FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD

TEMA : SINTESIS DE LA UNIDAD I

ALUMNO : Willman VERAMENDI NIETO

CURSO : INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DOCENTE : Mg. CPC Nery Wilfredo Barzola Inga

HUARAZ – 2019
SINTESIS DE LA PRIMERA UNIDAD- INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

DEDICATORIA

A Dios por darme la oportunidad de

continuar con mis estudios y con su
bendición lograr mis metas
trazadas, a mi familia por su apoyo
incondicional en las buenas y en las
malas, a la universidad por darme la
oportunidad de poder estudiar en
esta gloriosa casa de estudios.

EL ALUMNO.

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INTRODUCCION
“La administración financiera se puede considerar como una forma de
la economía aplicada que se funda en alto grado en conceptos económicos. El
administrador financiero desempeña un papel muy importante en
las operaciones y en el éxito de las empresas. Por ello, todos los empleados
claves de cualquier organización de negocios, grandes o pequeñas, deberán
estar familiarizados con los compromisos y las actividades de su administrador
financiero”.

“Los ratios financieros son una serie de expresiones matemáticas que se

calculan sobre diversas magnitudes del balance de situaciones una empresa, la
cuenta de resultados, la acción o el mercado en el que cotiza en un momento
determinado.”

“La estructura de capital de una empresa puede definirse como la sumatoria de

los fondos provenientes de aportes propios y los adquiridos mediante
endeudamiento a largo plazo; en tanto que la estructura financiera corresponde
a la totalidad de las deudas sumadas al patrimonio o pasivo interno.”

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un

registro formal de las actividades económicas - financieras de una empresa,
persona o entidad.

Estados de Flujo de Efectivo, exige a todas las empresas que presenten un

estado de flujo de efectivo; ya que éste les servirá para que otros usuarios de los
estados financieros, observen cómo la empresa genera flujos de efectivo
positivos y decidan invertir en ésta, ya que permite evaluar su liquidez y
solvencia.

El presente trabajo de investigación tendrá la oportunidad de conocer, aclarar y

entender sobre la administración financiera y el entorno operativo de la empresa,
dónde se conocerá importancia, origen, estructura, objetivos, usos y los
diferentes enfoques.

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LA TRIBUTACION Y LA POTESTAD DEL ESTADO PARA IMPONER

TRIBUTOS

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones

pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

La Tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, el de

igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no
confiscatoriedad.

La reserva de ley consiste en señalar, que sólo por ley se pueden crear, regular,
modificar y extinguir tributos; así como designar los sujetos, el hecho imponible,
la base imponible, la tasa etc.

El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a

los contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva.

HISTORIA DE LA TRIBUTACION
Para comprender mejor la historia de la tributación en nuestro país, debemos
tener presente que está marcada por dos momentos diferentes: antes y después
de la llegada de los españoles.

Desde esta perspectiva hay que entender que el desarrollo del proceso a través
del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o trabajo), para cumplir con
las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar servicios para el
bien común), va a ser distinto en ambos periodos. Mientras que en el mundo
andino éste se dio a través de la reciprocidad, entendida como un intercambio
de energía humana, fuerza de trabajo o de "favores"; en el mundo occidental, se
dio un proceso que produjo como resultado la entrega de dinero o productos a
la autoridad, en términos muchas veces coercitivos.

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Por lo tanto, tomaremos el mundo andino prehispánico para conocer cómo

el Estado Inca y los pueblos pre incas alcanzaron un alto desarrollo, siguiendo
una dinámica diferente a la del mundo occidental, no estrictamente reconocido
como tributo, sino como una forma precursora de éste.

CODIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario contiene los principios fundamentales que informan y rigen

la imposición y las relaciones que esta genera. Regula la creación, vigencia y
modificación, la interpretación de las normas tributarias, las fuentes del Derecho
Tributario peruano, entre otros aspectos. Muchos de estos temas han sido objeto
de pronunciamientos específicos del Tribunal Fiscal.

El Título Preliminar del Código Tributario comprende dieciséis artículos

(identificados con la palabra Norma seguido de los números romanos
correspondiente a su orden sistemático), que contienen los principios básicos
que comprende todo tributo.

POTESTAD TRIBUTARIA

A los Estados se les reconoce la facultad de crear, modificar, suprimir o eximir

de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción.

