DISEÑO DEL SISTEMA DE INVENTARIOS, PARA LA BUENA ADMINISTRACIÓN DE LA

EMPRESA COMERCIALIZADORA, EXOSTOS, FRENOS Y RADIADORES KENNEDY

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1.- Introducción.- La base de una empresa comercializadora es la compra y venta de
productos, por este motivo es esencial contar con un buen sistema de inventarios, el cual
permitirá tener un control exacto y oportuno de las existencias de mercancía con la que
contamos, además al final de un periodo contable brindará información sobre el estado
económico real de la empresa.
Si no existe un sistema de inventarios que actúe con total fiabilidad, es posible que las
ventas, las cuales son el objetivo principal de la empresa no sean las estimadas, puesto que
no contaremos con la mercancía necesaria para satisfacer las necesidades del cliente que es
en si la única fuente de utilidad para la empresa.
Con el sistema de inventarios evitamos la demora en el despacho de la mercancía y garantiza
el buen estado de la misma, puesto que esta va a tener una rotación adecuada. De este modo
se llevara a cabo una planeación de reabastecimiento y la maximización de las utilidades en la
empresa.

2.- Aspectos generales

Título

Diseño del método de inventarios, para la buena administración de la empresa

comercializadora Exostos, Frenos y Radiadores Kennedy.

3.-Objetivo general.- Diseñar el método de inventario más adecuado, que actuara como una
herramienta de control |y planeación para generar una mejor utilidad.

3.1.-Objetivos específicos
Identificar el método de inventario que más se adecue a las necesidades de la empresa.

Establecer orden en las variables más sobresalientes según su importancia y aplicación,

que darán forma al nuevo modelo de inventarios mediante el uso de un diagrama A, B, C.

Analizar el sistema de inventario para determinar la eficiencia del método escogido, en

cuanto a utilidad, control y planeación. Por medio de los indicadores de inventarios.

diseñar una herramienta computacional que permita controlar el manejo de los inventarios
de la empresa Comercializadora exostos, frenos y radiadores Kennedy

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4.- Propósito .- El presente proyecto contempla todos los modelos de inventarios necesarios
para el debido desarrollo de un nuevo modelo a implementar, para el control apropiado sobre
los inventarios de la empresa COMERCIALIZADORA DE EXOSTOS, FRENOS Y
RADIADORES KENNEDY, describiendo la mejor solución para el manejo del inventario en
base al costo y al almacenamiento, donde se trabajaran sobre estos aspectos:
Encontrar el modelo adecuado, por medio del sistema de variables cruzadas
Diseño e implementación del software que controlara físicamente las cantidades existentes,
provisión de las mismas, cuando abastecer cada producto y su rotación
Encontrar y contrarrestar cada necesidad por medio del nuevo software

5.- Justificación.- Actualmente EXOSTOS, FRENOS Y RADIADORES KENNEDY no cuenta

con un sistema de inventarios, lo cual hace que las oportunidades de generar una mejor
utilidad se vean disminuidas, por este motivo es de vital importancia la creación del mismo, ya
que se podría tener un mejor control de la mercancía que posee la empresa y se podría llevar
a cabo una buena planeación, de este modo garantizamos que las personas que puedan
obtener nuestro producto se sientan a gusto, ya que esto mejoraría la imagen que el cliente
tiene hacia la empresa.
La implementación de este sistema de inventario garantizaría una mejor atención al cliente,
puesto que los tiempos de despachos que actualmente no son los más eficaces, debido a la
falta de organización y control sobre las mercancías se harían con un tiempo razonable ya
que la adaptación de este sistema de inventarios a las necesidades del negocio lograría que
se tuviera clara la cantidad de productos que tenemos en la bodega y fácil ubicación del
mismo.

6.-Planteamiento del problema.- La falta de un sistema de inventario provoca que haya

pérdidas en unidades de producto, puesto que no se tiene el control respectivo sobre la
cantidad de mercancía con la que cuenta la empresa y en qué lugar se encuentra dentro del
área para el almacenamiento, induciendo al cliente a sentir que la atención no ha sido la
mejor, debido a esto el comprador del producto puede inclinarse por conseguir lo que necesita
en otro almacén, producto de esto, la utilidad en el negocio se verá seriamente afectada ya
que la razón de ser del negocio es la venta de sus mercancías y si el cliente no está a gusto
no habrá utilidad.

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Al no haber una claridad exacta de la cantidad de productos que se encuentran en el área de
almacenamiento, podían haber perdidas involuntarias de mercancías; sin una planeación
adecuada del inventario se podrían agotar las existencias de un producto útil para el
funcionamiento del negocio, esto provoca que haya pérdida de clientes potenciales y la
empresa podría generar un aire de inconformidad en sus compradores, además de nuevas e
innecesarias inversiones en conseguir de nuevo los productos sin un tiempo prudente de
pedido.

7.- Formulación.-Mediante la implementación del sistema de inventarios más adecuado ¿se

podrían controlar los productos que compramos y vendemos, para generar una mejor utilidad?

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MARCO TEORICO

2.-inventarios.- La base fundamental de toda empresa comercial es la compra y venta de

bienes y productos terminados; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de
la misma. Es por eso que es de suma importancia conocer e implementar los mecanismos y
técnicas adecuadas.
Pedro Zapata expresa lo siguiente “Se consideran mercaderías aquellos artículos de comercio
adquiridos que se disponen para la venta”1

2.1.-Objetivos de los inventarios.-Proveer o distribuir adecuadamente los materiales

necesarios a la empresa. Colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar
aumentos de costos pérdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer las necesidades reales
de la empresa, a las cuales debe permanecer constantemente adaptado. Por lo tanto la
gestión de inventarios debe ser atentamente controlada y vigilada.

2.2.-TIPOS DE INVENTARIOS

INVENTARIO INICIAL.- Es el que se realiza al dar comienzos a las operaciones. Representa

el valor de las existencias de mercancías en la fecha que comenzó el período contable. Por lo
general se elabora al inicio del periodo contable, que suele ser el 1 de enero.

INVENTARIO FINAL.-Es aquel que realiza el comerciante al cierre del ejercicio económico,
generalmente al finalizar un periodo, y sirve para determinar una nueva situación patrimonial,
después de efectuadas todas las operaciones mercantiles de dicho periodo. Al relacionar este
inventario con el inicial, con las compras y ventas netas del periodo se obtendrá las
Ganancias o Pérdidas Brutas en Ventas de ese período. Esta operación se realiza
normalmente el 31 de diciembre.

INVENTARIO FÍSICO.-Es el inventario real. Es contar, pesar o medir y anotar todas y cada
una de las diferentes clases de bienes, mercancías, que se hallen en existencia en la fecha
del inventario. La realización de este inventario tiene como finalidad, convencer a los auditores
de que los registros del inventario representan fielmente el valor del activo principal, también
nos da a conocer el número de existencias en almacén. Es obligatoria al menos una vez al
año.

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INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS.-Son todos aquellos bienes adquiridos por las
empresas manufactureras o industriales, los cuales son transformados para ser vendidos
como productos elaborados. Son productos totalmente acabados disponibles para la venta.

INVENTARIO EN TRÁNSITO.-Se utilizan con el fin de sostener las operaciones para

abastecer los conductos que ligan a la compañía con sus proveedores y sus clientes,
respectivamente. Mientras el inventario se encuentra encamino, no puede tener una función
útil para las plantas o los clientes, existe exclusivamente por el tiempo de transporte.

INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTRO.-Son aquellos materiales con los que se

elaboran los productos realizados en una empresa, pero que no pueden ser cuantificados de
una manera exacta. En las cuales pueden ser: Pintura, clavos, botones, hilos, lubricantes, etc.

