Auditoria Operativ

PLAN DE AUDITORIA
EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DEL CUSCO S.A. - EMUFEC S.A.

I OBJETIVOS DE LA AUDITORIA.
La auditoria financiera a EMUFEC estará orientada a
determinar la razonabilidad de la información financiera y
presupuestaria presentada a la Contaduría Publica de la
Nación para la formulación de la Cuenta General de la
Republica, conforme a lo establecido en la Directiva Nº
013-2001-CG/B340, aprobada mediante Resolución de
Contraloría Nº 117-2001-CG y según lo dispuesto por las
Normas de Auditoria Gubernamental.
1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros e Información Complementaria, preparados por
EMUFEC S.A. al 31.DIC.2012 y 31.DIC.2013, de conformidad
con el marco de referencia conceptual para la presentación
de información financiera utilizado por la entidad.
1.1 Determinar si los estados financieros preparados por
la entidad, presentan razonablemente su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y
flujo de efectivo, de conformidad con el marco de
referencia conceptual para la presentación de
información financiera utilizado por la entidad.
2 OBJETIVO EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Emitir opinión sobre la razonabilidad de la
información presupuestaria preparada por EMUFEC S.A. al
31.DIC.2012 y 31.DIC.2013, así como el grado de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el
presupuesto institucional.
2.1 Evaluar la aplicación del cumplimiento de la
normativa vigente en las fases de programación,
formulación, aprobación ejecución y evaluación del
presupuesto institucional, teniendo en cuenta las
medidas complementarias de austeridad o restricción
del gasto público.
2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos

y metas previstos en el presupuesto institucional, en
concordancia con las disposiciones legales vigentes.
3 PUNTOS DE ATENCION COMO PARTE DE LA AUDITORIA

Las bases del concurso no señalan ningún punto de
atención, sin embargo establece que la SOA, en virtud de
la NIA 300 deberá evaluar los aspectos o hechos que llamen
la atención para incluirlo como punto de atención dentro
del plan de auditoria.
1
Considerando la participación multidisciplinaria en
la comisión de auditoria, de un especialista: abogado, nos
compromete a considerar como puntos de atención el aspecto
siguiente:
3.1 Evaluar el estado situacional de los procesos legales
iniciados por la entidad, o en contra de ella,
estableciendo el grado de contingencia que se deriven
de ellos, así como las erogaciones por esos
servicios.
II DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.
A) CREACIÓN Y FUNCIONAMIENTO.
La Empresa Municipal de Festejos del Cusco S.A.
es una empresa publica de derecho privado de
propiedad de la Municipalidad Provincial del Cusco,
fundada el 26.10.1987 mediante Acuerdo Municipal Nº
086/MC-SG-87, encontrándose inscrita como persona
jurídica en la Oficina Registral del Cusco en la
Partida Nº 02087308, que se rige por su estatuto y
la Ley General de Sociedades.
B) ACTIVIDADES Y FINES.
La actividad principal de la empresa es la de
ejecutar actividades tradicionales y eventos
destinados a recuperar las manifestaciones culturales
de la ciudad, así como la administración de la
infraestructura municipal, y complejos deportivos
asignados por la Municipalidad Provincial del Cusco.
Promocionar y organizar visitas turísticas como

medio de difusión de nuestra cultura e identidad,
particularmente en la niñez y juventud cusqueña.
La sede principal y oficina administrativa se

ubica en Calle San Bernardo Nº 176 del Distrito,
Provincia y Departamento del Cusco.
2
C) ESTRUCTURA ORGÁNICA
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GENERAL DE EMUFEC S.A.
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENCIA GENERAL
Secretaria Asesoría Jurídica
Planificación y Presupuesto
JEFATURA DE JEFATURA
ADMINISTRACIÓN MARKETING
Contabilidad Logística Tesorería Relaciones

Publicas
JEFATURA JEFATURA
ACTIVIDADES PARQUES
3
D) SISTEMAS OPERATIVOS
D1. CONTABILIDAD
La contabilidad se lleva por el sistema
computarizado. Esta labor se realiza en la Oficina de
contabilidad dependiente de la Jefatura de
Administración. El sistema contable comprende el uso
de reportes en hojas sueltas debidamente legalizadas
para los libros Caja, Diario General, Mayor General,
Inventarios y Balances, Registro de Compras y
Registro de Ingresos.
D2. CONTROL DE PERSONAL.

En la estructura orgánica no existe un órgano
propio para el control del personal, sin embargo las
funciones de administración de recursos humanos está
asignada a la Jefatura de Administración, en la
práctica esta labor esta apoyada por la secretaria de
Gerencia General.
D3. TESORERÍA.
Esta área funciona como Unidad de Tesorería
dependiente de la Jefatura de Administración,
encargada de controlar las acciones del sistema de
tesorería, supervisando el cumplimiento de la
directiva de ingresos y egresos de los recursos de la
empresa.
D4. JEFATURA DE ACTIVIDADES.

Es un órgano de línea dependiente de la gerencia
general, responsable de la promoción y organización
de actividades culturales, sociales y recreacionales;
encargada de elaborar y ejecutar las directivas para
las festividades tradicionales del Cusco. Cuenta con
dos dependencias orgánicas para el cumplimiento de
sus funciones:
D4.1 Unidad de Actividades Culturales. Encargada de
proponer e implementar las actividades
relacionadas a la cultura y el arte.
D4.2 Unidad de Actividades Recreacionales. Encargada

de proponer e implementar todas las actividades
relacionadas con la recreación, esparcimiento y
el deporte.
D5. JEFATURA DE PARQUES.

Es un órgano de línea dependiente de la gerencia
general, responsable del manejo adecuado de los
centros recreacionales y deportivos a cargo de la
empresa.
4
D6. CONTROL PATRIMONIAL
El control patrimonial esta a cargo de la Unidad
de Logística, dependiente de la Jefatura de
Administración.
D7. PRESUPUESTO
El área encargada de asuntos presupuestales de
la entidad, es la Oficina de Planificación y
Presupuesto que depende funcionalmente de la Gerencia
General, encargada de planificar, organizar, dirigir
y controlar las acciones y procesos técnicos de
planificación, presupuesto de la empresa.
D8. SISTEMA DE INTERCONEXIÓN

Las operaciones de Logística, Tesorería, Control
de Activos y Costos, se encuentran interconectados al
área de contabilidad, en virtud del sistema de
procesamiento automático, para la correspondiente
registracion contable.
D9. AUDITORIA INTERNA

La entidad no cuenta con el Órgano de Control
Institucional.
E) IMPLEMENTACIÓN DEL SIAF

El Sistema Integrado de Administración
Financiera no se encuentra implementado en la
entidad, por no recibir transferencias del tesorero
público.
F) RÉGIMEN LABORAL
F1. TRABAJADORES
El plantel de trabajadores al 31.12.2013 está
integrado por 23 trabajadores, bajo la modalidad de
contratados, que pertenecen al régimen laboral de la
actividad privada.
F2. SERVICIOS NO PERSONALES

El personal contratado por servicios no
personales, se incluye asesoría de profesionales, y
eventualmente servicio de técnicos.
G) EMPRESAS ASOCIADAS VINCULADAS

La entidad mantiene vínculos con la Municipalidad
Provincial del Cusco, propietaria de la empresa.
5
H) RESPECTO A LOS USUARIOS O CLIENTES.
H1. CLIENTES
Los clientes se pueden identificar en función a
la clase de actividades o eventos que ejecuta la
empresa, los cuales a continuación se resume:
 Inti Raymi, evento de mayor afluencia.
 Otras fiestas regionales de menor participación
 Espectáculos culturales.
 Entradas a parques recreacionales.
 Alquiler de campos deportivos.
 Convenios y Cursos
H2. TRATAMIENTO DE LOS INGRESOS

Los ingresos de EMUFEC S.A., se obtienen de la
venta de boletos y/o entradas a los eventos
tradicionales o culturales, y de infraestructura
recreacional; también por parqueo vehicular y, uso
servicios higiénicos en los parques recreacionales.
Para el reconocimiento de los ingresos se sigue el
principio de realización, por cuanto el resultado
económico considera los recibos vendidos en el
ejercicio, lo cual se realiza estrictamente al
contado.
H3. MODALIDAD DE BOLETAJE

El boletaje de los ingresos se realiza por cada
tipo de evento, cuya venta esta a cargo de las
divisiones de Eventos y Actividades Culturales, o de
Parques según corresponda. Para estos casos se emite
Comprobantes de Pago, factura o boleta, según
corresponda.
H4. VENTA Y COBRANZA.

