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CONTADURIA PÚBLICA
AUDITORIA FINANCIERA
1
I. INDICE
Pág.
I. INDICE ........................................................................................................................................ 2
II. INTRODUCCIÓN........................................................................................................................ 3
III. OBJETIVOS............................................................................................................................. 4
3.1 Objetivo general ................................................................................................................... 4
3.2 Objetivos específicos ............................................................................................................ 4
IV. CAPITULO I. ANTECENDETES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA ........................................................................................................................................ 5
4.1 Sección 1: Antecedentes desde el nivel internacional .............................................................. 5
4.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional ................................................................. 4
V. CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRACTICA .................................... 9
5.1 Sección 1: Características generales de la empresa objeto de estudio.................................. 9
5.2 Sección 2: Características principales de la auditoria ........................................................ 14
6. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA IDENTIFICADAS EN LA
EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA. ........................................ 18
6.1 Sección 1: Características diferenciadoras entre una auditoría a los Estados Financieros Bajo
Normatividad Internacional y Nacional. ............................................................................................ 18
6.2 Sección 2: Impacto de las Normas Internacionales de Auditoria ................................................. 19
5 CONCLUSIONES...................................................................................................................... 21
6 BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................ 22
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II. INTRODUCCIÓN
3
III. OBJETIVOS
Evaluar el impacto de las NIA’s en Colombia para empresas y profesionales del campo, a través del
reconocimiento de las normas tanto a nivel nacional como internacional, su aplicación en la práctica y
la importancia del control interno, reconociendo así, los beneficios, contradicciones o perjuicios de esta
aplicación.
- Describir los principales antecedentes tanto a nivel nacional como internacional de las
Normas Internaciones de Auditoria NA’s y su impacto en la empresa y los profesionales
del campo.
- Identificar las practicas realizadas por el auditor en una empresa-objeto de estudio, que
permita información al detalle de la importancia, funciones y responsabilidades del
auditor en Colombia.
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IV. CAPITULO I. ANTECENDETES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORÍA
Las normas internacionales de auditoría son directrices generales, aprobados y emitidos por el
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), en los cuales se establecen los criterios
para el reconocimiento, la evaluación, la presentación y la revelación de la información que se
consigna en los estados financieros, que ayudan a los auditores a cumplir con sus responsabilidades
profesionales en la auditoria, estas normas fueron definidas y clasificada en la ley 43 de 1990. (Barral
Rivada, Bautista Mesa, & Molina Sánchez , 2019)
La auditoría a los estados financieros tiene como objetivo analizar, verificar y determinar las cifras
de los estados financieros por medio de un estudio detallado donde observan y analizan cada registro
contable, verificando la razonabilidad de las cifras que se encuentran en los distintos estado
financieros, cumpliendo los aspectos legales y dando una opinión sobre dicho estudio para determinar
si la situación financiera es razonable a través de técnicas y procedimientos adecuados, dando a
conocer las distintas fallas o errores en la elaboración de los estados financieros o posible fraude donde
se encuentre el ente económico. (Norma Internacional de Auditoria 200, 2019)
Los enfoques de auditoría han evolucionado en las últimas décadas, pasando de enfoques basados
en procedimientos a otros más centrados en dar respuesta a los riesgos que asume el auditor y que debe
controlar a un nivel socialmente aceptable. A continuación, se reflejará por medio de la línea del
tiempo como ha sido esta evolución y la importancia de cada una por parte de IAASB.
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2008 -2010
1
Junio 22 2011
2009 El IASB publicó 2012
una norma separada El Consejo Técnico de la
pensada para aplicarse a Contaduría Pública, en La Superintendencia de Sociedades
30 diciembre 2011 mediante Circular Externa 115-
las pequeñas y medianas cumplimiento de su
entidades (PYMES), 2011 función, presentó al 000002, ha decidido orientar a las
Mediante el presente decreto
entidades privadas, y Gobierno Nacional el entidades que se encuentran sometidas
A partir del año 15 se establece la etapa de prueba
entidades contables no Direccionamiento bajo su supervisión, presentando
de junio 2001, la del proceso de aplicación de
cotizadoras. Esa norma es Estratégico del proceso de algunas observaciones y
IASB decidió no las Normas Internacionales de
la NIIF para las PYMES. convergencia de las recomendaciones con el fin de que las
expedir más NIC o Información Financiera -NIIF,
normas de contabilidad e empresas se pongan a tono con el
IAS e inició el de tal manera que las
Por la cual se regulan los información financiera y proceso de convergencia de Normas
proceso para emitir entidades y/o entes
principios y normas de de aseguramiento de la Locales (2649/93) a Normas
las Normas económicos que
contabilidad e información, con Internacionales de Información
Internacionales de voluntariamente se acojan a
información financiera y estándares Financiera – NIIF.
