAS 2501, 2502 Y 2503

DÉBITOS: Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros

derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo
de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidación o
cancelación.

CRÉDITOS: Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros

derivados.

- Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.

- Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y

de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de
interés de un portafolio (Macro-coberturas).

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales

que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito emitidas
por la empresa que aún no han sido pagadas, los importes por pagar originados por
los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de
fábrica, garantías por alquileres y suscripciones de acciones.
2504.11 CUENTAS POR PAGAR POR OPERACIONES DE REPORTE

En esta subcuenta se registra la obligación de devolver el efectivo recibido en una

operación de reporte. Los intereses y gastos financieros devengados producto de
una operación de reporte se reconocerán en la cuenta 2508 o en esta subcuenta.

DÉBITOS: Por el monto de efectivo devuelto en operaciones de reporte.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: Por el monto de efectivo a devolver en operaciones de reporte. - Por el
aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

2504.12 CUENTAS POR PAGAR POR VENTAS EN CORTO

En esta subcuenta se registrará la obligación que se genera producto de una venta

en corto.

CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR

PAGAR

En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución acordada de

utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las
participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el
estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.

CUENTA : 2506 PROVEEDORES

En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros

por la compra de bienes y servicios recibidos.

CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, APORTES

Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo de

Seguro de Depósitos, aportes por pagar a la Federación Peruana de Cajas
Municipales de Ahorro y Crédito, las obligaciones propias con instituciones
recaudadoras de tributos (gobierno central y otras instituciones del Estado), las
retenciones que efectúa a sus clientes, accionistas y trabajadores, los montos
recaudados por cuenta del Banco de la Nación y otros debidamente autorizados.

APLICABLE A LAS CUENTAS 2504, 2505, 2506 Y 2507

DÉBITOS: Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas
correspondientes de las instituciones recaudadoras, así como por los pagos a
cuenta del impuesto a la renta.

CRÉDITOS: Por los importes de los tributos por cuenta propia - Por los importes
de los tributos retenidos.

- Por los importes de los tributos recaudados - Por los importes retenidos por
aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

En esta cuenta se registran los intereses y gastos por pagar por operaciones de
reporte, así como los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones
que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro.

DÉBITOS : Por los importes de los gastos pagados.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.

CRÉDITOS: Por los importes de los gastos devengados del rubro

pendientes de pago.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda

extranjera.

- Por el reconocimiento de los intereses, gastos y comisiones

correspondientes a las cuentas por pagar por operaciones de

reporte.
EJERCICIO 01

Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00
por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año.

DEBE HABER
DENOMINACIÓN
S/ S/

----------------------------X-----------------------------

1101 CAJA 6,000.00

1111.01.01 BILLETES Y MONEDAS

2504 CUENTAS POR PAGAR 6,000.00

2514.06 GARANTIAS POR ALQUILER

XXX POR GARANTIA DE UN AŃO…

RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a

plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el
Banco de la Nación, lasempresas del Sistema Financiero del País, las instituciones
financieras modalidad de créditos directos y líneas de crédito.

CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN

FINANCIERA DE DESARROLLO

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la
Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos
en sus distintas modalidades.

CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS
En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un
año, con las empresas del sistema financiero del país, incluyendo el Banco de la
Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un

año con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero
del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.

CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS INTERNACIONALES

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un

año con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos
obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país a
plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.

CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a
plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.

APLICABLE A LAS CUENTAS: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 Y 2607.

DÉBITOS: Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los

financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
 - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS: Por los importes de los financiamientos y créditos contratados
recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO

En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y
otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del país y del exterior
y con organismos internacionales.

DÉBITOS: Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y

otros.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS: Por los importes de los gastos financieros devengados por los
financiamientos y créditos contratados.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 2609 RECLASIFICACIONES
Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se
reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a
las cuentas del rubro 34.

\
EJERCICIO 02
Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Central del Perú por crédito especial a
largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00.
El Banco Central del Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgo
inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.
DEBE HABER
DENOMINACIÓN
S/ S/

----------------------------01-----------------------------

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS
1113.01 BANCO - BANCO CENTRAL DEL PERU 800,000.00
(NOTA DE ABONO POR TOTAL RECURSO)
1113.01 BANCO – BANCO CENTRAL DEL PERU 1,500.00
(NOTA DE CARGO POR COMISION)

4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACION

FINANCIERA
4117.03 ADEUDOS Y OTRAS OBLIGACIONES
FINANCIERAS 1,500.00
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS
2613.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS 800,000.00

XXX POR RECEPCION DE RECURSOS…

----------------------------02-----------------------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIODSV OTORGADOS

EN GARANTIA
8115.02 BIENES PROPIOS 900,000.00

82 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS
8211.01 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE 900,000.00
ORDEN DEUDORA

XXX POR GARANTIA OTORGADA …