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA.-Son aquellos materiales que son directamente utilizados

en la fabricación del producto. Lo conforman todos los materiales con los que se elaboran los
productos, pero que todavía no han recibido procesamiento.

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO.-Son productos parcialmente elaborados a

los que les faltan algunas etapas o procesos para convertirse en producto terminado. También
se denominan producción en proceso.

INVENTARIO EN CONSIGNACIÓN.-Es aquella mercadería que se entrega para ser vendida

pero él título de propiedad lo conserva a un el vendedor.

INVENTARIO MÁXIMO.-Debido al enfoque de control de masas empleado, existe el riesgo

que el nivel del inventario pueda llegar demasiado alto para algunos artículos, por lo tanto se
establece un nivel de inventario máximo.

INVENTARIO MÍNIMO.-Es la cantidad mínima de inventario a ser mantenidas en el almacén.

INVENTARIO DISPONIBLE.-Es aquel que se encuentra disponible para la producción o

venta.

INVENTARIO EN LÍNEA.-Es aquel inventario que aguarda a ser procesado en la línea de

producción

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INVENTARIO EN CUARENTENA.-Es aquel que debe de cumplir con un periodo de
almacenamiento antes de disponer del mismo, es aplicado a bienes de consumo,
generalmente comestibles u otros.

INVENTARIO DE PREVISIÓN.-Se tienen con el fin de cubrir una necesidad futura

perfectamente definida. Se diferencia con el respecto a los de seguridad, en que los de
previsión se tienen a la luz de una necesidad que se conoce con certeza.

INVENTARIO DE SEGURIDAD.-Son aquellos que existen en un lugar dado de la empresa

como resultado de incertidumbre en la demanda u oferta de unidades en dicho lugar.

INVENTARIO DE ANTICIPACIÓN.-Son los que se establecen con anticipación a los periodos

de mayor demanda, a programas de promoción comercial o a un periodo de cierre de planta.

INVENTARIO DE LOTE O DE TAMAÑO DE LOTE.-Estos son inventarios que se piden en

tamaño de lote porque es más económico hacerlo así que pedirlo cuando sea necesario
satisfacer la demanda. Por ejemplo, puede ser más económico llevar cierta cantidad de
inventario que pedir o producir en grandes lotes para reducir costos de alistamiento o pedido o
para obtener descuentos en los artículos adquiridos.

INVENTARIO ESTACIONALES.-Los inventarios utilizados con este fin se diseñan para

cumplir más económicamente la demanda estacional variando los niveles de producción para
satisfacer fluctuaciones en la demanda.

INVENTARIO PERMANENTE.-Método seguido en el funcionamiento de algunas cuentas, en

general representativas de existencias, cuyo saldo ha de coincidir en cualquier momento con
el valor de los stocks. Tendremos controladas las existencias cada vez que entren o salgan de
almacén.

INVENTARIO CLÍNICO.-Son inventarios que se requieren para apoyar la decisión de operar

según tamaños de lotes. Esto se presenta cuando en lugar de comprar, producir o transportar
inventarios de una unidad a la vez, se puede decidir trabajar por lotes. 3

PRECISIÓN DE LOS REGISTROS DE INVENTARIO.-Independientemente del sistema de

inventario que se use, la precisión de los registros es un factor crucial para su éxito. Un
método que permite alcanzar y mantener esa precisión consiste en asignar a empleados
específicos la responsabilidad de enviar y recibir materiales, y de registrar con precisión cada
una de esas transacciones. Un segundo método consiste en guardar el inventario bajo llave
para impedir retiros de material no autorizados o sin el debido registro. Este método también

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ofrece protección contra el almacenamiento del material recién recibido en lugares
equivocados, donde podría quedarse perdido durante meses. El conteo cíclico es un tercer
método en el cual el personal del almacén cuenta físicamente un pequeño porcentaje del
número total de artículos todos los días y corrige todos los errores que encuentra. Los
artículos clase A son los que cuentan con mayor frecuencia. Un último método, especial para
sistemas computarizados, consiste en realizar revisiones lógicas a fin de detectar errores en
cada una de las transacciones registradas e investigar a fondo cualquier discrepancia. Dichas
discrepancias pueden consistir en:
Materiales recibidos cuando no hay recepciones programadas
Salidas que exceden el saldo actual del inventario disponible
Recepciones que consignan un número de parte inexacto (o inexistente).

Estos métodos permiten mantener la precisión de los registros de inventario dentro de límites
aceptables. Un beneficio secundario es que los auditores pueden no exigir losconteos de
inventario al final del año si los registros resultan ser suficientemente precisos.4

MÉTODOS DE COSTEO DE INVENTARIOS.-La importancia de realizar un control de

inventarios eficaz se centra en que al tener un manejo adecuado de los inventarios se puede
brindar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar pedidos atrasados o falta de
artículos para la venta. Así mismo, un buen inventario significa que se puede tener una buena
contabilidad de los mismos.
La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:
El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado.
Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el producto es
vendido.
La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base
específica para valorar los inventarios en términos monetarios. A continuación se presentarán
3 métodos de valuación de inventarios que son los que comúnmente se utilizan en las
empresas:
Método PEPS (primeras entradas, primeras salidas).
El método PEPS tiene como base que las existencias que primero entran al inventario son las
primeras en salir del mismo. Esto es que las primeras materias primas adquiridas son las
primeras que se entran al proceso o los primeros productos producidos son los primeros que
se vende.
El método PEPS parte del supuesto de que las primeras unidades de productos que se
compraron fueron las que primero se vendieron. En una economía inflacionaria esto quiere
decir que el costo de las mercancías o productos vendidos se determina con base en los
precios más antiguos y, en consecuencia, las utilidades presentadas van a ser artificialmente

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más altas, aunque los inventarios no vendidos queden registrados, en el balance, a los
precios más próximos o actuales. Por supuesto, éste método de valoración de inventarios se
emplea para efectos contables más no para propósitos tributarios, pues a mayor utilidad
también mayor impuesto a pagar.
El ajuste por inflación no produce ningún efecto en la utilidad, por cuanto el crédito que se
registra en la cuenta de corrección monetaria (ingreso) se ve compensado por el mayor valor
del costo de ventas, producto, precisamente, de dicho ajuste por inflación. Y esto se debe a
que los inventarios más antiguos que producen el mayor ajuste por inflación son los que se
toman como base para el cálculo del costo de la mercancía vendida.

2.3.-Método UEPS (últimas entradas, primeras salidas).-El método UEPS tiene como base
que la última existencia en entrar es la primera en salir. Esto es que las últimas materias
primas adquiridas son las primeras que se entran al procedo o los últimos productos
producidos son los primeros que se vende.
El método UEPS es el inverso del método PEPS porque éste, contrario a aquél, parte de la
suposición de que las últimas unidades en entrar son las que primero se venden y, en
consecuencia, el costo de ventas quedará registrado por los precios de costo más altos,
disminuyendo así la utilidad y el impuesto a pagar, pero subvaluando el monto monetario de
los inventarios, que aparecerá valorizado a los precios más antiguos.
Bajo éste método la valorización de los inventarios finales y el costo de ventas arrojará
resultados diferentes según se lleve sistema periódico o permanente. Y esto ocurre porqué,
en tanto que en el sistema periódico las últimas entradas corresponderán a fechas cercanas al
último día del período que se esté valorizando, en el sistema permanente cada vez que ocurra
una venta se tomarán los últimos costos sólo hasta ésa fecha. Lo que significa que durante el
período que se esté valorizando habrá liquidaciones parciales de inventarios, si se lleva
sistema permanente; lo que no ocurre bajo sistema de inventarios periódicos.
El método UEPS fue creado con el claro propósito de cargar mayores valores al costo de la
mercancía vendida y disminuir así la base para el cálculo del impuesto sobre la renta. Por
éste motivo, muchas empresas empleaban PEPS o promedio ponderado para

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sus informes contables y UEPS para la declaración de renta, generando una diferencia entre
lo fiscal y lo contable, que se subsanaba mediante la creación de una partida denominada
"provisión UEPS" (o LIFO por sus siglas en inglés), la cual se encuentra ahora expresamente
prohibida en nuestro país, lo cual significa que, para el caso de los inventarios, no pueden
existir diferencias entre los valores declarados y los contabilizados.
Como se verá en seguida, al aplicar el sistema integral de ajustes por inflación su efecto
quedará reflejado casi en su totalidad en el valor informado para los inventarios finales en el
balance general, en tanto que el costo de ventas se registrará por los costos reales incurridos
en la compra o producción de la mercancía vendida, excepto en lo que tiene que ver con los
demás factores que integran el costo de producción, especialmente las depreciaciones,
agotamiento y amortizaciones.
Método promedio ponderado.