Información él, puedan conocer los
de aseguramiento de internacionales.
Financiera NIIF o beneficios, cargas e impactos Regula la normatividad para personas
información aceptados en
IFRS, cambiando el que conlleva esta decisión. naturales o jurídicas del grupo 1.
Colombia, se señalan las
enfoque de norma de GRUPO 1 (Adopción de NIIF Que para una adecuada
autoridades competentes,
contabilidad por plenas) -Enero 2015 implementación de las nuevas normas
el procedimiento para su
Estándar de GRUPO 2 (Aplicación de las es necesario que las entidades
expedición y se
Información NIIF para PYMES)-Enero destinatarias de este decreto, elaboren
determinan las entidades
Financiera con las 2016 un plan de implementación que
responsables de vigilar su
cuales además GRUPO 3 (Aplicación de la incluya como uno de sus componentes
cumplimiento
revisan o sustituye contabilidad simplificada)- esenciales la capacitación, que reúna
las NIC o IAS. las condiciones necesarias para su
ejecución y que se monitoree su
adecuado cumplimiento.
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2015 2016
2014
2013 Fecha de transición en
Fecha de transición en Colombia- Colombia-Estado de
Se reglamenta la Ley situación financiera de Fecha de aplicación de las
Estado de situación financiera de
1314 de 2009 sobre el Apertura para grupo 2, normas internacionales en
Apertura para grupo 1
marco técnico normativo Fecha de aplicación de nuestro país para grupo 2
para los preparadores de Por medio de la cual se modifica la Ley las normas
información financiera 590 de 2000 sobre promoción del internacionales en nuestro
que se clasifican en el desarrollo del micro, pequeña y país para grupo 2017
literal a del parágrafo del mediana empresa colombiana y se
artículo 10 del Decreto dictan otras disposiciones. Últimos estados Todas la entidades
2784 de 2012 y que hacen Se busca estimular la promoción y financieros según norma pertenecientes al Estado
parte del Grupo 1 formación de mercados altamente local en Colombia para deben iniciar su
competitivos mediante el fomento a la grupo 2, Fecha de reporte implementación según lo
Por la cual se reglamenta permanente creación y funcionamiento en resultado de las NIIF establece la ley 1314 de 2009
la ley 1314 de 2009 sobre de la mayor cantidad de micro, grupo 1
el marco técnico pequeñas y medianas empresas,
normativo para los
preparadores de Últimos estados financieros según
información financiera norma local en Colombia para grupo
que conforman el grupo 2 1Mipymes.
Fuente: Elaboración propia a partir de la página oficial del IAASB (9 marzo 2018), Recuperado https://prezi.com/p/s0sa3hv0okyg/iaasb-a-travez-del-
tiempo/. Cronología de IASC Y IASB Recuperado https://www.nicniif.org/home/iasb/cronologia-de-iasc-y-iasb.html. Cronología de implementación de las NIIF
en Colombia Recuperado https://www.timetoast.com/timelines/cronologia-de-implementacion-de-la-niif-en-colombia. Estructura del IASB Recuperado
https://www.nicniif.org/home/iasb/estructura-del-iasb.html.
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4.1.4 Funciones y responsabilidades de los auditores a nivel internacional
Esta norma trata de toda la responsabilidad a nivel global en una auditoria que tiene un auditor al
momento de realizar una auditoría.
Responsabilidad
Funciones
Responsabilidad
1
Funciones
Definir la concurrencia de las condiciones previas por medio del marco de información
financiera a través de la evaluación y análisis en la presentación de la información contable, que
brinde seguridad en los criterios de la opinión razonable del auditor al entregar su dictamen.