La venta de boletos, alquileres y otros ingresos
es estrictamente al contado.
I) PRINCIPALES PROVEEDORES
Las adquisiciones más significativas del año
2012 y 2013 corresponden a compra de bienes y
servicios a los siguientes proveedores:
Corporación Meru SRL 20448205798
Conde de Acurio Graciela Teofila 10239218381
Sonido e Iluminación Nakamura SCRL 20490248863
Negociaciones Tumi SRL 20401026127
Alfombras Peruanas SRL 20269087014
Gonzales Choque Frexy Delfor 10463016718
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J) RESPECTO A COMPETIDORES
Las principales actividades que organiza y
ejecuta EMUFEC son de su exclusiva participación.
K) ASPECTOS TRIBUTARIOS
K1. OBLIGACIONES
EMUFEC S.A se encuentra dentro del campo de
obligación de los tributos por cuenta propia, afecto
al Impuesto General a las Ventas (1), Impuesto a la
Renta de Tercera Categoría y Contribuciones a la
Seguridad Social.
Por cuenta de terceros: Retenciones del Impuesto

a la Renta de Cuarta y Quinta Categoría. Retenciones
de Aportes al Sistema Privado de Pensiones.
(1) Con excepción del festival Inti Raymi, que cuenta con exoneración.
K2. EXONERACIONES.
Con excepción de la festividad del Inti Raymi
que goza de exoneración del Impuesto General a las
Ventas; no existe otra exoneración a las demás
actividades que realiza EMUFEC S.A.
K3. RETENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

EMUFEC S.A., no se encuentra designado por la
SUNAT como Agente de Retención, a que se refiere la
Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y
complementarias del Régimen de Retenciones del IGV
aplicable a los proveedores.
K4. DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

De acuerdo a la Resolución de Superintendencia
Nº 183-2004/SUNAT, vigente a partir del 15.09.2004,
EMUFEC S.A., en su calidad de adquiriente de bienes,
o usuario de servicios, debe detraer (descontar) un
porcentaje de las operaciones sujetas al sistema,
para luego depositarlo en cuenta corriente del Banco
de la Nación a nombre del proveedor.
K5. REPORTE DE ADQUISICIONES A SUNAT (COA)

La empresa se encuentra obligada a proporcionar
a SUNAT, información mensual sobre sus adquisiciones
de bienes, en virtud de la Resolución Ministerial Nº
378-2008-PCM, para el programa denominado
Confrontación de Operaciones Auto declaradas – COA.
L) FINANCIAMIENTO
Las fuentes de financiamiento utilizadas en el 2012 y
2013 han sido de Recursos propios, y excepcionalmente para
algunas actividades se ha suscrito convenio de auspicio
con firmas comerciales.
7
M) PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL
La participación en el Capital Social, pertenece
íntegramente a la Municipalidad Provincial del Cusco
N) ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS

En los periodos 2012 y 2013 la entidad ha
utilizado servicios de asesoría legal externa,
respecto a asuntos administrativos y contenciosos,
con el abogado:
 Aragón Carreño Luis Ángel 10239771497
O) SERVICIOS DE IMPORTANCIA CONTRATADOS POR LA ENTIDAD

Los servicios de importancia contratados en el
2012 y 2013 corresponden a Servicios de ambientación,
sonido e iluminación de los locales y ambientes donde
se organizan las festividades..
P) POLÍTICA PARA LA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO.

El levantamiento de inventario físico de activos
fijos y bienes del periodo 2012 y 2013 se realizó
mediante la designación de personal de la entidad,
según procedimientos establecidos por escrito, y
cronograma pre definido.
Q) ULTIMA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO.

El levantamiento de inventario físico de almacén
y activos fijos se realizó con motivo del cierre del
periodo 2013, según cronograma de ejecución realizado
del 10 de febrero al 28 de febrero 2014.
8
III ALCANCE DEL EXAMEN.
El desarrollo de la auditoria se enmarcará dentro de
las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS),
Normas Internacionales de Auditoria (NIA), y las Normas de
Auditoria Gubernamental (NAGU), asimismo se tendrá en
cuenta disposiciones de la Ley General de Sociedades, y
comprenderá la revisión de los documentos que sustenta las
diversas fases de sus operaciones, su naturaleza,
antecedentes, organización, objetivos y función principal
con énfasis en:
1. Análisis y verificación de la información financiera,
comparando saldos de las cuentas, transacciones que
se hayan efectuado, evaluación de los resultados; y
comprobar el cumplimiento presupuestario.
2. Comprobar y evaluar el cumplimiento de Metas y
objetivos alcanzados por la gestión administrativa.
La auditoria abarcara el periodo del 01 de Enero 2012

al 31 Diciembre de 2013.
En la etapa de planeamiento no se han presentado
limitaciones por falta de información.
IV INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado de la auditoria, se emitirán los
informes siguientes:
INFORME FECHA MÁXIMA
DE ENTREGA
Informe Corto. 2012 y 2013 25.07.2014
Informe Presupuestal 2012 y 2013 25.07.2014
Informe Largo 25.07.2014
Los informes serán presentados en tres (3) ejemplares

por cada periodo para la entidad y simultáneamente un
ejemplar de cada informe a la Contraloría General de la
Republica.
La fecha de suscripción del contrato ha sido el

06.06.2014. La instalación e inicio de la auditoria ha
sido el 09 de junio 2014.
V NORMATIVA APLICABLE.
La organización y funcionamiento de EMUFEC S.A., se
rige por las disposiciones legales que de manera general
regulan el funcionamiento de las empresas públicas, su
estatuto social, y demás disposiciones que a continuación
se señalan:
 Ley Nº 27972. Ley Orgánica de Municipalidades y
Normas modificatorias.
9
 Ley de Actividad Empresarial del Estado Nº 24948.
 TUO de la Ley de Tributación Municipal. Decreto
Supremo Nº 156-2004-EF. Titulo II De los Impuestos
Municipales, Capitulo VI Del Impuesto a los
Espectáculos Públicos No Deportivos.
 Ley de Presupuesto del sector público para el año
fiscal 2013 Nº 29951.
 Ley de Presupuesto del Sector Público para el año
fiscal 2012 Nº 29812
 Ley 26887 Ley General de Sociedades.
 Estatuto de EMUFEC S.A.
 Manual de Organización y Funciones y el Cuadro de
Asignación de Personal (CAP) de EMUFEC S.A.,
 Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG
que aprueba las Normas de Control Interno para las
Entidades del Estado.
VI IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS.
ANEXO 1
BALANCE COMPARATIVO
Se presenta el Balance General, el Estado de Ganancias y
Pérdidas de EMUFEC S.A., del periodo 2013, comparado con el
2012, y este con el 2011, señalando la variación porcentual
vertical y horizontal de cada rubro o partidas.
10
EMUFEC S.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre 2013 y 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
EJERCICIOS VARIACIÓN
NOMBRE DE LA CUENTA Aumento
2013 % 2012 % (Disminución) %
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efectivo 2’119,587 73.01 1’830,887 288,700 15.77
75.98
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) 61,436 2.12
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 23 718 (695) (96.80)
0.03
Inventarios (Neto) 16,988 0.59 14,437 2,551 17.67
0.60
Gastos Contratados por Anticipado 4,499 0.15 45,799 (41,300) (90.18)
1.90
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2’202,533 1’891,841
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedades, Planta y equipo (Neto) 698,250 513,187 21.30 185,063 36.06
Activos Intangibles (Neto) 2,228 24.05 4,615 0.19 (2,387) (51.72)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 700,478 0.08 517,802
TOTAL ACTIVO 2’903,011 2’409,643 100.00
100.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 40,231 1,275 0.05 38,956 3,055.37
Otras Cuentas por Pagar 6,478 1.39 9,313 0.39 (2,835) (30.44)
Provisiones 7,324 0.22 7,324 0.30
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 34,680 0.25 28,735 1.19 5,945 20.69
Beneficios a los Empleados 53,481 1.19 47,024 1.95 6,457 13.73
TOTAL PASIVO CORRIENTE 142,194 1.84 93,671
Provisiones 30,790 1.28
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,790

