REGIMEN TRIBUTARIO: - PRIMERAS CLASES

¿Qué son las finanzas públicas? Tomar fondos del sector privado para volcarlo al sector privado o bien consumirlo
internamente por el estado

Estado socialista: Piensa que el estado debe solucionar la mayoría de problemas de la sociedad (estado + grande)

Estado : Se hace cargo de los gastos públicos esenciales

ESTADO Sujeto activo y único de la relación. Poder del imperio del Estado.

Derecho público: Interviene el Estado como sujeto activo.

Principio de legalidad: Todos los tributos deben estar basados en una ley previa (Pcpio de constitucionalidad)

TRIBUTOS es distinto de IMPUESTOS.

Impuestos es una especie dentro de los tributos.

TRIBUTOS COMPUESTOS POR:

-Impuestos: Obligaciones de DAR $ o bienes y servicios (x ej serv militar obligatorio)- Cumplimos con la obligación de dar
sin nada a cambio- (no hay una contraprestación por esto – ej iva)

 NACIONALES ambos tienen poder tributario potestad que tiene el Estado de fijar imp. PROVINCIALES

-Tasas: El contribuyente tiene la obligación de dar y el estado debe dar algo a CAMBIO. Ejemplo ABL en Tucumán. (Ej.
Prestación y potencialidad—si está habilitado)-

-Contribuciones: Generalmente a cargo del Estado. Tienen un fin específico. Ej. Elaboración de un puente

FALTA

5/9/2011

Preguntas -

ART 12 Ley procedimientos administrativos – Los presupuestos comprenderán todos los recursos y los gastos previstos
para el ejercicio. Los cuales figuraran separados y por sus montos íntegros, sin compensaciones entre sí. Principio de
integridad o universalidad (todos los gastos e ingresos deben estar en el presupuesto)

EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS.

Capitalización.
Cual de las si afirmaciones se corresponde con el sentido de eficiencia en el sentido de Pareto.

La situación actual es tal que solo puede mejorarse la situación actual de una persona, empeorando el de otra persona.

Mencione cuales son los elementos esenciales de la obligación tributaria-

Espacialidad

Hecho imponible

Sujetos activos y activos

Quantum

Excenciones (hechos imponibles que por alguna razón el legislador las sacó y no son gravadas) –

(deben provenir de la ley)

Coparticipación federal: Coordinación financiera-

Distribuye: impuestos

Provincias se comprometían a eliminar bases imponibles que se coinciden -impuestos que se coparticipan (ejemplo: IVA)
Pero luego crearon impuestos brutos.

Desvíos presupuestarios: LEER para el próx lunes. Análisis de desviaciones. Se llama desviación de una partida
contable es la diferencia que surge entre la cantidad presupuestada y la cantidad que finalmente resulta.
Dicha desviación se puede dar en cualquier partida de ingresos y de gastos. “por la inflación manifiesta en el
precio de los insumos ocasionó desvíos presupuestarios” se evalúan por trimestre

Presup 2019, 2018 o incluso presupuesto 2020. Mirar como se expone. Se expone por artículos, detallando los gastos
por función. Luego determinadas reglas a cumplir y cómo va a recaudar. También detalla la adquisición de bienes y
servicios del estado. Listado de gastos, financiamiento (y su fuente)

Estudio hecho por el centro de economía política argentina (CEPA)

Principios presupuestarios:

 Pcpio de publicidad: Tanto el presupuesto como su control deben estar a disposición de la opinión pública.
Actualmente en la página de https://www.minhacienda.gob.ar/onp/presupuestos/2020
 Pcpio de claridad: La exposición y exteriorización del presupuesto debe ser lo más claro posible Presupestos por
programa (apertura que tiene dentro de cada renglón)
 Pcpio de exactitud: Este principio exige que el mismo se cumpla con celeridad. La estimación de ingresos y
gastos deben ser lo más precisos posibles. Ingresos excesivosse malgasta, si no son suficientes, hay que
refinanciarse (presupuesto desequilibrado)