Determinar la aceptabilidad del marco de información financiera que corresponde a la
preparación de los estados financieros.
Solicitar la información necesaria a la empresa sobre la preparación de los estados
financieros.
Tener acercamiento con los demás funcionarios de la empresa que requiera para
obtener evidencias.
Responsabilidad
Funciones
4.1.4.4 NIA 400 – Evaluación del riesgo y control interno. (Grupo Miranda, 2019)
Responsabilidad
Funciones
2
Los registros contables y los documentos de soporte de estos movimientos y las
cuentas en los estados financieros.
El proceso contable y de los informes financieros desde el principio de los registros
relevantes hasta la realización de los estados financieros.
Evaluar los controles internos de los empresarios que prevengan y modifiquen los
errores.
Presentar pruebas de control para soportar la evaluación del riesgo documentado en los
papeles de trabajo.
Cuando el auditor determine desviaciones del control de riesgo en los informes de
presupuestos y lo reales lo revisa para modificar la naturaleza y alcance de los procedimientos de
políticas de presupuesto de la empresa.
Recolectar evidencias que soporten los riesgos de control interno que influyan en los
cambios de los sistemas de contabilidad o registro de la información diaria; lo cual, evalúa la
confianza interna de la empresa y entre más lejos haya sido realizada disminuye el grado de
seguridad.
Verificar si los controles internos estaban vigentes en el periodo contable auditado en
los estados financieros
Identificar las clases de riesgos como los relacionados con la actividad de la empresa
(riesgo inherente), el riesgo de control de acuerdo al sistema de cada empresa en procesos de
verificación, revisión y detección.
Responsabilidad
El auditor debe realizar un informe completo y conveniente para poder aportar las
conclusiones y mejoras alcanzadas con la auditoria.
El auditor debe usar las metodologías y las codificaciones de la auditoría financiera
para realizar los informes o evidencias pertinentes.
Funciones
3
4.1.4.6 NIA 700 – Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría
sobre los estados financieros. (Actualisece, 2017)
Esta NIA se refiere a la responsabilidad que tiene el auditor para formar su opinión de los estados
financieros y el debido procedimiento para presentar el informe de auditoría obtenido de la revisión a
los estados financieros.
Responsabilidad
Presentar la opinión sobre los estados financieros basándose en los resultados logrados
por la auditoria
Realizar el informe bajo la estructura que exige la NIA para que dicha auditoria tenga
más credibilidad en el mercado global y sea de más fácil comprensión para el usuario y sean
reconocidas como auditoria de conformidad con las normas establecidas.
Funciones
El auditor debe verificar que los estados financieros estén presentados de la manera
requerida con la información financiera para terceras personas.
El auditor debe revelar si en los estados financieros están adecuadamente aplicadas las
políticas contables seleccionadas según el marco de información financiera aplicable.
De igual manera el auditor debe revisar que la estimación y la información de los
estados financieros sea razonable, verídica, comparable y compresible.
Debe presentar en el informe los resultados obtenidos mediante las evidencias que se
obtuvieron en la auditoria, con soportes de todo el proceso realizado.
El auditor debe expresar su opinión cuando ya se encuentre en una seguridad razonable
de que los estados financieros se encuentran libres de fraude o error.
Las funciones de la auditoria según la Ley 43 de 1990 (Ministerio de Educación, 2019) están
orientadas a:
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Hacer un estudio y una evaluación del sistema de control interno existente de manera
que se pueda confiar en él, así el trabajo de auditoria debe ser relevante y probar la veracidad de la
información.
Examinar fiscalmente los bienes o documentos para corroborar la autenticidad de la
información, obteniendo así evidencia valida y suficiente por medio del análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría.
Dictaminar o rendir informes sobre Estados Financieros en bases razonables depurados
mediante revisión.
Proporcionar informes para la toma de decisiones, tanto en los avances y resultados
asociando a las personas o equipo encargado.
Comunicar en forma oportuna información de los manejos de la empresa.
Pactar el cumplimiento por parte de profesionales competentes.
Evaluar los registros contables e información financiera de la empresa.
Registrar cedulas o papeles de trabajo para dar veracidad del trabajo de la auditoria.
