Modulo 4

Módulo 8

Obligaciones fiscales

Unidad 2

Relación jurídico-tributaria

Sesión 5

La obligación tributaria

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo

Actividad Integradora. Análisis de una obligación

Docente: Lic. Natalia Villazan Morales

Matricula: ES1821001256

Grupo: DE-DEOF-1902-M8-003

Nombre José Andrés Córdova Hernández

1
 Índice

Introducción ………………………………………………………………….

Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible ……………………………

Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo ………..

Actividad Integradora. Análisis de una obligación …………………………..

Conclusión ……………………………………………………..

Bibliografía ………………………………………………..

2
 Introducción

Durante el desarrollo de las actividades que posteriormente analizaremos, conoceremos acerca

de la obligación tributaria y su relación con el sujeto pasivo, el contribuyente y el acreedor, pues
sabemos ya que el acreedor se refiere al Estado.

Conoceremos acerca de la distinción entre el hecho imponible y el hecho generador,

ahondaremos sobre sus características, y sus relaciones con las obligaciones fiscales.
Analizaremos las diferencias que existen en cada uno y su forma en que se ven relacionadas
con el crédito fiscal, siendo este ultimo la deuda que los contribuyentes adquieren ante el Estado.

Comencemos el desarrollo de las siguientes actividades.

3
 Actividad 1. La obligación fiscal y hecho imponible

Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Señala la Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios que las personas físicas y
morales se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre el Combustible que se utiliza en
vehículos.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices1 (LIEPS ,2019)

Características como obligación

Las características de la obligación de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(LIEPS) son las siguientes:
 Es regulada conforme a las normas del Derecho.
 Tiene su origen en la norma jurídica fiscal, su fuente puede ser un contrato, delito etc.
 El estado es el sujeto activo o acreedor en la obligación fiscal y en el derecho privado la
obligación puede ser el Estado o el particular.
 La obligación del sujeto pasivo como persona moral se adquiere según su capacidad
económica.
 La finalidad de la obligación es recaudar los ingresos de acuerdo con la Federación para
así cubrir los gastos generales del gasto público.

Fundamento jurídico

Su fundamento jurídico lo encontramos en la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos y en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios en los siguientes
artículos:
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

1
Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios.

4
 IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes2.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes: I. La enajenación en
territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes señalados en esta Ley. Para
efectos de la presente Ley se considera importación la introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices:

Elementos como hecho imponible

Para conocer los elementos del hecho imponible es necesario identificar los elementos que son
de suma importancia los cuales son:
Elemento Objetivo: El legislador toma en cuenta el hecho para así establecer el tributo.
Elemento Subjetivo: El hecho imponible no podría existir sin la intervención del sujeto, y tiene
que existir un vinculo a una persona, este vinculo es el sujeto pasivo con el hecho pues sin ello
la obligación no existiría.
Elemento Espacial: El legislador precisa el ámbito geográfico para que surge la obligación. Un
ejemplo se encuentra en la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su articulo 1 donde señala que
los contribuyentes deberán ser residentes de México con respecto a sus ingresos.
Elemento temporal: Surge de la obligación tributaria, siendo el legislador quien determinara el
valor, peso de cada hecho que se va construyendo.

Hipótesis de incidencia

La hipótesis de incidencia es uno de los elementos del hecho imponible que se refiere a describir
hipotéticamente lo que señala la legislación con respecto al hecho tributario, pues conforme a la
obligación antes señalada se aplica el articulo 1 en su fracción 1 de la Ley del Impuesto Especial
sobre Productos y Servicios y con respecto a los combustibles de autos.

2
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

5
 Sanción

Las sanciones son aplicadas por la autoridad fiscal ante el incumplimiento de las obligaciones
que deberían ser por parte del contribuyente, al respecto de la obligación acerca de los
combustibles de autos señala el Código Fiscal de la Federación lo siguiente:
Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha
o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el
mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán
pagarse recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago
oportuno. Dichos recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de
los aprovechamientos actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo3.

Características como hecho imponible

Las características del hecho imponible son:

Previsión en la ley: Se encuentra señalado en el articulo 31 Constitucional en su fracción IV
que es facultad del legislador crear los supuestos que dan origen a las obligaciones tributarias.
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.
Circunstancias en las cuales el hecho generador constituye un hecho jurídico: La ley
contiene una serie de supuestos en los que el contribuyente incurre.
La Determinación del nacimiento de la obligación en la ley.

