Módulo 8 Obligaciones fiscales

Unidad 1 Aspectos generales del Derecho Fiscal

Sesión 1 Principios constitucionales del Derecho

Fiscal

Grupo DE-DEPA-1902-M8-002

Docente Mtro en D. y C.P.C. Omar Bahena García

Septiembre 2019.
El sistema tributario implado antes de la llegada de los españoles en el
Impero de la Confederación Nautlaca, tenía dos aspectos: uno hacia el
exterior (hacia los pueblos vencidos) y otro hacia el interior (hacia los
mismos pueblos que formaban la triple alianza). En el primer aspecto la
falta del pago del tributo o el retardo del mismo representaba fuertes
represalias por parte de los aztecas, en el segundo caso existían
disposiciones de carácter social como la exención del pago a ancianos,
huérfanos, pobres y mendigantes. Así mismo existía la condenación de
impuestos a los pueblos que padecían pestilencia y esterilidad de sus
tierras. Sin embargo, no se puede sostener que este régimen tributario sea
antecedente inmediato del Artículo 31 Fracción IV de la CPEUM

Alumno : Jose Martin Serafin Perez Lopez

Actividad 1. Actividad Financiera del Estado

Conceptos Definición Explicación

Actividad financiera
Actividad financiera del
Estado
Derecho Financiero
Derecho Administrativo
Derecho Presupuestario
Se puede comprender como el conjunto de elecciones o
decisiones económicas que se materializan en la
realización de ingresos y egresos de un agente
económico
Constituyen una disciplina que estudia las actividades
del Estado que se encaminan a crear instituciones,
métodos y principios necesarios para el desarrollo
económico de una nación
Es la rama del Derecho Público que se ocupa de la
Hacienda Pública, es decir, se refiere a los ingresos y
egresos del Estado; en general a la administración de los
recursos económicos para satisfacer necesidades
sociales
El Derecho Administrativo es la rama del derecho público
que tiene por objeto regular la actividad del Estado que
se realiza en forma de función administrativa para
satisfacer las necesidades esenciales de la colectividad.
El poder encargado normalmente de la administración
pública es el Ejecutivo
Es el conjunto de normas que regulan la elaboración,
aprobación, ejecución y control del presupuesto. Es la
regulación jurídica del llamado ciclo presupuestario
La actividad financiera se puede decir que es que es el conjunto de
elecciones o decisiones económicas que se materializan en la realización
de ingresos y gastos públicos, son efectos económicos del proceso de
gasto e ingresos públicos como campo problemático.
Es la función que este desarrolla para procurarse los recursos necesarios
y estar en condiciones de sufragar el gasto público , el cual es destinado a
satisfacer las necesidades colectivas a su cargo , mediante la presentación
de los servicios públicos correspondientes,
El derecho financiero es la rama del derecho público que tiene por objeto el
sector del ordenamiento jurídico que regula la constitución y gestión de
hacienda pública esto es, la actividad financiera y por actividad financiera
se entiende la actividad encaminada a la obtención de ingreso y realización
del gasto publico
Aun cuando el derecho administrativo es una rama del derecho y que se
encarga de la regulación de la administración pública, por lo tanto, se trata
del ordenamiento jurídico respecto a su organización sus servicios y su
relación con los ciudadanos.
Al igual que el derecho administrativo, el derecho presupuestario es igual
también una rama del derecho público y dentro del derecho financiero que
estudia y regula lo concerniente a los presupuestos generales del estado,
como es la elaboración, aprobación, ejecución y control y todo lo
relacionado al gasto público.

Hoy por hoy es de subrayar la importancia que ha tenido desde tiempos inmemoriales la organización social, a partir de la cual los individuos se agrupaban para sobrevivir a las
inclemencias del tiempo y se protegían de los depredadores. A partir de esta unión se ha llevado a cabo el desarrollo tecnológico y científico, además del pensamiento religioso
con el correspondiente pensamiento teológico en el que “bajo el temor de no gozar de la vida inmortal y el apoyo y guarda de los seres superiores, les rendían tributo y honor,
brindándoles frutos, animales y personas sacrificadas, entre otras cosas, creyendo que de lo contario su existencia se vería amenazada” (Vázquez y Calderón, s.f.: 2).