Actuar en armonía con los códigos y normas que rigen la profesión del Contador
Público.
En coherencia la Ley 1314 de 2009 (Actualísece , 2009) regula principios y normas de contabilidad
e información financiera y de aseguramiento de la información, donde, se inicia el proceso de
convergencia hacia Normas Internacionales de Información Financiera e involucra el termino
aseguramiento de la información, así, la legislación hace necesario involucrar un marco estándar
internacional para este campo, pues, la primera implicación en la auditoria radica en que se dejaron los
métodos o prácticas de auditoria generalmente aceptadas en el país para implementar las NIA’s y
demás emitidas por la IFAC, direccionando así cada uno de los estándares a implementar. (Jimenez
Pedroza , 2017)
Por otro lado, se establecen las medidas, requisitos, procedimientos, objetivos y calidad que debe
alcanzar el trabajo de la auditoria; este conjunto de estándares tiene su estructura y códigos a los cuales
el país decide ceñirse, bajo esta Ley los estados financieros deben ser necesariamente auditados
siguiendo Estándares Internacionales implicando y demandando por parte de los profesionales que
desarrollan actividades contables y de auditoria adoptar un conjunto de requisitos para emitir un
dictamen o informe garantizando: calidad, credibilidad y veracidad del trabajo, pues, la realidad
financiera de la empresa debe contar con respaldo de auditorías desarrolladas por profesionales
competentes.
Por último, esta Ley implica que la homogeneidad de la información garantice el mismo idioma
contable a nivel mundial, armonizando la contabilidad y realidad financiera de las empresas, así, la
auditoria asegura que la información emitida sea de alta confianza cobrando una mayor relevancia esta
práctica a nivel internacional, donde, es necesario implementar practicas unificadas, sin embargo, es de
notar las dificultades que se han tenido por plazos para implementar y la capacitación de las personas.
5
Seguidamente el Decreto 2420 de 2015 (Moreno, 2016), Único reglamentario de las Normas de
Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la información, compilaron y
racionalización la información de Ley 1314 de 2009, con la finalidad de describir todo el marco
normativo contable y de aseguramiento internacional; el cual reglamenta el uso de las NIA’s por parte
de los Contadores, Revisores Fiscales o Auditores; por lo tanto, se centra en dos enfoques:
El objetivo del decreto fue unir estos dos temas y proporcionar información de relevancia, el cuerpo
normativo implica la obligación de estudiar, entender, asimilar y llevar a su práctica profesional unos
mejores procedimientos de trabajo en la auditoria, respaldado por “...la aplicación del Marco Técnico
normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que contiene: las Normas
internacionales de Auditoría (NIA), las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC); las
Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR); las Normas Internacionales de Trabajos para
Atestiguar (ISAE por sus siglas en inglés); las Normas Internacionales de Servicios Relacionados
(NISR) y el Código de Ética para Profesionales de la Contaduría.” (Función Pública, 2019)
El Auditor es la persona encargada de revisar los estados financieros cada una de las funciones y
responsabilidades bajo las NIA 200, 210, 300, 400, 500 Y 700 se describen a continuación:
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Se requiere que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error,
permitiendo así que el auditor de una opinión sobre la preparación de los estados financieros.
El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos que le permitan obtener la suficiente
evidencia y/o información adecuada para reducir el riesgo de auditoría (es decir, el riesgo de que el
auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones
materiales).
El auditor está sujeto a unos requisitos éticos relacionados directamente a la auditoria
de los estados financieros de acuerdo al código de Ética.
El auditor puede tener otras responsabilidades de comunicación e información con
respecto a los usuarios, a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o a terceros
ajenos a la entidad, en relación con cuestiones que surjan de la auditoría.
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de
auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.
El auditor debe conocer el texto completo de la NIA, incluidas la guía de aplicación y
otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos
adecuadamente. (Cañon España , 2018)
Por otra parte, las funciones y responsabilidades del Auditor bajo los Estándares Internacionales
de Auditoría son:
Funciones
Cerciorarse de que las operaciones que se realicen por cuenta de la sociedad se rija por
los lineamientos de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva, de
la cual debe tener conocimiento de la sociedad bajo su labor para determinar que se cumplan con
las normatividades tanto internas como externas.