Perspectivas en las que puede ser tratada como hecho imponible

El hecho imponible surge de una obligación tributaria siendo el objetivo el legislador, el

subjetivo los vínculos para que se lleve a cabo la obligación (la actividad), el espacial
refiriéndose a la ubicación donde geográficamente se sitúa pues el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios aplica no solamente dentro del territorio nacional sino también en algunos

3
Código Fiscal de la Federación

6
casos previstos por la ley fuera del mismo, y temporal que hace referencia a la vigencia de las
leyes. Descritos de una mejor manera:
Objetivo: Es el tributo que el legislador establece
Subjetivo: Teniendo que existir un sujeto para así a ver el hecho imponible y constituir el
elemento subjetivo.
Espacial: Pues los hechos imponibles tienen una verificación dentro de una determinada
circunscripción territorial.
Temporal: Pues existe un tiempo para el hecho imponible (vigencia).

7
 Actividad 2. Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo

1. Responde la siguiente pregunta:

 ¿Cuál es la diferencia entre el hecho imponible y el hecho generador?

El hecho imponible es el supuesto que se prevé en la norma jurídica por parte del legislador, de
una forma que lo señale, una vez realizado el hecho generador este mismo se adecua al hecho
jurídico y así dará al nacimiento de la obligación tributaria y, es como nace la vinculación entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo mediante el hecho imponible.

El hecho generador señalada la obligación fiscal para tipificar el tributo, cuya realización da origen
al nacimiento tributario, el hecho generador es el presupuesto establecido en la ley, que cuando
ocurre en la práctica origina o causa un tributo.

2. Selecciona una obligación del Código Fiscal de la Federación.

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices4 (LIEPS ,2019)

3. Conforme a dicha obligación responde lo siguiente:

 ¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo con la obligación?

La relación que tiene el sujeto pasivo con la obligación es la de la regulación conforme a las
normas del Derecho ya que tiene su origen en la norma jurídica fiscal, su fuente puede ser un
contrato, delito etc., el estado es el sujeto acreedor en la obligación fiscal.

4
Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios.

8
La obligación del sujeto pasivo como persona moral o física se adquiere según su capacidad
económica y la finalidad de la obligación es recaudar los ingresos para la Federación y, así cubrir
los gastos generales del gasto público. en el Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación. La
relación entre el sujeto pasivo y la obligación es el vínculo jurídico en donde la obligación impone
un pago o impuesto al sujeto pasivo5

4. Menciona ejemplos de lo anterior de dichas relaciones.

La relación del sujeto pasivo con la obligación se hace presente en las compañías cerveceras,
conforme al
Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se
aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

1. Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. .................................... 26.5%
2. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L. .................. 30%
3. Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L ...................................... 53%

La relación del sujeto pasivo con la obligación un claro ejemplo es el de las compañías
tabacaleras pues en el:

Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se

aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

C) Tabacos labrados:
1. Cigarros. .................................................................................................... 160%
2. Puros y otros tabacos labrados. ............................................................... 160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ............... 30.4%6

El Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación. La relación entre el sujeto pasivo y la obligación
es el vínculo jurídico en donde la obligación impone un pago o impuesto al sujeto pasivo7

5
Código Fiscal de la Federación
6
Ley Del Impuesto Especial Sobre Producción Y Servicios
7
Código Fiscal de la Federación

9
 Actividad Integradora. Análisis de una obligación

Explica las características de una obligación a partir de un ejemplo extraído del Código Fiscal
de la Federación.

Señala la Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios que las personas físicas y
morales se encuentran obligadas al pago del impuesto sobre el Combustible que se utiliza en
vehículos.
Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
D) Combustibles automotrices8 (LIEPS ,2019)

Expón los siguientes puntos de hecho imponible en el ejemplo seleccionado:

- Características:

Las características de la obligación de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(LIEPS) son las siguientes:
 Es regulada conforme a las normas del Derecho.
 Tiene su origen en la norma jurídica fiscal, su fuente puede ser un contrato, delito etc.
 El estado es el sujeto activo o acreedor en la obligación fiscal y en el derecho privado la
obligación puede ser el Estado o el particular.
 La obligación del sujeto pasivo como persona moral se adquiere según su capacidad
económica.
 La finalidad de la obligación es recaudar los ingresos de acuerdo con la Federación para
así cubrir los gastos generales del gasto público.