Hay que tener en cuenta si se gastó menos por eficiencia (costó menos de lo previsto)

 Pcipio de integralidad o universalidad: Debe tener un detalle de todos los ingresos y gastos por separado. No
deben estar compensadas las partidas ni netearse ingresos con gastos. Tampoco debe haber afectación directa
de recursos para cubrir gastos.
 Pcpio de unidad: Todos los gastos y todos los ingresos deben estar en el mismo presupuesto
 Pcpio de anticipación: Previo a que ocurran las cosas. Con anterioridad a su vigencia
 Pcpio de especificación o especifidad: Los gastos deben ser contraídos, asignados y pagados en el ejercicio
(dentro de 1 año) – Dentro del período por el cual fueron votados.
 Pcpio de anualidad: Los ejercicios generalmente son por 1 año
 Pcpio de equilibrio: Aspecto formal y contable. Significa que los gastos deben estar cubiertos por los ingresos
(tributos, renta de bienes del estado, préstamos). Hay que incluir gastos x intereses x endeudamiento.

Aspectos del presupuesto:

Político: Teñido por el partido mayoritario de turno

Jurídico: Institución jurídica regulada por normas consitucionales, legales y reglamentarias. (ley de administración
financiera y complementaria del presupuesto- y CN-

Económico: Recursos escasos y necesidades infinitas

Contable: Tanto los ingresos como los gastos se presentan teniendo en cuenta la técnica contable.

Desde el punto de vista formal, el presupuesto formal siempre estará equilibrado.

Previsión: Se trata de un hecho anticipado (estimación de gastos e ingresos)

Clasificación de presupuestos: ej – educación – ordinarios o corrientes- extraordinarios y de inversión-

-FUNCIONAL: Hace referencia a la asignación de gastos públicos según el tipo de servicio al que se destinan (x ej
educación, salud pública, seguridad) – Dividir en gastos ORDINARIOS- se agotan con un 1 uso (gastos de consumo por ej
medicación, bienes a los pobres, administrativos) o CORRIENTES

y gastos EXTRAORDINARIOS (Situaciones excepcionales por ejemplo una guerra) y de INVERSIÓN (Bs de capital que van
a quedar en el tiempo, ej sillas en la facu)

-POR PROGRAMAS: Busca informar sobre todo que tipo de bienes y servicios en concreto proporciona el Estado.
(hospital, escuelas, seguridad, justicia etc) -Los diversos objetivos o funciones deben estar volcados en un programa de
trabajo específico. Se establecen distintos programas con objetivo a cumplir por cada uno de ellos. ¨(EJ desarrollar
turísticamente a la Argentina)

Ampliar los recursos del Estado Venta de bienes del Estado – EJ. Cobrar entrada a parque nacional.

Tipos de presupuesto: (ARG: X PROGRAMAS Y X FUNCION, ANUAL- TAMBIEN EN BASE CERO)

-Base Cero: Es una técnica presupuestaria que pone en la mira la revisión de los gastos revisados con anterioridad para
romper con la inercia de reiterarlos. Todos los años se vuelve a cero, se revisa como si fuera un gasto nuevo.

-Base para la determinación de las deudas previsionales: sobre los sueldos se calcula.

-Plurianual: Abarca al menos dos años. Dentro de 1 presupuesto puede estar formado por varios presupuestos.

-Cíclico: La actividad económica de un país sigue ciclos de bajas y alzas en cuanto a su intensidad- De expansión o de
decreción. Por tal razón se han ideado técnicas presupuestarias para evitar la segmentación arbitraria en ambos. (se
ahorra para el momento de “vacas flacas”) – En momentos de éxito, la diferencia queda en cuenta de reserva-

-AGN controla a funcionarios y al presupuesto-

-Ordinarios: En este caso el presupuesto pone énfasis en los gastos operativos o corrientes

-Extraordinarios: Pone énfasis en gastos de capital o extraordinarios por catástrofes, x inversión etc.

