POLITECINCO GRAN COLOMBIANO

FACULTAD DE NEGOCIOS, GESTION Y SOSTENIBILIDAD

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

ENRIQUEZ LOPEZ VICTOR HUGO

GUTIERREZ CASTRO JENIFER DANIELA
HENAO ZAPATA DEISY CATERINE
RESTREPO BRAVO DIANA YULISA
VILLAR GINA PATRICIA

AUDITORIA FINANCIERA - PRIMER CICLO 2019

ROJAS SONIA

MEDELLIN 02 DE JULIO
Contenido
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR, SEGÚN LAS NIA’S 200, 210, 300, 400, 500 Y 700. 2
NIA 200. ................................................................................................................................................ 2
NIA 210. ................................................................................................................................................ 2
NIA 300. ................................................................................................................................................ 2
NIA 400. ................................................................................................................................................ 2
NIA 500................................................................................................................................................. 3
NIA 700. ................................................................................................................................................ 3
OBJETIVO DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL MODELO INTERNACIONAL NIA ....... 3
LINES DE TIEMPO ANTECEDENTES DE REGULACION, POR PARTE DEL IAASB .......................................... 4
BAJO LOS PRECEPTOS QUE CONTIENE LA NIA 200 .................................................................................. 4
FUNCIONES DE LA AUDITORIA SEGÚN LA LEY 43 DE 1990 ...................................................................... 6
5.1. Normas Personales .................................................................................................................... 6
5.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo. ............................................................................. 6
5.3. Normas relativas a la rendición de informes............................................................................. 7
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS ENTRE LAS NIA Y LAS ISA ............................................................................ 8
Importancia del auditor........................................................................................................................ 8
2 realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada. ................................ 11
BIBLIOGRAFIA. ........................................................................................................................................ 13

1
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR, SEGÚN LAS NIA’S
200, 210, 300, 400, 500 Y 700.
NIA 200.
Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una
seguridad razonable sobre si los estados financieros como un todo están libres de
representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, las NIA requieren
que el auditor ejerza su juicio profesional y mantenga el escepticismo profesional durante la
planeación y desempeño de la auditoría.

NIA 210.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades del auditor para
acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración y, cuando sea apropiado,
con los encargados del gobierno corporativo
Si, antes de completar el trabajo de auditoría, se pide al auditor que cambie el trabajo de
auditoría, el auditor deberá determinar si hay una justificación razonable para hacerlo
Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio de los términos del trabajo de
auditoría el auditor deberá:
a) Retirarse del trabajo de auditoría cuando sea posible bajo la ley o regulación aplicable; y
b) Determinar si hay cualquier obligación, ya sea contractual o de otro tipo, para reportar las
circunstancias a otras partes, como los encargados del gobierno corporativo, dueños o
reguladores

NIA 300.
El auditor puede tomar la decisión de discutir elementos de la planeación con la
administración de la entidad, para facilitar la conducción y administración del trabajo de
auditoría (por ejemplo, coordinar algunos de los procedimientos de auditoría planeados con
el trabajo del personal de la entidad).
El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:
a) La estrategia general de auditoría;
b) El plan de auditoría;
c) Cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo de auditoría a la estrategia
general de auditoría o al plan de la misma, y las razones para tales cambios.

NIA 400.
El auditor tiene la responsabilidad de hacer una evaluación de riesgos internos y externos al
realizar la auditoria de los estados financieros, incluir posibles patrones a afectar la
información brindada y hacer estudio de la evidencia entregada para detectar alteraciones o
información incompleta, o los riesgos posibles durante el proceso de auditoría.

2
NIA 500.
Trata de la responsabilidad del auditor para realizar, diseñar procedimientos de auditoria que
le permitan encontrar la evidencia e información suficientes, pata poder realizar una
conclusión y brindar su opinión como auditor.
Cuando el auditor usa información generada por la entidad, deberá evaluar si la información
es lo suficientemente confiable para sus fines, incluyendo según sea necesario en las
circunstancias para, obtener evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la
información; evaluar si la información es lo suficientemente adecuada, precisa y detallada
para los fines del auditor.