8
Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios.

10
- Elementos del hecho imponible:

Para conocer los elementos del hecho imponible es necesario identificar los elementos que son
de suma importancia los cuales son:
Elemento Objetivo: El legislador toma en cuenta el hecho para así establecer el tributo.
Elemento Subjetivo: El hecho imponible no podría existir sin la intervención del sujeto, y tiene
que existir un vínculo a una persona, este vínculo es el sujeto pasivo con el hecho pues sin ello
la obligación no existiría.
Elemento Espacial: El legislador precisa el ámbito geográfico para que surge la obligación. Un
ejemplo se encuentra en la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo 1 donde señala que
los contribuyentes deberán ser residentes de México con respecto a sus ingresos.
Elemento temporal: Surge de la obligación tributaria, siendo el legislador quien determinara el
valor, peso de cada hecho que se va construyendo.

- Hipótesis de incidencia:

La hipótesis de incidencia es uno de los elementos del hecho imponible que se refiere a describir
hipotéticamente lo que señala la legislación con respecto al hecho tributario, pues conforme a la
obligación antes señalada se aplica el articulo 1 en su fracción 1 de la Ley del Impuesto Especial
sobre Productos y Servicios y con respecto a los combustibles de autos.

- Fundamento legal

El fundamento legal esta descrito dentro de Nuestra Carta Magna y en la Ley del Impuesto
Especial sobre Productos y Servicios, en donde se señala que son sujetos del impuesto las
personas físicas y morales dentro del territorio nacional.

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes9.

9
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

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 Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas
físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:
I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
señalados en esta Ley. Para efectos de la presente Ley se considera importación la
introducción al país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en esta Ley.
El impuesto se calculará aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la
tasa que para cada bien o servicio establece el artículo 2o. del mismo o, en su caso, la
cuota establecida en esta Ley. La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios, los organismos descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme
a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán
aceptar la traslación del impuesto especial sobre producción y servicios y, en su caso,
pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley.
El impuesto a que hace referencia esta Ley no se considera violatorio de precios o tarifas,
incluyendo los oficiales.10

- Sanción

Las sanciones son aplicadas por la autoridad fiscal ante el incumplimiento de las obligaciones
que deberían ser por parte del contribuyente, al respecto de la obligación acerca de los
combustibles de autos señala el Código Fiscal de la Federación lo siguiente:
Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o
dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en
que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse recargos
por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos
se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados
por el periodo a que se refiere este párrafo.11

10
Ley del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios
11
Código Fiscal de la Federación

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- Perspectivas en las que puede ser tratada

El hecho imponible surge de una obligación tributaria siendo el objetivo el legislador, el

subjetivo los vínculos para que se lleve a cabo la obligación (la actividad), el espacial
refiriéndose a la ubicación donde geográficamente se sitúa pues el Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios aplica no solamente dentro del territorio nacional sino también en algunos
casos previstos por la ley fuera del mismo, y temporal que hace referencia a la vigencia de las
leyes. Descritos de una mejor manera:
Objetivo: Es el tributo que el legislador establece
Subjetivo: Teniendo que existir un sujeto para así a ver el hecho imponible y constituir el
elemento subjetivo.
Espacial: Pues los hechos imponibles tienen una verificación dentro de una determinada
circunscripción territorial.
Temporal: Pues existe un tiempo para el hecho imponible (vigencia).

Indica la diferencia entre hecho imponible y hecho generador.

El hecho imponible es el supuesto que se prevé en la norma jurídica por parte del legislador, de
una forma que lo señale, una vez realizado el hecho generador este mismo se adecua al hecho
jurídico y así dará al nacimiento de la obligación tributaria y, es como nace la vinculación entre el
sujeto activo y el sujeto pasivo mediante el hecho imponible. El hecho generador señalada la
obligación fiscal para tipificar el tributo, cuya realización da origen al nacimiento tributario, el
hecho generador es el presupuesto establecido en la ley, que cuando ocurre en la práctica origina
o causa un tributo.

Ejemplifica las formas de relación con la obligación de acuerdo con el sujeto pasivo.