TEORIA DE LA IMPOSICIÓN Base para elegir un sistema tributario. (sistema que mejor se adapta a ese país)- EN todo
lugar del mundo el impuesto a la renta existe – Mide la capacidad contributiva a través de la ganancia.

Imp a la renta/ganancias/utilidades/réditos – no hace a la naturaleza del imp.  mide la capacidad contributiva –

IMPUESTO PERSONAL, tiene en cuenta la persona física (contempla deducciones, obra social, prepaga, etc)

Dentro del tributo, impuesto del tipo cedular (aquel que no mide la capacidad contributiva del individuo ni tiene en
cuenta la situación personal)  IMPUESTO REAL (no tiene en cuenta al individuo)-

También pueden convivir ambos impuestos - - siempre el objetivo es la recaudación.

NOSOTROS  SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA-ESTADO SUJETO ACTIVO DE LA O T.

IIGG  PERSONAL de tipo global (grava a todo x igual) para las personas humanas-

CEDULAR (grava a cada una de las rentas en forma independiente) para lo que es renta financiera

PROPORCIONAL  Utilidades de capital. Para las sociedades de capital y las rentas del exterior.

PREGUNTA: cuando hay un beneficiario del ext- presunciones ley IIGG una vez definida la ganancia cuando le pague a un
beneficiario del ext, una renta, - Alquiler es un ingreso, se presume que está gravada al 35%, cuanto voy a pagar por
cada vez que me transfiera el alquiler?35 pe de impuestos por cada 100 pesos que transfiera.

Si el impuesto prevee una retención del 35% y la ganancia presunta es 50% . cual es la tasa efectiva del impuesto? (la
mitad)-

Clase 9/9/2019

IIGG- Impuestos PERSONALES que incorpora a las sociedades.

IIBB-

IMP Patrimoniales: Tiene en cuenta bienes y deuda del individuo.

Imp sobre el salario

Impuesto a las ganancias DIRECTO, PERSONAL- Art 1 de la ley define las ganancias que están alcanzadas por este
impuesto. Ganancias en forma general obtenidas por personas humanas o jurídicas. (en el país o fuera del país) y
sucesión in divisa (entre la muerte y la declaratoria de herederos)**
  Para residentes: Ganancias obtenidas en el país + ganancias del exterior. ¿cuándo se vincula a un sujeto
residente? renta mundial (las del país+ exterior)
 Para Extranjeros (no residentes): Las ganancias obtenidas en el país  vinculación territorial (dentro del
territorio)
ART 1 & 2 de ganancias definen OBJETO Y SUJETO – LEER!!
Impuesto de emergencia Porque es un impuesto directo y el estado nacional no tiene potestad de crear
impuestos directos, salvo que sean de emergencia.

**Contribuyente cuando fallece, no deja de tributar. La ley dice que entre el momento de fallecimiento hasta la
declaratoria de herederos (testamento o sentencia judicial) va a haber SUCESIONES INDIVISAS (figura del
derecho civil).
Una vez que se sabe quienes van a ser contribuyentes, serán los que vuelven a tributar.

Ej renta depto en Uruguay y soy Argentino- Tomar como crédito el impuesto pagado en el exterior.
1000$ (renta arg) * .10 (TASA) =$100 imp argentino
500$ (renta uru) =150
$70 impuesto Uruguay
Por que me pone la limitación? Puedo tomar a crédito hasta el límite del incremento (50 pesos que es el monto
en el que se incrementa la renta en Uruguay) . Sino estaría cediendo base al exterior.

$20 IMP uru – En vez de 150 tendría 130.

Impuesto de igual naturaleza y efectivamente pagado.

Los no residentes tributan sobre sus ganancias de fuente argentina.

