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PUCALLPA – PERÚ
2019
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INDICE
I. Contenido
II. FUENTES DE FINANCIAMIENTO ................................................................................................... 4
A. Gráfico nº 1 Clasificación de las fuentes de financiamiento ................................................... 4
B. RECURSOS ORDINARIOS .......................................................................................................... 5
C. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO ............................................................................... 5
D. RECURSOS POR OPERACIONES DE CREDITO ........................................................................... 6
E. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS .......................................................................................... 6
F. RECURSOS DETERMINADOS .................................................................................................... 6
G. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL................................................................................ 7
H. IMPUESTOS MUNICIPALES ...................................................................................................... 7
I. CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES .................... 8
III. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS ................................................................................................. 8
A. SISTEMA NACIONAL DE ABASTACIMIENTO ............................................................................. 9
1. Finalidad del sistema nacional de abastecimiento............................................................. 9
2. Objetivos del sistema nacional de abastecimiento ............................................................. 9
B. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA ...................................................................................... 10
1. Objetivo de sistema nacional de tesorería........................................................................ 10
2. Funciones de sistema nacional de tesorería .................................................................... 10
3. PRINCIPIOS REGULATORIOS: ............................................................................................. 10
4. Las Etapas del Sistema nacional de Tesorería ................................................................... 11
C. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD................................................................................ 12
1. IMPORTANCIA SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD ................................................... 13
2. Tiene como principios regulatorios ................................................................................... 13
3. Funciones: ......................................................................................................................... 13
4. Integrantes del Sistema Nacional de Contabilidad ........................................................... 14
D. SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO ................................................................................. 14
1. Objetivo del sistema nacional de presupuesto ............................................................... 15
2. Funciones del sistema nacional de presupuesto .............................................................. 15
3. Fines del sistema nacional de presupuesto ...................................................................... 15
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4. FASES DEL PROCESO PRESUPUSTARIA .............................................................................. 16
E. SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTO .......................................................................... 18
1. Se rige por los siguientes principios: ................................................................................. 18
2. Objetivo sistema nacional de endeudamiento............................................................... 19
3. Funciones sistema nacional de endeudamiento .............................................................. 19
4. Finalizar ............................................................................................................................. 19
5. Órgano rector .................................................................................................................... 20
IV. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA (SIAF) ..................................... 20
A. Aspectos generales................................................................................................................ 20
B. Definición del SIAF-SP ........................................................................................................... 21
C. CARACTERÍSTICAS DEL SIAF ................................................................................................... 22
D. Finalidad del SIAF-SP ............................................................................................................. 23
E. Alcance del SIAF-SP ............................................................................................................... 23
V. BALANCE CONSTRUCTIVO ......................................................................................................... 23
A. COMOCO SE FORMULA UN BALANCE CONSTRUCTIVO ........................................................ 24
B. Documentos y registros básicos para el Balance Constructivo ............................................. 24
VI. RECURSOS DE INGRESOS Y GASTOS ...................................................................................... 26
A. DEFINICION DE GASTOS ........................................................................................................ 26
B. DEFINICION DE INGRESOS ..................................................................................................... 26
VII. CLASIFICADOR DE GASTOS .................................................................................................... 27
A. DEFINICION DEL CLASIFICADOR DE GASTOS ......................................................................... 27
B. Finalidad ................................................................................................................................ 27
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II. FUENTES DE FINANCIAMIENTO
Las fuentes de financiamiento del sector público agrupan los fondos públicos de acuerdo al
origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de financiamiento se establecen en la
Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector Público. Se clasifican de acuerdo a lo mostrado
en el gráfico N° 1. A continuación describimos cada fuente de financiamiento específica.
RECURSOS ORDINARIOS
RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
DONACIONES Y
TRANSFERENCIAS
RECURSOS
DETERMINADOS
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B. RECURSOS ORDINARIOS
Recursos Ordinarios; Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación
tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de
recaudación y servicios bancarios; los cuales no están vinculados a ninguna entidad y
constituyen fondos disponibles de libre programación. Asimismo, comprende los
fondos por la monetización de productos
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Proye cto de l Ppto. Pa ticipa ción
2017 (%)
TOTAL 11 982 100,0
E. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
Donaciones y Transferencias Comprende los fondos financieros no reembolsables
recibidos por el gobierno proveniente de Agencias Internacionales de Desarrollo,
Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, así como de otras personas
naturales o jurídicas domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias
provenientes de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación
alguna.
Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores.
F. RECURSOS DETERMINADOS
Contribuciones a Fondos; Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios
efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, así como los
aportes obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestaciones de
salud del Seguro Social de Salud. Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo
Consolidado de Reservas Previsionales así como aquellas que por disposición legal
constituyen fondos para Reservas Previsionales.
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Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
Proyecto del Presupuesto 2017
Millones de S/ Estructura % % del PBI
1. Canon, Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Particip. 5 619 31,4 0,8
Canon y sobrecanon 3 574 20,0 0,5
Canon Minero 1 611 9,0 0,2
Canon Gasífero 1 155 6,4 0,2
Canon y Sobrecanon Petrolero 552 3,1 0,1
Canon Forestal 2 0,0 0,0
Canon Pesquero 65 0,4 0,0
Canon Hidroenergético 189 1,1 0,0
H. IMPUESTOS MUNICIPALES
Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los
siguientes:
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuestos a los Juegos
Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
Impuestos a los Juegos de Casino
Impuestos a los Juegos de Máquinas Tragamonedas
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
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I. CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES
Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a
Ley, por la explotación económica de recursos naturales que se extraen de su territorio.
Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por Participación
en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas
marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, en el marco de la
regulación correspondiente, así como las transferencias por eliminación de
exoneraciones tributarias. Además, considera los recursos correspondientes a las
transferencias del FONIPREL, así como otros recursos de acuerdo a la normatividad
vigente.
Incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores.
Este dispositivo, establece dos tipos de sistemas, los funcionales y los administrativos; para
los fines de este trabajo, el desarrollo del mismo, enfocará los sistemas administrativos;
sobre los cuales la ley indica lo siguiente: Los Sistemas Administrativos tienen por finalidad
regular la utilización de los recursos en las entidades de la administración pública,
promoviendo la eficacia y eficiencia en su uso. Es decir se aplican con la finalidad de
asegurar una eficiente gestión del estado.
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Sistema Nacional de Presupuesto.
Este sistema se instituyó a través del Decreto Ley 22056, en el marco de actividad de la
Dirección Nacional de Abastecimiento del Instituto Nacional de Administración Pública.
Actualmente el Sistema de Abastecimiento tiene diversas instancias.
• Establecer un solo tipo de vía o canal para el ingreso físico de bienes adquiridos por la
entidad.
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B. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
Fue creado mediante Ley N° 28693 y definida como el conjunto de órganos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de fondos de las
entidades y organismos del Sector Público, cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso
de los mismos. Se guía por los principios de unidad de caja, economicidad, veracidad,
oportunidad, programación, y seguridad.
Son Fondos Públicos, todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios
que las entidades realizan con arreglo a Ley.
La percepción u recaudación de los Fondos Públicos, así como los gastos efectuados contra
ellos son regulados por el Sistema a través de disposiciones sobre la ejecución financiera
de los ingresos y la ejecución financiera de los gastos, en las entidades del sector público
Órgano rector
3. PRINCIPIOS REGULATORIOS:
a) a. Unidad de Caja
Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad u órgano, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetándose
la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepción.
b) b. Economicidad
Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima aplicación y seguimiento
permanente, minimizando sus costos.
