Centrul de Resurse al Organizatiilor Neguvernamentale pentru Drepturile

Omului din Republica Moldova (CReDO)

Împreuna spre o generaţie nouă de liderii sociali !

Моdulul № 5
MANAGEMENTUL FINANCIAR

Programul este realizat cu suportul financiar CordAid (Olanda)

Aceasta publicatie este co-finantata de Guvernul

Statelor Unite ale Americii. Guvernul Statelor Unite
ale Americii nu este responsabil si nu impartaseste
neaparat continutul acestei publicatii.

СReDO, strada Al. Hajdeu 95 “A”, CHISINAU, MD2005, Moldova

(373 2) 212816, 212819, 2128 22, fax(373 2) 22 52 57,
www credo.md

Chişinău 2004
 Cuprins

Introducere................................................................................................................................... ....3
1. Bazele contabilităţii.......................................................................................................................3
1.1. Diferenţa Dintre Contabilitatea de Numerar şi Contabilitatea de
Angajamente..................................................................................................................................3
1.2. Elementele Sistemului de Contabilitate......................................................................3
1.2.1. Tabela de conturi.............................................................................................................3
1.2.2. Cartea mare......................................................................................................................3
1.2.3. Registre şi Registre Auxiliare.........................................................................................3
1.2.4. Manualul de Proceduri Contabile.................................................................................3
1.3. Ciclul Contabil.......................................................................................................................3
1.4. Menţinerea Integrităţii Sistemului de Contabilitate şi Etapele de Dezvoltare a
Sistemului de Contabilitate........................................................................................................3
1.5. Programele de Contabilitate Computerizate...................................................................3
2. Rapoartele Financiare...................................................................................................................3
2.1. Rapoartele financiare externe.............................................................................................3
2.1.1. Raportul privind executarea bugetului organizaţiei.................................................3
2.1.2. Raportul privind poziţia financiara (Bilanţul Contabil)............................................3
2.1.3. Raportul privind activităţile organizaţiei (Raportul privind rezultatele
financiare)...................................................................................................................................3
2.1.4. Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti................................................................3
2.1.5. Descifrarea Dărilor de Seamă Financiare.....................................................................3
2.2. Rapoartele financiare interne (manageriale)....................................................................3
2.3. Legătura între rapoartele financiare şi raportul de activitate. Analiza
rapoartelor......................................................................................................................................3
2.3.1. Analiza tendinţei.............................................................................................................3
2.3.2.Analiza raportului privind poziţia financiara (Bilanţul Contabil)............................3
2.3.3. Analiza raportului privind activităţile organizaţiei...................................................3
3. Gestionarea pe programe, centre de responsabilitate, centre de misiune............................3
3.1. Suficienţa şi deficienţa contabilitatăţii responsabile.....................................................3
3.2. Contabilitatea responsabilă şi centrul de responsabilitate...........................................3
3.3. Centrele de Misiune şi Centre de servire.........................................................................3
3.4. Măsurile sectorului privat...................................................................................................3
3.5. Raport segmental pentru Centrele de Misiune...............................................................3
3.6. Măsurile de performanţă pentru controlul managerial.................................................3
4. Elaborarea Bugetelor.....................................................................................................................3
4.1. Importanta gestionării bugetelor pentru Organizaţiile Non-profit............................3
4.1.1. Importanţa Bugetelor......................................................................................................3
4.1.2. Natura Bugetelor............................................................................................................3
4.2. Tipurile de Bugete Non-profit............................................................................................3
4.2.1. Bugete Totale....................................................................................................................3
4.2.2. Bugetele pe programe, activităţi...................................................................................3
4.2.3. Bugetele de Capital.........................................................................................................3
4.2.4. Bugete ale Fluxurilor de Numerar................................................................................3
4.2.5. Bugetele de Oportunitate...............................................................................................3
4.3. Rolul şi Responsabilitatea Bordului şi Personalului în Procesul de Creare a
Bugetelor........................................................................................................................................3
4.3.1. Rolul Bordului.................................................................................................................3
4.3.2. Rolul Directorului Executiv..........................................................................................3
 4.3.3. Rolul Managerului Financiar Principal........................................................................3
4.3.4. Rolul Coordonatorilor de Programe sau Activităţi...................................................3
4.3.5. Rolul Managerului de Departament............................................................................3
4.3.6. Rolul Altor Participanţi.................................................................................................3
4.4. Stabilirea Politicilor, Priorităţilor şi Scopurilor Bugetelor..........................................3
4.4.1. Stabilirea Politicilor.........................................................................................................3
4.4.2. Identificarea Priorităţilor................................................................................................3
4.4.3. Stabilirea Scopurilor Organizaţiei................................................................................3
4.4.4. Stabilirea Scopurilor Programelor şi Activităţilor Individuale...............................3
4.5. Cum Poate fi Bugetul Influenţat de Diverse Surse sau Venituri................................3
4.5.1. Fondurile Nelimitate......................................................................................................3
4.5.2. Fondurile Contractuale...................................................................................................3
4.5.3. Alte Fonduri Limitate....................................................................................................3
4.5.4. Venituri din Vânzări sau alte Afaceri..........................................................................3
4.5.5. Veniturile Generate datorită Activelor........................................................................3
4.5.6. Contribuţii de Numerar şi de Non-numerar, cum ar fi Promisiunile....................3
4.5.7. Fondurile ce cer contribuţii materiale sau nemateriale............................................3
4.6. Strategii de Dezvoltare a Bugetelor Totale ale Organizaţiei.......................................3
4.6.1. Strategia 1: Stabilirea scopurilor anuale folosind principiul de la sfârşit la
început.........................................................................................................................................3
4.6.2. Strategia 2: Stabilirea scopurilor anuale ale veniturilor şi costurilor conform
principiului de la sfârşit la început.........................................................................................3
4.6.3. Strategia 3: Elaborarea bugetelor ce includ priorităţi de către coordonatorii de
programe.....................................................................................................................................3
4.6.4. Strategia 4: Elaborarea bugetelor prin metoda soldului zero..................................3
4.7. Elaborarea Bugetelor Totale ale Organizaţiei.................................................................3
4.7.1. Cinci trepte de pregătire pentru elaborarea bugetelor anuale.................................3
4.7.2. Cinci trepte de creare a bugetelor anuale...................................................................3
4.8. Elaborarea bugetelor operaţionale pentru programe individuale,.........................3
unităţi şi activităţi.........................................................................................................................3
4.8.1. Planul de elaborare a bugetelor pe programe sau activităţi....................................3
4.8.2. Etapele principale în crearea bugetului total sau pe programe...............................3
4.8.3. Stabilirea a două tipuri de scopuri pentru program sau organizaţie.....................3
4.8.4. Pregătirea unui plan de lucru pentru programe sau organizaţie.......................3
4.8.5. Identificarea persoanelor şi lucrurilor necesare pentru a implementa un
plan de lucru..............................................................................................................................3
4.8.6. Identificarea Costurilor pentru Personal...............................................................3
4.8.7. Identificarea Categoriilor de Costuri „Altele Decât Pentru Personal”.............3
4.8.8. Identificarea Costurilor Specifice în Serie..............................................................3
4.8.9. Oferirea Justificării Bugetului sau Documentarea Costurilor..................................3
4.8.9. Identificarea contribuţiilor materiale şi nemateriale............................................3
4.8.10. Cine are nevoie de copii sau de Bugete Finale pentru Program sau
Activitate?...................................................................................................................................3
Literatura recomandată....................................................................................................................3