NIA 700.
Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
También se ocupa de la forma y contenido del informe de auditoría a ser emitido como resultado de
una auditoría de estados financieros.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL

MODELO INTERNACIONAL NIA

El concepto de información financiera determina qué este constituye una parte

importante de los estados financieros. Bajo las Normas Internacionales de Información
Financiera, se logra comprender un balance general, un estado de resultados, un estado de
cambios en capital, un estado de flujo de efectivo y un resumen de las políticas contables
importantes y otras notas aclaratorias , estos estados nos dan una vista clara del estado de la
compañía lo que hace que sea más fácil realizar una auditoria confiable, gracias a la unificación
de la información, esta comprende el propósito de establecer una guía en los términos del
trabajo de auditoria para nuestro cliente, donde nos explica detalladamente cómo proceder,
donde se tiene que evidenciar las cartas de compromisos adquiridas y demás papeles para
demostración al cliente sobre la seguridad del trabajo de auditoria, nos suministra el
procedimiento que el auditor debe realizar para comprender como funciona un ente en su
contabilidad y su control interno, con el fin de planificar y lograr estrategias para una adecuada
ejecución en la auditoria. También nos informa de como el auditor en su juicio profesional logra
generar estrategias para minimizar los riegos, la responsabilidad que tiene un auditor al
presentar un informe con la evidencia necesaria, suficiente y apropiada para soportar la opinión
que emite acerca de los Estados Financieros, donde se logra tener certeza de que la
información es real y verificable. Establece normas y lineamientos sobre el dictamen del auditor
independiente, emitido como resultado de una auditoria de algunos Estados Financieros de
propósito general preparados acorde con un marco de referencia de información financiera
diseñado para lograr una presentación razonable, se hace énfasis en la responsabilidad que
recae en el Auditor y en el proceso que permite identificar previamente las técnicas y
procedimientos de auditoría en los Estados Financieros. Esta NIA establece normas,
lineamientos y tiene como marco de referencia el contexto de las auditorias recurrentes.

3
LINES DE TIEMPO ANTECEDENTES DE REGULACION, POR PARTE DEL
IAASB

BAJO LOS PRECEPTOS QUE CONTIENE LA NIA 200

Esta norma enmarca el concepto de lo que debe hacer el auditor y establece los objetivos
globales que corresponden al auditor independiente, además de dar evidencia de la
naturaleza y el alcance y la aplicabilidad de la auditoría independiente, sumado a la
obligatoriedad de aplicación y uso de la norma, en el contexto de los estados financieros de
manera que se incremente el grado de confianza de los usuarios, a través de la aplicación de
las NIA y los requerimientos de ética aplicables.
Todo bajo lo comprendido en los requerimientos presentados a continuación:

 Auditoría de estados financieros

Este corresponde a la manera en la que han sido preparados los estados financieros y como
deben ceñirse a las disposiciones legales, donde se requiere que además de cumplir con la

4
normativa, generen opiniones sobre la eficiencia del control interno, entre otros aspectos
esenciales para generar una opinión al respecto; por lo que se generan responsabilidades
tanto para la dirección como para el auditor.
Donde es necesario que la información se desarrolle de acuerdo al marco de información
financiera, además de requerir un modelo de expresión definido para la opinión del auditor,
de manera que esta cumpla con los lineamientos y requerimientos establecidos.

 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

En cuanto a los requerimientos éticos, se exige que la información sea copia fiel, así como la
necesidad que el auditor y las firmas de auditoría puedan proporcionar un buen nivel de
seguridad y que cumplan con los requerimientos éticos aplicables; así como también las
medidas a tomar en caso que se encuentre evidencia que un auditor no cumple los
re4querimientos éticos.

 Escepticismo profesional
Este se refiere a centrar la atención en hechos como: una posible contradicción entre dos
auditorías realizadas, falta de fiabilidad de las fuentes de información, condiciones que
impliquen fraude, o alguna circunstancia que indique la necesidad de aplicar más
procedimientos que los listados en la NIA, así como también en reducir los riesgos de pasar
por alto circunstancias inusuales, generalizar en sus conclusiones y utilizar hipótesis
inadecuadas.
De manera que este sirva como base para presentar una evaluación crítica y objetiva.

 Juicio profesional
Este es necesario sobre las decisiones respecto a la configuración de la auditoria y las
diferentes variables que componen su asertividad en términos técnicos, legales y normativos,
de manera que a partir de estos se logre generar un juicio razonable, en base a un proceso
concienzudo de documentación, que soporte el resultado y su veracidad en tiempo y forma.