Dar oportuna información, por escrito a la asamblea o junta de socios, a la junta
directiva o gerente, según sea el caso, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la
sociedad y en el desarrollo de su actividad.
Colaborarles a las entidades gubernamentales que ejerzan inspección y vigilancia de
las compañías, rendir informes a que haya lugar o le sean solicitados sin negarse pues es pena de
violación de la norma.
Inspeccionar minuciosamente y continuamente los bienes de la sociedad y procurar
tomar las medidas de seguridad de los mismos y de los que se tenga en custodia a cualquier otro
título, examinando frecuente y cuidadosamente las propiedades a las cuales se tiene derecho, que
existen real y efectivamente.
Distribuir instrucciones, practicar inspecciones, revisiones y solicitar informes que
sean necesarios para ejercer un control permanente en los valores sociales.
Autorizar con su firma cualquier balance que se haga con su dictamen o informe
correspondiente, para dar fe después de realizado el dictamen los estados financieros establecidos
por ley están en consideración para ser autorizados a los asociados.
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Convocar a la asamblea o la junta de socios a reuniones extraordinarias cundo lo
juzgue como necesario con base a su juicio profesional, al haber encontrado irregularidades o
hallazgos resultantes de sus procesos. (Cañon España , 2018)
Responsabilidades
Ceñidos a las NIA’s y a los Estándares Internacionales de Auditoria el auditor siempre debe evaluar
y verificar el material existente que le permita tener la suficiente evidencia en la práctica, de igual
manera evaluar el control interno que se plantea para las respectivas áreas en los procesos que se deben
llevar de forma idónea, identificando las falencias y las mejoras a realizar, los trabajos realizados en la
auditoria son supervisados, revisados y documentados por el auditor establecido en la empresa, por
último el auditor deberá analizar y evaluar los hallazgos y conclusiones extraídas de la evidencia que se
obtuvo de la auditoria como eje fundamental para lo que puede ser la expresión de la opinión de los
estados financieros.
En cuanto a las diferencias se plantea que las primeras (NIA’s) se requieren para determinar la
razonabilidad de la información y las segundas (Estándares Internacionales de Auditoria) para insertar
prácticas de información real y confiable para la toma de decisiones.
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V. CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRACTICA
Información básica
Razón Social: BANCO W S.A (Banco W S.A , 2018)
Fecha de constitución: 11 de febrero 2011
Dirección: AV 5 Norte 16 N 57 Cali, Colombia
Línea nacional: 018000515656 Desde Cali 5240102
Tipo de sociedad: Sociedad Anónima
Composición Accionaria:
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Nombre de Gerentes:
Funcionarios Claves:
Número de colaboradores:
Fuente: Informe de sostenibilidad 2017, Bienestar Para nuestra Familia de colaboradores, Generación de
empleo Recuperado https://www.bancow.com.co/wp-content/uploads/2018/03/Informe-Sostenibilidad-2017.pdf
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ANCO W S.A (Antes Banco WWB S, A) Estados Financieros por los años terminados al 31 de
diciembre (2017 y 2016) e Informe de revisoría fiscal Recuperado de https://www.bancow.com.co/wp-
content/uploads/2018/03/Informe-Sostenibilidad-2017.pdf
11
ANCO W S.A (Antes Banco WWB S, A) Estados Financieros por los años terminados al 31 de diciembre (2017
y 2016) e Informe de revisoría fiscal Recuperado de https://www.bancow.com.co/wp-
content/uploads/2018/03/Informe-Sostenibilidad-2017.pdf
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BANCO W S.A (Antes Banco WWB S, A) Estados Financieros por los años terminados al 31 de diciembre
(2017 y 2016) e Informe de revisoría fiscal Recuperado de https://www.bancow.com.co/wp-
content/uploads/2018/03/Informe-Sostenibilidad-2017.pdf
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5.2 Sección 2: Características principales de la auditoria
Velar por que se lleven los documentos contables de toda la actividad financiera de la
compañía sean presentados en las asambleas o juntas de socios y de la junta directiva.
Cerciorarse que las actividades contables se estén generando debidamente, con las
normas contables.