TOTAL PASIVO 142,194 124,461
PATRIMONIO
Capital 308,000 10.61 308,000 12.78
Capital Adicional 991,327 34.15 991,327 41.14 475,635 48.25
Resultados Acumulados 1’461,490 50.34 985,855 40.91
TOTAL PATRIMONIO 2’760,817 2’285,182
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2’903,011 2’409,643
11
EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DE CUSCO S.A.
- EMUFEC S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Periodos: 2013 y 2012
Ejercicios Variación
Nombre de la cuenta 2013 2012 Aumento %
(Disminución) + (-)
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Venta de Bienes 2’383,488 2’184,885 (198,603) (9.09)
TOTAL DE INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
2’383,488 2’184,885
COSTO Y GASTOS
Costo de Ventas (898,169) (808,708) 89,461 (11.06)
GANANCIA (PERDIDA) BRUTA 1’485,319 1’376,177
Gastos de Ventas y Distribución (677,459) (586,691) 90,768 (15.47)

Gastos Administrativos (163,911) (228,917) (65,006) 28.40
Otros Ingresos Operativos 4,321 2,213 (2,108) (95.26)
GANANCIA (PERDIDA) OPERATIVA 648,270 562,782
Ingresos Financieros 27,155 44,445 17,290 38.90

Diferencia de Cambio (Ganancia) 38,825 8,176 (30,649) (374.87)
Gastos Financieros (8,398)
Diferencia de Cambio (Perdida) (20,588) (31,627) (11,039) 34.90
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS 685,264 583,776
GANANCIAS
Gastos por Impuesto a las Ganancias (211,184) (181,856) 29,328 (16.13)
GANANCIA (PERDIDA) NETA DE OPERACIONES 474,080 401,920
CONTINUADAS
Ganancia (Perdida) Neta del Impuesto a las
ganancias Procedente de Operaciones Discontinuas
GANANCIA (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 474,080 401,920
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO,
NETO DEL IMPUESTOM A LA RENTA
474,080 401,920
12
EJERCICIOS VARIACIÓN
NOMBRE DE LA CUENTA Aumento
2012 % 2011 % (Disminución) %
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efectivo 1’830,887 75.98 1’459,932 72.26 370,955 25.41
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 718 0.03 718 (100.00)
Inventarios (Neto) 14,437 0.60 21,832 1.08 (7,395) (33.87)
Gastos Contratados por Anticipado 45,799 1.90 45,799 80.24
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1’891,841 1’481,764
ACTIVO NO CORRIENTE
Otras Cuentas por Cobrar 9,492 (9,492)
Propiedades ,Planta y Equipo (Neto) 513,187 21.30 516,605 25.57 (3,418) (0.66)
Activos Intangibles (Neto) 4,615 0.19 12,413 0.61 (7,798) (62.82)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 517,802 538,510
TOTAL ACTIVO 2’409,643 100.00 2’020,274 100.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 1,275 0.05 10,529 0.52 (9,254) (87.89)
Otras Cuentas Por Pagar 9,313 0.39 4,929 0.24 4,384 88.94
Provisiones 7,324 0.30
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 28,735 1.19 4,595 0.23 24,140 525.35
Beneficios a los Empleados 47,024 1.95 47,698 2.36 (674) (1.41)
TOTAL PASIVO CORRIENTE 93,671 67,751
Cuentas por Pagar Comerciales 2,457 0.12
Provisiones 30,790 1.28 74,318 3.68 (43,528)
Beneficios a los Empleados 464 0.02
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,790 77,239
TOTAL PASIVO 124,461 144,990
PATRIMONIO
Capital 308,000 12.78 308,000 15.25
Capital Adicional 991,327 41.14 991,327 49.07
Resultados Acumulados 985,855 40.91 575,957 28.51 409,898
TOTAL PATRIMONIO 2’285,182 1’875,284
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2’409,643 100.00 2’020,274 100.00
13
EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DE CUSCO S.A.
- EMUFEC S.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Periodos: 2012 y 2011
Ejercicios Variación
Nombre de la cuenta 2012 2011 Aumento %
(Disminución) + (-)
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Venta de Bienes 2’184,885 1’950,756 (234,129) (12.00)
TOTAL DE INGRESOS DE ACTIVIDADES
ORDINARIAS
2’184,885 1’950,756
COSTO Y GASTOS
Costo de Ventas (808,708) (836,806) (28,098) 3.36
GANANCIA (PERDIDA) BRUTA 1’376,177 1’113,950
Gastos de Ventas y Distribución (586,691) (326,463) 260,228 (79.21)

Gastos Administrativos (228,917) (366,967) 138,050 37.62
Otros Ingresos Operativos 2,213 7,823 5,610 71.71
GANANCIA (PERDIDA) OPERATIVA 562,782 428,343
Ingresos Financieros 44,445 48,723 4,278 8.78

Diferencia de Cambio (Ganancia) 8,176
Gastos Financieros (31,627) (23,994) 7,633 (31.81)
RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS 583,776 453,072

GANANCIAS
Gastos por Impuesto a las Ganancias (181,856) (142,829) 39,027 (27.32)
GANANCIA (PERDIDA) NETA DE OPERACIONES 401,920 310,243
CONTINUADAS
Ganancia (Perdida) Neta del Impuesto a las
ganancias Procedente de Operaciones Discontinuas
GANANCIA (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 401,920 310,243
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL EJERCICIO,
NETO DEL IMPUESTOM A LA RENTA
401,920 310,243
14
ANEXO 2
CONTROL DE RIESGOS.
La Oficina de Planificación y Presupuesto, tiene la
función de evaluar permanentemente el cumplimiento de los
objetivos, políticas, metas y estrategias del plan anual, así
como los problemas identificados como riesgos a que esta
expuesta la entidad, señalándose entre otros, los casos de
mayor significación
ANEXO 3
ÁREA CRÍTICA
Como resultado de la evaluación efectuada en la revisión
analítica, materialidad y criterio profesional, se ha
determinado las siguientes áreas criticas:
Nombre de la cuenta Otras Cuentas por Cobrar
Porcentaje en el 2013 96.80%
activo (bruto) 2012 (100.00)%
Riesgo de Control Medio
Riesgo inherente Medio
Riesgo combinado Medio
Enfoque de Auditoria Pruebas analíticas, sobre autenticidad
y grado de cobrabilidad.
Procedimientos de Verificar el sustento y origen,
auditoria a aplicar. seguimiento de estados de cuentas de
principales deudores
Nombre de la cuenta Inmuebles Maquinaria y Equipo

Variación porcentual 2013 36.6% (relación al año anterior)
2012 (0.66)%(relación al año anterior)
Enfoque de Auditoria Pruebas de control
Procedimientos de Identificar bienes, e inspección y
auditoria a aplicar. verificar valuaciones.
Nombre de la cuenta Ventas

Variación porcentual 2013 (9.09)% (relación a año anterior)
2012 (12.0)% (relación año anterior)
Enfoque de Auditoria Pruebas analíticas y control de
ingresos por eventos. Determinación de
costos.
Procedimientos de Identificar fluctuaciones y constatar
auditoria a aplicar. partidas de mayor significación que
incidan en el resultado
15
VII PUNTOS DE ATENCIÓN.
a) Evaluación de los documentos básicos de gestión:
Estructura orgánica, Manual de Organización y
Funciones, Cuadro de Asignación de Personal, a
efectos de determinar su actualización, y que se
encuentre adecuado a las necesidades y realidad de la
empresa.
b) Control de los ingresos por actividades; para

comprobar su integridad, los correspondientes costos
y razonabilidad de los resultados.
c) Comprobar la eficacia de los inventarios físicos,
realizado por persona de la empresa, en relación a la
información contable de activos fijos, de control de
bienes.
d) Informes de los auditores del año anterior,
correspondiente a los periodos 2011 fue la sociedad
Uriol & Asociados Contadores Públicos, en cuyos
informes de auditoria externa expresaron opinión
según se indica:
 Informe Corto 2011, Dictamen positivo.
 Informe Presupuestal 2011, Dictamen positivo.
 Informe Largo 20011, con observaciones de orden
administrativo.
16
ANEXO 4
VIII DIRECTORIO DE LA ENTIDAD.
APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA VINCULO

INICIO/CESE CONTRACTUAL
ALZAMORA AQUISE Oscar David 23993802 Presidente Directorio 21.03.2012 Nombrado
27.02.2013
OCHOA GONGORA Marco Antonio 23873219 Vicepresidente 01.02.2011 Nombrado
21.03.2012
GUEVARA PAREDES Mario 24842251 Director 01.02.2011 Nombrado
21.03.2012
ROZAS ARAGON Abel Roberto 23817076 Vicepresidente Director 21.03.2012 Nombrado
continua
NIETO DEGREGORI Luis 23813913 Director 21.03.2012 Nombrado
27.02.2013
VIVANCO ORTIZ Gustavo Elías 23963417 Presidente 28.02.2013 Nombrado
continua
GUTIERREZ SAMANEZ Julio Antonio 23906836 Director 28.02.2013 Nombrado
continua
17
VIII GERENTES Y FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD.
APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA VINCULO