A esta facultad se le denomina doctrinariamente Potestad Tributaria, poder de

imposición, poder fiscal o poder tributario. Dicha facultad no es ilimitada, pues se
encuentra sometida a determinadas reglas generalmente establecidas en las
Constituciones Políticas, como es el caso del Perú.

La doctrina también ha clasificado la Potestad Tributaria en dos ámbitos:

Potestad Tributaria Originaria
Es la potestad reconocida a un órgano del Estado quien en primera instancia es
el encargado de crear, modificar, suprimir o eximir de tributos. Normalmente este
órgano es el Poder Legislativo.

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Potestad Tributaria Derivada

Es una potestad adicional reconocida a órganos del Estado distintos al que
detenta la Potestad Tributaria Originaria. Usualmente la propia Constitución
establece los órganos que por excepción detentarán la Potestad Tributaria
Derivada, que por lo general recae en una institución pública.
Ejemplo: El segundo párrafo del artículo 74° de nuestra Carta Magna, norma
que los gobiernos locales pueden crear modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala
la ley.

Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado (existen ingresos
no corrientes) y dependiendo de la contraprestación que los contribuyentes por
su pago reciben se clasifican en: Impuestos, Tasas Y Contribuciones, que
pueden ser fiscales o parafiscales.

Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno
aporta el impuesto, pero la contraprestación del Estado por ese aporte no se
visualiza de forma inmediata, sino a través de los servicios estatales de
educación, salud, administración de justicia, etc.

Contribución
Genera beneficios derivados de servicios colectivos específicos que realiza el
Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en
prestaciones de salud para quienes realizan esa aportación y para sus familias.

Tasa
Genera la prestación efectiva por el Estado de un servicio público Individualizado
en la persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que
es el tributo o tasa que se paga cuando alguien desea embarcarse usando los
servicios del aeropuerto.

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LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria es un vínculo de naturaleza jurídica, y que la prestación

tributaria a que se refiere la norma es el contenido de la obligación, esto es, la
conducta del deudor tributario. En este sentido, la conducta o prestación del
deudor tributario es el pagar la deuda tributaria, vale decir que la finalidad o el
objetivo de la obligación es que el deudor tributario pague la deuda tributaria.

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación. En este sentido para que exista la obligación
tributaria deben concurrir en un mismo momento, la configuración de un hecho,
su conexión con un sujeto y su localización y consumación en un momento y
lugar determinado.

La determinación de la obligación tributaria es el ejercicio de un acto o un

conjunto de estos realizados por la administración, por los contribuyentes y
eventualmente, por ambos, cuyo fin es establecer en números del presupuestó
del hecho, el valor de lo imponible y hasta donde la obligación. Es decir, a través
de la determinación de la obligación tributaria, el estado ejecuta de manera
efectiva y de la práctica de su pretensión de gravar determinado presupuesto.

El acreedor tributario o sujeto activo es a favor del cual debe realizarse la

prestación tributaria. Son acreedores de la obligación tributaria el Gobierno
Central, Los Gobiernos Regionales y Los Gobiernos Locales, así como las
entidades de derecho público con personería jurídica propia cuando la ley les
asigne esa calidad expresamente.
Respecto a la titularidad del acreedor tributaria, la norma prevé que pueden
presentarse situaciones en las que varias entidades públicas son acreedores
tributarios de un mismo deudor, y, en el que caso que la sumas no alcance a
cubrir la totalidad de la deuda tributaria, se entiende que el Gobierno Central, Los
Gobiernos Regionales y Los Gobiernos Locales y las entidades de derecho
público con personería jurídica propia concurrirán en forma proporcional a sus
respectivas acreencias. Con respecto a ello, se ha regulado la prelación de
deudas tributarias que según en el artículo 6 del TUO del Código Tributario
consiste en que las deudas por Tributos gozan de privilegios generales sobre

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todos los bienes del deudor tributario y tendrán prelación sobre las demás
obligaciones en cuanto concurran con acreedores. El deudor tributario es aquel
designado por la ley como obligado a l cumplimiento de la prestación tributaría
como contribuyente o responsable. Se denomina contribuyente aquel que realiza
o respecto de quien se produce el hecho generador de la obligación tributaria es
decir es un deudor por cuenta propia, toda vez que es realiza el hecho imponible.
Por otro lado, se define como responsable aquel quien sin realizar el hecho
imponible, se encuentra obligado tributaria atribuida al contribuyente, por ello se
le suele denominar también deudor por cuenta ajena.

