Auditor�a

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1?La auditor�a, etimol�gicamente viene del verbo latino audire, que significa
�o�r�, que a su vez tiene su origen en los primeros auditores que ejerc�an su
funci�n juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a su verificaci�n,
principalmente mirando. Sin embargo, tambi�n se dice que viene del verbo en ingl�s
to audit, que significa �revisar� o �intervenir�.

Generalmente, es la acci�n de verificar que un determinado hecho o circunstancia

ocurra de acuerdo a lo planeado,2? pero si se habla de la auditor�a en una
organizaci�n, se refiere a las pruebas que se realizan a la informaci�n financiera,
operacional y/o administrativa con base en el cumplimiento de las obligaciones
jur�dicas o fiscales, as� como de las pol�ticas y lineamientos establecidos por la
propia entidad de acuerdo a la manera en que opera y se administra.3?

La finalidad de una auditor�a es el certificar la confiabilidad de los Estados

Financieros para los usuarios, para lo que el auditor tiene que dise�ar y aplicar
procedimientos que le ayuden a obtener la informaci�n apropiada para despu�s
generar conclusiones razonables y emitir una opini�n independiente sobre la
presentaci�n de las cifras que aparecen en dichos estados.

�ndice
1 Historia
2 C�digo de �tica Profesional
3 Auditor�a en una organizaci�n
3.1 Auditor�a financiera
4 Independencia
5 Tipos de auditor�a
6 Clasificaci�n de la Auditor�a desde el punto de vista de la Contadur�a
6.1 General
6.2 Por su tipo
6.3 Por su �mbito
6.4 Por su contexto
6.5 Por su aplicaci�n
7 Referencias
8 V�ase tambi�n
9 Enlaces externos
Historia
La auditor�a naci� con la necesidad que ten�a el Estado de mantener controladas y
vigiladas a las entidades en aspectos como:

Emisi�n de acciones y valores entre las personas inversionistas.

Expansi�n empresarial en el pa�s propio o exterior (empresas transnacionales).
Intentar mantener una homogeneidad en el registro de las operaciones.
Ante este ambiente los auditores de despachos y contadores p�blicos de Estados
Unidos comenzaron a tomar el control al revisar la informaci�n financiera de las
entidades filiales, subsidiarias, sucursales, empresas transnacionales, entre
otras; sin embargo, no obtuvo mucho �xito debido a que no se ten�an las mismas
reglas, fundamentos o lineamientos en cuanto a la aplicaci�n de la auditor�a, ni de
la teor�a y t�cnica contable ejercida en Estados Unidos y otros pa�ses.

Despu�s de esto, algunas empresas transnacionales y despachos examinaban la

situaci�n financiera e iniciaron una ideolog�a que les permitiera tanto homologar
como comparar la informaci�n en t�rminos contables y de auditor�a. Fue hasta la
d�cada de los a�os treinta donde los despachos mexicanos fueron invitados a unirse
a despachos de contadores p�blicos estadounidenses con el prop�sito de auditar a
las empresas transnacionales.
C�digo de �tica Profesional
La profesi�n de Contadur�a necesita tanto del seguimiento como del cumplimiento de
normas morales a las que est�n sujetos todos las personas que ejerzan esta
profesi�n.

El C�digo de �tica Profesional se encuentra integrado por doce postulados.