Entregar instrucciones necesarias a los auxiliares de la actividad de la compañía, para
así generar un control permanente.
Autorizar con su firma cualquier balance realizado.
Realizar periódicamente controles interno e externo para verificar la funcionalidad de
los trabajadores.
Convocar a la asamblea extraordinaria de socios o a la junta directiva cuando lo
considere necesario.
Los dictámenes o informes del revisor fiscal sobre los balances generales deberán
expresar, por lo menos: si ha obtenido la información necesaria para cumplir sus funciones.
Que los balances se hayan tomado fiel mente de los libros y que se presente de forma
fidedigna, de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas.
Cuando las circunstancias lo exijan, a juicio de la asamblea o de la junta de socios, el
revisor podrá tener auxiliares, y estos serán nombrados libremente por él, que obran bajo su
responsabilidad.
El revisor fiscal deberá ser contador público, también cumplir con absoluta reserva
sobre los actos que tenga conocimiento de su cargo.
5.2.2 Realizar un análisis del sistema de control interno del Banco W S.A.
Para hacer el análisis de la empresa BANCO W S.A por medios los diferentes componentes del
modelo COSO que son: Ambiente de control, evaluación de riesgo, actividades de control, supervisión,
e información y comunicación (Enterprise Risk Services, 2015)
Ambiente de control
El ambiente de control es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base para
propiciar y mantener un ambiente y clima organizacional de respeto e integridad; que promueve una
actitud de compromiso y es congruente con los valores contenidos en el Código de Ética y los
principios; además de prácticas adecuadas de administración de los recursos humanos, alineados en su
conjunto con la misión, visión, objetivos y metas institucionales, para fomentar la transparencia.
¿Existe en la empresa desde la alta dirección hasta los niveles iniciales de personal un
compromiso con valores de integridad y éticos
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¿Existen órganos independientes que efectivamente estén vigilando el adecuado
funcionamiento de la empresa?
¿Los objetivos estratégicos son consistentes con la misión de la entidad?
¿Los objetivos y metas de los principales procesos y proyectos a cargo de la unidad
administrativa son difundidos entre su personal?
El Banco W S.A da a resaltar sus valores como son la transparencia, respeto y compromiso en cada
uno de los empleados, altos directivos y socios de la empresa. Las empresas tienen unos mandamientos
de servicio donde se encuentran que el integrante del banco debe presentar actitudes de pasión y amor
por el trabajo, aprender sin temor de sus errores, ser responsable con el cliente y dar solución de
calidad, toma de decisiones con criterio, ética y responsabilidad, escucha y busca soluciones. En el
organigrama de la empresa muestra que está muy bien constituido para el desarrollo adecuado de sus
funciones que se desempeñan.
Evaluación de riesgos
Es el proceso de evaluar los sistemas de contabilidad y de control interno de una empresa para
poder prevenir los posibles errores que esta encuentre de vital importancia y que puedan afectar la
actividad de empresa
¿La empresa evalúa, analiza y previene los posibles errores que se pueden afectar la
actividad de la empresa?
En el informe de gestión del BANCO W S.A nos muestra una gestión de riesgos donde incluye los
factores más importantes que afectan la actividad principal del banco como lo son el riesgo de liquidez,
el riesgo de mercado, el riesgo de tasa de interés, riesgo operativo y el riesgo de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo.
Actividades de control
Son todos las políticas y procedimientos establecidos por la empresa para garantizar que la
ejecución de las instrucciones o determinaciones que surgieron a partir de la evaluación de riesgos se
lleven a cabo, para que haya un cumplimientos y logro en los objetivos de la empresa mitigando los
posibles riesgos encontrados, cabe a aclarar que las actividades de control se deben llevar en todos los
niveles de la entidad para que están permitan la identificación de los riesgos y la prevención de estos.
¿Se han definido procedimientos de control para cada uno de los riesgos significativos
identificados?
¿La asignación de tareas se ha realizado de manera que se asegure sistemáticamente el
chequeo/ verificación?
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Información y comunicación
La información es la forma en la que una empresa recolecta datos de las diferentes áreas para su
funcionamiento.
