¿QUE ES EL DERECHO FISCAL?

R= El derecho tributario es la rama del derecho financiero que estudia el ámbito jurídico de la
tributación en sus diversas expresiones: Como actividad del estado, en las relaciones de este con
los contribuyentes y en las que se suscitan entre particulares. El derecho tributario es la única
disciplina del derecho donde el estado asume la triple función de creador de la obligación,
acreedor de ella y juez de los conflictos que se presentes.

EL DERECHO FISCAL EN NUESTRO SISTEMA JURIDICO:

El poder ejecutivo se encuentra facultado por la constitución política para la emisión de
reglamentos en materia tributaria, sin embargo, de acuerdo al principio de jerarquía normativa,
estos se encuentran limitados a desarrollar lo establecido en la ley sin poder regular más allá de lo
preceptuado en la misma.
Nuestro actual sistema jurídico reconoce el principio de reserva de ley absoluta en materia
tributaria de tal manera que solo mediante ley de la republica podrán crearse tributos. La potestad
reglamentaria le corresponde únicamente al presidente de la república como titular del poder
ejecutivo.

EL DERECHO FISCAL Y LA HACIENDA PÚBLICA:

El MHCP es responsable de verificar el cumplimiento de las recaudaciones y de los planes
estratégicos y operativos de la Dirección General de Ingresos (DGI) y la Dirección General de
Servicios Aduaneros (DGA). Por tanto la DGI y la DGA están bajo la rectoría del MHC.

El MHCO debe Organizar y administrar el pago de todos los tributos, aranceles y tasas fiscales,
previamente establecidos, así como concesiones, licencias, permisos, multas y otros.

RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS.

No puede sobrevivir solo, necesita de otra ciencia especialmente en las lagunas legales, de allí
surge sus relaciones con las ramas del Derecho Público y Privado.
 DERECHO ADMINISTRATIVO. Estudia las facultades y deberes de la administración, junto a
los derechos y obligaciones de los sujetos pasivos y terceros.
 DERECHO PENAL. Comprende el estudio de las infracciones y sanciones en materia
tributaria.
 DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL. Conjunto de normas y principios que gobiernan el
ámbito contencioso de la tributación.
 DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO O MATERIAL. Regula todo lo concerniente a la
existencia y cuantía de la obligación tributaria.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACIÓN:
 PRINCIPIOS DE LEGALIDAD: Conocido también como reserva de ley, el artículo 115 de la
constitución política lo define así: Los impuestos deben ser creados por ley que establezca
su incidencia, tipo impositivo y las garantías de los contribuyentes. El estado no obligara a
pagar impuestos que previamente no estén establecidos en una ley.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD: El principio de igualdad conocido también como principio de
isonomía, este principio se refiere a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a
quienes se encuentran en análogas situaciones, de modo que no constituye una regla
férrea, porque permite a la formación de distingos o categorías, siempre que estas sean
razonables, con exclusión de toda discriminación arbitraria, injusta u hostil, contra
determinadas personas o categorías de personas.
  PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Establece que el contribuyente que se encuentre en un
estado económico con suficiente renta o patrimonio debe de cumplir con sus obligaciones
tributarias.
 PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos
públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una cuota
justa y adecuada de sus ingresos.
 PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD: El sistema tributario debe tomar en consideración la
distribución delas riquezas y de las rentas.
 PRINCIPIO DE NO CONFISCACION: Los tributos son confiscatorios cuando extraen una
parte esencial de la propiedad o de la renta. El articula 114 de la carta magna establece
que “Se prohíben los tributos o impuestos de carácter confiscatorios”.

INTRODUCCION A LA LEY DE EQUIDAD FISCAL Y SU REGLAMENTO.

R= La ley 453, ley de equidad fiscal fue derogada el primero de Enero del año 2013 Cuando se
autoriza entre en vigencia la ley 822 ley de concertación tributaria.
La presente ley tiene por objeto crear y modificar los tributos nacionales internos y regular su
aplicación, con el fin de proveerle al Estado los recursos necesarios para financiar el gasto público.

El pago de este impuesto se calcula sobre la renta neta, la cual resulta de la diferencia entre la
renta bruta y las deducciones. Entonces, ¿qué es la renta bruta? Son todos los ingresos recibidos o
devengados; en forma periódica, eventual u ocasional; en efectivo, bienes o compensaciones.