 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría

Donde “la suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría”, “La adecuación
es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría” y son interrelacionadas puesto que la
primera se refiere a la cantidad de información necesaria y la segunda a la relevancia y
fiabilidad de esta, a partir de las cuales se encuentra si es suficiente y adecuada la
información, para luego minimizar los riesgos de auditoria por vacíos en la información o por
la aplicación indebida o no estructurada de los procedimientos de auditoria.
Sumado a otras tipificaciones de riesgo que se relacionan con la fiabilidad de los estados
financieros y con la manera en que se aplican los procesos ante algunos tipos de
transacciones que tienen incidencia en el resultado final de la auditoria.

 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA

Teniendo como base que las NIA son el marco bajo el que se desarrollan las actividades del
auditor, se encuentran las responsabilidades de cumplimiento sobre los objetivos globales,
donde se encuentra la adaptabilidad de la norma para que el auditor cumpla también los

5
requerimientos legales correspondientes a la jurisdicción donde desarrolla sus actividades,
por lo que se presenta una guía que permita aplicar la norma adecuadamente a su actuar y
proceder en el desarrollo de sus actividades.
De manera que a partir de la guía proporcionada en la norma se parametrice la presentación
de acuerdo a la norma y sus lineamientos.

FUNCIONES DE LA AUDITORIA SEGÚN LA LEY 43 DE 1990

Según la ley 43 de 1990 por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e
información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia y que
relacionan las actividades del contador público con la auditoría tanto para empresas del
sector público como del sector privado y que establecen las funciones de acuerdo a su buen
juicio y la realización de sus actividades profesionales, de acuerdo a la ley 43 de 1990 las
funciones del auditor se dividen en Normas Personales, Normas relativas a la ejecución del
trabajo y Normas relativas a la rendición de informes las cuales son las siguientes:

5.1. Normas Personales.

a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado
y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia.

b) El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con

su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe proceder

con diligencia profesional.

5.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo.

a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión

apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

c) Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio del análisis, inspección,
observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos de auditoría, con el
propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los
Estado Financieros sujetos a revisión.

6
5.3. Normas relativas a la rendición de informes.

a) Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados

financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con tales estados. Si practicó un examen de ellos, el Contador Público
deberá expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen
profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados
financieros.

b) El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están

presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia.

c) El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de
manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior.

d) Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre

algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen, deberá expresarlas
de manera clara e inequívoca, indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere y los
motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados
en conjunto.

e) Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un

dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto deberá manifestarlo
explícita y claramente.

Implicaciones para la Auditoría a partir de la expedición de la ley 1314 de 2009

Con la ley 1314 de 2009 se complementó la ley 43 de 1990 con respecto a los temas de
auditoría y código de ética y con la cual se reglamentó aún más la profesión del contador
público y se pusieron otras disposiciones para regular y dirigir la profesión en los temas de
asesoría, revisoría y auditoría y según él art. 5 de ley (1314 de 2009), las normas de
aseguramiento de información está compuesta por principios, conceptos, técnicas,
interpretaciones y guías, que regulan las calidades personales, el comportamiento, la
ejecución del trabajo y los informes de un trabajo de aseguramiento de información.

Implicaciones para la Auditoría a partir de la expedición del Decreto 2420 de 2015

7
El Decreto 2420 de 2015 en su artículo 1 establece el Marco Técnico normativo de las
Normas de Aseguramiento de la Información (NAI) el cual contiene:

a. las Normas internacionales de Auditoría (NIA).

b. las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC)
c. las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR)
d. las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar (ISAE por sus siglas en
inglés)
e. las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR)
f. el Código de Ética para Profesionales de la Contaduría.

regulando así el ejercicio de la profesión en cuanto a la Auditoría, dando a ejercer un

cumplimiento durante el proceso de la prestación del servicio profesional y lo pasos a seguir
en para cumplir con dicho decreto y normas.

El desarrollo y el cumplimiento de lo establecido por la norma de tiene similitud con el

cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios y con la
evaluación del control interno.