Postulado uno: El C�digo de �tica Profesional es aplicable a todas las contadoras y

contadores p�blicos, sin importar el ejercicio de otra profesi�n, la actividad o
especialidad en la que act�e de manera independiente o al servicio de alguna
empresa sea p�blica o privada.
Postulado dos: Se refiere a la independencia de criterio. El contador p�blico tiene
la obligaci�n de ser imparcial y tener un criterio libre cuando exprese su opini�n.
Postulado tres: Se refiere a la calidad profesional con la que se realizan los
trabajos. El contador p�blico deber� actuar con cuidado y diligencia frente al
compromiso y responsabilidad adquirida en un proyecto de auditor�a para demostrar
ser un verdadero profesional.
Postulado cuatro: Se refiere a la calidad y preparaci�n del profesional. El
contador p�blico deber� tener las capacidades t�cnicas y profesionales que se
necesitan para poder aceptar el compromiso de prestar este tipo de servicio en una
empresa.
Postulado cinco: Se refiere a la responsabilidad personal. El contador p�blico
tiene la responsabilidad tanto personal como moral de los trabajos realizados por
�l o bajo su tutela.
Postulado seis: Se refiere al secreto profesional. El contador p�blico en el
transcurso de su trabajo no puede revelar por ning�n motivo y bajo ninguna
circunstancia la informaci�n o datos que le brinda y conf�a la persona o empresa
que contrat� su servicio. Es por esto que tiene la obligaci�n de guardar el secreto
profesional a menos que el interesado lo autorice. La �nica excepci�n a esta regla
es en el momento que se den los informes que puedan solicitar las leyes
respectivas.
Postulado siete: Se refiere a la organizaci�n de rechazar tareas que no vayan de
acuerdo con la moral. Cuando exista alguna propuesta de hacer trabajos que falten a
la moral y dignidad de la profesi�n deben ser rechazados por el contador sin
importar si est� relacionado de manera directa e indirecta.
Postulado ocho: Se refiere a la lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El
contador p�blico no deber� aprovecharse de las circunstancias que lleguen a afectar
a la empresa o persona que contrat� sus servicios.
Postulado nueve: Se refiere a la retribuci�n econ�mica. El contador p�blico tiene
derecho al pago por el servicio de auditor�a por el que fue contratado.
Postulado diez: Se refiere a el respeto hacia los compa�eros y a la profesi�n. Todo
contador p�blico debe buscar mantener la dignidad de la profesi�n; as� como cuidar
las relaciones con su equipo de trabajo, con las instituciones que los agrupan o
con sus colaboradores.
Postulado once: Se refiere a la dignificaci�n de la imagen del profesional con base
en la calidad. Para poder ocupar un lugar y adquirir una buena imagen frente a la
sociedad y ante la persona o empresa que contrata los servicios del profesional es
de gran importancia que el contador p�blico act�e y haga sus trabajos con calidad
profesional.
Postulado doce: Se refiere a la difusi�n y ense�anza del conocimientos t�cnico.
Todo contador p�blico que transmita, comparta y difunda sus conocimientos tendr� la
obligaci�n de expresar una buena conducta y apego a las normas de la profesi�n.
Auditor�a en una organizaci�n
Se dice que la auditor�a es una serie de m�todos de investigaci�n y an�lisis que
tiene el objetivo de hacer una revisi�n y evaluaci�n profunda de la gesti�n
efectuada; por lo que si se refiere a la auditor�a dentro de una organizaci�n, es
el examen cr�tico y/o sistem�tico que realiza una persona o grupo de personas
calificadas e independientes del sistema auditado en donde el principal prop�sito
es emitir una opini�n independiente y competente acerca de la informaci�n
financiera, operativa y administrativa apoyada en el cumplimiento de las
obligaciones fiscales o jur�dicas; o bien, de las pol�ticas internas.4?

Aunque hay muchos tipos de auditor�a, la expresi�n se utiliza generalmente para

designar a la �auditor�a externa de estados financieros�, que es aquella realizada
por un profesional generalmente experto en contabilidad, temas fiscales,
financieros y registros en general de una entidad.

Auditor�a financiera
La auditor�a contable se basa en realizar un an�lisis formal de las cuentas que
tiene una empresa por parte de una firma auditora externa con el prop�sito de
comprobar que la contabilidad que presentan es coherente y genera confianza en la
situaci�n financiera de la organizaci�n que se encuentra auditada. La auditor�a
integral es un punto clave en la toma correcta de decisiones porque brinda un
informe externo sobre la informaci�n m�s importante o relevante en los estados
financieros para cumplir con los requerimientos en aspectos normativos.5?