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c) c. Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan
presumiendo que la información registrada por la entidad se sustenta documentadamente
respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
d) d. Oportunidad
Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos señalados, de forma tal que
se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su
utilización.
e) e. Programación
Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos
identificando con razonable anticipación sus probables magnitudes, de acuerdo con su
origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar
y evaluar alternativas de financiamiento estacional.
f) f. Seguridad
Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos
públicos y conservar los elementos que concurren a su ejecución y de aquellos que las
sustentan.
b) B) DETERMINACION
Es el acto por el cual la entidad o la administración tributaria señala el hecho generador de
la obligación tributaria fijando la base imponible y la cuantía de tributos y/o verifica la
realización del hecho generador de la obligación tributaria, identificando al deudor,
señalando la base imponible y la cuantía de tributos, los documentos que se utilizan son:
documentos de acotación, auto acotación, resoluciones de pago, resoluciones de
determinación, etc. Por lo tanto el sistema de tesorería coordina estrechamente con el área
de rentas para hacer cumplir la determinación y fijar como meta que es lo que va a cobrar
o recaudar (en otras palabras es la etapa donde se emiten los recibos de ingresos que luego
serán cobrados por tesorería)
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c) C) RECAUDACION
Es la etapa de la ejecución de ingresos mediante la cual las entidades del sector publico
perciben los recursos determinados y/o captados provenientes de los ingresos tributarios y
no tributarios (por fuentes de financiamiento recursos ordinarios y/o fuentes distintas a los
RO.) comprende las fases de recepción de ingresos, verificación, registro, control
elaboración de informes.
d) D) DEPOSITO
Es la etapa a través de la cual se transfieren los recursos recaudados al banco de la nación;
a las distintas entidades del sistema financiero para su custodia y utilización de dichos
fondos, mediante mecanismos de acreditación o depósito y que los mismos sean devueltos
o restituidos gradualmente conforme se requieran, mediante documentos tales como el
giro de cheques, la emisión de cartas – orden, transferencias y otros.
Son de libre disponibilidad por la entidad depositante hasta el límite de sus entregas.
e) E) CUSTODIA
Consiste en el desarrollo de actividades tendientes a dar ser seguridad a los fondos públicos
a través de su depósito y custodia en cuentas corrientes y ahorros.
f) F) DISTRIBUCION
Etapa a través de la cual se autorizan los giros, la apertura, cuentas y subcuentas y los
respectivos pagos, de las obligaciones contraídas por el estado. SE considera también a la
fase a través de la cual las oficinas de tesorería de las distintas entidades del sector público
gira cheques en base a los montos autorizados para cumplir sus obligaciones contraídas, los
mismos que son pagados por el banco de la nación y/o otras entidades del sistema
financiero comprende las fases de autorización de giro, giro de cheques, pago de cheques,
habilitación de FPPE. Etc.
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de la República y las Estadísticas de las Finanzas Públicas, necesarias para realizar el
planeamiento y la toma de decisiones a fin de facilitar el control y la fiscalización de la
gestión pública.
Transparencia: .- Consiste en que el documento fuente, sea físico o electrónico que sustente
la naturaleza del registro contable, garantice una adecuada transparencia en la ejecución
de los recursos, y permita asegurar el seguimiento de las fuentes de los productos o
servicios generados.
3. Funciones:
Ejercer la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema Nacional de Contabilidad,
dictando las normas relacionadas con su ámbito de competencia y vinculándose con las
Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las entidades del Sector Público.
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Emitir normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en las entidades del Sector
Público.
Definir y estructurar la contabilidad que corresponda a las entidades del Sector Público, de
acuerdo a su naturaleza jurídica y características operativas.
Conducir y promover la articulación del Sistema Nacional de Contabilidad con las entidades
públicas, a nivel nacional, regional y local.
Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las Entidades del Sector
Forma parte del Marco de la Administración Financiera del Sector Público – Ley N° 28112 –
y está regulada por el Sistema Nacional de Presupuesto Público creada por Ley General
N°28411. Este Sistema se define como el conjunto de órganos, normas y procedimientos
que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades públicas en sus fases de
Programación, Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación. Fases que constituyen un
ciclo integrado e interactivo de acciones articuladas a los objetivos de planificación del
desarrollo de cada sector, región o municipio. La comprensión y aplicación de cada una de
ellas es gravitante en la calidad de la gestión pública y el uso efectivo y racional de los
recursos públicos. Comprenden lo siguiente:
• permitir mejorar la recaudación, captación, etc., de los ingresos y priorizar los gastos.