SIMILITUDES Y DIFERENCIAS ENTRE LAS NIA Y LAS ISA

Importancia del auditor.
La importancia del auditor en un entidad se ve evidenciado en la necesidad de este, ya que
gracias a la intervención realizada a tiempo se pueden corregir y enmendar errores
conscientes o inconscientes cometidos en la entidad, la auditoria sirve como guía para tomar
medidas que permitan el rumbo correcto de la entidad o empresa, Se pueden realizar
auditorías, para hacer un control de los procesos administrativos y analizar los estados
financieros de la organización, para identificar los riesgos que deberían resolverse y afinar las
estrategias para lograr que se ajusten a lo que espera la gerencia.

Con la internacionalización de los negocios, se hace necesaria la estabilidad financiera

mundial a través de la aplicación de estándares internacionales que garanticen la veracidad y
confianza de la información financiera, mediante las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA), reguladas mediante las legislaciones propias de cada país; lo que permite realizar
comparativos y efectuar una adecuada interpretación de la información financiera en un
ambiente internacional
En una auditoría de estados financieros según estándares internacionales existen cambios
sustanciales como es el reconocimiento legal de la profesión de auditor según las NIA y que

8
en nuestro país no existe; y cambios de tipos funcional, financiero, contable y tecnológico en
cada uno de sus componentes, definiendo políticas y procedimientos contables, así como la
administración de la información interna y externa.
Con base en lo anterior, se identifica como principal diferencia el enfoque de la auditoría: en
las NAGA la auditoría se ha desarrollado basada en funciones generalizadas y con la
aplicación de las NIA se pasa a un trabajo enfocado en los objetivos.

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Razón Social: Empresa Agrícola San Juan S.A.
Fecha de Constitución: 06 de febrero de 1997

Dirección: Chongoyape 56, José Leonardo Ortiz 14002, Perú

Ciudad: Lima, Perú

Teléfono: +51 936 090 203

Tipo de Sociedad: Anónima

No. de socios: 2

No. de miembros de la Junta directiva y quienes: Edward William Flores Farje, Redublino
Olivio Huancaruna Perales, Eli Arcadio Huancaruna Perales, Jorge Luis Grandez Fernández,
Roger Cangahuala Janampa, MBA, Breno Lacourt Rodrígues, Monica Esperanza Uchofen
Cisneros
Nombre de presidente: Breno Lacourt Rodrígues

Nombre de Gerente: Edward William Flores Farje

Funcionarios Claves: 2

Director de Contabilidad: ROSANA VERNAO

No. de empleados: 7

INFORMACIÓN FINANCIERA

31 de diciembre de 2015 y de 2014

Patrimonio $ 411.107.856

Activos Totales $900.329.984.34

Pasivos Totales $544.991.896

Ingresos Brutos $781.437.156

Gastos Totales $ 699.456.410.12

Ganancia neta $ 308.723.756

10
1 visitar la empresa seleccionada e identificar las principales prácticas realizadas por el
auditor y/o auditor financiero.
Para el desarrollo del proceso de auditoria en la empresa cumplen con un esquema que a
partir de un lineamiento sistemático permite que se evidencie la adherencia de los estados
financieros generados a la realidad de la empresa, de manera que no haya espacio para
fraudes o demás como se expone a continuación:
Este parte del requerimiento de informes de situación financiera, y los estados financieros
correspondientes, para su análisis y emisión del concepto correspondiente.
A partir de la emisión del concepto, se evidencia si los estados financieros si son
concordantes con los principios de aceptación.
Luego este genera los lineamientos para el desarrollo de los soportes contables en
congruencia con las normas, así como los soportes de las actas de reunión, de la asamblea,
junta de socios y demás que impacten el desarrollo operacional de la organización.
Así como también el concepto sobre la alineación y el cumplimiento de los preceptos
contables establecidos bajo la norma en el desarrollo de los procesos contables de la
organización.
Acto seguido, a partir de lo anterior emite un comunicado escrito con el concepto
correspondiente, así como a las irregularidades a las que haya lugar en el funcionamiento y
en el desarrollo de los negocios, y una evaluación sobre el sistema de control interno
aplicado.
No obstante, en algunas ocasiones de acuerdo a la situación presentada esta cita a
reuniones extraordinarias de la junta de socios o la asamblea, con el fin de solucionar todo
de manera asertiva en un tiempo óptimo.
Así mismo genera este proceso en diferentes ocasiones y sin previo aviso, para mantener
una verificación constante de los procesos y de su aplicación.