IMPUESTOS FISCALES EN NICARAGUA.

 Impuesto sobre la renta: Alícuota para renta de actividades económicas es del 30%.
 Impuesto al valor agregado: El % del Iva es del 15% sobre el valor del producto o costo de
la actividad llevada a cabo. El artículo 111 de la LCT, se establecen las actividades que
están exentas del traslado del IVA.
 Impuesto Selectivo Al Consumo: Algunos productos gravados con el ISC bebidas
alcohólicas, cervezas, cigarros (puros), cigarritos (puritos), cigarrillos, aguas gaseadas y
aguas gaseadas con adicción de azúcar o aromatizadas.
 Timbres Fiscales: Este impuesto se aplica a ciertos documentos listados en el artículo 240
de la ley de concertación tributaria, que son emitidos en Nicaragua o en países
extranjeros, pero tienen afecto en Nicaragua.
 Impuestos Bienes inmuebles: El impuesto de bienes inmuebles (IBI) grava las propiedades
ubicadas dentro de las fronteras de cada una de las municipalidades, los terrenos,
plantaciones estables o permanentes, construcciones fijas y permanentes o instalaciones
en ellas, de acuerdo a lo definido en los artículos 599 y 600 del código civil, son
considerados bienes inmuebles.
 Impuesto municipal sobre ingresos: Toda persona natural o jurídica que en la
circunscripción del municipio de Managua, habitual o esporádicamente se dedique a la
venta de bienes o a la actividad industrial o profesional o a la prestación de otros servicios
sean o no profesionales para el 1% sobre el total de los ingresos brutos percibidos.
 Impuestos de Matricula: Toda persona natural o jurídica que se dedique a la venta de
bienes, industria o prestaciones de servicios, sean estos profesionales o no, deberán
matricularse anualmente en el periodo comprendido entre el primero de Diciembre al 30
de Enero.
 Derechos Arancelarios a la importación (DAI): Son los impuestos contenidos en el arancel
centroamericano de importaciones y se aplican a la importación de mercancías
provenientes afuera del área centroamericana sobre el valor de los CIF de las mismas.
QUE ES IMPUESTO
Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y
obliga al pago de una prestación a favor del estado, sin contraprestación individualizada en el
contribuyente.

QUE ES TASA:
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un
servicio público, individualizado en el usuario del servicio. Su producto no debe tener un destino
ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de
determinadas obras públicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de
dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA. CONCORDADO. LEY Y REGLAMENTO.

R= El impuesto sobre la renta en adelante denominado IR, como el impuesto directo y personal
que grava las siguientes rentas de fuente nicaragüenses obtenidas por los contribuyentes,
residentes o no residentes.
1. LAS RENTAS DEL TRABAJO
2. LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS; Y
3. LAS RENTAS DE CAPITAL Y LAS GANANCIAS Y PERDIDAS DE CAPITAL.

Así mismo el IR grava cualquier incremento de patrimonio NO justificado y las rentas que no
estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley.

El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y

colectividades, sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución,
con independencia de su nacionalidad y residencia, cuente o no con el establecimiento
permanente.

¿A QUÉ LE LLAMAMOS RENTAS DE FUENTE NICARAGÜENSE?

R=Son todas aquellas que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos, y cualquier otro tipo
de actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el
exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país.

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA).

R= El Iva es un impuesto indirecto que grava el consumo general de bienes o mercancías, servicios,
y el uso o goce de bienes, mediante la técnica del valor agregado.
1. Enajenación de bienes
2. Importación e internación de bienes.
3. Exportación de bienes y servicios.
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes.

Son Sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión,
entidades y colectividades así como los establecimientos permanentes que realicen los actos o
actividades aquí indicados, se incluyen a esta disposición los poderes de estado, ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos entes autónomos y
descentralizados y demás organismos estatales, cuando estos adquieran bienes, reciban servicios
o usen o gocen bienes así mismo cuando enajenen bienes, presten servicios u otorguen el uso o
goce de bienes que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho
público.

¿QUE ES EL CREDITO FISCAL?

El crédito fiscal del IVA es el monto que le trasladan los proveedores a través de una factura, ya
sea por compra de bienes o por la adquisición de servicios, también es el IVA que se paga al
momento de importar un bien.

¿EN QUÉ CONSISTE LA ACREDITACIÓN DEL IVA?

