Trinidad, 29 de junio de 2018

Señor:
Pedro de los palotes
PROPIETARIO EMPRESA XXXXXXXX”
Presente.-

REF. : DICTAMEN DE AUDITORIA

De mi mayor consideración:

Me dirijo a usted para informarle que: he examinado los Estados Financieros de la

EMPRESA XXXXXXXXXXXXX”. Al 31 de Diciembre de 2013 por la gestión que termina a
esta fecha. Cabe mencionar en este informe, que, los estados financieros son de
exclusiva responsabilidad de la gerencia de la empresa, la responsabilidad del auditor
consiste en emitir una opinión acerca de la razonabilidad de los mismos basada en el
examen de auditoría efectuado.

El examen fue realizado en concordancia con las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos el examen de
auditoría de tal manera que podamos obtener seguridad respecto a si los estados
financieros están libres de presentaciones incorrectas significativas, sobre la base de la
revisión de las evidencias que sustentan dichos saldos y la aplicación de los principios
contables a los mismos. Considero que el examen proporciona una razonable base para
una opinión, para ello se examinaron los estados financieros siguientes con fecha de
cierre al 31 de Diciembre de 2013:

1.- Balance General.

2.- Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas).
3.- Estado de Resultados Acumulados.
4.- Estado de cambios en la situación Financiera (Estado de flujo de efectivo).
5.- Notas a los Estados Financieros.

En mi opinión, los Estados Financieros examinados presentan razonablemente en todos

los aspectos significativos, la situación Patrimonial y Financiera de EMPRESA
XXXXXXXXXX” al 31 de Diciembre de 2013 producto de sus operaciones, por el ejercicio
que termina a esta fecha.

Atentamente:
Trinidad, 28 de abril de 2013

Señor:
Pedro de los palotes
PROPIETARIO EMPRESA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Presente.-

REF. : DICTAMEN DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIERO AL

31/12/2013

Señor Gerente:

La información Financiera Tributaria Complementaria requerida por el Servicio de

Impuestos Nacionales, aunque no es esencial para una correcta interpretación de la
situación Patrimonial y Financiera de EMPRESA DISTRIBUIDORA DE MEDICAMENTOS
“NATALIE”. Al 31 de Diciembre de 2013, los resultados de sus operaciones y los
cambios en su situación financiera para el ejercicio terminado en esa fecha, se presenta
como información adicional a los Estados Financieros Básicos sobre los cuales emito
opinión con fecha 28/04/2014. La preparación de esta información es responsabilidad de
la empresa auditada, la responsabilidad del Auditor es emitir un informe sobre La
Información Tributaria Complementaria con relación a los Estados Financieros tomados
en su conjunto.

El examen que fue practicado con el objetivo principal de emitir una opinión sobre los
estados financieros básicos tomados en su conjunto y que no tuvo el único propósito de
seguridad razonable sobre la información tributaria complementaria, incluyo pruebas
selectivas de los registros contables, de los cuales surge La Información Tributaria
Complementaria y otros procedimientos de auditoría limitados principalmente a los
objetivos de comprensión, indagación y pruebas analíticas requeridos por el Servicio de
Impuestos Nacionales en el Reglamento para la emisión de La Información Tributaria
Complementaria a los estados financieros básicos.

En mi opinión la Información Tributaria Complementaria que se adjunta de la empresa

EMPRESA DISTRIBUIDORA DE MEDICAMENTOS “NATALIE”. Al 31 de Diciembre de
2013 por el año fiscal terminado el 31 de Diciembre de 2013 compuesta por los anexos
que he sellado con propósitos de identificación, ha sido razonablemente preparada en
relación a los Estados Financieros Considerados en su conjunto, sobre los que emito el
dictamen que se presenta en la primera parte de este informe, siguiendo los lineamientos
establecidos en el Reglamento para la preparación de Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros, aprobados por el SIN mediante resolución
normativa de directorio 01/2002 del 09 de enero de 2002.

Atentamente:

EMPRESA DISTRIBUIDORA DE MEDICAMENTOS XXXXXX”.