INICIO/CESE CONTRACTUAL
FUENTES VEGA Alberto Gerente General 24.08.2004 Contratado
21.02.2005
Gerente General (e) 21.02.2005 Contratado
11.04.2005
QUISPE CACERES Hilda Jefatura de 11.04.2005 Contratado
administración 14.05.2005
CRUZ PUMA Luz Marina Jefatura Planificación 16.05.2005 Contratado
y Presupuesto 25.04.2007
GALDO BELLOTA Percy Jefatura de Marketing 01.09.1987 Contratado
31.01.2005
GUEVARA CARLOTTO Ghadi Susana Jefatura Actividades 14.02.2005 Contratado
31.05.2007
ESCOBAR PAREDES David Jefatura Parques y 02.01.2004 Contratado
Centros Recreacionales 31.08.2005
LEON FARFAN Ramiro Unidad Actividades 01.09.2005 Contratado
Culturales 30.07.2006
CARRILLO ALDAZABAL Karina Nidia Unidad Relaciones 30.07.2006 Contratado
Publicas 12.07.2007
ARAGON MAMANI Enma Unidad Logística
PANCORBO ECHEA Manuel Tesorería
RONDAN CCORIMANYA Vanessa Asistente Contabilidad
18
ANEXO 5
IX CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN
TOTAL
PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN INFORME DE AUDITORIA TOT.
HORAS
D.N.I CARGO ASIGNA
DIAS
UTIL
DEL AL H/H DEL AL H/H DEL AL H/H DAS
QUINTANA BERAMENDI LUIS 21452811 SUPERVISOR 17.06.2014 20.06.2014 32 30.07.2014 04.07.2014 40 17.07.2014 17.07.2014 08 80 10
14.07.2014 16.07.2014 24 24 03
32 56 24 104 13
NEYRA CORNEJO LUZ 21437725 JEFE COMISIÓN 09.06.2014 20.06.2014 80 23.06.2014 16.07.2014 144 17.07.2014 25.07.2014 56 280 35
80 144 56 280 35
QUINTANILLA CHACALIAZA IDA 21422968 AUDITOR 23.06.2014 16.07.2014 144 17.07.2014 21.07.2014 24 168 21
MERCEDES 144 24 168 21
TIRADO MERINO NANCY 44870195 ASISTENTE 30.06.1014 11.07.2014 80 80 10
JACKELINE 80 80 10
CHUY UBILLUS ENRIQUE 41088345 ESPECIALISTA 20.06.2014 20.06.2014 08 02.07.2014 04.07.2014 24 17.07.2014 18.07.2014 10 42 06
08 24 10 42 06
216 704 210
674
19
ANEXO 6
X CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
LUIS QUINTANA PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

BERAMENDI Días
Cargo: SUPERVISOR
35
Ejecución número de días 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1 2 3 4 5 6 7
Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014

Fecha 09 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 01 02 03 04 07 08 09 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 Horas
Apoyo al Plan de Auditoria X X 16
Evaluar Control Interno X X 16
Verificar Flujos de Efectivo X 08
Verificar Estado Patrimonio X 08
Verificar Caja y Bancos X X 16
Revisar Papeles Trabajo X 04
Cumplir NAGUS X 04
Revisar Hallazgos y Memos X 08
Seguimiento caso especial X 08
Revisar borrador Informes X 08
Revisar informes finales X 08
104
20
LUZ AURORA NEYRA PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

CORNEJO Días
Cargo: JEFE DE EQUIPO
35

Fecha 09 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 01 02 03 04 07 08 09 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 Horas
Planeamiento del proceso X X X X X 40
Evaluar Instrumentos Gestión X X X 24
Lectura de Actas y acuerdos X X X 24
Evaluar Control Interno X X X 24
Revisar y presentar Plan Auditoria X X 16
Verificar rubros Activo Exigible X 08
Verificar Existencias X 08
Verificar Planta y Propiedades X X 16
Verificar Otros Activos X 08
Verificar rubros del pasivo X X 16
Verificar rubros del Patrimonio X 08
Revisar Papeles de Trabajo X 04
Seguimiento Casos importantes X 04
Redacción de hallazgos X 08
Evaluar descargos X 08
Redactar borrador informes X 08
Revisar borrador informes X X X X X 40
Revisión informes finales X 08
Presentar Informes X 08
280
21
IDA MERCEDES QUINTANILLA PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

CHACALIAZA Días
Cargo: Auditora
35

Fecha 09 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 25 26 27 30 01 02 03 04 07 08 09 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 Horas
Apoyo al planeamiento X X X X 32
Verificar Ingresos X X X X 32
Verificar Gastos X X X 24
Chequeo de documentos X X 16
Evaluación presupuestal X X X X 32
Ordenamiento de P.T X 08
Apoyo a preparación informes X X X 24
168
22
TIRADO MERINO NANCY PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

Cargo: Asistente Días
35

Fecha 09 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 26 26 27 30 01 02 03 04 07 08 09 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 Horas
Análisis de cuentas balance X X X X 32
Análisis cuentas Resultados X X X X 32
Apoyo cruce información X X 16
80
23
ENRIQUE CHUY UBILLUS PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

Cargo: Especialista Días
Abogado
35

Fecha 09 10 11 12 13 16 17 18 19 20 23 24 26 26 27 30 01 02 03 04 07 08 09 10 11 14 15 16 17 18 21 22 23 24 25 Horas
Identificar procesos X 08
Lectura de Expedientillos X X 16
Evaluar Procesos Legales X 08
Preparar informe X X 10
42
24
XI RESUMEN
Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en la
auditoria, se estima la utilización de 674 horas útiles de
trabajo de campo distribuido de la manera siguiente:
APELLIDOS Y NOMBRE CARGO HORAS

QUINTANA BERAMENDI Luis Supervisor 104
NEYRA CORNEJO LUZ AURORA Jefe Equipo 280
QUINTANILLA CHACALIAZA IDA Auditora 168
TIRADO MERINO NANCY Asistente 80
CHUY UBILLUS ENRIQUE Abogado 42
TOTAL 674
XII PROGRAMA DE AUDITORIA.

Los procedimientos generales y específicos a aplicarse
en la ejecución de la auditoria a la Empresa Municipal de
Festejos del Cusco Sociedad Anónima, se detallan en cada
uno de los anexos, pudiéndose incluir otros procedimientos
adicionales, de acuerdos a las circunstancias.
____________________________ __________________________
CPC. LUIS QUINTANA BERAMENDI CPC. LUZ AURORA NEYRA CORNEJO
SUPERVISOR JEFE DE COMISIÓN
25
PROGRAMA DE TRABAJO
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: PLANIFICACIÓN.

Periodo: 2012 - 2013
01. OBJETIVO GENERAL:

DESARROLLAR LA ESTRATEGIA PARA TOMAR CONOCIMIENTO Y
COMPRENSIÓN DE LAS ACTIVIDADES, SISTEMA DE CONTROL INTERNO,
INFORMACIÓN Y DISPOSICIONES APLICABLES A LA ENTIDAD PARA
PREPARAR EL PLAN DE AUDITORIA
Ref: Hecho Fecha
P R O C E D I M I E N T O S P.T. Por Termino
OBJETIVO ESPECIFICO 01.1
OBTENER INFORMACIÓN BÁSICA A SER UTILIZADA EN
LA PREPARACIÓN DEL PLAN DE AUDITORIA.
1.Solicite la siguiente información:
1.1. Relación de representantes de los
accionistas, miembros del directorio
y funcionarios de la Entidad, con
indicación de cargos, periodo de
gestión, DNI y dirección
domiciliaria.
1.2. Manual de Organización y Funciones,
Organigrama, Cuadro de Asignación de
Personal
1.3. Estatuto social, y Ficha registral
1.4. Estados financieros del periodo a
examinar
1.5. Informes de auditoria anterior.
OBJETIVO ESPECIFICO 01.2.
DETERMINAR SI LA ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS
POR TARIFA DE SERVICIOS, SE VIENE EFECTUANDO
DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE Y CONTROL
INTERNO ADECUADO.
2. Aplique los cuestionarios de control
interno financiero y de gestión.
3. Realice entrevistas con los directivos y

funcionarios relacionadas a procedimientos
operativos, de registro y control. Elabore
cédulas con las narrativas y evalúe la
información obtenida.
4. Identifique los controles sólidos y
débiles del sistema de control interno.
Indague sobre las áreas críticas u
operaciones significativas con potencial
problemas y/o riesgos.
26
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: PLANIFICACIÓN. (Continua)

Periodo: 2012 - 2013
Ref: Hecho Fecha

5. Evalúe la calidad de la información que se

procesa en la entidad.
6. Solicite documentación y evidencias sobre:

6.1. Sistema de facturación y cobranza.
6.2.Los principios y prácticas contables en
que se sustenta el sistema contable de
la empresa con énfasis en:
a) Ente, determinando si los valores que
se reflejan en los estados financieros
incluyen todas las actividades
b) Percibido o Devengado, respecto a los
ingresos por venta de boletos.
c) Objetividad, respecto a transferencias
otorgadas al Municipio propietario
7. Analice la situación financiera y los
resultados al cierre del periodo a
examinar.
8. Realice lectura y comprensión de los
dispositivos legales y tributarios
aplicables a la entidad bajo examen.
9. Obtenga Información y copia de contratos
suscritos por la entidad, para evaluar el
impacto de su contenido, en el periodo a
examinar.
OBJETIVO ESPECIFICO .01.3
PREPARAR EL BORRADOR DEL PLAN DE AUDITORIA
10. Proyecte el Memorando de Planificación a
base de la estructura de la NAGU 2.20.
11. Someta el Memorando de Planificación para
revisión y aprobación de la gerencia de
auditoria o socio encargado
12. Cerciorase que el Memorando de
Planificación aprobado, sea remitido a
Contraloría General, dentro del plazo
reglamentario
13. Aplique cualquier procedimiento de
auditoria necesario a las
circunstancias.
27
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.1. CAJA Y BANCOS.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:

EMITIR OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON
LOS PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO.
a) Comprobar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo y en poder de los
bancos.
b) Comprobar que el rubro incluya todos los fondos de propiedad de la entidad.
c) Verificar si los fondos de moneda extranjera se encuentran correctamente valuados.
d) Verificar la legalidad de los documentos de sustento
Ref: Hecho Fecha
OBJETIVO ESPECIFICO 1.1.1
ESTUDIAR Y EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL ÁREA CAJA Y BANCOS.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno,
validando las respuestas afirmativas, e
incluyendo las causas de las negativas.
2. Obtenga información y comprensión del sistema
operativo, contable y de control interno
aplicable al rubro.
3. Elabore una cédula que muestre las
observaciones a ser incluidas en el Memorando
de Control Interno.
VALIDACIÓN DE SALDOS
4. Prepare la cédula matriz del rubro e
identifique los conceptos y saldos al inicio y
cierre del periodo.
5. Realice validación de los saldos iniciales
APLICAR PRUEBAS DE EXACTITUD
FONDOS EN EFECTIVO
6. Realice arqueo a los fondos en efectivo, y
mediante cálculos retroactivos compruebe la
autenticidad de los saldos.
7. Revise los arqueos realizados por la entidad
como procedimiento administrativo.
9. Evalúe la directiva y procedimientos para pagos

en efectivo con caja chica
10. Analice las partidas e importes que se manejan
con caja chica. Compruebe el cumplimiento de la
normativa y respaldo documentario.
11. Efectúe seguimiento de los reembolsos y
verifique el adecuado registro del gasto.
28
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: CAJA Y BANCOS (continúa).

Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO Nº 1 DEL EXAMEN:

Sobre razonabilidad de los Estados Financieros
Ref: Hecho Fecha

CUENTAS BANCARIAS.
12. Revise los libros auxiliares de bancos y las
conciliaciones. Seleccionar casos para
confirmar operaciones y saldos.
13. Seleccione entregas al banco por periodo y
cruce con respectivos ingresos de cobranza.
14. Determine si en las conciliaciones existen

partidas pendientes de antigüedad importante.
DETERMINAR LA LEGALIDAD DE LAS OPERACIONES Y
DOCUMENTOS
15. Identifique las fuentes de ingresos de
fondos, para efectuar confirmación y
seguimiento.
16. Verifique que los gastos administrativos de
la Entidad no exceda de los montos del
presupuesto.
17. De acuerdo a su criterio identifique
operaciones para confirmar la autenticidad
del proveedor, uso o destino de los bienes o
servicios.
18. Evalúe las respuestas obtenidas de la
circularización; obtenga explicación de las
diferencias encontradas.
19. Revise los documentos de sustento de egresos
verificando requisitos de ley y
contabilización adecuada.
20. Seleccione operaciones de egreso de fondos
por adquisiciones de bienes y servicios, y
cruce con órdenes de compra, ingreso de
almacén y otras evidencias.
RECALCULO DE OPERACIONES
21. Revise la conversión de saldos en moneda
extranjera.
22. Efectúe una conclusión del trabajo realizado
en el rubro.
23. Aplique cualquier procedimiento de auditoria

necesario en las circunstancias.
29
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.2. CUENTAS POR COBRAR
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Verificar que las cuentas por cobrar representen todos los importes adeudados a la
entidad al cierre del ejercicio, y que hayan sido adecuadamente registradas.
b) Establecer que las cuentas por cobrar estén apropiadamente descritas y clasificadas.
c) Determinar el grado de cobrabilidad.
Ref: Hecho Fecha
DEL ACTIVO EXIGIBLE.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno
aplicable al rubro.
de Control Interno.
4. Prepare la cédula matriz y sub cédulas del
rubro verificando la antigüedad de los saldos.
5. Realice validación de saldos iniciales.
6. Compare el inventario de saldos al cierre del
ejercicio formulado por el área de Cobranzas,
contra la información contable.
COMPROBAR LA LEGALIDAD DE LAS OPERACIONES Y
DOCUMENTOS.
7. Verifique que las tarifas que se usan
correspondan a los cuadros autorizados.
8. Efectué seguimiento al sistema operativo y
registros contables de las etapas de emisión
de boletos, venta, cobranza y casos
especiales.
9. Cruce las cobranzas con depósitos efectuados
en bancos.
10. Verifique la documentación sustentatoria de
saldos pendientes.
30
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: CUENTAS POR COBRAR

(Continúa).
Periodo: 2012 - 2013
Ref: Hecho Fecha
11. Compruebe que los comprobantes utilizados

reúnan los requisitos de ley.
CONFIRMACIÓN DE SALDOS
12. Seleccione casos para confirmación de
saldos. (Circularización).
13. Evalúe las respuestas obtenidas de la
circularización; obtenga explicación de las
diferencias encontradas.
VERIFICAR CUENTAS DADAS DE BAJA
14. Revisar la documentación sustentatoria de las
cuentas dadas de baja y seleccione para
comparar las cifras registradas para cada
deudor, tanto del periodo actual como de
periodos anteriores.
REVISIÓN DE RECAUDACIÓN POR TERCEROS
15. Evaluar si los procedimientos empleados por
la entidad para las recaudaciones diarias
efectuadas por actividades están funcionando
adecuadamente y si se efectúa oportunamente
el depósito en la cuenta bancaria respectiva.
REVISIÓN DE BAJAS O FRACCIONAMIENTOS
16. Seleccionar algunas amortizaciones,
fraccionamientos o amnistías de documentos
por cobrar para asegurarse de que:
a) Han sido debidamente autorizadas
b) Contabilización correcta de intereses
c) Adecuado tratamiento contable
17. Evaluar la efectividad y eficiencia del
procedimiento de recuperación y castigo de
las cuentas por cobrar, implantado por la
Alta Dirección.
en el rubro.

31
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.3. EXISTENCIAS.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Verificar que los saldos de existencias representen todos los productos, materiales y
suministros que sean de propiedad de la entidad; y que existan físicamente.
b) Establecer que las existencias estén apropiadamente descritas, clasificadas y
registradas
c) Establecer que las existencias al cierre del ejercicio estén determinados sobre bases
uniformes en cuanto a cantidades, precios y cálculos.
Ref: Hecho Fecha
DE EXISTENCIAS.
aplicable al rubro.
de Control Interno.
4. Prepare la cédula matriz y las sub cédulas del
rubro, con análisis cronológico.
6. Revise los inventarios físicos de existencias
realizados por la entidad, evaluando su
confiabilidad.
7. Compare los saldos de inventario físico, con
kardex y tarjetas de control visible.
INSPECCIÓN FÍSICA
8. Realice inspección física selectiva de
existencia e identifique casos en deterioro u
obsolescencia.
9. Evalué el sistema de protección y seguridad;
identifique póliza de seguro contra riesgo.
VERIFICAR EL REGISTRO DE OPERACIONES
10. Efectúe seguimiento de registro contable en
operaciones de: Ingreso por adquisición o
alta. Salida por uso, venta o bajas.
32
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: EXISTENCIAS (Continúa).