La acreditación consiste en restar del monto del IVA que el responsable recaudador hubiese
trasladado (débito fiscal) conforme el art. 114 de la LCT, el monto el IVA que hubiese pagado en la
importación e internación de bienes y servicios o que hubiese pagado en las compras locales
(crédito fiscal). Este derecho al acreditamiento es personal e intransferible a terceros, salvo en
casos de fusión de sociedades, sucesiones, transformación de sociedades y cambio de nombre o
razón social.

¿QUIÉNES TIENEN DERECHO A LA ACREDITACIÓN DEL IVA?

El derecho a la acreditación del IVA sólo lo tienen los contribuyentes responsables recaudadores
del impuesto. Este derecho es personal e intransferible a terceros, siempre que reúna los
requisitos establecidos para tal efecto en el artículo 118 de la Ley y 82 del reglamento.

REQUISITOS PARA LA ACREDITACIÓN DEL IVA:

1. Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a bienes, servicios, o uso o
goce de bienes, necesarios en el proceso económico para la enajenación de bienes, prestación
de servicios, o uso o goce de bienes.
2. Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios, uso o goce de bienes
deducibles para fines del IR.
3. Que esté detallado en forma expresa y por separado, en la factura o documento legal
correspondiente.

¿CUÁLES SON LAS ALÍCUOTAS DEL IVA?

La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%) salvo en las exportaciones de bienes de
producción nacional y de servicios prestados al exterior sobre las cuales se aplicara una alícuota
del cero por ciento (0%).

IMPUESTOS SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).

Grava los actos realizados en el territorio nacional tales como:
a) Enajenación de bienes;
b) Importación e internación de bienes
c) c. Exportación de bienes con la correspondiente alícuota (bienes contenidos en los anexos
I, II, III contenidos en la LCT)

¿CUÁL ES LA NATURALEZA DEL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO?

El ISC es un impuesto directo que grava el consumo selectivo de bienes o mercancías conforme los
anexos I, II y III de la ley de concertación tributaria. Afecta los bienes gravados únicamente en su
importación y en su primera enajenación, independientemente del número de enajenación del
que sea objeto posteriormente. El fabricante o productor efectuara el traslado del ISC al
adquiriente en su primera enajenación.

SUJETOS PASIVOS PARA EL ISC:

 Al fabricante o productor no artesanal, en la enajenación de bienes gravados.
 El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes gravados; y
  Las personas naturales o jurídicas

¿QUIÉNES ESTÁN EXENTOS DEL PAGO DE ISC?

Estarían exentos:
1. Las Universidades y los Centros de Educ. Técnica Superior;
2. Los Poderes del Estado en cuanto a las donaciones que reciban;
3. Los gobiernos municipales, gobiernos regionales y regiones autónomas en cuanto a
maquinarias y equipos, asfalto, cemento, adoquines y de vehículos empleados en la
construcción y mantenimiento de carreteras, caminos, calles y en limpieza pública;
4. El Ejército de Nicaragua y la Policía Nacional;
5. El Cuerpo de bomberos y la Cruz roja;
6. Las iglesias, denominaciones, confesiones religiosas constituidas como asociaciones y
fundaciones religiosas que tengan personería jurídica en cuanto a los bienes destinados
exclusivamente con fines religiosos;
7. Las Cooperativas de transporte, en cuanto a equipos de transporte, llantas nuevas,
insumos y repuestos, utilizados para prestar servicios de transporte público;
8. Las representaciones diplomáticas y consulares y sus representantes siempre que exista
reciprocidad, excepto nacionales que presten servicio en dichas representaciones; y
9. Las misiones y organismos internacionales, así como sus representaciones, excepto
nacionales que presten servicio en dichas representaciones.
¿Qué constituye el crédito fiscal en el ISC?
R= Los constituye el monto de ISC que le hubiere sido trasladado al responsable recaudador o que
éste hubiere pagado en importaciones o internaciones sobre materia prima e insumos utilizados
en el proceso productivo de bienes gravados.

¿QUIÉNES TIENEN DERECHO A LA COMPENSACIÓN POR SALDO A FAVOR DE ISC?

R= El saldo a favor se imputara a los periodos subsiguientes siempre que esté en el periodo de
prescripción. En el caso de las exportaciones, el saldo a favor del exportador será aplicado previa
solicitud, mediante crédito compensatorio a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de
su vencimiento. Si después de las aplicaciones quedare saldo a favor el contribuyente puede
solicitar devolución. Tienen derecho a la compensación o reembolso de saldo a favor quienes
enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.