NIT No XXXXX

RESUMEN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS PARA LA REVISIÓN DE LA

INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

AL 31 DE MARZO DE 2011

De acuerdo con lo requerido por la Resolución Normativa de Directorio No 01/2002,

modificada según Art. de la Resolución Normativa de Directorio No 10-0015-02 de 29 de
noviembre de 2002, y Resolución Normativa de Directorio No 10.0014.08 del Servicio de
Impuestos Nacionales, a continuación resumimos los procedimientos aplicados para
revisar la información tributaria complementaria de Curtiembre Moxos S.R.L., por el
ejercicio terminado al 31 de marzo de 2011.

A. OBJETIVO Y PROCEDIMIENTO APLICADOS

Los procedimientos aplicados tienen los siguientes objetivos:

Comprensión de la actividad en la que opera la empresa, y de los

impuestos a los que está sujeta de acuerdo el Número de Identificación
Tributaria y Rubro.

Estudio y evaluación de los controles internos relacionados con aspectos

tributarios.

Indagaciones concernientes a los principios y prácticas contables seguidos

por la empresa y que estos hayan sido aplicados consistentemente en las
declaraciones juradas, de acuerdo con la Ley No 843 (Texto Ordenado
Vigente) y sus disposiciones reglamentarias.

indagaciones concernientes a los procedimientos de la empresa, para

registrar, clasificar y resumir transacciones sujetas a impuestas, sus bases
de cálculo y la declaración impositiva.

Indagaciones concernientes a todas las aseveraciones de importancia

relativa registradas contablemente y declaradas impositivamente.
 Aplicación de pruebas globales y específicas acerca de la razonabilidad y
correcta declaración de los impuestos, en los que la ley alcanza a la
empresa.

B. ALCANCE DEL TRABAJO

El alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados, se

establecieron de conformidad a la Resolución Normativa de Directorio No 01-0001-
2 del 09/02/2002, del Servicio de Impuestos Nacionales – SIN.

C. CRITERIO DE SELECCIÓN DE LA MUESTRA

Las muestras fueron seleccionadas por métodos no estadísticos, examinados

además partidas inusuales, sobre la base de la naturaleza de los controles
internos y el criterio profesional de Auditoria.

D. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS

Los procedimientos de auditoría aplicados, se explican junto a los resultados de

los mismos.

a) Actividad desarrollada por la empresa

Curtiembre Moxos S.R.L., inicia su actividad industrial el año 2005, su objetivo

y actividad principal es la producción de cueros curtidos de lagarto, caimán,
yacaré, según los parámetros establecidos por el programa nacional de
aprovechamiento sostenible de lagarto, caimán yacaré, para su posterior
exportación y comercialización en mercados internacionales.

I. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. DEBITO FISCAL

1.1 Relevamiento de información

La empresa obtiene ingresos por la producción y comercialización de cuero curtido

de lagarto.

La emisión de las facturas se realiza manualmente y al detalle, las mismas que

son de dos naturaleza: una con derecho a crédito fiscal que son de circulación
nacional y la otra corresponde a factura comercial de exportación la cual está fuera
del alcance del I.V.A los que son registrados en el libro de ventas IVA, cuyos
totales son iguales a las registradas en las declaraciones juradas F. 200 y
contabilizadas en su integridad. Esta prueba se ha realizado por los meses de
Abril 2010 a Marzo de 2011.

Resultado
 Como resultado de la explicación de este procedimiento, no he identificado
diferencias que deban ser informadas (Diferencias por redondeo de cifras), ya que
la empresa no presenta dosificación de facturas de circulación nacional durante la
gestión sujeta a examen.

1.2 Prueba Global sobre ingresos declarados

Se realizó una prueba global anual por el ejercicio terminado al 31 de marzo de

2011 comparando los ingresos gravados por este impuesto que se encuentran
registrados en los estados financieros, con aquellos ingresos declarados en los
formularios 200.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he detectado

diferencias significativas que deban ser informadas.

1.3 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Se verificó que el saldo de la cuenta de débito fiscal IVA según el libro mayor, se
encuentra razonablemente contabilizado, mediante la comparación de este saldo
con el importe declarado en el formulario Nº 200 efectuamos esta prueba para
todos los meses de la gestión fiscal (Abril 2010 a Marzo de 2011).