Articulo 2: Son ganancias sin perjuicio de lo establecido en cada categoría. Para definir si una ganancia está gravada.
Buscar en el artículo 2. Sino hay que ir a buscar en las definiciones de renta: artículos 41 (renta del suelo), 45, 49 (3era Commented [GSM1]: buscar
categoría (combinación Factores de la producción) 69 y 79 (renta del trabajo personal)

Art 2, 5 incisos

Inc 1. Rendimientos, rentas o enriquecimientos que tenga periodicidad que implique la permanencia de la fuente y
habilitación de la fuente productora. (si no cumple con esas condiciones no va a caer en ganancias)- Teoría de la
fuentePersonas físicas.

Sujeto del impuesto: En quien incide el impuesto. Sociedad de Hecho

Sujeto de la obligación tributaria: En quien percute, en quien nace la O.T Cada uno de los socios

OBJETO, SUJETO, ESPACIALIDAD Y TASA Y LEY PREVIA.

Inc 2.

a. Los responsables del art. 69 (sujetos del impuesto, Sociedades de capital, SA, SRL, FCI) Teoría del
b. Otras sociedades Balance.
c. Empresa unipersonal
d. No siendo del 69, SOLO los del F y G del art 79, solamente cuando complementen la actividad con actividad Commented [GSM2]: VER
comercial o industrial (EJ Médico que tiene una clínica.)

Inc 3.

Los resultados provenientes como resultado de bienes mueble amortizables (tiene que ser un bien de uso) afectado a
actividad de ganancias.

EXCENCIONES: art 20 de IIGG.

Venta automóvil particular: fuera de objeto de la Ley.

Inc 4. Los resultados derivados de la enajenación de acciones, valores representativos y certificados de depósito de
acciones y demás valores, cuotas y participaciones sociales- incluídas cuotapartes de fondos comunes de inversión y
certificados de participación de fideicomisos y contratos similares – monedas digitales, títulos, bonos y demás valores,
cualquiera sea el sujeto que los obtenga.

Inc 5. Los resultados derivados de la enajenación de inmuebles y de la transferencia de derechos sobre inmuebles,
cualquiera sea el sujeto que las obtenga. (EJ. Compra de inmuebles) . La casa habitación está excenta- (Art 20 – inc O)

Bienes provenientes de herencia no está alcanzado por impuesto a las ganancias. Se incorpora desde el inicio de la
compra (Anterior a enero 2018) no tiene que pagar). La compra de bienes no está gravada.

9/11

Ley IIGG -

Art 1 .. Renta

TERRITORIALIDAD - Fuente:

a) Argentina
b) Extranjera

Tributan personas físicas, personas jurídicas, sucesiones sin divisas.

Beneficiario Del exterior-

ARGBRASIL (TRABAJO DE BRASIL, IMP ANALOGO DE BRASIL)- Se puede utilizar hasta le incremento de la OT. Como
marca la ley.

Fuente argentina Fuente extranjera total

Ventas
Gastos ()
Utilidad
IIGG 100 80 180 Commented [SMG3]: Solamente piuedo tomar a credito
los 80 tomados como límite.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

-Teoría fuente –> Personas físicas y sucesiones indivisas (¿) AFIP va a poner los lineamientos por los que se tributa.

-Teoría del balance  Personas Jurídicas

ART2-

1. Fuente  Renta Habilitación permanencia periodicidad

Ejemplo abogado y director, bono por única vez, no ejerce como abogado pero tiene la posibilidad de generar
impuestos potenciales (se cumple la permanencia).--> GRAVADO
2. Renta Persona jurídica 
3. Activos financieros: Commented [SMG4]: VENTA – COMPRA= UTILIDAD
a. Compra venta de bonos
b. Acciones
 c. Monedas digitales- ANTES 1/1/2018 no tributa – DESPUES 1/1/2018  tributa
4. Compra - venta de bienes muebles
5. Venta de inmuebles- ANTES 1/1/2018 no tributa - DESPUES 1/1/2018  tributa