Los auditores deben revisar todos los recibos de la empresa y de sus clientes,
adem�s de entrevistar a trabajadores y clientes para identificar el o los
indicadores de los diferentes tipos de fraude como pueden ser sobornos, comisiones
ilegales, extorsi�n, robo, malversaci�n, entre otros.6?

Independencia
El requisito b�sico para la realizaci�n de una auditor�a es la independencia, que
comprende los siguientes puntos:

Independencia mental: el estado mental permite proporcionar una opini�n sin ser
afectados por influencias que comprometan el juicio profesional y su direcci�n,
permitiendo actuar a una persona con integridad, y ejercer objetividad y
escepticismo profesional.
Independencia aparente: cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan
importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la
informaci�n relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen,
concluir�a de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para atestiguar que hubieran sido comprometidos.
Tipos de auditor�a
Auditor�a de comunicaci�n:es aquella realizada por un profesional, experto en
comunicaci�n e imagen, sobre los estados de la comunicaci�n interna y externa de
una organizaci�n.
Auditor�a de estados financieros:es aquella realizada por un profesional, experto
en auditor�a que realiza el examen sobre los estados financiero -llamados contables
en algunos pa�ses- de una entidad o ente, con el fin de emitir una opini�n
independiente sobre el apego de dichos estados a las Normas Internacionales de
Informaci�n Financiera u otra normatividad aplicable seg�n la legislaci�n o
lineamientos particulares seg�n la actividad del sujeto auditado.
Auditor�a administrativa: es la t�cnica de control administrativo que examina
-sistem�tica e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicaci�n del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, as� como la manera en que
esta eficiencia influye en la efectividad de las mismas.7?
Auditor�a energ�tica: una inspecci�n, estudio y an�lisis de los flujos de energ�a
en un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energ�a din�mica
del sistema bajo estudio.
Auditor�a jur�dica: la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad y
experiencia que realiza la revisi�n, examen y evaluaci�n de los resultados de una
gesti�n espec�fica o general de una instituci�n o cuerpo, con el prop�sito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempe�o.
Auditor�a inform�tica: proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de informaci�n salvaguarda el activo empresarial. Adem�s,
mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la
organizaci�n y utiliza eficientemente los recursos.
Auditor�a web: proceso cuya realizaci�n da lugar a un informe de las
vulnerabilidades, riesgos, potenciales fallas de seguridad, an�lisis de
rendimientos y tiempos de carga, eficiencia del c�digo, etc. de una p�gina web.
Auditor�a medioambiental: cuantificaci�n de los logros y la posici�n medioambiental
de una organizaci�n.
Auditor�a social: proceso que una empresa u organizaci�n realiza con �nimo de
presentar balance de su acci�n social y su comportamiento �tico.
Auditor�a de seguridad de sistemas de informaci�n: an�lisis y gesti�n de sistemas
para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que
pudieran presentarse en una revisi�n exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes
de comunicaciones o servidores.
Auditor�a de innovaci�n: proceso de obtenci�n de informaci�n sobre la situaci�n
actual de la empresa frente a la innovaci�n.
Auditor�a pol�tica: revisi�n sistem�tica de los procesos y actividades, orientadas
ideol�gicamente, de toma de decisiones de un grupo para la consecuci�n de unos
objetivos, en beneficio de todos y todas.
Auditor�a electoral: la realizada a sistemas electorales de los diferentes pa�ses
con sistema democr�tico y se realizan para darle confiabilidad y transparencia al
sistema.
Auditor�a de accesibilidad: revisi�n de la accesibilidad de un sitio web por parte
de un experto.
Auditor�a de marca: metodolog�a para medir el valor de una marca.
Auditor�a de c�digo de aplicaciones: proceso de revisar el c�digo de una aplicaci�n
para encontrar errores en tiempo de dise�o.
Auditor�a Sarbanes-Oxley o auditor�a SOx: revisi�n es practicada a las firmas de
auditor�a de las compa��as que cotizan en bolsa, de acuerdo a lo prescrito por la
ley Sarbanes-Oxley.
Auditor�a cient�fico-t�cnica: realizada a instituciones encargadas de la
investigaci�n cient�fica y t�cnica en las diferentes �reas del trabajo humano.
Auditor�a farmac�utica: verificar que la entrega de medicamentos a los clientes
haya sido correcta.
Auditor�a forense: cuando se revisan datos y documentos hist�ricos de empresas y se
comparan con el fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos fiscales,
trucos contables o cualquier otra situaci�n an�mala en la que se investiga a los
involucrados intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen
estimaciones en dinero de las cifras malversadas.
Auditor�a de Prevenci�n: constituye la �nica herramienta para poder hacer un
seguimiento del cumplimiento efectivo de las actividades preventivas desarrolladas
por las empresas, tanto si asumen la prevenci�n como si la tienen externalizada
parcial o completamente.
Tipos de auditor�as de Prevenci�n
Auditoria reglamentaria o legal.
Auditor�a Certificaci�n Ohsas 18001.
Auditor�a Voluntaria.
Auditor�a Interna Ohsas 18001.
Auditor�a Continua.
Auditor�a Previa de Diagn�stico.
Auditor�as Espec�ficas.
Clasificaci�n de la Auditor�a desde el punto de vista de la Contadur�a
General
Fiscal:
El prop�sito de este tipo de auditor�a es corroborar que los diferentes impuestos y
las diversas obligaciones fiscales a las que est�n sujetos los contribuyentes sean
los correctos y se presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente
se�aladas por las autoridades competentes.