A partir de lo anterior, es decir de la explicación antropológica, se da cuenta del origen del tributo. Con base en ello y remontándonos ahora a las civilizaciones de la Antigüedad,
podemos señalar que los egipcios rendían tributo al faraón. En esa época también apareció la más antigua forma de tributar: el trabajo personal, mismo que se utilizó en la
construcción de la pirámide del Rey Keops. Los egipcios también manejaban un control de declaraciones de impuestos de frutos y animales, operando su control fiscal en el
pago de determinados tributos con recibos, mismos que consistían en piezas de cerámica.
Actividad 2. Evolución de las contribuciones en los Estados Unidos Mexicanos

La evolución de los mecanismos recaudatorios en nuestro país puede observarse desde la época prehispánica. En ese momento se regía por el derecho consuetudinario:

En lo relativo a los habitantes de Tenochtitlan, Tacuba y Texcoco, el tributo gravitaba, según reglas del derecho consuetudinario, sólo sobre una parte de la población pues
había ciertos grupos sociales y categorías de personas exentos de su pago. Tales eran los nobles, sacerdotes, guerreros, valientes, ancianos, viudos, huérfanos, menores,
inválidos, mayeques (siervos tributarios de los nobles propietarios o usufructuarios de tierras), escritores, músicos y pobres mendigantes

En la Colonia, el Derecho Fiscal tuvo como origen una serie de legislaciones como las Leyes de Indias y el Acta de Ayuntamiento de México del 19 de julio de 1808, mismas que
a manera de ejemplo, muestran que la actividad fiscal del Estado es resultado de un derecho formal.

Momento histórico Denominación de la legislación
fiscal
Edad Media El poder estaba depositado en el
señor feudal
La época prehispánica En ese momento se regía por el
derecho consuetudinario
En la Colonia La actividad fiscal del Estado es
resultado de un derecho formal.
Sobre las Leyes de Indias
De la época Las diversas legislaciones en
independiente a la materia fiscal son resultado de un
actualidad proceso formal que estima la
contribución al gasto público como
una obligación de todos los
habitantes del país
Fundamentos teóricos y/o doctrinarios
La cuestión tributaria se volviera anárquica,
arbitraria e injusta, ya que los siervos debían
cumplir con dos tipos de obligaciones:
personales y económicas
El tributo gravitaba, según reglas del derecho
consuetudinario
El Derecho Fiscal tuvo como origen una serie
de legislaciones como las Leyes de Indias y el
Acta de Ayuntamiento de México del 19 de julio
de 1808
El Acta de Independencia de México de 1813, el
Decreto Constitucional para la Libertad para la
América Mexicana de 1814 y el Acta de
Independencia de 1821, entre otras
Características de la contribución
El señor feudal estableció las condiciones para
sus siervos, los cuales estaban obligados a
deberles respeto y agradecimiento
Sólo sobre una parte de la población pues había
ciertos grupos sociales y categorías de personas
exentos de su pago. Tales eran los nobles,
sacerdotes, guerreros, valientes, ancianos,
viudos, huérfanos, menores, inválidos,
mayeques (siervos tributarios de los nobles
propietarios o usufructuarios de tierras),
escritores, músicos y pobres mendigantes
Según Dios y sus conciencias, teniendo respeto
a que no reciban agravios, y los tributos sean
moderados y a que les quede siempre con qué
poder acudir a las necesidades referidas y a otras
semejantes, de forma que descansados y
relevados y antes enriquezcan
La contribución al gasto público al declarar reo
de alta traición a todo lo se le oponga directa o
indirectamente a su independencia, ya
protegiendo a los europeos, opresores, de obra,
palabra o por escrito, ya negándose a contribuir
con los gastos, subsidios o pensiones para
continuar la guerra hasta que su independencia
sea reconocida por las naciones extranjeras
Actividad integradora. El artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

La obligación de todos los mexicanos de

contribuir para los gastos públicos; esto
es, la obligación de pagar impuestos
emanada de esta fracción.

Reconoce como sujetos activos de los

impuestos a la federación, Ciudad de
México, estados y municipios, es decir,
son las entidades que tiene derecho a
percibir los impuestos.