IMPUESTOS DE TIMBRES FISCALES.

R= Créase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los actos
jurídicos indicados en el artículo 240 de la presente Ley, por medio de los documentos expedidos
en Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales documentos deban surtir efecto en el país.
Art. 238 Definición.
El ITF es un impuesto indirecto que grava el consumo determinados actos jurídicos.
Art. 239 Denominación.
Para efectos del ITF, los timbres tendrán denominaciones y demás características definidas por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante acuerdo ministerial.

QUÉ ES EL PGR DE NICARAGUA. MARCO CONSTITUCIONAL, DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

R= El Presupuesto Genera De la república es el instrumento organizador de las finanzas públicas de

un país consiste en un documento aprobado mediante ley de la república en el que se especifican
todos los ingresos y gastos del estado durante el periodo determinado (Generalmente un año). En
el presupuesto de la Republica se encuentra implícita la visión gubernamental de las prioridades
nacionales y la lógica económica del estado.

MARCO JURIDICO DEL REGIMEN PRESUPUESTARIO:

 CONSTITUCION POLITICA: Dice la carta magna que el presupuesto debe expresarse en una
ley cuya naturaleza le imprime el carácter de entidad rectora de las finanzas públicas del
país.
 LEY DE REGIMEN PRESUPUESTARIOS Y SUS REFORMAS: En un segundo nivel jerárquico se
encuentra una disposición de carácter especial encargada de normar los concerniente al
proceso de planificación y control financiero en su conjunto.
 LEY ANUALES PRESUPUESTARIAS: El círculo regulador de la cuestión presupuestaria en
Nicaragua se perfecciona con la existencia de una norma de vigencia periódica,
responsabilidad de precisar el detalle de los ingresos y gastos públicos.

PRINCIPIOS BASICOS DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA:

 UNIDAD: Todos los ingresos y gastos, ordinarios y extraordinarios, deben agruparse en un

documento único. Cualquier ingreso o gasto extrapresupuestario es inconstitucional.
 INTEGRALIDAD: El presupuesto debe contener, por separado, todos los ingresos y gastos,
“en bruto”, sin deducciones ni compensaciones.
 NO AFECTACION DE RECURSOS: ningún ingreso debe destinarse a gastos selectivos, o
estar sujeto a una afectación especial.
 ESPECIFICACION DE GASTOS: Las partidas presupuestarias deben asignarse a gastos
actividades o programas concretos, y no con destinos genéricos o globales.
 EXCLUSIVIDAD: Toda materia NO financiera debe excluirse del presupuesto de la
república.
 ANUALIDAD: El presupuesto es una ley de duración definida.
 EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO: Los ingresos y los gastos deben ser concordantes entre sí.
 PUBLICIDAD Y CLARIDAD: Además del requisito formal de la publicación de esta ley en el
diario oficial. El presupuesto debe divulgarse ampliamente y explicarse con sencillez.

CICLO PRESUPUESTARIO EN NICARAGUA:

 FORMULACION: El ministerio de hacienda y crédito público conduce el proceso de

elaboración del presupuesto Anual. El presidente de la republica somete al legislativo el
proyecto de ley, a más tardar el 15 de octubre del año anterior.
 APROBACION: La asamblea nacional, discute y aprueba el proyecto de presupuesto, antes
de clausurar la respectiva legislatura. El ejecutivo lo sanciona, promulga y publica antes del
1 de Enero, fecha de inicio del ejercicio presupuestario.
 EJECUCION: Poder Ejecutivo: El Ministerio de Hacienda y crédito público coordina y dirige
la ejecución del gasto. Asamblea Nacional y Contraloría General de la Republica deben ser
informados periódicamente.
 CONTROL: Etapa de evaluación administrativa. El ministerio de hacienda debe a) realizar la
consolidación contable y evaluar el nivel de cumplimiento de la ejecución presupuestaria;
y b) Presentar el informe de liquidación del presupuesto al presidente de la república y la
contraloría general de la república. Etapa de evaluación parlamentaria. El presidente de la
republica somete a la asamblea Nacional el informe de liquidación a más tarde el 31 de
Marzo del año siguiente.