CATEGORÍAS DE RENTA
1era Renta de suelo – Ej alquiler Por devengado (cuando transcurrió el Commented [SMG5]: 1/1 -------31/1--------28/2------31/3
tiempo) 1000 1000 1000
2da Colocación de capital. Ej inversión en bonos, plazo Lo percibido. (por lo que yo cobro)
fijo, operaciones financieras, alquiler de bienes
muebles
3era Empresas/personas jurídicas Ej, sociedades Por devengado
anónimas, SRL
4ta Renta del trabajo personal- Ej- autónomos y sueldos Lo percibido (tributo IIGG si cobro el
en relación de dependencia- sueldo)

Prácticos –
 Alquiler de un inmueble adquirido en septiembre 2015- Si tributa- renta de 1 era categoría
 Resultado proveniente de la venta de ese inmueble  No tributa, lo compre antes de 2018.
 Sesión onerosa del usufructo de un inmueble de su propiedad (CEDO MI INMUEBLE A UN USUFRUCTO
puede explotar el inmueble) Renta de suelo, gravado
 Resultado de la venta de títulos públicos (bonos del estado)  Gravado – 2da categoría.
 Jubilación percibida  Gravado, por 4ta categoría.
 Honorarios como Director de Sociedad anónima Si. Gravado, 4ta categoría
 Premio obtenido por ser ganador del Quini 6  No gravado, no tiene permanencia de le fuente,
periodicidad
 Resultado por la venta de un auto particular No, porque es un auto particular. Si fuera incluido en la
actividad de contador, la venta del auto sería de 4ta categoría
 Sueldo como empleado de renaul arg SA.--> gravado – 4ta categoría.
 Resultado por la venta de acciones que no cotizan en bolsa  Gravado – 2da categoría
 Intereses ganados por la colocación de un capital:  Tributa- 2da categoría.
 La renta de un inmueble que recibi de herencia el 15/3/2003-> No tributa -
 Recibido como herencia. El que la dono la compro en enero 2018. Lo vendo en sept 2018.--> tributo –
1era cat. Si lo hubera comprado en 2017, no tributa
 Alquileres percibidos por una maquina  GRAVA- 2DA categoría- (alquiler bienes muebles)

 Dividendos percibidos por alpargatas SA correspondiente al ejercicio cerrado el 30/6/2018 – (arrancó

1ero junio 2017)- toda actividad que arranca a partir del 1.1.2018, los dividendos pagan ganancias – En
este caso, como arranca en 1/7/2017, no grava ganancias -2da categoría – (art 46 IGG)

 Utilidades distribuidas de un ej que arrancó el 1.1.2018  gravado – paga IIGG. 2da categoría.

 Dividendos surjen de una sociedad anónima- - GRAVA-2da categoría (sería como una inversión)
Ventas
Costo
Utilidad  GANANCIA 1000 -> 800 Distribuyo dividendos a los accionistas
 Empresa que distribuye paga dividendos (con posterioridad a 1.1.2018) – da dividendos y retención 7%
del IIGG.
  Resultado obtenido por la explotación de un comercio dedicado a la compra venta de prendas de
vestir gravado –3era – empresa unipersonal
 Recibió moneda extranjera como consecuencia de una herencia.  no gravado
 Médico suizo que reside en ARG, fue a Italia, hizo una intervención quirúrgica, cobro honorarios allá y le
figura una retención del IIGG- GRAVADO. PORQUE ES RESIDENTE.
 Médico residente en suiza- viene a arg a hacer una intervención quirúrgica- Si, esta dentro del objeto del
IIGG, territorialidad. FUENTE- ARGENTINA -La clínica debería reternerle el IIGG.

FALTA CLASE JUEVES 12-9

9/16

Sociedades que no son de capital:

Sujeto del impuesto: sociedad-
Sujeto del impuesto (art 49 de la ley): La sociedad-
Sujeto de obligación tributaria: Cada uno de los socios

Sociedades de capital (descriptas en articulo 69): La ley le da la potestad de ser SUJETO del derecho. De
contraer DERECHOS y OBLIGACIONES.
Sociedades son sujeto del impuesto y de la obligación tributaria

Percutido e incidido: sociedad de capital , no hay traslación del impuesto.

Art 69- tasas de la sociedades de capital – distinción para la gravabilidad de la actividad juegos de azar.
-Gravadas al 25% -> gravabilidad proporcional.
69 -1 –

-Art 90 / 3 - ver que explica (hasta tasa 35%)

90 – capitulo 2- Impuesto cedular-ÚNICAMENTE PARA PERSONAS HUMANAS Y DE LAS SUCESIONES INDIVISAS

Rendimiento producto de la colocación de capital en valores.
90-1. rendimiento producto de la colocación de capital en valores. (resultado de las ventas).
Utilidades que me da sin que se pierda la fuente.

a) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de

inversión, Títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en
moneda nacional sin cláusula de ajuste: cinco por ciento (5%). – MONEDA NACIONAL Y SIN CLAUSULA DE
AJUSTE-

b) Depósitos bancarios, Títulos públicos, obligaciones negociables, cuotapartes de fondos comunes de

inversión, Títulos de deuda de fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y demás valores, en
moneda nacional con cláusula de ajuste o en moneda extranjera: quince por ciento (15%). – MONEDA
EXTRANJERA Y CLÁUSULA DE AJUSTE.

Títular de la Obligación tributaria: El que vende el título

90 -4 – Resultado de la venta de capital - La ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y
sucesiones indivisas.
 Títulos representativos de acciones- (certificado que dice que soy dueño de tal título)  título privado si es
con empresa privada.

Reparto de utilidades: Cobra la sociedad- Cuando es ganancia propia, paga impuesto, cuando recibe ganancia,
no está gravado.

Ver quien lo hace – la sociedad como sujeto paga 25% -

Persona humana –13% - ver –

Cobrador de renta: persona humana y sociedad constituida en argentina

100-30 = 30
100-30= 70 *0.07 = 4.9 =~ 35 % que es el máximo que se puede gravar- Commented [GSM6]: Se pued distribuir

Art- ej iniciados en 01-01-2018, hasta 12312019 , cuando se habla de 25%, es 30% - y la retención de 13% sería
sobre el 7% (sobre los dividendos distribuídos)-

Reforma 27430 – Ejercicios iniciados desde el 01 01 2018 incorpora la reforma.

Hasta el 2017, gravado a tasa máxima de 35%.

Si las utilidades acumuladas al 31-12-2017, eran 100$ como provienen de ejercicio anterior, tributa el 35%.

200000------100000 anteriores al 2018 -- pagaban el 35% - En cabeza del accionista- no tributable-

100000 posteriores 01012018---pagaban 30% y desde 1/01/2020 pagaran el 25% y 13%-
Si el accionista no distribuye, se va a “retrasar” la recaudación. Parte lo recauda cn la sociedad y parte

Presunción de dividendos: Artículo 46-1 Retención con el pago o puesta a disposición/reinversión de dividendos, hay
que actuar como agente de retención-

Se presumirá que se ha configurado la puesta a disposición de los dividendos o utilidades asimilables, en los
términos del artículo 18 de esta ley, conforme lo dispuesto en el quinto párrafo de su inciso a), cuando se
verifique alguna de las situaciones que se enumeran a continuación, en la magnitud que se prevé para cada una
de ellas:

a) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artículo 69 realicen retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de tales retiros. –
RETIROS DE FONDOS /UTILIDADES

b) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artículo 69 tengan el uso o goce, por cualquier Título, de bienes del activo de la entidad,
fondo o fideicomiso. En este caso se presumirá, admitiendo prueba en contrario, que el valor de los dividendos o
utilidades puestos a disposición es el ocho por ciento (8%) anual del valor corriente en plaza de los bienes
inmuebles y del veinte por ciento (20%) anual del valor corriente en plaza respecto del resto de los bienes. Si
se realizaran pagos en el mismo período fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los importes pagados podrán
ser descontados a los efectos del cálculo del dividendo o utilidad.  USO Y
 También se considerará que existe la puesta a disposición de dividendos o utilidades asimilables cuando se
verifiquen los supuestos referidos respecto del cónyuge o conviviente de los titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artículo 69 o sus
ascendientes o descendientes en primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad.

Sociedad va a pagar el 25% de los 4800000. Imposición sobre ganancia gravada ---PAGA LA SOCIEDAD.

“Por ocupar el inmueble, presumo que son dividendos” -

VL IMP 8% DE PAGO INMB
6000000 * 0.08 =480000  SOLO EL % DE CADA SOCIO (a) POR EJ 10% SOBRE 4800000 PODRÁ SER
CONSIDERADO presunción de ganancia-

Como lo usó  por disposición de bienes ART 73- (a) 480000 – 120000 =360000 – El límite de la retención es
del 10% de 360000 (porque el socio tiene 10%) –

360000*0.10 =>36000*0.13

c) Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, esté afectado a la garantía de obligaciones directas o
indirectas de los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los
sujetos comprendidos en el artículo 69 y se ejecute dicha garantía. De verificarse esta situación, el dividendo o
utilidad se calculará respecto del valor corriente en plaza de los bienes ejecutados, hasta el límite del importe
garantizado.  presunción de dividendos-

d) Cualquier bien que los- sujetos comprendidos en el artículo 69 vendan o compren a sus titulares, propietarios,
socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos, por debajo o por encima, según
corresponda, del valor de plaza. En tal caso, el dividendo o utilidad se calculará por la diferencia entre el valor
declarado y dicho valor de plaza.  tributan por teoría del balance-

EJ- NN SA-

’99 – Compre un bien 100000

’19 - - vendi por 100000 usd- * 60- (6000000 -100000) = 5.900.000

e) Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artículo 69, realicen a favor de sus titulares, propietarios,
socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios, que no respondan a operaciones realizadas en
interés de la empresa, por el importe de tales erogaciones, excepto que los importes fueran reintegrados, en
cuyo caso resultará de aplicación el artículo 73 de la ley.

f) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artículo 69 perciban sueldos, honorarios u otras remuneraciones, en tanto no pueda
probarse la efectiva prestación del servicio o que la retribución pactada resulte adecuada a la naturaleza de los
servicios prestados o no superior a la que se pagaría a terceros por servicios similares.
Ficción legal: VER Q ES-

Presunción legal: de ciertos parámetros se concluye una situación. Ej. De haber depositado cierta cantidad de
dinero en una cuenta bancaria, se presume que hubo un hecho anterior, por ejemplo venta.

9/18-
CATEGORÍAS:

1era Renta de suelo – Ej alquiler Por devengado (cuando transcurrió el Commented [SMG7]: 1/1 -------31/1--------28/2------31/3
tiempo) 1000 1000 1000
2da Colocación de capital. Ej inversión en bonos, plazo Lo percibido. (por lo que yo cobro)
fijo, operaciones financieras, alquiler de bienes
muebles
3era Sociedades / Empresas/personas jurídicas Ej, Por devengado
sociedades anónimas, SRL
4ta Renta del trabajo personal (independientes o Lo percibido (tributo IIGG si cobro el
dependientes)- Ej- autónomos y sueldos en relación sueldo)
de dependencia-

PRACTICA PARCIAL
Renta bruta: Total de lo que se cobra. Por categorías-
1) Renta bruta – gastos necesarios para mantener, conservar y generar la renta gravada- = renta neta (lo que
me quedó después de pagar los gastos.
2) Renta bruta – gastos necesarios para mantener, conservar y generar la renta gravada- = renta neta (lo que
me quedó después de pagar los gastos.
3) Renta bruta – gastos necesarios para mantener, conservar y generar la renta gravada- = renta neta (lo que
me quedó después de pagar los gastos.
4) Renta bruta – gastos necesarios para mantener, conservar y generar la renta gravada- = renta neta (lo que
me quedó después de pagar los gastos.
Sumatoria de rentas netas

La ley permite hacer deducciones.

a) Generales (ART 81): para todos los individuos por igual- Siempre y cuando las hayan pagado- Una es
:
-Autónomos:
-Seguro de vida (solo me puedo descontar la parte que pago de seguro que me cubra riesgo
muerte)- tiene un tope)
-Empleada doméstica en blanco (hasta un tope)
-Alquiler
b) Personales:
-Cargas de familia: Se dividen en: cónyuge, hijos (propios y adoptados)-Para poder descontar hijos se
puede hasta el segundo grado de cosanguinidad. Otro requisito es que la persona que me voy a
descontar no tenga ingresos mayores al mínimo no imponible. Otro requisito es que apliquemos el
concepto de residencia (que este en el país mas de 6 meses) y que sea menor de 18-
Si una sola de las 4 no se cumple, no se puede descontar-
-Mínimo no imponible: El mínimo de ingresos ANUAL que una persona tiene que tener para no estar
alcanzado por el impuesto. Hasta el 2018 eran 66000 pesos.
 -Deducción especial: Permite la ley aplicar en algunas categorías : 4ta y 3era. No se puede aplicar en
la primera ni en la segunda . (VALIDAR) – Entre el mínimo no imponible (66000) y (321000) – 66000
es para el que trabaja

430000
(86000) 20% cargas sociales
34400
(60000) mni
(120000)cargas hijo
164000
(164000)

Preg parcial: desarrollo de como esta compuseta la flia – es carga de flia o noo?

-Donaciones: No deja descontarse mas que el 5% sobre la renta neta-

BASE IMPONIBLE SOBRE LA QUE SE CALCULA EL IMPUESTO. Se le aplica un % del artículo 90 de la ley- se entra a
una tablita y se busca el % -

Deducciones no admitidas : art 88-

Al impuesto determinado se le descuenta:

-retenciones
-percepciones ¿ = impuesto a ingresar
-anticipos-

Si tengo una actividad puedo deducir gastos relacionados a la actividad- EJ. Empresario y cursos-

9/19/2019

3era categoría habla de rentas  sociedades de capital (ART 69)..-

Art 20 excenciones

Persona que trabaja en un kiosco (3era categoría) – Artículo 79 – En tercera categoría tengo un balance contable

Balance contable B. Impositivo

A A

P P

PN PN
Impositivamente el concepto para valuar es distino a contablemente

En tercera categoría se pasa del balance contable al impositivo. ( el imp para la afip)- Se parte de un balance estado de
resultados. Lo que no se valua de la misma manera en contabilidad que en impuestos, hay ajuste siempre y cuando
toque el estado de resultado, y cambia el valor que hay que pagar.

Alquiler + mejoras: hay que registrar en algún lado. Y después amortizar por el tiempo del alquiler – amortización de
imnuebles se toma por trimestres—

Intereses resarcitorios: Intereses por pagar fuera de término.

Intereses punitorios: Intereses que se pagan cuando interviene un abogado.--> no me permite descontármelos como
resultados.

1, 18, 23, 81, 88, 69, 20, ARTICULOS A LEER IMPORTANTE!

ART 20- Exenciones-
RESUMEN LIBRO

Teoría de la fuente:

Teoría del balance:

Imposición a la renta:

Directa: recae de manera definitiva en el sujeto obligado al pago.