El Banco W S.A hace facilitar el acceso a la información como son el informe de gestión, su
presentación institucional, su organigrama, misión, visión, valores, su página web es de gran ayuda
para dar a conocer la empresa tanto como presentación de la empresa como sus estados financieros, los
datos más actuales que encontramos son entre el 2017 a 2018.
Supervisión
Esto es muy importante porque a medida que cambian los factores internos y externos, controles
que una vez resultaron idóneos y efectivos pueden dejar de ser adecuados y de dar a la dirección la
razonable seguridad que ofrecían antes.
¿Existe una rutina de permanente seguimiento y evaluación del desempeño del control
interno para determinar las mejores y ajustes requeridos
Con base a su informe de gestión muestra que el Banco W S.A muestra un gran seguimiento en los
factores más importantes respecto a la empresa. (Universidad del Cauca, 2019)
Similitudes:
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Diferencias:
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6. CAPÍTULO 3: ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS DE AUDITORÍA
IDENTIFICADAS EN LA EMPRESA VS LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.
El auditor realiza pruebas no tan selectivas, ni sustanciales sino más bien de cumplimiento, por
lo que no profundiza en un gran porcentaje y esto da a que la brecha de pasar errores sea mayor.
Las NIA’s nos hablan de que debemos realizar la mayor cantidad de pruebas en buena amplitud
para mitigar el riesgo y por lo tanto se deben realizar la mayoría de las pruebas selectivas,
sustantivas y de cumplimiento para obtener un amplio rango de riesgo controlado y reduciendo
así los errores que signifiquen cifras para una compañía, las NIA’s 240, la 500, la 520, la 530 y
entre otras nos muestran la importancia de la aplicación de pruebas analíticas y de muestreo para
una evidencia confiable en hallazgos y de paso siendo el soporte del informe en cada caso.
Los papeles de trabajo que lleva el auditor en la empresa son todos manejados en Excel y de
forma digital (escaneo a los soportes), en cambio en las NIA’s también se requieren los soportes
físicos para dar una mayor validez a la evaluación ejecutada.
Las NIA’s 230 nos indican que debemos llevar soportes físicos de prueba que sustente los
hallazgos, los procesos aplicados, los documentos emitidos por el auditor para realizar sus
pruebas y los obtenidos donde se evidencie los erros e inconsistencias encontradas, con el fin de
dar una mayor validez a las pruebas identificadas y halladas, nos habla de que debemos llevar un
control de todos estos soportes para llegar al informe de auditoría con la mayor certeza y criterio.
El informe en las NIA’s presenta una serie de requisitos y pasos a seguir, mientras que en la
práctica del auditor al momento de realizarlo todavía no las ha puesto en marcha.
La NIA’s 220 es donde podemos ver más relacionada esta diferencia ya nos informa que debe
haber un control de calidad en el trabajo de auditor asegurando que el dictamen del auditor es
apropiado según las circunstancias de la auditoria que vaya a realizar, partiendo desde las
proyección de la auditoria a la aplicación y su ejecución durante el periodo determinado,
verificando y aplicando muchas otras NIA’s para llegar a un informe completo y conciso, donde
demuestre todo lo realizado en la auditoria y de su opinión profesional para las recomendaciones
sobre las evidencias encontradas aplicando todos los pasos según NIA’
18
6.2 Sección 2: Impacto de las Normas Internacionales de Auditoria
En el país se está viviendo una etapa de cambio en el cual nos estamos adaptando a la normatividad
internacional esto con el fin de hablar el mismo idioma financieramente ; teniendo en cuenta lo anterior
los estándares internacionales no solo aplicaría para la presentación de los estados financieros sino
también para el control que se les debe llevar esto con el fin de evitar algún tipo de error o fraude al
momento de presentar los estados financieros, revisando la normatividad colombiana y comparándola
con las NIAS evidenciamos que el control lo debe llevar una persona externa al ente económico el cual
denominamos revisor fiscal que es el que se encarga de dar fe que los estados financieros están de
acuerdo a la normatividad vigente, es el que tiene la responsabilidad ante los entes de control entre
otras funciones. Con la entrada en vigencia de las NIAS encontramos que hay un cambio en las
funciones que viene ejerciendo el revisor fiscal según el código de comercio colombiano, ya que
aunque le establezca responsabilidades y poder en el ente económico no reglamenta el cómo tiene que
cumplir la función es decir en la normatividad colombiana no hay un procedimiento y un decálogo
para establecer las responsabilidades del revisor fiscal lo que lleva a que muchas veces la
responsabilidad recaiga sobre el contador, que aunque se tienen que llevar de la mano las NIA’S
reglamentan que el revisor se debe involucrar y conocer un poco más del proceso que está llevando a
cabo la compañía, además que establece que debe tener un revisor fiscal para ser integral, da unas
pautas para que el control sea más eficiente y sobretodo es estricto con los valores que debe cumplir un
revisor integral.