La administración tributaria está facultada a presumir como domicilio de un

contribuyente del impuesto Predial la dirección de los predios de su propiedad
en el caso en el que ese no hay designado un domicilio fiscal ante la
administración tributaria de acurdo a lo señalado en el artículo 11 del C.T.
En este sentido, el que adquiere la calidad de responsable solidario, se ve
afectado por una serie de consecuencias o efectos por el solo hecho de tener la
calidad de responsable solidario.
Capacidad tributaria son las personas naturales o jurídicas, comunidad de
bienes. Patrimonio, secesiones individuales fideicomisos, sociedades de hecho.
Sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o
carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho público,
siempre que la ley le atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones
tributarias.
LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL

La municipalidad es por definición el órgano nato de gobierno local por tanto

promueve el desarrollo y la economía local y la prestación de los servicios
públicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y
responsabilidades necesita de recursos económicos. De acuerdo a la
constitución y a las leyes es obligación de todos pagar los impuestos conforme
a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con que recursos el
gobierno local realiza sus fines y funciones y no estaría en la capacidad de
cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de obras,
prestación de servicios, recursos para atender emergencias, etc

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IMPUESTO PREDIAL

Es el Impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a

la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio, la cual es la encargada de la
recaudación, administración y fiscalización del Impuesto Predial de los
inmuebles. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rústicos en base
a su autovalúo. El autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios
unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción
y Saneamiento todos los años.
Hecho Imponible
El Hecho Imponible es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona
natural, persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un
predio.
Base Imponible
En el caso que usted cuente con un solo predio, el valor de autovalúo se
constituirá en la base imponible para el cálculo del tributo al 1 de enero de cada
ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de más de un predio, la base imponible
estará constituida por el resultante de la suma de todos los autovalúos
correspondientes a los predios de su propiedad ubicados en una misma
jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio. Cabe indicar que, de existir
deducciones por aplicar, la base imponible será la diferencia luego de su
aplicación.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la siguiente escala
progresiva acumulativa:

Tramo de autovalúo Alícuota

Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%

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IMPUESTO DE ALCABALA

Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles

urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Al adquirir un inmueble está obligado al pago el comprador o adquiriente. La

base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá ser
menor al valor de autovalúo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia. A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del
3%. No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.

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CONCLUSIONES

1. Para concluir, se puede decir que hoy día tanto individuos como
compañías desean alcanzar una excelente vida económica, que les
permita invertir, comprar y aumentar su capacidad financiera y
adquisitiva, es aquí donde la administración financiera ocupa un rol
importante que les va a permitir determinar y medir las ganancias y las
pérdidas obtenidas, además del comportamiento alcanzado por las
ventas, las compras, entre otras funciones.

2. Los Ratios financieros son estados financieros muy importantes para

la evaluación de fortalezas y debilidades de una empresa. Permite
analizar el estado de liquidez que tiene una empresa.

3. El análisis en los Estados Financieros en la actualidad se ve afectado

por múltiples causas que van desde sus propias limitaciones como
soporte informativo, hasta la falta de entrenamiento y cultura de análisis
de muchos directivos e incluso del propio personal de las áreas
contables.

4. El estado de flujo de efectivo proporciona a los usuarios información

sobre los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo durante un
período de tiempo.

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BIBLIOGRAFIA

 Franco Concha, P. (2007). Evaluación de estados financieros (3ª edición).

Lima: Editorial de la Universidad del Pacifico.

 Tanaka Nakasone, G. (2005). Análisis de Estados Financieros para la

Toma de Decisiones (2ª edición). Lima: Editorial de la Pontificia
Universidad Católica del Perú.

 Ortega, J. (2006). Análisis de estados financieros: teoría y aplicaciones.

España: Editorial Desclée de Brouwer.

 Burgos, B. (2009). Análisis e interpretación de estados financieros.

Argentina: El Cid Editor.

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 https://www.monografias.com/docs/Antecedentes-de-la-
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 http://www.monografias.com/trabajos28/ratios-
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 http://www.buenastareas.com/materias/ratios-financieros-monografias/0
 https://es.wikipedia.org/wiki/Ratio_financiero
 http://aeca.es/old/vii_encuentro_trabajo_historia_contabilidad/pdf/12_Gar
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