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4. FASES DEL PROCESO PRESUPUSTARIA
a) a. Fase de Programación
Es la fase en la cual se determina la orientación general del proceso presupuestario y la
articulación de la planificación con el presupuesto. En ésta fase se define las políticas de
gestión para el ejercicio fiscal, los objetivos institucionales que se desprenden de la
planificación estratégica, las actividades y proyectos que contiene el Plan Operativo
Institucional (POI) y la demanda de gastos globales en equilibrio con los ingresos estimados.
Es la fase en la cual se recogen los acuerdos concertados con la sociedad civil en el proceso
del Presupuesto Participativo. Su desarrollo implica que el Titular del Pliego constituya la
Comisión de Programación y Formulación del Presupuesto Institucional en la cual, el Jefe
de Presupuesto o quien haga sus veces, cumplirá el rol de coordinador del equipo.
b) b. Fase de Formulación
Si con la programación presupuestaria se obtiene el marco general de orientación del
presupuesto municipal, en la fase formulación se da forma a este marco a través de la
Estructura Funcional Programática que debe reflejar los acuerdos, políticas y objetivos
institucionales, definidos en la fase anterior. También se incorpora a la estructura las
inversiones aprobadas en el Presupuesto Participativo.
Por lo general esta Fase es desarrollada a partir de Directivas emitidas por la Dirección
Nacional de Presupuesto Público para cada ejercicio fiscal y de acuerdo a los Clasificadores
de Ingresos y de Gastos aprobados mediante Resolución del Ministerio de economía y
Finanzas. Para el año 2016 se debe considerar lo dispuesto por la Resolución Directoral N°
030-2015-EF/50.01 y pueden ser obtenidos fácilmente del link de normatividad del Portal
del Ministerio de Economía y Finanzas (www.mef.gob.pe). El producto de esta fase es el
proyecto del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y su exposición de motivos, ambos
listos para su presentación ante el Concejo Municipal.
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c) c. Fase de Aprobación
El Concejo Municipal es la instancia de gobierno local que aprueba los presupuestos
municipales. La aprobación también incorpora los porcentajes de aplicación del Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN) destinados a gastos corrientes y gastos de
inversión.
d) d. Fase de Ejecución
Es la fase en la cual se efectivizan las actividades y proyectos predefinidos en la fase de
programación y formulación, se recaudan los ingresos programados y se concretan los
resultados previstos en la planificación operativa. Uno de los instrumentos utilizados en
esta fase es el Calendario de Compromisos que consiste en un marco de autorización de la
ejecución de los créditos presupuestarios en la que se establece el monto máximo a
comprometer de acuerdo a la percepción efectiva de los ingresos. En las municipalidades el
Calendario de Compromisos es aprobado por el titular del pliego a propuesta de la Oficina
de Presupuesto o quien haga sus veces.
La ejecución de los gastos generados por las actividades y proyectos realizados comprende
tres etapas relacionadas:
Pago: es el acto de extinción parcial o total del monto de la obligación reconocida y que se
formaliza mediante documento oficial. Está prohibido efectuar el pago de las obligaciones
no devengadas.
e) e. Fase de evaluación
Es la fase en la que se realiza la medición de los resultados obtenidos luego o durante la
fase de ejecución. Permite comparar lo ejecutado con lo previsto en la fase de programación
y formulación a través de los indicadores de desempeño, así como hacer un balance de
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objetivos logrados. La evaluación es una oportunidad de aprendizaje y de hacer reajustes a
la planificación operativa, siendo la base para el inicio del proceso presupuestario del
ejercicio siguiente.
La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del sistema nacional
del endeudamiento público, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados
con su ámbito y tiene como principales atribuciones las siguientes:
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• conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de
Endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías;
•a través del crédito público, actuar como agente financiero del estado en todas las
operaciones de endeudamiento que acuerde o garantice el gobierno nacional.
4. Finalizar
•centralizar y controlar las negociaciones de crédito público y/o contratos de préstamos de
operaciones de endeudamiento los mismos que se realizarán a través del agente ¬
financiero del estado.
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5. Órgano rector
•la dirección nacional de endeudamiento público es el órgano rector del sistema y establece
las normas y procedimientos relacionados con el endeudamiento público.