Este método consiste en hallar el costo promedio de cada material que hay en el inventario
final cuando las unidades son idénticas en apariencia, pero no en el precio de adquisición, por
cuanto se han comprado en distintas épocas y a diferentes precios.
Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el de los inventarios finales
deben valorar a un costo promedio, que tenga en cuenta el peso relativo del número de
unidades adquiridas a diferentes precios:
Costo de los artículos disponibles
Unidades disponibles para la venta

Cuando se utiliza el sistema permanente de inventarios pueden presentarse dos situaciones

que arrojarían resultados diferentes para la valuación del inventario final y la determinación del
costo de ventas. En la primera, si los costos únicamente se registran al final del período (mes,
trimestre, semestre o año), en esa fecha se calcula un sólo costo promedio. En la segunda
situación, los costos relacionados con las ventas se registran a medida en que ellas se
realizan y, por lo tanto, los costos promedio deben estimarse al momento de cada venta. Esto
obliga a calcular otro costo promedio ponderado después de cada nueva compra que se
realice, llegando así al método conocido bajo el nombre de "promedio móvil" El método de
costo promedio ponderado es el de uso más difundido, en razón de que toma en cuenta el
flujo físico de los productos, especialmente cuando existe variación de precios y los artículos
se adquieren repetitivamente. A éste método se le señala, como una limitación, el hecho de
que los inventarios incorporan permanentemente costos antiguos que pueden provocar alguna
distorsión frente a precios más actuales. Sin embargo, esta limitación parece que quedaría
subsanada con la aplicación del sistema integral de ajustes por inflación y, más aún, con una
correcta distribución de dichos ajustes entre inventario final y costo de ventas.5

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2.4.-SISTEMAS DE INVENTARIOS

Un sistema de inventarios es un conjunto de normas, métodos y procedimientos aplicados de

manera sistemática para planificar y controlar los materiales y productos que se emplean en
una organización. Este sistema puede ser manual o automatizado. Para el control de los
costos, elemento clave de la administración de cualquier empresa, existen sistemas que
permiten estimar los costos de las mercancías que son adquiridas y luego procesadas o
vendidas.

2.5.-TIPOS DE SISTEMAS DE INVENTARIO

2.5.1Sistema de Inventario Perpetuo:

En un sistema de revisión continua (Q), conocido a veces como sistema de punto de reorden
(ROP, del inglés reorder point system) o sistema de cantidad de pedido fija, se lleva el control
del inventario remanente de un artículo cada vez que se hace un retiro para determinar si ha
llegado el momento de hacer un nuevo pedido. En la práctica, estas revisiones se realizan con
frecuencia (por ejemplo, todos los días) y muchas veces de modo continuo (después de cada
retiro). El advenimiento de las computadoras y las cajas registradoras electrónicas enlazadas
con los registros de inventario ha facilitado las revisiones continuas. En cada revisión se toma
una decisión acerca de la posición de inventario del artículo. Si se considera que es
demasiado baja, el sistema prepara automáticamente un nuevo pedido. La posición de
inventario (IP, del inglés inventory position) mide la capacidad del artículo para satisfacer la
demanda futura. Esto incluye las recepciones programadas (SR) (del inglés scheduled
receipts), que consisten en los pedidos que ya se hicieron pero que aún no se han recibido,
más el inventario disponible (OH, del inglés on-hand inventory), menos los pedidos aplazados
(BO, del inglés backorders). A veces, las recepciones programadas se conocen como pedidos
abiertos. Dicho en forma más específica:
Posición de inventario = Inventario disponible + Recepciones programadas – Pedidos
aplazados
IP = OH + SR BO

Cuando la posición de inventario llega a un nivel mínimo predeterminado, llamado punto de

reorden (R), se pide una cantidad fija Q del artículo en cuestión. En un sistema de revisión
continua, aunque la cantidad de pedido Q es fija, el tiempo que transcurre entre los pedidos
suele variar. Por lo tanto, Q puede basarse en la EOQ, en una cantidad de cambio de precio
(el tamaño de lote mínimo para poder obtener un descuento por cantidad), en el tamaño del

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contenedor (como un camión lleno), o en cualquier otra cantidad seleccionada por la
gerencia.6
El negocio mantiene un registro continuo para cada artículo del inventario. Los registros
muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son útiles
para preparar los estados financieros mensuales, trimestral.

2.5.2.-Sistema de Inventario Periódico:

En el sistema de inventario periódico el negocio no mantiene un registro continuo del

inventario disponible, más bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo físico del
inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final.
Ésta es la cifra de inventario que aparece en el Balance General. Se utiliza también para
calcular el costo de las mercancías vendidas. El sistema periódico es conocido también como
sistema físico, porque se apoya en el conteo físico real del inventario. El sistema periódico
es generalmente utilizado para contabilizar los artículos del inventario que tienen un costo
unitario bajo7
Un sistema alternativo de control de inventario es el sistema de revisión periódica (P),
conocido a veces como sistema de reorden a intervalos fijos o sistema de reorden periódica,
en el cual la posición de inventario de un artículo se revisa periódicamente y no en forma
continua. Un sistema de ese tipo puede simplificar la programación de las entregas porque
establece una rutina. Los nuevos pedidos se colocan siempre al final de cada revisión y el
tiempo entre pedidos (TBO) tiene un valor fijo de P. La demanda es una variable aleatoria, por
lo que la demanda total entre revisiones es variable. En un sistema P, el tamaño del lote, Q,
puede cambiar de un pedido a otro, pero el tiempo entre pedidos es fijo. Un ejemplo de un
sistema de revisión periódica es el de un proveedor de refrescos que visita semanalmente las
tiendas de abarrotes. Cada semana, el proveedor revisa el inventario de refrescos de la tienda
y vuelve a aprovisionarla con un volumen de artículos suficiente para satisfacer tanto la
demanda como los requisitos de inventario de seguridad, hasta la semana siguiente8

PLANIFICACIÓN DE LAS POLÍTICAS DE INVENTARIO.-En la mayoría de los negocios, los

inventarios representan una inversión relativamente alta y producen efectos importantes sobre
todas las funciones principales de la empresa. Cada función tiende a generar demandas de
inventario diferente y a menudo incongruente.

2.6.-Los propósitos de las políticas de inventarios deben ser:

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Planificar el nivel óptimo de inversión en inventarios.