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he identificado

diferencias que deban ser informadas.

1.4 Conciliaciones de declaraciones juradas con libros de ventas IVA

Se verifico que los importes declarados el formulario Nº 200 estén de acuerdo a los
Importes consignados en los libros de ventas IVA, efectuamos esta prueba para
todos los periodos de la gestión fiscal (Abril 2010 a Marzo de 2011).

Resultados

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he detectado

diferencias que deban ser informadas (diferencias mínimas por redondeo de
cifras).

2. CREDITO FISCAL

2.1 Relevamiento de información

Se procedió a la revisión de facturas de compras, las cuales cumplen con

requisitos exigidos por disposiciones legales vigentes (R.A. N 05-0039-99 y R.A. N
05 -043-99), estas no se encuentran registradas en el libro de compras I.V.A. Si,
están contabilizadas en su integridad. Esta prueba se ha realizado para la gestión
fiscal que concluye al 31/03/2010.
 Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he identificado cargos

que deban ser informados.

2.2 Conciliaciones de declaraciones juradas con saldos contables

Se verificó que el saldo de la cuenta de activo Crédito Fiscal IVA según el libro
mayor, se encuentra razonablemente contabilizado, mediante la comparación de
este saldo con el importe declarado en el formulario Nº 200, efectuamos esta
prueba para todos los periodos de la gestión fiscal (Abril 2010 a Marzo de 2011).

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he notado diferencias

significativas que deban ser informadas.

2.3 Revisión de los aspectos formales de las facturas que respaldan al Crédito
Fiscal IVA

Realizamos un muestreo de las 30 (treinta) facturas más significativas de la

gestión fiscal que termina en abril de 2011, seleccionados a criterio del auditor, se
verificaron los siguientes aspectos de las muestras:

Registro del nombre de la empresa y su número de NIT en la factura.

Verificación de la fecha de emisión de la factura sea la misma que la

registrada con el libro de compra y que corresponda al periodo declarado.

Verificación de que los importes registrados en la factura coincidan con los

registrados en el libro de compras.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, excepto por el deficiente

registro en el libro de compras I.V.A. No he identificado temas relevantes que
deban ser informados.

3. ASPECTOS GENERALES

3.1 Libros de Compras y Ventas IVA

Revisamos los aspectos formales que deban cumplir los libros de Compras y
Ventas IVA, tomando en cuenta los siguientes aspectos:

Empaste, foliación y notificación.

Inclusión de todas las columnas que corresponden según la normativa

vigente.

Registro de todos los datos que corresponden (de forma que no puedan ser
alterados y que estén totalizados).
 Que no existan borrones, tachaduras o enmiendas.

Registro cronológico.

Efectuamos esta revisión a todos los períodos de la gestión (Abril 2010 a Marzo de
2011).

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento se ha identificado aspectos

deficientes en el registro de las facturas contabilizadas ya que no se encuentran
registradas en su integridad en este registro.

3.2 Declaraciones Juradas

Se verificó el cumplimiento de los siguientes aspectos formales correspondientes a

la presentación de las declaraciones juradas:

Llena de las casillas, incluyendo todos los datos que correspondan a cada
una de ellas.

Validación de los importes declarados.

Presentación dentro de las fechas de vencimiento.

Verificación del sello de Banco en la fecha de pago.

Se efectuó esta revisión para todos los formularios en la gestión (Abril 2010 a
Marzo de 2011).

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he identificado

observaciones significativas que deban ser informadas, ya que las declaraciones
juradas son realizadas a través del portal tributario Newton, sin embargo no se
cuentan con importes a favor del fisco por concepto de este impuesto.

II IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

1. Relevamiento de información

Relevamos la información respecto a los ingresos que percibe la empresa y el

procedimiento de determinación, tratamiento contable y liquidación del impuesto a
las transacciones:
 Se verificó que todos los ingresos gravados por el impuesto a las transacciones
estén expuestos en los estados financieros.

Se verificó que todos los ingresos alcanzados por el impuesto a las transacciones
hayan sido realmente declarados.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he observado

diferencias que deban ser informadas.

2. Prueba global de ingresos

Se efectuó una prueba global anual para la gestión fiscal (Abril 2010 a Marzo de
2011), a través de la comparación de los ingresos por este impuesto que se
encuentran expuestos en los estados financieros, con aquellos ingresos
declarados en los 12 periodos mediante los formularios Nº 400.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he observado

diferencias que deban ser informados, ya que no se cuentan con saldos
contabilizados por este concepto a favor del SIN ya que no se cuenta con ingresos
contabilizados alcanzados por este Impuesto.

3. Conciliaciones de las cuentas del pasivo con las declaraciones juradas

Se verificó para todos los meses de la gestión fiscal, que el saldo de la cuenta de
pasivo del impuesto a las transacciones al final de cada mes se encuentre
razonablemente contabilizado, mediante la comparación de estos saldos con los
importes declarados en el formulario N 400.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he observado

diferencias entre el saldo contable y el saldo incluido en el formulario N 400.

4. Conciliaciones de las cuentas del gasto con declaraciones juradas

Se verificó para todos los meses de gestión fiscal, la conciliación de las cuentas
del gasto con el formulario N 400.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he verificado

diferencias entre el gasto por el impuesto a las transacciones contabilizado y el
importe declarado en los formularios N 400.

5. Impuesto sobre las utilidades de las Empresas – IUE

Prueba global de ingresos

 Relevamos la información respecto a los ingresos que percibe la empresa y el
procedimiento de determinación, tratamiento contable y liquidación del impuesto a
las utilidades mediante la verificación de todos los ingresos facturados tanto en las
facturas locales como las de exportación concernientes a toda la gestión fiscal
(Abril 2010 a Marzo de 2011).

Se verificó que todos los ingresos gravados por el impuesto a las utilidades estén
expuestos en los estados financieros.

Resultado

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he observado

diferencias que deban ser informados.

Procedimientos

5.1 Revisión de llenado de formulario

Resultados

No se efectuó la revisión del formulario Nº 500 a declarar, con resultados del

ejercicio al 31/03/2011 ya que el mismo no se encuentra lleno en su integridad.

5.2 Cálculo de la provisión del IUE

Sobre la base del relevamiento, realizamos un cálculo de la provisión del IUE de la

gestión fiscal, que asciende a saldo 26101.05. Calculado sobre la base de los
ingresos facturados tanto en las facturas manuales de circulación nacional y las
facturas comerciales de exportación versus los gastos incurridos por la empresa
tanto de costo como operacionales y de producción, sin embargo se informa que
en la determinación del resultado no se han contabilizado los saldos de los
resultados obtenidos en la gestión comprendida entre los meses de 01/04/2009 y
31/03/2010.

Resultados

Como resultado de la aplicación de este procedimiento, excepto por lo

mencionado en el párrafo anterior no he identificado observaciones que deban ser
informados.

El único propósito de este informe es cumplir con la resolución normativa de

directorio 01/2002 del 09 de enero de 2002 del SIN y no debe utilizarse para otro
propósito.

6. Retenciones IT – IUE

Prueba global de Egresos Alcanzados.

Relevamos la información respecto a los gastos efectuados por la empresa de los

cuales no se han recabado las facturas respectivas y que según normativa
 tributaria vigente, la empresa debe actuar como agente de retención, tratamiento
contable y liquidación del IUE e IT mediante la verificación de todos los registros
contables concernientes a toda la gestión fiscal (Abril 2010 a Marzo de 2011).

Se verificó que todas la contrataciones de servicios y compra de bines gravados

alcanzados por este régimen estén expuestos en los estados financieros.

Resultado
Como resultado de la aplicación de este procedimiento, no he observado
diferencias que deban ser informados, ya que se cuentan con los saldos
correctamente informados, sin embargo se informa que se encuentran con saldos
pendientes de pagos que no se han efectuado dentro de los plazos establecidos
por norma.

7. Aspectos Generales.

Finalmente se recomienda a los propietarios de la Curtiembre Moxos S.R.L que

adicionalmente a los Estados Financieros deben incluir como anexos la
Información Tributaria Complementaria requerida por el Servicio de Impuestos
Nacionales en su resolución normativa de Directorio Nº 10-0001-02 del
09/02/2002.

Trinidad 14 de mayo de 2012