El estado y municipio que pueden gravar

son los de la residencia del causante
El artículo 31 constitucional
señala las obligaciones de los
mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos

Todos los gravámenes deben
públicos, así de la federación, establecerse por medio de leyes, es
como de los estados, de la decir, disposiciones de carácter general,
abstractas, impersonales y emanadas
Ciudad de México y del municipio del Poder Legislativo.
en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

De manera proporcional y equitativa

Del mandato constitucional podemos deducir elementos distintivos de las contribuciones en nuestro país

Coercibilidad del Estado para

Los sujetos de la relación
recaudar: Se encuentra bajo el
jurídico-tributaria: Como se
principio de legalidad, desprende del precepto
contemplado en los artículos 14 y constitucional, es el Estado, en
16 de la Carta Magna. Si bien es sus tres órdenes de gobierno, el
cierto que como deber jurídico, el sujeto activo de dicha relación,
contribuyente al colmar la en tanto que los sujetos pasivos
hipótesis normativa en la que se
son aquellas personas físicas o
contiene el hecho generador
morales quienes al realizar la
puede realizar el pago
conducta prescrita en la norma
correspondiente, también lo es el
hecho de que, ante el fiscal, tienen a su cargo el

incumplimiento del deber jurídico cumplimiento de la obligación.

de sujeto obligado, el Estado En este sentido, no es la
cuenta con facultades coercitivas nacionalidad la que limita a los
para realizar el cobro, pues la sujetos obligados, pues aunque
naturaleza de la norma tributaria el texto constitucional señala que
es obligatoria y de estricto
derecho.
 Por otra parte, el gasto GASTO PÚBLICO. Del artículo
el pago de las se infiere que el concepto
público se considera de 31, fracción IV, de la
contribuciones es de "gasto público", tiene un
interés colectivo, pues, Constitución Política de los
obligación de los sentido social y un alcance
como se aprecia en la Estados Unidos Mexicanos,
mexicanos la de interés colectivo, por
siguiente jurisprudencia, que establece la obligación de
interpretación auténtica y cuanto el importe de las
éste debe realizarse para los mexicanos de "contribuir
la doctrina señalan con contribuciones recaudadas
la satisfacción de para los gastos públicos, así
claridad que es la fuente se destina a la satisfacción
necesidades colectivas, de la federación, como del
de la riqueza, es decir, el de las necesidades
es decir, para el beneficio Distrito Federal o del estado y
lugar donde se generan colectivas o sociales, o a
colectivo. municipio en que residan, de la
los ingresos, la razón por los servicios públicos; así,
manera proporcional y
la que surge la obligación el concepto material de
equitativa que dispongan las
tributaria, con total "gasto público" estriba en
leyes", en relación con los
independencia de la el destino de la
artículos 25 y 28 de la propia
nacionalidad del sujeto recaudación que el Estado
Constitución, así como de las
pasivo de la relación. debe garantizar en
opiniones doctrinarias,
beneficio de la colectividad
(Tesis: 2a. IX/2005).
El sistema tributario implantado antes de
la llegada de los españoles en el Impero
de la Confederación Nautlaca, tenía dos
aspectos: uno hacia el exterior (hacia los
pueblos vencidos) y otro hacia el interior
(hacia los mismos pueblos que formaban
la triple alianza). En el primer aspecto la
falta del pago del tributo o el retardo del
mismo representaba fuertes represalias
por parte de los aztecas, en el segundo
caso existían disposiciones de carácter
social como la exención del pago a
ancianos, huérfanos, pobres y Naturaleza y Causa de la Riqueza de
mendigantes. Así mismo existía la
condenación de impuestos a los pueblos
que padecían pestilencia y esterilidad de
sus tierras. Sin embargo, no se puede
sostener que este régimen tributario sea
antecedente inmediato del Artículo 31
Fracción IV de la CPEUM.
De la época colonial hay que destacar
las Leyes de Indias que, sin ser
tampoco antecedente del citado
artículo constitucional, sí establece
para su época un mínimo de justicia
tributaria. Otros antecedentes que
podemos citar en esta época son
libros como el Espíritu de las Leyes
de Montesquieu, Investigación de la
las Naciones (Adam Smith) o la
Declaración de los Derechos del
Hombre y del Ciudadano promulgada
durante la Revolución Francesa,
específicamente la Declaración
número trece.
Los antecedentes directos del artículo 31, fracción IV, vigente.