A través de control, mantener los niveles óptimos tan cerca como sea posible de lo
planificado. Los niveles de inventario tienen que mantenerse entre dos extremos: un nivel
excesivo que causa costos de operación, riesgos e inversión insostenibles, y un nivel
adecuado que tiene como resultado la imposibilidad de hacer frente rápidamente a las
demandas de ventas y producción (alto costo por falta de existencia).9

3.-CONTROL INTERNO

3.1.-Definicion.-La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la

administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres
principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.

El control interno posee cinco componentes que pueden ser implementados en todas las
compañías de acuerdo a las características administrativas, operacionales y de tamaño; los
componentes son: un ambiente de control, una valoración de riesgos, las actividades de
control (políticas y procedimientos), información y comunicación y finalmente el monitoreo o
supervisión.

La implementación del control interno implica que cada uno de sus componentes estén
aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose en un proceso integrado y
dinámico permanentemente, como paso previo cada entidad debe establecer los objetivos,
políticas y estrategias relacionadas entre sí con el fin de garantizar el desarrollo
organizacional y el cumplimiento de las metas corporativas; aunque el sistema de control
interno debe ser intrínseco a la administración de la entidad y busca que esta sea más flexible
y competitiva en el mercado se producen ciertas limitaciones inherentes que impiden que el
sistema como tal sea 100% confiable y donde cabe un pequeño porcentaje de incertidumbre,
por esta razón se hace necesario un estudio adecuado de los riesgos internos y externos con
el fin de que el control provea una seguridad razonable para la categoría a la cual fue
diseñado. Los riesgos pueden ser atribuidos a:

Fallas humanas como la toma de decisiones erróneas

Simples equivocaciones o confabulaciones de varias personas

Es por ello que es muy importante la contratación de personal con gran capacidad profesional,
integridad y valores éticos así como la correcta asignación de responsabilidades bien
delimitadas donde se interrelacionan unas con otras con el fin de que no se rompa la cadena

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de control fortaleciendo el ambiente de aplicación del mismo, cada persona es un eslabón que
garantiza hasta cierto punto la eficiencia y efectividad de la cadena, cabe destacar que la
responsabilidad principal en la aplicación del control interno en la organización debe estar
siempre en cabeza de la administración o alta gerencia con el fin de que exista un
compromiso real a todos los niveles de la empresa, siendo función del departamento de
auditoria interna o quien haga sus veces, la adecuada evaluación o supervisión independiente
del sistema con el fin de garantizar la actualización, eficiencia y existencia a través del tiempo,
estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin tener una frecuencia
predeterminada o fija, así mismo es conveniente mantener una correcta documentación con el
fin de analizar los alcances de la evaluación, niveles de autorización, indicadores de
desempeño e impactos de las deficiencias encontradas, estos análisis deben detectar en un
momento oportuno como los cambios internos o externos del contexto empresarial pueden
afectar el desarrollo o aplicación de las políticas en función de la consecución de los objetivos
para su correcta evaluación.10

7.-FUNCIONES DEL CONTROL DE INVENTARIOS:

Eliminación de irregularidades en la oferta

Compra o producción en lotes o tandas
Permitir a la organización manejar materiales perecederos
Almacenamiento de mano de obra
Decisiones sobre inventario Hay dos decisiones básicas de inventario que los gerentes deben
hacer cuando intentan llevar a cabo las funciones de inventario recién revisadas.

Estas dos decisiones se hacen para cada artículo en el inventario:

1.- ¿Qué cantidad de un artículo ordenar cuando el inventario de ese ítem se va a abastecer?

2.- ¿Cuándo reabastecer el inventario de este artículo?11

8.- Técnicas para el control de inventarios

Existen varias técnicas para el control de los inventarios, dentro de las cuales las detalladas a
continuación:

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9.-Sistema ABC.-El proceso que consiste en dividir los artículos de tres clases, de acuerdo
con el valor de su consumo, de modo que los gerentes puedan concentrar su atención en los
que tengan el valor monetario más alto.
Para llevar a cabo el control de inventarios, es frecuente recurrir al sistema de clasificación
ABC, que distingue entre los artículos en función de su valor económico para la empresa. Lo
normal es que cualquier empresa, especialmente las manufactureras, mantenga una gran
cantidad de elementos inventariados. Sin embargo, sólo una parte de ellos son tan valiosos
que se los debe controlar muy cuidadosamente.

Gráfico N° 1: ANÁLISIS ABC

El principio que rige al modelo ABC es que cada categoría o clase requiere distintos niveles
de control. Mientras mayor sea el valor económico de los materiales inventariados, mayor será
el control. Para aplicar el sistema ABC el primer paso consiste en determinar el valor
económico de cada categoría de elementos. Este valor se obtiene multiplicando el número de
unidades almacenadas de un artículo por su precio.
Posteriormente se clasifican los artículos por orden decreciente con respecto a su valor.

Por ejemplo, el 10% superior se podrá incluir en la categoría A, el 30% siguiente en la

categoría B y los restantes en la C. Este resultado es orientativo pero no está muy lejos de la
realidad. El siguiente paso consiste en establecer niveles de control para cada categoría. Los
artículos A deben tener un control más estrecho. Es necesario reducir las existencias en la

15
medida de lo posible, esto da como resultado mejores estudios de la demanda, sistemas de
inventarios continuos y mejores políticas de compras. Sin embargo, para los elementos de las
categorías B y C la mera observación puede ser un método de control válido. Se pueden
emplear modelos periódicos de inventarios para cada una de éstas categorías. El objetivo del
análisis ABC es identificar los niveles de inventario de los artículos clase A para que la
gerencia los controle cuidadosamente usando las palancas que acaban de describirse.12
Gráfico Nº 2: Análisis ABC

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MARCO APLICATIVO

10.- La empresa

10.1.-Concepto.- La empresa es el organismo social integrado por elementos humanos,

financieros y tecnológicos, cuyo objetivo natural y principal es la obtención de utilidades o
bienes, la prestación de servicios a la comunidad; coordinados por un administrador, que toma
decisiones en forma oportuna para la consecución de los objetivos para los que fueron
creados.

10.2.-Operaciones que realiza la empresa.- Para alcanzar la empresa sus objetivos

establecidos y por ende las metas específicas derivadas de ellos, éstas deben desarrollar sus
actividades propias de acuerdo a su giro específico. Así por Ej. Una empresa comercial
generalmente desarrolla las siguientes operaciones, que llegan a conformar ciclos o circuitos
operativos:
Adquisición de bienes de uso
Compra de mercaderías al crédito, para su posterior reventa
Pago de las compras efectuadas al crédito
Venta de mercaderías al crédito y/o al contado
Cobro de las ventas efectuadas al crédito

Por la dinámica de las actividades propias de cada empresa, los ciclos o circuitos operativos,
no esperan a concluirse para iniciar el siguiente, sino más; por el contrario muchas veces se
superponen.

La duración de un ciclo operativo depende de la clase de actividad de una empresa pudiendo

ser de corta o larga duración.

10.3.-Recursos de la empresa.- La empresas requiere recursos que permitan, desarrollar

sus actividades específicas para cumplir con sus objetivos y metas trazadas, para ello se
tienen los recursos Humanos, financieros y tecnológicos.

Origen de los recursos.- Los recursos utilizados en la empresa pueden tener diversas
fuentes de financiación, siendo estas:

Recursos de financiamiento Son todas aquellas captaciones por la propia empresa y

pueden emerger como consecuencia de:
Aportes de capital
Préstamos de los propietarios (accionistas, socios o dueños)

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Utilidades de las operaciones

Recursos financieros externos.- Son todas las captaciones transitorias obtenidas de

terceras personas naturales y/o jurídicas y pueden emerger como consecuencia de:
Préstamos de entidades financieras o de otras personas
Adquisiciones de bienes y/o servicios al crédito
Donaciones

11.- ecuaciones contables:

CONCEPTO: Se denomina ecuaciones contables aquellas igualdades que expresan relación

financiera de una empresa a una determinada fecha.