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

11. Compruebe la valuación adecuada por clases
de existencias y la uniformidad de su
aplicación
12. Verifique los cálculos de incremento por
alta o bajas y tratamiento contable.
13. En casos de desvalorización de existencias,
evalúe su justificación, y compruebe la
aprobación de montos.
14. En caso de existencias por recibir al cierre
del ejercicio, compruebe su ingreso y
conformidad en el periodo subsiguiente.
15. Efectúe una conclusión del trabajo
realizado.

auditoria necesario en las circunstancias.
33
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.4. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO.
Periodo: 2012 - 2013
OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E
INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE CONFORMIDAD CON LOS
PRINCIPIOS CONTABLES Y DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Comprobar que los bienes considerados como activos fijos realmente existan, se
encuentren en uso, y estén adecuadamente registrados al costo sobre bases
uniformes.
b) Verificar que las adiciones y bajas hayan sido apropiadamente calificadas y registradas
c) Establecer que las provisiones por depreciaciones sean razonables en relación a su
vida útil estimada.
d) Establecer el grado de contingencia y suficiencia de la cobertura contra riesgos.
Ref: Hecho Fecha
DEL ACTIVO FIJO
aplicable al rubro.
3. Determine el tratamiento usado en activos
fijos para: la clasificación, valuación, altas
y Bajas.
de Control Interno.
rubro con análisis cronológico.
6. Realice validación de los saldos iniciales.
7. Verifique los saldos a la fecha del examen con
las cuentas de control del mayor.
8. Compare el inventario patrimonial con el
reporte contable de activo fijo. En caso de
diferencias realice investigación
DOCUMENTOS
9. Seleccione un número determinado de
adquisiciones de activo fijo para que:
 Constate el adecuado proceso de
adquisición.
 Coteje el ingreso y/o recepción.
 Realice inspección física del bien.
Verifique el adecuado registro.
34
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
(Continúa)
Periodo: 2012 - 2013
Ref: Hecho Fecha
10. Realice seguimiento al registro contable

sobre casos de adquisiciones del periodo.
11. Identifique las fluctuaciones del rubro por
altas o bajas. Verifique que las adiciones del
ejercicio constituyan cargos capitalizables y
representen propiedades tangibles. Asimismo
verificar si los gastos de mantenimiento se
han cargado a resultados.
12. Evalúe las transferencias de obras en curso
a los respectivos rubros del activo por obras
terminadas.
13. Verifique la documentación sustentatoria y
legalidad de la propiedad.
14. En el caso de inmuebles y vehículos,
constate su registro en la propiedad de
inmuebles y vehicular respectivamente.
15. Solicite los certificados de gravamen de los
inmuebles y vehículos pertenecientes a la
entidad.
16. Constate si se aplica protección adecuada de
los bienes, incluyendo la contratación de
pólizas de seguros.
17. Identifique y evalúe la vigencia y cobertura
de pólizas de seguro para los activos fijos.
INSPECCIÓN FÍSICA
18. Confirme que los activos fijos se sometan a
recuentos físicos y que las diferencias
encontradas hayan sido ajustadas.
19. Revise los inventarios físicos tomados por
la empresa al fin del ejercicio, evaluando el
cumplimiento de directivas internas.
20. Compruebe la existencia de registro
individuales que permitan la identificación y
localización de los bienes del activo fijo
21. Realice inspección física selectiva de
activos fijos y observe el estado,
conservación, cuidado y mantenimiento.
OTRAS VERIFICACIONES
22. Averigüe si existen compromisos referentes a
adquisiciones o construcciones en el ejercicio
35
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO

(Continúa)
Periodo: 2012 - 2013
Ref: Hecho Fecha
RECALCULO DE OPERACIONES
23. Recalcule las provisiones por depreciaciones
del período
24. Efectúe la conclusión del trabajo realizado.

36
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.5. CARGAS DIFERIDAS.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Determinar si las partidas diferidas representan cargos apropiados contra operaciones
futuras.
b) Comprobar que las variaciones del periodo constituyan cálculos apropiados registrados
a valor real.
Ref: Hecho Fecha
DE CARGAS DIFERIDAS
operativo, contable y de control interno del
rubro.
de Control Interno.
5. Realice validación de saldos iniciales
6. Identifique la antigüedad de las partidas

iniciales.
DOCUMENTOS
7. Verifique los cálculos de partidas diferidas y
la porción afectada a gasto del ejercicio.
8. Efectué seguimiento a los saldos provenientes
de ejercicios anteriores, regularizados en el
vigente o subsiguiente.
9. Revise la documentación que sustente las
cargas diferidas más importantes.
37
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: CARGAS DIFERIDAS (Continúa)

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

10. Revise la sustentación y autorización de las

regularizaciones o abonos del periodo.
11. En el caso de entregas a rendir cuenta,
determine si existen partidas de antigüedad
significativa.

38
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.6. TRIBUTOS POR PAGAR.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que los tributos por pagar representen todas las obligaciones tributarias
pendientes de pago a la fecha del balance.
b) Cerciorarse que no existe omisión de deuda u obligación tributaria alguna.
c) Comprobar el cumplimiento oportuno de pago de tributos.
Ref: Hecho Fecha
DE TRIBUTOS POR PAGAR
aplicable al rubro.
de Control Interno.
rubro, con análisis cronológico por clase de
tributo.
VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS.
6. Basado en las declaraciones mensuales, prepare
cédulas por clase de tributo, y cruce la
información con los datos del procedimiento 4.
7. Verifique selectivamente el calculo mensual de
los siguientes tributos:
- Impuesto General a las Ventas
- Impuesto a la Renta
- Retención de Cuarta Categoría
- Retención de Quinta Categoría
- Contribuciones sociales
8. Verifique él cálculo de retenciones mensuales
de 5ª categoría de los trabajadores, de
acuerdo a la fórmula establecida por SUNAT.
9. Revise si los trabajadores presentan
Declaración Jurada de Otros Ingresos, tomados
en cuenta para el cálculo de 5ª Categoría.
39
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: TRIBUTOS POR PAGAR (Continúa)

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

10. Determine que se efectúan retenciones del
impuesto de 4ª Categoría de aquellos ingresos
superiores al monto fijado por SUNAT.
11. Cruce la información de los tributos
comprometidos con los respectivos pagos.
12. Obtenga el detalle de tributos pendientes al
cierre del ejercicio, y realice seguimiento de
pagos posteriores al cierre del balance.
13. Compruebe el cumplimiento oportuno en los
pagos de tributos.
14. Solicite un estado de adeudos emitido por la
Administración tributaria, y compare cifras
con la información contable.
15. Identifique si existe situación de
contingencia por infracciones tributarias.
16. Verifique la presentación de la copia de
planilla o el Resumen Anual al Ministerio de
Trabajo, y verificar los montos que se
consignan contra los contratos, boletas de
pago, programa de declaración telemática de
SUNAT, y planillas de pago de aportes AFP’s

40
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.7. PROVEEDORES - CUENTAS POR PAGAR.
Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que las cuentas por pagar represente todas las obligaciones que mantiene la
entidad por bienes y servicios adquiridos a la fecha del cierre del ejercicio.
b) Cerciorarse que no se haya omitido deuda alguna
Ref: Hecho Fecha
DEL PASIVO.
aplicable al rubro.
de Control Interno.
VALIDACIÓN DE SALDOS.
6. Constate la autenticidad de los compromisos al

cierre del periodo.
7. Cruce los compromisos del pasivo con los
documentos que sustenten la adquisición de
bienes o servicios.
8. En el caso de retenciones por AFP cruce los
compromisos con la planilla de remuneraciones
9. En caso de préstamos, revise los términos del

contrato
10. Revise el cálculo de conversión de

compromisos en moneda extranjera.
41
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: PROVEEDORES - CUENTAS POR PAGAR.