Sobre antecedentes específicamente mexicanos enunciamos los siguientes:

El Acta de Ayuntamiento
de México del 19 de julio
de 1908, el Bando de
Hidalgo de 1810,
La constitución Política de
la Monarquía Española
promulgada en Cádiz el 19
de marzo de 1812 (La
Pepa), en su elaboración
participó un buen número
de diputados venidos
desde Nueva España
Los Sentimientos de la
Nación o 23 puntos de
Morelos sugeridos para
la Constitución de 1814
(especialmente el punto
22),
El Acta de Independencia
de México de seis de
noviembre de 1813 en la
ciudad de Chilpancingo,
Guerrero;
El decreto constitucional
para la libertad de la
El acta de Independencia
América Mexicana del 22 de
mexicana dictada en la
octubre de 1814 y
Ciudad de México el 28 de
específicamente relativos a
septiembre de 1821
nuestro estudio los artículos
36 y 41

el proyecto de reformas a
las leyes constitucionales las bases orgánicas de la
de 1836, fechado el 30 de república mexicana,
El Reglamento provisional El tratado entre México y junio de 1940, en el cual publicadas por el bando
Las leyes constitucionales
Político del Imperio El plan de la constitución España por el cual ésta en la fracción II del Nacional el día 14 de junio
de la república mexicana
Mexicano del 18 de política de la nación última reconoce la Artículo 10 se establece de 1843 y que reitera esta
del 29 de diciembre de
diciembre de 1822, mexicana del 16 de mayo independencia mexicana, como una de las obligación; el estatuto
1836, específicamente la
específicamente el artículo de 1823 fechado el 28 de diciembre obligaciones del mexicano orgánico de la república
Fracción II del Artículo 30
15 de 1836 la de cooperar a los gastos mexicana de 1856 que en
del estado con las su Artículo 40 se refiere a
contribuciones que este mismo tema
establezcan las leyes

Al igual que en el proyecto de

Constitución dictado días después en el
que en el Artículo 36 habla de las
obligaciones de los mexicanos, este
artículo pasó a ser luego el número 31 de
la Constitución sancionada por el
congreso Federal constituyente el cinco
de febrero de 1857

La Obligación de contribuir que establece la
Fracción IV del Artículo 31 de la CPEUM y aunque
literalmente se refiere a los deberes de los
mexicanos, no excluye de esta obligación a los
extranjeros residentes en México ni por supuesto a
las empresas extranjeras establecidas dentro del
país, ni aquellas que, estando establecidas fuera de
la república, obtienen ingresos obtenidos de fuentes
de riqueza situados en el territorio nacional
El antecedente Inmediato de la garantía de
proporcionalidad y equidad de las contribuciones se
localiza en la Carta Magna de 1857 y que en la
Constitución de 1917 se plasman en la Fracción IV
del Artículo 31.
Las entidades que tienen derecho a percibir
contribuciones son la Federación, los Estados, Los
Municipios y el Distrito Federal. Éstos pueden gravar
a los residentes en sus respectivas áreas de
influencia. Para establecer cuáles son los sujetos
pasivos de cualquier impuesto se creó el concepto
del domicilio como término fiscal, entendido como el
lugar en que una persona reside habitualmente con
el propósito de radicarse en el, en otras palabras el
lugar donde una persona ha establecido el asiento
principal de su morada y/o negocios.
El término de residencia o domicilio fiscal sirve para
delimitar la jurisdicción tributaria, tanto de los
estados como de los municipios.
Los impuestos deben establecerse por medio de
leyes es lo que llamamos principio de legalidad
(nullum tributum sine lege). La Ley Fiscal por lo
menos debe mencionar los elementos
fundamentales de los impuestos que son: a) sujeto
pasivo, b) sujeto activo, c) objeto, d) unidad del
impuesto o unidad fiscal, e) cuota, f) base, g) tarifa,
h) forma y época de pago, i) excepciones.
Fuentes de Consultas

http://cursos.aiu.edu/Derecho%20Fiscal/PDF/Tema%201.pdf

Carrasco Iriarte, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional . (4ª ed.) México: Oxford.

Chapoy Bonifaz, D. B. (1997). Derecho Ffinanciero. México: McGraw- Hill. Recuperado de: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/4/1910/15.pdf

Chapoy Bonifaz, D. B. (2012). Devolución de facultades hacendarias. México: UNAM. Recuperado de: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/7/3133/4.pdf

Legislación

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos