Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
- IGUALDAD:
Igualdad social es la característica de aquellos estados en los que todos sus
individuos o ciudadanos sin exclusión, alcanzan en la práctica la realización
de todos los derechos humanos, fundamentalmente los derechos civiles y
políticos y los derechos económicos, sociales y culturales1 necesarios para
alcanzar una verdadera justicia social.
- NO CONFISCATORIEDAD:
En derecho tributario, el Principio de no confiscatoriedad consiste en que la
recaudación impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podrá ser tal que
conlleve la privación completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
- RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA
Estos derechos fundamentales de la persona humana son la clave para el
respeto a todos los seres humanos individual y socialmente considerados.
Por eso son universales. Son derechos y deberes que proceden de la
dignidad humana, por lo tanto, NO son una concesión ni una creación del
Estado ni de la Nación.
Concepto
Conocida también como capacidad económica de la obligación, consiste como
dice Francisco Ruiz de Castilla “en la aptitud económica que tienen las
personas y empresas para asumir cargas tributarias”, tomando en cuenta la
riqueza que dicho sujeto ostenta. Impone también respetar niveles económicos
mínimos, calificar como hipótesis de incidencia circunstancias adecuadas y
cuantificar las obligaciones tributarias sin exceder la capacidad de pago.
STC 0033-2004-AI/TC
Ruiz de Castilla, Francisco, “Capacidad Contributiva y Capacidad de Pago”
Ponencia en VII Tributa 2001, p.91. Cusco noviembre 2001
Tipos (Aspectos) de Capacidad Contributiva
Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir
a los tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad tributaria. Este
tipo de capacidad contributiva se toma en cuenta en el momento en el que el
legislador delimita los presupuestos de hecho de la norma tributaria.
Relativa: Es aquella que orienta la determinación de la carga tributaria en
forma concreta. Este tipo de capacidad contributiva, permite fijar cuales son
los elementos de la cuantificación de la deuda tributaria.
La persona que esta apta económicamente para pagar impuestos debe
contribuir, el que tiene riqueza solo para cubrir sus necesidades vitales y las
de su familia, carece de capacidad contributiva, por el contrario, la existencia
de grandes utilidades constituye evidencia de capacidad contributiva, por
ejemplo.
STC 0053-2004-AI/TC
El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no
es indispensable que se encuentre expresamente consagrado en el artículo
74º de la “C”, pues su fundamento y rango constitucional es implícito en la
medida que constituye la base para la determinación de la cantidad individual
con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a
financiar el gasto público; su exigencia no sólo sirve de contrapeso o piso para
evaluar una eventual confiscatoriedad, sino que también se encuentra
unimismado con el propio principio de igualdad (FJ VIII. B. 1).
3.4 PRINCIPIO DE IGUALDAD
PRINCIPIO DE IGUALDAD:
_ Criterio central en materia de distribución en la carga tributaria, supone que los
repartos de los tributos se hagan tratando por igual a los contribuyentes.
_ Conlleva dar un tratamiento igual a los iguales y desigualdad a los desiguales.
_ SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Derecho a la igualdad consignado en la constitución no significa, siempre y en todos
los casos, un trato legal uniforma hacia los ciudadanos; el derecho a la igualdad
supone tratar “igual a los que son iguales y distinto a los que son distintos”.
IGUALDAD EN LA LEY
_ A fin de determinar si se afecta el derecho a la igualdad, siempre debe hacerse una
comparación entre dos situaciones de hecho.
_ Significa que la norma no puede diferenciar entre los sujetos pasivos en los tributos.
_ Se debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, en función a su a su
capacidad contributiva
Los principios constitucionales del Derecho Financiero y Tributario dan el marco y la
atmósfera jurídica en donde deben convivir las diversas normas tributarias. Los
principios de generalidad e igualdad son un claro ejemplo de los principios que
establece el art. 31.1 CE y sobre los que se debe edificar un sistema tributario justo.
Las Ordenanzas Fiscales que dictan los municipios deberán respetar estos principios y
no generar ningún tipo de desigualdad de trato que pueda derivar en su declaración
de no conformidad a derecho por parte de los Tribunales de los Contencioso-
Administrativo.
Palabras clave: Generalidad, igualdad, municipio, ordenanza fiscal.
_ Este aspecto permite al legislador poder otorgar exoneraciones.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
_ IGUALDAD ANTE LA LEY
No se puede otorgar privilegios personales en materia tributaria. La administración
no se puede tratar a unos de una manera y a otros de otra manera, todos deben ser
tratados por igual.
_ IGUALDAD EN LA LEY
(conocido también como PRINCIPIO DE GENERALIDAD).- Consiste en que la norma
tributaria debe aplicarse a todos los que cumplan con la hipótesis de incidencia
tributaria especificada en la norma.
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL 7289-2005
La igualdad garantiza que nadie puede ser objetos de tratamientos diferenciados que
carezcan de base objetiva y no sean razonables en la medida que todos y entre ellos
de igualdad vinculan a todos los poderes públicos en el Artículo 2.2 Reconoce el
derecho de igualdad jurídica no solo es oponible al legislador no puede entenderse
como se limita el legislador prohibiéndole que realice tratamientos diferenciados.
IMPUESTO SELACTIVO AL CONSUMO APLICABLE EN LOS CIGARRILLOS
Resolución de 19 de junio del 2001
El tribunal constitucional considera que es obvio, el hecho de trasladarse a los
compradores o consumidores, el monto de ISC a los cigarrillos que se comercializan
en mas de tres países, ocurrirá una contracción en la demanda de cigarrillos, lo que
no ocurra con los cigarrillos en menos de tres países solo pagan la mitad o la cuarta
parte del impuesto.
¿Por qué el gobierno aumentó el ISC a los cigarrillos?
Se dispuso que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) se eleve de S/0,18 a
S/0,27 por cada cigarro. La medida apunta a desincentivar el consumo y reducir gasto
en enfermedades por el tabaco.
Uno de los productos al que se aplicará un mayor Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) será los cigarrillos. De acuerdo con los cambios dictados por el MEF, ahora el
impuesto para cigarros de tabaco negro y rubio pasa de S/0,18 a S/0,27 por cada
unidad.
El gobierno explicó que el alza se da porque se busca desincentivar el consumo de
cigarrillos en la sociedad.
3.5 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
RODOLFO SPISSO
El tributo es el precio que hay que pagar para vivir en sociedad, lo que exige sufragar
los gastos del gobierno encargado de cumplir y hacer cumplir la constitución.
El estado exige contribuciones a las personas a través de su poder tributario, el cual
es una expresión de su soberanía, no hay gobierno sin tributos.
Por el principio del poder confiscatoriedad se erige una valla al ejercicio del poder
tributario se convierta en un arma destructiva de la economía de la sociedad.
LA POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria es la atribución otorgada por la Constitución a los diferentes
niveles de gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos, y de obtener
coactivamente el cumplimiento de la obligación tributaria.
Como es sabido, en su origen tributo significó violencia del Estado frente al particular
y, el cambio fundamental se produce cuando el Estado constitucional decide
garantizar los derechos de las personas resolviendo que la potestad tributaria solo se
ejerce mediante la Ley.
De esta manera el poder tributario se transforma en la potestad tributaria, a lo largo
de la historia, de tal forma que la facultad de crear unilateralmente tributos se
convierte en la facultad de dictar normas jurídicas objetivas que crean tributos y
posibilitan su cobro a los obligados.
LIMITES
La potestad tributaria no puede ser ejercida de manera absoluta y arbitraria por el
Estado, todo lo contrario, el ejercicio de esta potestad tiene que estar sujeta a
determinados límites que la Constitución debe establecer de manera concreta, en
garantía de todos los ciudadanos.
Es por ello que el poder otorgado para crear tributos se encuentra sujeto a ciertos
principios que se encuentran en su base misma, así la doctrina menciona, y la
legislación de los distintos países regula, las limitaciones en el ejercicio del poder o
potestad tributaria
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
_ Debe existir una exacción razonable de acuerdo a la capacidad del pago del
contribuyente.
_ Este principio está vinculado al principio de igualdad y al derecho de propiedad.
_ La carga de la prueba está a cargo de quien alega el afecto confiscatorio.
_ Debe medirse en cada concreto.
_ La tributación no puede hacer ilusoria la garantía de la inviolabilidad de la
propiedad.
Ejemplos
-Antecedentes de ITAN (Impuesto temporal a los activos netos)
- IMR (Impuesto mínimo a la renta) no gravaba renta sino la fuente productora de
renta: Los activos netos
- AAIR (Anticipo adicional del impuesto a la renta) gravaba una renta que aún no se
había generado
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Se habla de 2 clases de confiscatoriedad:
Confiscatoriedad cuantitativa
Se produce por la excesiva carga tributaria que soporta el contribuyente. El efecto es
que el tributo no resulta exigible en cuanto al exceso de contribución.
Confiscatoriedad cualitativa
Se produce por la violación por cualquiera de los principios ante mencionados, sin
importar cuales la cuantía de la carga tributaria (vicios en la producción normativa).
En estos casos el efecto es que no se pueda cobrar los tributos.
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Se transgrede en principio de no confiscatoriedad de los tributos cada vez que un
tributo excede el límite que el razonable puede admitirse como justificado en un
régimen en que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la
propiedad y que, además a considerado a esta como uno de los componentes básicos
y esenciales de nuestro modelo de constitución económica.
APLICACIÓN
Este principio de confiscatoriedad es un concepto jurídico indeterminado, por ello su
contenido constitucionalmente protegido solo puede ser determinado
casuísticamente en cuestiones éticas y jurídicas, considerando las clases de tributos y
circunstancias concretas de los contribuyentes.
3.6 PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
4. PROCESO DE AMPARO
DEFINICIÓN DEL AMPARO
El Amparo es un proceso constitucional de la libertad de origen mexicano, que
está reconocido por la Constitución del 93 como Garantía Constitucional, el
mismo que tiene por objeto la protección de los derechos constitucionales,
frente a la vulneración o amenaza de éstos por cualquier autoridad, funcionario
o particular, con excepción de aquellos derechos que son protegidos por el
habeas corpus (libertad individual y derechos conexos) y el habeas data
(derecho de acceso a la información pública y derecho a la autodeterminación
informativa).
FINALIDAD DEL AMPARO
El Proceso Constitucional de Amparo tiene como finalidad esencial la
protección efectiva de los derechos constitucionales, reponiendo las cosas al
estado anterior a la violación o amenaza de violación de un derecho
constitucional, o disponiendo el cumplimiento de un mandato legal o de un acto
administrativo.
En todo caso, el Juez establecerá los demás efectos del fallo para el caso
concreto, y mantendrá su competencia hasta que esté completamente
restablecido el derecho.
Cuando el obligado a cumplir la sentencia sea un funcionario público el Juez
puede expedir una sentencia ampliatoria de carácter normativo que sustituya la
omisión del funcionario y regule la situación injusta conforme al decisorio de la
sentencia. Para efectos de una eventual impugnación, ambas sentencias se
examinarán unitariamente.
Cuando la sentencia firme contenga una prestación monetaria, el obligado que
se encuentre en imposibilidad material de cumplir deberá manifestarlo al Juez
quien puede concederle un plazo no mayor a cuatro meses, vencido el cual,
serán de aplicación las medidas coercitivas señaladas en el presente artículo.