2 realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada.

COMPONENE HAMBIENTE DE CONTROL
N° PREGUNTAS SI NO N/A
Se encentran legalizados los libros principales y/o auxiliares
1 contables? x

la empresa paga a sus proveedores empleando medios de

2 pago del sistema financiero? x
tiene la contabilidad un atraso mayor al permitido por la
3 normal legal vigente? x

el are de contabilidad predica con el ejemplo sobre el

4 comportamiento ético pretendido? x
el área de contabilidad propicia una cultura organizacional
5 con el énfasis en la integridad y el comportamiento ético? x

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 se conocen vulneraciones a la ética funcionaria por parte
6 de los ejecutivos de la entidad? x

existe una cultura de rendición de cuentas con

7 características de integridad, confiabilidad y oportunidad? x
los empleados prestan la colaboración para cumplir las
exigencias excepcionales de la entidad relacionada con el
8 servicio a los usuarios? x

Observación: el área de contabilidad no propicia una cultura organizacional. Debido al Art. 5°

de las normas generales de la ética del contador, lo que causa una falta cultural de
organización en el comportamiento de la ética y capacidad profesional, teniendo como
consecuencia la ausencia de capacitaciones y charlas motivacionales para los trabajadores
del área de contabilidad.

3 describir las similitudes y diferencias (mínimo tres similitudes y tres diferencias)

encontradas entre las prácticas realizadas por el auditor de la empresa seleccionada y las
funciones y responsabilidades que plantean las NIA's (Normas Internacionales de Auditoría)
relacionadas en el cuadro del numeral 1.
Similitudes
1. El auditor también realiza evaluaciones de riesgos dentro de la empresa.
2. El auditor también presenta un informe dando su opinión sobre los estados
financieros y sobre la aplicación de la auditoria como se indica en las NIA’s.
3. Las auditorias son supervisadas, revisadas y documentadas por el auditor establecido
en la empresa
Diferencias
1. El auditor realiza pruebas no tan selectivas, para su análisis y emisión del concepto
correspondiente sino más bien da cumplimiento, por lo que no profundiza y pueda
que los conlleve al error.

2. El informe NIA Normas Internacionales de Auditoria presenta una serie de

requisitos, Objetivos y principios que rigen una auditoría de Estados Financieros
mientras que en la práctica del auditor al momento de realizarlo no ha seguido aun
los pasos.

3. Los Auditores llevan sus auditorias en forma digital y no se guían por las Normas
Internacionales sobre Auditoría del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría
y Aseguramiento (IAASB) que requieren los soportes en forma física.

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Metodología

La descripción se hizo en base a la asistencia estudio de las normas internacionales de

auditoria y las conocimientos adquiridos durante el semestre de la materia de Auditoria, se
tomaron los aspectos claves que influyen en el análisis de la metodología propuesta por
funciones y responsabilidades del auditor, según las NIA’S 200, 210, 300, 400, 500 y 700.
Se recolectó información de diferentes ponentes del tema para así describir con fundamento
y poder desarrollar el proyecto con la normatividad vigente.

BIBLIOGRAFIA.
1 ENTREGA
Normativa internacional de auditoria, modelos NIA recuperado de:
https://aobauditores.com/nias/
Convergencia con las normas internacionales de auditoria, (NIA) en Colombia, serie
educación, por el CTCP http://www.ctcp.gov.co/publicaciones-ctcp/orientaciones-
pedagogicas/1472852232-7796
Materialidad de una auditoria de información financiera de acuerdo con las NIA, recuperado
de: https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/4275-materialidad-en-una-auditoria-de-
informacion-financiera-de-acuerdo-con-las-nias

Identificar y valoración e riesgos, aporte de las NIA 300, tomado de:

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/6226-identificacion-y-valoracion-de-riesgos-que-
nos-aportan-las-nia-300

Niif.com (s.f) LEY 43 DE 1990: Reglamento de la profesión de Contador Público

Recuperado de: https://niif.com.co/ley-43-1990/
Sistema Único de Información Normativa (2009). LEY 1314 DE 2009 Recuperado de:
http://suin.gov.co/viewDocument.asp?ruta=Leyes/1677255
Función Pública (2014). Decreto 2420 de 2015 Normas de contabilidad, de información
financiera y de aseguramiento de información. Recuperado de:
https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=76745.

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