(Continúa)
Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

11. Compruebe el cumplimiento oportuno de los

compromisos del pasivo.
12. Con relación a los compromisos al cierre del
periodo, realice seguimiento a pagos
posteriores al cierre del balance, para
comprobar si existe omisión de contabilizar
pasivos.
13. Seleccione los casos para solicitar
confirmación de saldos (Circularización).
14. Evalúe las respuestas a la circularización y

obtenga explicación en caso de diferencias
15. Compruebe el registro de pasivos

contingentes.
16. Compruebe si los compromisos registrados en
el pasivo, correspondan a operaciones del
periodo. En caso de partidas de periodos
anteriores, establezca su adecuado registro y
presentación
17. En caso de omisión de pasivos, determine la
incidencia en el resultado económico.

necesario en las circunstancias
42
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.8. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar el adecuado registro de los beneficios sociales al cierre del ejercicio.
b) Determinar el cumplimiento oportuno de las obligaciones por beneficios sociales.
Ref: Hecho Fecha
DE BENEFICIOS SOCIALES.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno del
área validando las respuestas afirmativas, e
aplicable al rubro.
de Control Interno.
4. Prepare la cédula matriz del rubro con
análisis cronológico.

6. Identifique a que trabajadores y periodos
corresponde este pasivo.
7. Recalcule las operaciones de compensación por
tiempo de servicio comprometidas durante el
periodo.
8. Cruce los pagos realizados en el periodo con
los respectivos compromisos.
9. Verifique el cumplimiento de los plazos

establecidos para depositar la CTS.
10. En caso de convenio de sustitución del
depósito en poder del empleador, compruebe que
sea de conocimiento de la autoridad
Administrativa de Trabajo.
43
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.9. PATRIMONIO.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Determinar si las cuentas que integran el patrimonio se encuentran debidamente
clasificadas, descritas y valuadas.
b) Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a la
escritura social, estatuto y leyes vigentes.
Ref: Hecho Fecha
DEL PATRIMONIO.
1. Aplique el cuestionario de Control Interno del
área validando las respuestas afirmativas, e
de Control Interno.
3. Revise el estatuto y ficha registral, para
comprobar el Capital social inscrito.

CAPITAL SOCIAL
6. Verifique la concordancia del capital social
según estatuto, con el capital contable.
7. Constate que el capital social e incrementos
consten en escritura pública, e inscrito en el
Registro Publico.
8. Por el incremento realizado en el periodo,
solicite la documentación que sustente el
aumento.
CAPITAL ADICIONAL
9. En caso de incremento realizado en el periodo,
identifique la causa o concepto, evalúe la
documentación y registro.
10. En caso de incremento por donación determine
si genera obligación tributaria.
44
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: PATRIMONIO. (Continúa)

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

RESULTADOS ACUMULADOS
11. Efectúe seguimiento por las operaciones
significativas y/o movimientos inusuales.
12. Cerciórese si durante el ejercicio se han
efectuado cargos directos a esta cuenta. En
caso afirmativo determine el efecto en los
resultados.
13. Efectué la conclusión del trabajo realizado.

45
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.10. INGRESOS

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que los ingresos operacionales e ingresos no operacionales correspondan
a transacciones autenticas.
b) Cerciorarse que al cierre del ejercicio se halla determinado el corte de operaciones que
incluya solo las transacciones correspondientes al periodo.
Ref: Hecho Fecha
DE INGRESOS.
de ingresos, procedimientos contables y de
control interno aplicable al rubro.
de Control Interno.
rubro con análisis por conceptos y
cronológico.
5. Evalúe la política de precios aplicada en los
ingresos.
6. Cruce los ingresos de las actividades

seleccionadas con los depósitos bancarios.
Seleccione cuatro actividades de ingreso y
verifique en todas sus fases la documentación
sustentatoria, legalidad y tratamiento
contable.
7. Compruebe que la aplicación de los precios sea
de acuerdo a los cuadros autorizados
8. Cerciórese que el boletaje cuente con respaldo

documentario de emisión y reporte de ventas.
46
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: INGRESOS. (Continúa)

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

9. Identifique los casos de ingresos por
administración de infraestructura y complejos
deportivos y realice seguimiento.
10. En caso de ingresos afectos al IGV,
compruebe el fiel cumplimiento de la normativa
11. Efectúe conclusión por el trabajo realizado.

47
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.11. EGRESOS / COMPRAS.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Comprobar que las compras del periodo se hallan realizado con observancia de las
disposiciones legales vigentes.
b) Verifique que la documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de
ley.
Ref: Hecho Fecha
DE COMPRAS.
de adquisiciones, procedimientos contables y
de control interno aplicable al rubro.
de Control Interno.
rubro.
5. Seleccione casos de adquisiciones y realice
seguimiento en todas sus etapas.
6. Compruebe el cumplimiento de procedimientos

establecidos para las adquisiciones.
7. Seleccionar los casos de mayor significación,
para revisar documentación sustentatoria de
adquisiciones.
8. Considere la necesidad de verificar las
evidencias físicas de adquisiciones
seleccionadas.
9. Verifique el adecuado tratamiento contable
aplicado a las adquisiciones.

48
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.12. EGRESOS / GASTOS DE PERSONAL.
Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que los gastos del personal del periodo se hallan realizado con
observancia de las disposiciones legales laborales y tributarias vigentes,
b) Verifique que la documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de
ley.
Ref: Hecho Fecha
DE GASTOS DE PERSONAL.
de gastos de personal, procedimientos
contables y de control interno aplicable al
rubro.
de Control Interno.
rubro.
5. Verifique el adecuado registro de la planilla
de remuneraciones y los cálculos de
aportaciones.
6. Constate la documentación que sustente el pago
de remuneraciones.
7. Establezca el cumplimiento de obligaciones

tributarias y sociales de la planilla.
8. Coteje las boletas de pago con los datos de

planillas de remuneraciones.
9. Efectúe la conclusión del trabajo realizado

49
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.13. EGRESOS / SERVICIOS TERCEROS Y

OTRAS CARGAS.
Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO
a) Comprobar que las contrataciones de servicios del periodo se hallan realizado con
observancia de las disposiciones legales vigentes.
b) Determinar la autenticidad y legalidad de los servicios contratados.
c) Verifique que la documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de
ley.
Ref: Hecho Fecha
DE SERVICIOS DE TERCEROS.
2. Obtenga información y comprensión sobre
contratación de servicios, procedimientos
contables y de control interno aplicable al
rubro.
de Control Interno.
rubro.
5. Compruebe la documentación sustentatoria de
las partidas de gastos.
6. Verifique el tratamiento contable aplicado a

la adquisición de servicios.
7. Compruebe que egresos y gastos administrativos

no excedan de los montos presupuestados.
8. Realice seguimiento a los gastos de mayor

frecuencia y evalúe su autenticidad.

50
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.14. EGRESOS / CARGAS FINANCIERAS.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Verificar que las cargas financieras registradas, representen todas las partidas del
periodo a cargos de la entidad.
b) Verificar la documentación de soporte contenga las condiciones y requisitos de ley.
Ref: Hecho Fecha
DE CARGAS FINANCIERAS.
2. Obtenga información y comprensión de
operaciones que generan cargas financieras,
procedimientos contables y de control interno
aplicable al rubro.
de Control Interno.
rubro.
5. Identifique los cargos significativos de orden
financiero y constate su legalidad.
6. Revise la documentación sustentatoria de

cargas financieras.
7. Establezca el porcentaje de estas partidas con

relación al gasto total.

51
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.15. EGRESOS / PROVISIONES.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que las provisiones del periodo se hallan realizado con observancia de las
disposiciones legales vigentes.
b) Verifique la razonabilidad y consistencia de los cálculos de provisiones.
Ref: Hecho Fecha
DE PROVISIONES.
de provisiones, procedimientos contables y de
control interno aplicable al rubro.
de Control Interno.
rubro.
5. Compruebe el cálculo de las cifras
provisionadas.
6. Establezca comparación de las bases y métodos
utilizados para provisiones en relación con el
año anterior.

52
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.16. CONTINGENCIAS.
Periodo: 2012 - 2013
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar que los conceptos por contingencias sean debidamente registradas.
Ref: Hecho Fecha
DE CONTINGENCIAS.
de Control Interno.
REVISIÓN E INDAGACIÓN
3. Partiendo de la revisión de actas, identifique
las posibles contingencias.
4. Realice averiguaciones con directores y
funcionarios sobre las posibles contingencias.
5. Examine los contratos que puedan contener
condicionamiento, garantías, o cláusulas
penales significativas.
6. Obtener detalle de las pólizas de seguro,
detallando Compañía, número de póliza, periodo
de vigencia, riesgos cubiertos, importe de la
cobertura, valor en libros de los bienes
asegurados.
7. Compare los valores de activos según libros
contables con la cobertura de la póliza, para
detectar riesgos importantes no asegurados.
8. Compruebe el pago de las primas de seguro.
9. Obtenga carta de confirmación de asesores

legales sobre litigios.
10. Asegúrese, de ser el caso, que los montos
por contingencias estén contabilizados, en el
periodo contable correspondiente.
11. Asegúrese que las contingencias sean
expuestas, de corresponder, en nota a los
estados financieros.
53
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.17. HECHOS SUBSECUENTES.