La relación del sujeto pasivo con la obligación se hace presente en las compañías cerveceras,
conforme al
Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se
aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza:

1. Con una graduación alcohólica de hasta 14° G.L. .................................... 26.5%

13
 2. Con una graduación alcohólica de más de 14° y hasta 20°G.L. .................. 30%
3. Con una graduación alcohólica de más de 20°G.L ...................................... 53%

La relación del sujeto pasivo con la obligación un claro ejemplo es el de las compañías
tabacaleras pues en el:

Artículo 2o.- Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se

aplicarán las tasas y cuotas siguientes:

C) Tabacos labrados:
1. Cigarros. .................................................................................................... 160%
2. Puros y otros tabacos labrados. ............................................................... 160%
3. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano. ............... 30.4%12

El Artículo 1 del Código Fiscal de la Federación. La relación entre el sujeto pasivo y la obligación
es el vínculo jurídico en donde la obligación impone un pago o impuesto al sujeto pasivo13

Enlace Prezi de la Presentación “Análisis de una obligación”.

https://prezi.com/view/zC8kvUd1U6BMENqddCZ5/

12
Ley Del Impuesto Especial Sobre Producción Y Servicios
13
Código Fiscal de la Federación

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 Conclusión

Durante el desarrollo de las actividades fuimos adquiriendo los conocimientos y el aprendizaje

acerca del hecho imponible determinando que el hecho imponible es la ley y el hecho generador
es la conducta que surge del hecho imponible.

Dentro del desarrollo de la actividad 2 llamada la obligación fiscal y el hecho imponible podemos
analizar desde el punto de vista del articulo 31 que establece que la obligación del contribuyente
se señala en la norma, surgiendo la obligación fiscal. Analizamos también las características de
la obligación, citamos su fundamente jurídico, mencionamos los elementos del hecho imponible,
así como la hipótesis, la sanción a la cual se establece en la norma jurídica para los
contribuyentes que incumplan con la obligación y señalamos las características del hecho
imponible.

Al desarrollar la actividad 2 llamada el nacimiento de la obligación fiscal y la relación de esta con

el sujeto pasivo, reconocimos las obligaciones con la norma jurídica ante el sujeto pasivo, que
se encuentran previstos en la ley en el momento y el tiempo en que ocurren o se llevan a cabo,
pues dentro de esta actividad pudimos identificar la diferencia entre el hecho imponible y el hecho
generados, las formas del sujeto pasivo ante la obligación y ejemplificamos obligaciones
conforme al Código Fiscal de la Federación.

En la herramienta prezi desarrollamos la actividad integradora llamada el análisis de una

obligación y en la cual desarrollamos los puntos que se nos solicitaron tales como las
características de una obligación, el hecho imponible, las diferencias entre el hecho imponible y
el hecho generador, y ejemplificamos la relación que existe entre la obligación y el sujeto pasivo.
De esta manera logramos desarrollar a través de esta actividad los conocimientos adquiridos
durante el aprendizaje de esta sesión en la cual quedan plasmados las obligaciones tributarias y
con esto concluyo.

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Bibliografía

Jiménez González, A. (1998). Lecciones de Derecho Tributario. (5ª ed.). México: Ecafsa

García López-Guerrero, L. (2000). Derecho de los contribuyentes. México: UNAM-Cámara de

Diputados. LVIII Legislatura. Recuperado de :
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/57/tc.pdf

Mesografia

UnADM. (2019). Material de Apoyo. septiembre 14, 2019, de UnADM Sitio web:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U
2/S5/Descargables/DE_M8_U2_S5_TA.pdf

Legislación

México. Ley Del Impuesto Especial Sobre Producción Y Servicios Nueva Ley publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 1980TEXTO VIGENTE Última reforma
publicada DOF 15-11-2016 https://www.sep.gob.mx/work/models/sep1/Resource/17e0fb21-
14e1-4354-866e-6b13414e2e80/ley_impuesto_especial.pdf

México. Código Fiscal De La Federación Nuevo Código Publicado en el Diario Oficial de la

Federación el 31 de diciembre de 1981TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 16-05-
2019 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf

México. Constitución Política De Los Estados Unidos Mexicanos Constitución publicada en el

Diario Oficial de la Federación el 5 de febrero de 1917TEXTO VIGENTE Última reforma
publicada DOF 09-08-2019 http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_090819.pdf

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