CLASES DE ECUACIONES: En contabilidad existen dos clases de ecuaciones, denominadas

Ecuaciones estáticas: Es aquella igualdad que expresa una relación financiera, donde los
cambios que se suscitan no son normalmente significativos, es decir son iguales. Y son:

Ecuación de Balance: Se denomina ecuación de balance o, ecuación de situación o,

ecuación de las cuentas reales, o ecuación de las cuentas patrimoniales, a la igualdad entre el
activo respecto al pasivo más el patrimonio.

FORMULACION: La ecuación de balance está formulada de la siguiente manera:

Activo igual Pasivo más Patrimonio

A = P + P*

ACTIVO: Se denomina activo a la suma de bienes, valores y/o derechos que posee una
empresa, administrados por recursos humanos.

Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una empresa, pudiendo ser:
- Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las mercaderías y/o productos
destinados a su compra -venta.
Bienes de uso, los muebles, maquinarias, automotores y otros utilizados por una empresa
para el normal desarrollo de sus actividades.
Bienes inmateriales o intangibles, aquellos que no poseen forma corpórea como ser inventos,
patentes, gastos de organización, etc., que coadyuvan al desarrollo de actividades de una
empres

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 b) Inventario.- Los inventarios son bienes reales y concretos, es decir bienes muebles e
inmuebles. Éstos forman el caudal comercial de una persona o de una empresa.
Dichos bienes son para vender, de ahí el carácter de comercial, o para consumición de bienes
y/o servicios. Los inventarios se realizan en un período determinado de tiempo.
- Si una empresa es comercial, siempre su sustento es la compra y venta, es decir el
intercambio de bienes y también de servicios. Con el inventario la empresa lleva un control
exhaustivo de mercadería mientras transcurre el período comercial, y al final de éste tiene el
«balance final», ese balance es comparable con el de otros años y sirve para
sacar conclusiones y de ahí tomar determinadas acciones dependiendo del resultado. Cuando
los bienes están contándose para determinado período económico, es necesario que figuren
en el grupo de «Activo Circulante», esto quiere decir que es toda la mercadería al costo que
está en manos de una empresa.
- El concepto de inventario tiene que ver con la contabilidad, que es un sistema de control y
registro de ganancias (ingresos y egresos), tanto como operaciones económicas, en este caso
realizadas por la empresa refleja los movimientos financieros que están realizando

PASIVO: Es la suma de obligaciones de la empresa hacia terceras personas naturales y/o

jurídicas.

a) Se denominan obligaciones, al conjunto de imposiciones con las que debe cumplir la

empresa a favor de otras personas naturales y/o jurídicas, emergentes de realizarse
principalmente operaciones de compra de mercaderías y/o servicios al crédito, como resultado
originaron algo “Por Pagar”

PATRIMONIO: Es la suma de aportes de capital, reservas y resultados

Se denomina aportes de capital, al conjunto de recursos que el propietario de su patrimonio

personal entrega a la empresa para el normal desarrollo de sus actividades. Tales aportes
pueden ser; en bienes, valores y/o derechos.

DEMOSTRACIÓN: Tomando en cuenta los conceptos mencionados anteriormente

demostraremos la relación de igualdad financiera en la ecuación de balance.

Ejemplo:

El señor Pedro Claros, propietario de Almacenes "El Buen Precio", al inicio de sus actividades
cuenta con lo siguiente:

19
Dinero en efectivo Bs. 15.000.-
Depósitos en Caja de ahorro Bs. 26.000.-
Certificado de aportación a Cotel Bs. 4.000.-
Mercaderías Bs. 4.000.-
Equipos de oficina Bs. 8.000.-
Una Movilidad valuada en Bs. 18.000.-
Adeudo del Sr. Fermín López a favor de la empresa por Bs. 5.000.-
Obligación de la empresa pendiente de pago a favor del Sr. Quispe Bs. 10.000.-
Obligación de la empresa pendiente de pago a favor de B.N.B. Bs. 15.000.-
Aportes del propietario Sr. Claros Bs. 60.000.-
Los gastos de organización (NIT, Escritura de constitución, etc.) por Bs. 5.000.-

Le pide a usted lo ayude a identificar los bienes para emprender su negocio y, la ecuación de
Balance.

Para demostrar la igualdad financiera, primeramente debemos clasificar la información

anterior:

ACTIVO PASIVO
Disponible Obligaciones personas jurídicas
Caja M/N Bs. 15.000.- B.N.B. Bs. 15.000.-
Exigible Obligaciones personas naturales
Cuentas por Cobrar Fermín López Bs. 5.000.- Sr. Pedro Quispe Bs.
10.000.-
Bienes de cambio TOTAL PASIVO Bs. 25.000.-
Mercaderías Bs. 4.000.-
Bienes de uso PATRIMONIO
Equipo de oficina Bs. 8.000.- Aportes
Vehículo Bs. 18.000.- Capital Sr. Blanco Bs. 60.000.-
Bienes Intangibles TOTAL PATRIMONIO Bs. 60.000.-
Gastos de Organización Bs. 5.000.-
TOTAL ACTIVO Bs. 85.000.- TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Bs.
85.000.-

Si reemplazamos valores en la ecuación de balance, tendremos:

A = P + P* (simbología que utilizaremos para demostrar)

ACTIVO IGUAL PASIVO MAS PATRIMONIO

85.000.- = 25.000.- + 60.000.-

20
85.000.- = 85.000.-/

Ecuación derivada: Se denominan ecuaciones derivadas, por que éstas emergen por
despeje de sus componentes de la ecuación matriz, cual es, la ecuación de balance.
A = P + P*
Por tanto; las ecuaciones derivadas son las siguientes:

b.1) Ecuación del pasivo: Esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el monto al cual
ascienden las obligaciones de una empresa hacia terceras personas. Para tal efecto, se debe
conocer el activo y el patrimonio.

Por lo tanto: la ecuación es la siguiente:

P = A - P*
Pasivo igual Activo menos Patrimonio
Utilizando el supuesto anterior obtendremos:
Pasivo igual Activo menos Patrimonio
Pasivo = 85.000.- - 60.000.-
Pasivo = 25.000.-/

b.2) Ecuación del patrimonio: Esta ecuación se utiliza, cuando se desconoce el, monto al
cual asciende el patrimonio, para tal efecto, se deberá conocer el activo y el pasivo.

Por lo tanto, la ecuación es la siguiente

P* = A - P
Patrimonio Igual Activo Menos Pasivo
Utilizando el ejemplo anterior:
Patrimonio igual Activo Menos Pasivo
Patrimonio = 85.000.- - 25.000.-
Patrimonio = 60.000.-/

Ecuaciones dinámicas: Es aquella igualdad que expresa una relación financiera, donde los
cambios que se suscitan periódicamente inciden en ella y pueden ser totalmente significativos,
es decir, que son diferentes.

Ecuación de resultado: Se denominan ecuaciones de resultado a las igualdades en relación

de la utilidad o pérdida con relación a los ingresos y gastos (egresos), correspondiente a una
empresa por un determinado tiempo de trabajo.

FORMULACION

21
Las ecuaciones de resultados son dos, y están formuladas de la siguiente manera:

U = I - G Si I > G
Per = G - I Si G > I
Donde:
U = Utilidad I = Ingresos
Per= Pérdida G = Gastos

INGRESOS: Se denominan ingresos a la suma de transacciones valuadas en términos de

unidades monetarias y expresadas en cantidades, que representan obtención de beneficios o
ganancias obtenidas en una empresa emergentes principalmente del giro de sus actividades.

GASTOS: Se denominan gastos (egresos) a la suma de transacciones que representan

erogaciones irrecuperables que realiza una empresa en un determinado tiempo de trabajo.

UTILIDAD: Se denomina utilidad al exceso de los ingresos respecto de los gastos (egresos).

PERDIDA: Se denomina pérdida al exceso de los gastos (egresos) respecto de los ingresos.

DEMOSTRACIÓN

El señor Jorge Eduardo , propietario de la empresa EXOTOS al concluir un periodo de trabajo

determinó lo siguiente:

Gasto por diversos conceptos Bs. 8.000.-

Gastos por alquiler de tienda Bs. 2.000.-
Gastos por energía eléctrica Bs. 500.-
Ingresos por venta de mercaderías Bs. 23.000.-
Sueldos de los empleados Bs. 5.000.-
Gastos de transporte Bs. 3.000.-
Material de escritorio Bs. 2.500.-
Ingreso por intereses en Caja de Ahorro Bs. 500.-

Le pide a usted determinar el resultado del periodo.

Para demostrar el resultado, primeramente debemos clasificar la información anterior de la

siguiente manera:

INGRESOS

22
 Ingreso por venta de mercaderías Bs. 23.000.-
Ingreso por intereses en Caja de ahorro Bs. 500.-
TOTAL INGRESOS Bs. 23.500.-
GASTOS
Gasto por diversos conceptos Bs. 8.000.-
Gastos por alquiler de tienda Bs. 2.000.-
Gastos por energía eléctrica Bs. 500.-
Sueldos de los empleados Bs. 5.000.-
Gastos de transporte Bs. 3.000.-
Material de escritorio Bs. 2.500.-
TOTAL GASTOS Bs. 21.000.-

Luego, observamos que los ingresos son mayores a los gastos por lo tanto utilizamos la
ecuación:

U = I - G
Utilidad = Ingresos menos Gastos
U = 23.500.- - 21.000.-
U = 2.500.-/

Se podría utilizar la otra ecuación, si los gastos habrían sido mayores a los ingresos y como
consecuencia el resultado final sería una pérdida.

Ejemplo:
Gastos por diversos conceptos 32.000
Ingresos 24.000
Para efectuar la demostración debemos utilizar una de las ecuaciones antes citadas siendo
esta la siguiente:
Per = G - I
Pérdida = Gastos menos Ingresos
Per = 32.000.- - 24.000.-
Per = 8.000.-/

FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE: La partida doble también conocida como

dualidad económica, es el método de registración contable que implica la participación de al
menos dos cuentas.

Por tanto, la partida doble esta constituida por los siguientes enunciados:
No hay deudor sin acreedor

23
Necesariamente deberá subsistir la igualdad que expresa relación financiera del activo
respecto al pasivo más el patrimonio. ( A = P + P* )
Por un aumento en el activo, deberá producirse otro aumento en el pasivo y/o el patrimonio y
por la misma cantidad.
Por una disminución en el pasivo y/o el patrimonio, deberá producirse otra disminución en el
activo y por la misma cantidad.
En un asiento o transacción necesariamente deben intervenir dos cuentas corno mínimo, una
que se cargue (Debe) y otra que se abone (Haber) y por la misma cantidad.
Una o unas cantidades debitadas deberán ser igual o iguales a una o más cantidades
acreditadas.
Está basado en el principio de la lógica denominada “Ley de la causalidad”, cuyo postulado
consiste en la CAUSA/EFECTO de las cosas, es decir que a una causa se suscitará un
efecto.

HECHOS DE LA CONTABILIDAD: Se denominan hechos de la contabilidad, a todo aquel

conjunto de transacciones u operaciones comerciales suscitadas en una empresa a una
determinada fecha.
Se denominan transacciones u operaciones comerciales a todos aquellos actos de poder
comprar o vender mercaderías, bienes que no sean mercaderías, valores y/o servicios al
crédito o al contado.
Para mejor estudio los hechos en contabilidad se divide en:
Hechos permutativos
Hechos modificativos
Hechos mixtos

HECHOS PERMUTATIVOS: Se denomina hechos permutativos a todo aquel conjunto de

operaciones o transacciones comerciales que se realiza en una empresa sin afectar el
patrimonio, particularmente el capital social, es decir no aumenta ni disminuye quedando
estático.

Para mejor estudio lo hechos permutativos se subdividen en:

HECHOS PERMUTATIVOS POSITIVOS: Se realiza un hecho permutativo y positivo, cuando

se efectúa:
Cambio de un activo por otro activo.
Reemplazo de un pasivo por otro pasivo
Compra de un Activo con un Pasivo (crédito)

24
HECHOS PERMUTATIVOS NEGATIVOS: Se realiza un hecho permutativo y negativo,
cuando se efectúa:
El pago de un pasivo con un activo

HECHOS MODIFICATIVOS: Se denominan hechos modificativos cuando debido a la

naturaleza de la transacción modifican el patrimonio de la empresa, es decir, que
necesariamente tiene que aumentar o disminuir el patrimonio de la empresa.

Para un mejor estudio los hechos modificativos se subdividen en:

HECHOS MODIFICATIVOS FAVORABLES: Es un hecho modificativo y favorable cuando se

efectúa:
Aporte adicional del socio o propietario
La empresa obtiene utilidad, la característica es afectar el patrimonio de una empresa
produciendo un aumento.

HECHOS MODIFICATIVOS DESFAVORABLES: Es un hecho modificativo y desfavorable

cuando se efectúa:
Retiro de fondos por parte del propietario o socios a cuenta de utilidades
Cuando la empresa obtiene pérdida, la característica es afectar el patrimonio de una empresa
produciendo una disminución.

HECHOS MIXTOS: Se denomina hechos mixtos a la combinación de hechos permutativos y

hechos modificativos. Para mejor estudio los hechos mixtos se subdivides en:

HECHOS MIXTOS FAVORABLES: Se dice técnicamente que suscitó un hecho mixto y

favorable, cuando en la empresa se efectuó cambios de activos, pasivos por pasivos, activos
por pasivos con incidencia sobre el patrimonio de esta por obtener su utilidad.

HECHOS MIXTOS DESFAVORABLES: Se dice técnicamente que se suscitó un hecho mixto

y desfavorable cuando en la empresa se efectuó cambios de activos por activos, pasivos por
pasivos, activos por pasivos con incidencia sobre el patrimonio de ésta por obtenerse pérdida.

EJERCICIO DE APLICACIÓN

Con los datos que se proporciona, efectuar el análisis de las transacciones, identificando que
clase de hecho contable es.
El 01-01-11, la comercial EXOTOS inicia sus actividades con los siguientes valores:

25
* Efectivo en moneda nacional Bs. 50.000.-
* Varios mobiliarios valuados en Bs. 12.000.-
* Deuda con compromiso verbal de pago a favor de “Mueblería Vallejos” Bs. 2.000.-

Caja M/N (A) (+) Bs. 50.000.-

Muebles y Enseres (A) (+) Bs. 12.000.-
Cuentas por Pagar (P) (+) Bs. 2.000.-
Capital Sr. Chavez (P*) (+) Bs. 60.000.-

Conclusión: Como la empresa inicia sus actividades con deudas hacia terceros, los tres
elementos de la ecuación contable: activo, pasivo y patrimonio se incrementarán.
Asimismo, para determinar el Capital del Propietario lo determinamos aplicando la ecuación
de Balance ( A = P + P* ), => P* = A – P, => P* = 62.000.- – 2.000.- => P* = 60.000.-

El 11-01-11, la empresa adquiere mercadería por un valor de Bs. 5.000.- según factura No.
4567 al contado (pago en efectivo).