Por lo tanto, este factor sumado a otros, incidían negativamente en la toma de decisiones
y en la evaluación del avance de la ejecución financiera frente a la medición de sus
resultados que es otro de los grandes problemas que no se resuelven hasta el momento, a
fin de superar esta problemática. El Estado, a través del MEF ha venido desarrollando,
implementando y perfeccionando con nuevas versiones un sistema de registro de
operaciones en tiempo real, procesando la información de las transacciones y operaciones
que realizan las diferentes entidades del sector público en tiempo y forma oportuna e
instantánea modernizando el Sistema de Administración Financiera, con capacidad de
generar información precisa, oportuna, confiable y eficiente y de calidad a través de un
sistema que procesa las operaciones y automatiza la información tanto financiera como
presupuestal, mediante un registro único de operaciones produciendo información con
mayor rapidez, precisión e integridad.
La revolución tecnológica en este campo facilita los procesos de integración de los sistemas
administrativos haciéndola relativamente sencilla la instrumentación de procesos
impensables hace pocos años. Sin embargo, cabe subrayar la necesidad de que en todo
proceso de integración del sistema de gerencia pública financiera se debe definir una
estrategia informática como requisito previo del diseño e instrumentación de desarrollos
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informáticos propios o adaptados de otra realidades, tal como es el caso del sistema de
integración financiera, considerada como una herramienta fundamental para la asignación,
ejecución y control de la utilización de los recursos públicos. Es el que provee la alternativa
de registro, acumulación de datos y generación de información en línea y es el sistema que
más ha reducido los riesgos inherentes de la administración de recursos en base a las
medidas, mecanismos y prácticas de control insertadas en el sistema; así como fomentar la
transparencia y probabilidad en la administración pública.
Por lo tanto el diseño, desarrollo e implementación del SIAF-SP, siempre estuvo presente,
la idea de generar un sistema basado en la centralización normativa de información a la vez
rectora en el aspecto normativo y descentralización operativa a través de las Unidades
Ejecutoras (UE) que ejecuta e interrelacionan los diferentes procesos a través de la
ejecución de la gestión financiera del Estado y que garantice a la vez el cumplimiento de las
disposiciones legales y normativas.
Por otro lado, el SIAF-SP no solamente ha conseguido los objetivos de administrar, controlar
y racionalizar los ingresos y el uso de los recursos financieros, la obtención de información
en tiempo real y la preparación y presentación oportuna de los estados financieros, sino
que también logró imprimir un ambiente de sinergia en los otros sistemas originado por la
necesidad de cambio en los procesos a causa de las “exigencias” y “presiones” de
información ejercidas por el SIAF.
Para la implementación del SIAF-SP, en las entidades del sector público deben haberse
definido algunas estrategias, como realizar un diagnóstico del área, el diseño y
racionalización de procesos administrativos y financieros, una implantación en las unidades
piloto, un adecuado entrenamiento desde el punto de vista financiero (presupuesto –
tesorería – contabilidad - análisis), y una capacitación en el manejo de administración del
SIAF, incluido paquetes utilitarios referidos a la base de datos y otras herramientas
informáticas, así como la promoción de coordinadores o sectoristas que asesoren y orienten
la mecánica del sistema.
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Representa una nueva forma de relación entre las diversas instituciones estatales,
incluyendo autoridades y funcionarios, entre las instituciones y sus usuarios y proveedores,
entre los diversos grupos de interés asociados. No se trata de la simple adquisición de una
tecnología; se trata de un cambio en las reglas del juego y en el paso relativo de los distintos
grupos de interés en el centro mismo de la toma de decisiones del estado. Por esta razón
es que el desarrollo del SIAF ha recibido tanto apoyo de parte de diversos grupos de interés;
porque este cambio inocuo puede permitir transformar relaciones fundamentales en
nuestros estados.
Así, por ejemplo, en algunas ocasiones, la agencia internacional del desarrollo (AID) y el
fondo monetario internacional (FMI) condicionaron la condonación de la deuda de los
países endeudados, uno de los puntos focales de su esfuerzo en la transformación de la
administración del gasto público, para poder dirigir así los recursos hacia las necesidades de
los más pobres, tal y como lo establecen las disposiciones internacionales para esta
condonación.