De estados financieros.
Interna.
Operacional.
Administrativa.
Integral.
Gubernamental.
Por su tipo
Financiera.
Operacional.
Administrativa.
De resultado de programas.
De legalidad.
De obras.
Por su �mbito
Interna.
Externa.
Por su contexto
Integral.
Parcial.
Por su aplicaci�n
A unidades.
Por programas.
Sustantivas.
Adjetivas.
De actividades.
Referencias
�RSM - DESTINO FINAL PARA SUS NECESIDADES DE AUDITOR�A, CONTABILIDAD, IMPUESTOS Y
CONSULTOR�A�.
Lattuca, Antonio; Mora, Cayetano y otros: Manual de Auditor�a. Federaci�n
Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econ�micas. Segunda Edici�n. Buenos
Aires, junio de 1991.
Auditor�a I (UNAM edici�n). M�xico: Facultad de Contadur�a y Administraci�n. p.
53.
Amado Su�rez, Adriana et al. (2008). Auditor�a de comunicaci�n, editorial La
Cruj�a, Buenos Aires. ISBN 978-987-601-054-2. (Sans de la Tejada, 1998: 63).
�Auditor�a financiera y aseguramiento�. KPMG. Consultado el 3 de marzo de 2018.
��Qu� es un auditor de fraudes y cu�les son sus funciones?�.
P�rez, Eduardo J. (2001). La Auditor�a Administrativa. Trillas. p. 34. ISBN 968-
24-6333-5.
V�ase tambi�n
Big Four (consultor�a y auditor�a).
RSM PER� (AUDITOR�A, CONTABILIDAD, IMPUESTOS Y CONSULTOR�A).
KPMG.
Ernst & Young.
PwC.
Deloitte.
Estado financiero.
Contadur�a.
Enlaces externos
�Qu� debo preparar antes de la primera auditor�a en mi empresa?
Programa de auditor�a
Tipos de auditor�a otorgados por ley
D�nde conseguir auditorias de prevenci�n de riesgos laborales
Control de autoridades
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