Inventario de Mercadería (A) (+) Bs. 5.000.-

Caja M/N (A) (--) Bs. 5.000.-

Conclusión: Es un cambio de un activo por otro, sólo se afecta un elemento de la ecuación el

“Activo”, porque aumenta el “inventario de mercaderías” y disminuye “Caja M/N”. Por tanto es
un Hecho Permutativo positivo.

El 15-01-11, la empresa para garantizar su deuda inicial, acepta una letra de cambio por Bs.
1.000.- a 90 días vista.

Cuentas por Pagar (P) (--) Bs. 1.000.-

Letras por Pagar (P) (+) Bs. 1.000.-
Conclusión: Sólo se afecta un elemento de la ecuación el “Pasivo”, porque al garantizar su
deuda con compromiso verbal de pago en un 50% mediante una letra de cambio, esta
permutando la obligación. Por tanto es un hecho permutativo positivo.

El 20-01-11, se adquiere mercaderías por un valor de Bs. 6.000.- de la empresa industrial “La
Transformadora” a crédito a 45 días plazo respaldado con un documento.

Inventario de Mercadería (A) (+) Bs. 6.000.-

Cuentas por Pagar (P) (+) Bs. 6.000.-

26
Conclusiones: Por la compra de un activo a crédito, se recibe la mercadería de inmediato,
pero se paga en una fecha posterior; esta transacción afecta dos elementos del Balance, el
activo y el pasivo, ambos aumentan en la misma proporción. Por lo tanto es un hecho
permutativo positivo.

El 25-10-07, se paga la deuda con compromiso verbal de pago a “mueblería Vallejos” por Bs.
1.000.- en efectivo.

Cuentas por Pagar (P) (--) Bs. 1.000.-

Caja M/N (A) (--) Bs. 1.000.-

Conclusión: Por el pago de una obligación con un activo, ya sea en forma parcial o total, dos
elementos de la ecuación de balance disminuyen el activo y el pasivo. Por tanto es un Hecho
permutativo negativo.

El 27-10-07, se realiza un aporte adicional de capital por Bs. 5.000.- de la siguiente manera:
Efectivo en moneda nacional por Bs. 2.000.- y mercadería por Bs. 3.000.-

Caja M/N (A) (+) Bs. 2.000.-

Inventario de Mercadería (A) (+) Bs. 3.000.-
Capital (P*) (+) Bs. 5.000.-

Conclusión: Cuando el dueño aumenta su inversión en la empresa, son afectados dos

elementos de la ecuación de balance, el activo y el patrimonio. Por tanto es un hecho
modificativo favorable.

El 29-10-07, se vende mercadería por un valor de Bs. 9.000.- al Sr. Antonio Barrancos según
factura No. 4789, al contado. El costo de mercadería fue de Bs. 5.000.- (salida de almacenes).

Caja M/N (A) (+) Bs. 9.000.-

Venta de Mercaderia (I) (+) Bs. 9.000.-
Inventario de Mercadería (A) (--) Bs. 5.000.- U = I – G => 9.000 – 5.000
Costo de Ventas (G) (+) Bs. 5.000.- U = 4.000.- => (+) P*

Conclusión: Cuando la empresa vende productos o servicios, obtiene efectivo (si es al

contado) o cuentas por cobrar (si es a crédito); éste tipo de operaciones incrementan dos
elementos de la ecuación del Balance activo y patrimonio. Por tanto es un hecho modificativo
favorable.

27
El 30-10-07, se paga en efectivo el alquiler de la tienda por Bs. 1.000.- según factura No. 075.

Alquileres Pagados (G) (--) Bs. 1.000.- (G) => Per => (--) P*
Caja M/N (A) (--) Bs. 1.000.-

Conclusión: Cuando un negocio, efectúa pago de gastos en efectivo, éste tipo de

operaciones disminuyen dos elementos de la ecuación del balance activo y patrimonio. Todo
gasto debería cubrirse con las utilidades que genera la empresa. Por lo tanto es un hecho
modificativo desfavorable.

El 31-10-07, la empresa retira fondos para cubrir gastos personales por Bs. 2.000.- en
efectivo.

Gastos Personales-Pérdida (P*) (--) Bs. 2.000.- (G) => Per => (--) P*
Caja M/N (A) (--) Bs. 2.000.-

Conclusión: Cuando el propietario decide retirar activos de la empresa para su uso personal,
está afectando dos elementos de la ecuación de balance, el activo y el patrimonio las mismas
que disminuyen. Por lo tanto, es un hecho modificativo desfavorable.

Ejemplos matemáticos
Se adquiere una mercadería de la empresa exotos a crédito, que será pagado con 8 cuotas
mensuales de $ 800, con el interés del 24% anual capitalizable mensualmente, si el primer
pago se efectúa al final del cuarto mes de haber obtenido el crédito.

Solución:

R = 800
i = 0,24/12 = 0,02 mensual
n = 8 meses
k=3
k An = ?

28
Ejemplo 2
Calcular el valor final de una compra de bs 20.000 a interés compuesto durante 15 meses y
15 días a la tasa de interés del 24% capitalizable mensualmente.

Solución:
Primera forma:
C = 20.000
n = 15 meses, 15 días = 15,5 meses
i = 0,24 anual = 0,24/12 mensual
S=?

Segunda forma:
Calcular el monto de interés compuesto por los 15 meses.

29
Calcular el monto a interés simple por los 15 días.
C = 26.917,36
i = 0,24/360 diario

Ejemplo 3
La empresa exotos le vende mercadería al señor juan luis gerra acordando un deposita al
final de cada mes bs 100 al 2% de interés mensual, durante 5 meses. ¿Cuánto cobrara la
empresa al final del quinto mes?

Solución:
Para resolver este problema vamos a hallar el valor final de las 5 cuotas mensuales, al final
del quinto mes y la suma de los valores finales de las 5 cuotas es el monto o valor final de la
anualidad vencida.
La primera cuota depositada al final del primer mes ganará interés por 4 meses.
La segunda cuota depositada al final del segundo mes ganará intereses por 3 meses.
La tercera cuota depositada al final del tercer mes ganará intereses por 2 meses.
La cuarta cuota depositada al final del cuarto mes ganará intereses por 1 meses.
La quinta cuota no gana interés alguno, porque al final del quinto mes se retiran todos los
depósitos y sus intereses acumulados.

30
Notación:
Sn = Monto o valor final de la anualidad vencida.
R = Renta o anualidad.
n = Tiempo o número de periodos.
i = Tasa de interés.
R = 100
n = 5 meses
i = 0,02 mensual
Sn = ?
Formula:

Primera cuota:

Monto o valor final de la anualidad vencida.

Gráfica:

Intereses ganados = Monto de la anualidad – Total depositado

31
Ejemplo 4
Se invierte bs 8.000 para una compra de mercadería por un año a la tasa del 12%
capitalizable mensualmente. Determinar el monto de la mercadería al final del año, si
transcurridos 3 meses la tasa se incrementó al 18% capitalizable mensualmente.

Solución Problema 4

Solución:

a)
C = 8.000
n = 3 meses

32
i = 12% = 0,12/12
i = 0,01 mensual
So = ?

b)
C = 8.242,408
n = 9 meses
i = 0,18 anual = 0,18/12
i = 0,015
S1 = ?

Contabilización de una compra de mercaderías al contado

Supongamos la siguiente transacción: La empresa Rucar compra mercaderías para su
reventa al contado por $ 15.000, que incluye el Impuesto al Valor Agregado.

El asiento contable sería:

El costo de las mercaderías de reventa, no debe incluir el Impuesto al Valor Agregado, en

razón de constituir un impuesto de carácter recuperable.
Contabilización de la compra de mercaderías al crédito
Con base en el ejemplo anterior, supongamos que la compra se realiza al crédito, a 60 días
de plazo y un interés del 12% anual, habiéndose entregado como garantía de la operación,
una Letra de Cambio, por el importe de la compra más los intereses.
El asiento contable, sería:

33
La cuenta: Intereses Sobre Compras al Crédito, es una cuenta regularizadora de pasivo, en el
presente caso de la cuenta: Documentos Comerciales por Pagar.
En caso de prepararse el Balance General, la anterior cuenta debe exponerse conjuntamente
su cuenta regularizadora.
Cuando se realiza una venta, se procede de la siguiente manera
El asiento contable para registrar las ventas se efectúa un débito a una cuenta de activo y se
acredita a una cuenta denominada Ventas, por el precio de venta convenido con el
comprador.
Supongamos la siguiente operación: La empresa Rucar, realizo la venta al contado de
mercaderías de reventa por un precio convenido de $ 22.500.
El asiento contable, sería:

Si la venta fue al crédito

Con base en el ejemplo anterior y considerando que la venta se realiza al crédito a 90 días
plazo y un interés del 12% anual, se recibió una Letra de Cambio por $ 23.175, que contiene
los intereses vencidos por la operación.
El asiento contable, sería:

34
Las características de la contabilización efectuada, podríamos resumirlas en los siguientes
aspectos:
Las compras se imputan a una cuenta de resultados, pese a que se tratan de activos.
En las ventas realizadas no se considera el costo de las mercaderías entregadas, como
resultado de esta operación.
Si la empresa desea cerrar sus libros y preparar sus estados financieros, debe efectuar las
siguientes actividades:
Practicar un inventario físico
Practicar una serie especial de asientos de cierre.
¿Que implica practicar un inventario físico?
Significa contar y valuar todas las existencias de mercaderías que la empresa tenga donde
quiera que se encuentren. Para el efecto se debe planificar su ejecución y realizar un corte en
las operaciones, ingresos y salidas de mercancías, en una fecha determinada.

¿Por qué se debe realizar un inventario?

El sistema contable no proporciona información sobre el saldo de los inventarios a una fecha
determinada, debiendo practicarse el inventario, físico valorado a objeto de:
Conocer el valor de la cuenta del activo Inventario de Mercancías, Inventario Final, para su
presentación en el balance general.
Determinar por deducción, el costo de las mercancías vendidas durante el período; en razón
de que no se registró el costo de cada una de las ventas.
Lo comentado se expresa del siguiente modo:

35
Por las características del sistema, el monto del inventario final solamente es posible
incorporar en el estado de ganancias y pérdidas, después de la realización del inventario
físico valorado.
Practicar una serie especial de asientos de cierre
Considerando el sistema aplicado para la contabilización de las compras y ventas de
mercaderías, las empresas deben preparar al final del período, una serie de asientos
contables para el cierre de las cuentas, utilizando para este propósito la cuenta temporal:
Pérdidas y Ganancias, tal como se explica a continuación:
Para cerrar las cuentas de egresos:

Para cerrar las cuentas de ingresos:

Para cerrar el inventario inicial del ejercicio:

36
Para registrar contablemente el inventario final:

Para cerrar la cuenta Pérdidas y Ganancias, suponiendo la existencia de utilidades:

Características que tiene el sistema periódico

Los asientos contables que se practican para el registro de las compras y las ventas no se
ajustan a las reglas que se aplican cuando se adquiere o vende un activo.
Con la cuenta de balance: “Inventario Inicial de Mercancías”, no se hace nada ni cuando se
compra la mercancía, ni cuando se vende. En realidad, durante el período contable no se
hace apropiación alguna en esta cuenta.
En cambio, al final del período se incorpora el "Inventario Final de Mercaderías", cuyo monto
simultáneamente servirá para establecer el costo de ventas y como una cuenta del activo
corriente.
Para a regularización de las operaciones contables, se efectúan una serie de asientos
contables de cierre, más bien poco usuales.
Este sistema presenta muchísimas limitaciones, que hacen que su utilización sea poco
recomendable, fundamentalmente como una fuente de información para la toma decisiones
por parte de los ejecutivos de la empresa.
La única ventaja que posee es su simplicidad, que lo hace popular.

37
Práctica de Inventarios - Contabilidad Intermedia
01 de octubre de 2007: A la fecha inicio su vida comercial la empresa “AROS”, con un capital
de $ 50.000.00 integrado por un vehículo cuyo valor asciende a $ 15.000.00, muebles,
valuados en $ 5.000.00, efectivo depositado en Cuenta Corriente del Banco Nacional $
25.000,00, además se incluye 40 unidades de radios AKITA a un costo unitario de $ 125,
según factura correspondiente, todo el aporte de capital fue realizado igualitariamente por los
socios Kevin Arnold, Jhostin Cortés y Franco Rodríguez, el giro específico de las actividades
de la misma es la compraventa de Radios marca “AKITA”.
05 de octubre de 2007: Se compra 400 unidades de radios AKITA cada uno a $ 140 según
factura Nº 987 de Importadora “Los Malvados”, cancelándose el 30% con cheque Nº 100 del
Banco Nacional y por el saldo se suscriben dos pagares a 30 y 60 días plazo
respectivamente.
10 de octubre de 2007: Se venden 350 unidades de radios AKITA cada una a $ 185, según
factura Nº 200 cobrándose el 65% y por el saldo se acepta una letra de cambio a 20 días
plazo suscrita por Alfredo de las Flores.
11 de octubre de 2007: Se compran 200 unidades de radios AKITA cada uno a $ 160, según
factura N° 741 de Casa “Bella Gata”.
13 de octubre de 2007: Se compran 250 unidades de radios AKITA cada uno a $ 175, según
factura N° 456 de Importadora “Los Descarados”, cancelándose el 50% con cheque Nº 101 de
Banco Nacional y por el saldo se suscribe una letra de cambio a 30 días plazo.
15 de octubre de 2007: Se compran 400 unidades de radios AKITA cada uno a $ 195, según
factura N° 253 de Comercializadora “Los Ocupados”, cancelándose el 35% con cheque Nº
102 y por el saldo se suscriben dos letras de cambio a 30 y 50 días plazo respectivamente.
17 de octubre de 2007: Se venden 400 unidades de radios AKITA cada uno a $ 250, según
factura Nº 201.
19 de octubre de 2007: Se venden 350 unidades de radios AKITA cada uno a $ 260, según
factura Nº 202 cobrándose el 70% y por el saldo se acepta una letra de cambio a 20 días
plazo suscrita por Katherine Paredes.
21 de octubre de 2007: Se compran 210 unidades de radios AKITA cada uno a $ 205, según
factura correspondiente.
23 de octubre de 2007: Se compran 300 unidades de radios AKTTA cada uno a $ 2.1,0,
según factura Nº 753 de la Compañía “Estudiosos”, cancelándose 45% y por el saldo se
suscribe un pagaré a 10 días.
25 de octubre de 2007: Se venden 250 unidades de radios AKITA cada uno a $ 290, según
factura Nº 203.
31 de octubre de 2007: Se venden 450 unidades de radios AKITA cada uno a $ 305, según
factura Nº 204 cobrándose el 75% y el saldo con una letra de cambio a 30 días plazo suscrita
por Karen Solares.

38
Se pide:
- Registros contables
- Tarjetas de control de inventarios (PEPS, UEPS, CPP)

Solución del Ejercicio

(Use el desglose)

Registros Contables

39
40
41
Tarjetas de Control de Inventarios PEPS y UEPS

42
43