• Universalidad de registro: registra todas las operaciones que tengan incidencia económica
y financiera.
• Registro Único de cada operación: cada operación se registra por una sola vez con todos
los documentos necesarios para su proceso.
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• Selección de las fases del ciclo de ejecución: los procedimientos de registro que originan
las operaciones de ingresos y gastos tienen fases que permiten interrelacionarse con las
cuentas contables.
• Interrelacionar los sistemas de la administración financiera del Estado con los controles
interno y externo a efectos de incrementar la eficacia de éstos.
Por lo tanto el SIAF, como sistema de ejecución ¬financiera, toma como referencia el marco
presupuestal y sus tablas; han sido diseñadas como una herramienta ligada a la gestión ¬
financiera del tesoro público en su relación con las unidades ejecutoras con el expreso
objetivo de mejorar la gestión de las ¬ finanzas públicas a través del registro único de
operaciones y tienen por objeto el control de la gestión de los fondos públicos para el
adecuado cumplimiento de las funciones del Estado y con el apoyo de la tecnología se busca
simplificar operaciones y registros e implementar los procedimientos administrativos de
ejecución y resultados con la ¬finalidad de hacerlo más eficiente y eficaz, dejando de lado
los registros que se lleva a cabo en forma manual en cada dependencia del Estado.
V. BALANCE CONSTRUCTIVO
Un balance constructivo es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista
del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas
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(ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un
estado financiero.
Esta hoja de trabajo constituye el elemento básico para la elaboración anual de los Estados
Financieros y notas correspondientes. Nos muestra tres partes: la información patrimonial
o financiera, la información presupuestaria y la información a través de cuentas de control.
* Análisis de cuenta.
* Cuadro de conciliaciones.
* Traspaso de documentos.
* Traspaso de bienes.
* Remesas de bienes.
* Remesas regionales.
* Traslado de fondos.
- Estructura programática.
- Cadena institucional.
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VI. RECURSOS DE INGRESOS Y GASTOS
A. DEFINICION DE GASTOS
La empresa realiza un gasto cuando obtiene una contraprestación real del exterior, es
decir, cuando percibe alguno de estos bienes o servicios. Así, incurre en un gasto cuando
disfruta de la mano de obra de sus trabajadores, cuando utiliza el suministro eléctrico
para mantener operativas sus instalaciones, etc.
El hecho de que la entidad utilice ciertos servicios le obliga a pagarlos. Ahora bien, el pago
de éstos se produce en la fecha en la que sale dinero de tesorería para remunerarlos. Por
ello, es sumamente importante distinguir los conceptos de gasto y de pago. Se incurre en
un gasto al disfrutar de cierto servicio; se efectúa el pago del mismo en la fecha
convenida, en el instante en que reciba el bien o servicio o en fechas posteriores, puesto
que el aplazamiento del pago es una práctica bastante extendida en el mundo
empresarial.
Por lo tanto, la realización de un gasto por parte de la empresa lleva de la mano una
disminución del patrimonio empresarial. Al percibir la contraprestación real, que
generalmente no integra su patrimonio, paga o aplaza su pago, minorando su tesorería
o contrayendo una obligación de pago, que integrará el pasivo.
B. DEFINICION DE INGRESOS
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ingresos de los cobros. Si es importante diferenciar los gastos de los pagos y los ingresos
de los cobros, no es menos relevante distinguir los gastos de las pérdidas y los ingresos
de los beneficios. Ha de quedar claro que pérdidas y beneficios se determinan en función
de los ingresos y gastos producidos en un período de tiempo determinado.
La clasificación por objeto del gasto se conceptúa como una ordenación sistemática y
homogénea de los bienes y servicios, las transferencias y las variaciones de activos y pasivos
que el sector público aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
B. Finalidad
– Permite identificar, con claridad y transparencia, los bienes y servicios que se adquieren,
las transferencias que se realizan y las aplicaciones previstas en el presupuesto.
– Permite ejercer el control interno y externo de las transacciones del sector público.
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