Pregunta de investigación
¿Cuál es el plazo que tienen las empresas colombianas para efectuar en su totalidad las normas de
auditoria internacional, y así mismo generar mayor confiabilidad en el momento de implementarlas?
Hipótesis
Dando respuesta a la hipótesis anterior, con la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009 en la cual se
enuncia que las empresas colombianas a partir del año 2016 deben hacer la convergencia de su
información contable y financiera de acuerdo a las normas internacionales de información financiera,
pero teniendo en cuenta que asumir ese cambio y aplicarlo tan rápidamente podía traer contusiones, lo
que se estableció en el plan fue dividir las empresas en grupos esto con el fin de que los estados
financieros a 31 de diciembre de 2016 se estén presentando bajo las normas internacionales en su
totalidad, pero este cambio trae consigo unas normas para llevar el control estas se denominan las
NIAS que son las normas, procedimientos y responsabilidades del auditor y el revisor fiscal, las cuales
van de la mano con la implementación de las NIIF es decir a 31 de diciembre de 2016 lo que indica
que todas las empresas colombianas para llevar un adecuado control sobre sus estados financieros
deben tener establecidas en sus políticas estas normas.
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Para cumplir los plazos otorgados es necesario que las personas involucradas se capaciten para poder
cumplir con los estándares internacionales, pero esto ha generado traumatismos ya que es muy
complicado cambiar la manera como se venía trabajando, además que es todo un proceso ya que
aunque no sean muy indiferentes de lo establecido en el código de comercio obliga a todos los entes
económicos a reformar varios procesos de control interno, esto con el fin de acatar los estándares
internacionales.
Hay que tener en cuenta que el proceso para la implementación de las NIAS podría tardar un año más
esto en razón de que hasta ahora se están capacitando a las personas encargadas además que por tener
procesos o sistemas ya establecidos hasta cierto límite de tiempo hay que pedir autorizaciones
especiales de la junta directiva de las empresas, el cual varía dependiendo que tipo de entidad además
que generaría un cambio en los presupuestos de las empresas ya que tendrían que incluir capacitaciones
para todos los funcionarios involucrados en el proceso de elaboración de los estados financieros, todo
este proceso requiere que el auditor o revisor fiscal utilice una serie de normas, pasos y ejercicios de
una forma sistemática, ordenada y lógica que permita realizar una crítica objetiva en el hecho o área
examinada. El método que podríamos utilizar, es el que explica cómo se aplican las técnicas en el
proceso de obtención de evidencia, también en el proceso indagar mediante entrevista, de cálculos, de
procedimientos analíticos, clasificación de evidencia, propósitos de papeles de trabajo etc. El
cumplimento de las normas de auditoria generalmente aceptadas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor. Para que el trabajo del auditor propague confianza deberá realizar sus procesos
bajo todas las normas establecidas en el Artículo 7 de la ley 43 de 1990, sin dejar a un lado su
independencia de criterio como auditor.
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5 CONCLUSIONES
● El impacto contable, financiero y económico de la aplicación de las NIA´s para el país supone
grandes desafíos para los empresarios y profesionales del campo, pues esto supone mejorar la
productividad, competitividad y el desarrollo armónico de la actividad empresarial, de esta
manera, se contribuye a regular la información contable y financiera.
● La ley 1314 del 2009 conocida como la ley de convergencia y el Decreto 2420 de 2015, trae
consigo los principios, conceptos, técnicas, procedimientos, interpretaciones y guías para la
revisión de los estados financieros, esta ley sirve para la regulación de la calidad, el
comportamiento y la ejecución de informes presentados ante una auditoría financiera.
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