Periodo: 2012 - 2013

OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Asegurar si existen hechos subsecuentes significativos con incidencia en los estados
financieros.
b) Verificar que exista adecuada revelación de eventos subsecuentes de importancia.
Ref: Hecho Fecha
OBJETIVO ESPECIFICO 1.17.1.
REVISIÓN, INDAGACIÓN Y SEGUIMIENTO
1. Revise los acuerdos de Junta General de
Accionistas adoptados en fecha posterior al
cierre de los Estados Financieros e
identifique eventos que comprometan la
estabilidad y/o situación financiera de la
entidad.
2. Revise los acuerdos de Directorio en fecha
posterior al cierre de los Estados Financieros
e identifique eventos que comprometan la
estabilidad y/o situación financiera de la
entidad.
3. Indague si han ocurrido hechos o
circunstancias fortuitas, para evaluar su
impacto en la estabilidad de la entidad.
4. Indague sobre asuntos posteriores relacionados
a:
 Cambios en la política contable.
 Cambios de representantes, directores y/o
funcionarios claves.
 Ejecución de contratos importantes.
54
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.18. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Periodo: 2012 - 2013

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA.
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar la presentación razonable del Estado de Flujos de Efectivo realizado con
Ref: Hecho Fecha

REVISIÓN DE PRESENTACIÓN
1. Revise si el estado de Flujos de Efectivo,
presenta cifras consistentes en cuanto a sumas
y saldos de efectivo concordante con el estado
de situación y el estado de resultados.
2. Solicite los papeles de trabajo que sustenta
la presentación del estado de Flujos de
Efectivo, y .evalué su razonabilidad.
3. Elabore la cedula matriz sobre variaciones de
periodo vigente en relación al anterior; así
como de las eliminaciones y reclasificaciones.
4. Aplique pruebas de verificación de los
conceptos más significativos que participan en
la clasificación de Operación.
conceptos mas significativos que participan en
la clasificación de Inversión.
conceptos mas significativos que participan en
la clasificación de Financiamiento.
7. Realice la conclusión del trabajo realizado

55
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 1.19 ESTADO DE PATRIMONIO NETO
Periodo: 2012 - 2013

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA.
OBJETIVOS DEL RUBRO

a) Comprobar la presentación razonable del Estado de Patrimonio Neto realizado con
Ref: Hecho Fecha

REVISIÓN DE PRESENTACIÓN
1. Revise si el estado de Flujos de Patrimonio
Neto, presenta cifras consistentes en cuanto a
sumas y saldos concordantes con el estado de
situación y el estado de resultados.
2. Solicite los papeles de trabajo que sustenta
la presentación del estado de Patrimonio Neto,
y .evalué su razonabilidad.
3. Elabore la cedula matriz sobre variaciones de
cada rubro patrimonial en relación al periodo
anterior.
VERIFICAR RECLASIFICACIONES Y/O AJUSTES
4. Aplique pruebas de verificación de los casos
de reclasificaciones y/o ajustes con
afectación a las cuentas patrimoniales y
determine su legalidad y razonabilidad.
5. Compruebe si se han aplicado ajustes directos
a la cuenta Resultados Acumulados, y determine
su incidencia en los resultados del ejercicio.
VERIFICAR VARIACIÓN DE CAPITAL SOCIAL
6. En casos de aumento y/o disminución del
Capital Social, compruebe el sustento del
órgano competente; así como el correspondiente
registro en la Oficina Registral.
7. Realice la conclusión del trabajo realizado

56
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.1 ÁREA DE PRESUPUESTO ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO.
Periodo: 2012 - 2013
OPINIÓN SOBRE RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
PRESUPUESTARIA.
Ref: Hecho Fecha

ESTUDIAR Y EVALUAR LA ESTRUCTURA DE CONTROL
INTERNO DEL ÁREA PRESUPUESTAL
1. Aplique el Cuestionario de Control Interno,
incluyendo las causas de las negativas, a
efectos de determinar las debilidades de
control interno.
2. Evalúe el ambiente de control considerando los
siguientes elementos:
2.1 Estructura organizacional.
2.2 Métodos para asignar autoridad y
responsabilidad.
2.3 Métodos de control sobre el cumplimiento
de leyes y reglamentos.
2.4 Métodos de control para el monitoreo y
seguimiento de las operaciones.
3. Obtenga un entendimiento del sistema de
información y registro por cada fase del
proceso presupuestario.
4. Solicite y/o elabore el flujograma con nivel
panorámico por cada una de las fases del
proceso presupuestario, y registre el
entendimiento de los procedimientos de control
teniendo en cuenta los siguiente aspectos:
4.1 Apropiada autorización de operaciones y
autoridades.
4.2 Segregación de funciones, que asignen a
diferentes empleados, responsabilidades
de autorizar operaciones y/o
registrarlas.
4.3 Diseño y uso de documentos y registros
apropiados.
4.4 Dispositivos de seguridad apropiados en
cuanto al acceso y utilización de los
registros.
57
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: ÁREA DE PRESUPUESTO ESTRUCTURA DE

CONTROL INTERNO (Continua).
Periodo: 2012 - 2013

Sobre Información Presupuestaria
Ref: Hecho Fecha

5. Efectúe una verificación selectiva del
entendimiento de cada una de las fases del
proceso presupuestario e identifique los
controles que se realizan por cada una de
las fases seleccionando los controles
clave.
6. Prepare un programa con procedimientos
adicionales por cada uno de los controles
identificados como débiles.
7. Efectúe pruebas para verificar que los
controles funcionan, y elabore un
registro de las debilidades de control.
8. Evalúe la organización, operaciones,
procedimientos, desarrollo y mantenimiento
de los sistemas de procesamiento de datos,
aplicados en el proceso presupuestario.
9 Elabore una cédula que muestre las
observaciones a ser incluidas en el
Memorando de Control Interno.
10. Establezca los aspectos de importancia a
considerarse en el presente examen.
11. Con base a los aspectos que se señalan en
el desarrollo de los procedimientos 9,
efectúe conclusiones sobre el nivel del
riesgo de control respecto a las
operaciones de cada etapa del proceso
presupuestario.
12. Si el resultado de la evaluación del
riesgo arrojara que es bajo o moderado, se
procederá a efectuar una evaluación
ampliada de los procedimientos de control,
incrementando para ello, las pruebas de
cumplimiento, en caso contrario se
procederá a incrementar el alcance de las
pruebas sustantivas por cada una de las
fases del proceso presupuestario.
58
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.2 MARCO PRESUPUESTAL.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
Ref: Hecho Fecha

EVALUAR CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA
1. Obtenga los siguientes documentos: Plan
Operativo Institucional, Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) acompañado
de la resolución y formularios de
aprobación y exposición de motivos, y el
Presupuesto Institucional Modificado
(PIM).
2. Solicite los formatos de la evaluación
presupuestaria al IV trimestre.
3. Con la información obtenida elabore la
cédula del “Marco Legal del Presupuesto”
por Fuente de Financiamiento, Partidas de
Ingreso, Categoría de Gasto y Grupo
Genérico de Gasto.
4. Compare el “Marco Legal del Presupuesto”
con la información incluida en los
formatos de evaluación presupuestaria y
determine, de ser el caso, las
diferencias existentes.
5. Evalúe si los recursos asignados cubren
los gastos necesarios para la operatividad
de la entidad auditada, de acuerdo a las
prioridades establecidas por el Titular de
la misma.
59
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.3 EJECUCIÓN PRESUPUESTAL.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
Ref: Hecho Fecha

EVALUAR LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
1. Solicite la programación de ingresos y
gastos semestral y/o anual, y verifique
que se consigne los recursos mensuales
para el cumplimiento de las metas
programadas por nivel de actividad y
proyecto.
2. Establezca si la Oficina de Presupuesto
verifica el cumplimiento de metas respeto
a su programación y a la ejecución
presupuestaria del gasto.
3. Verifique si en la programación y
ejecución de ingresos y egresos, por cada
fuente de financiamiento, se han tenido en
cuenta las limitaciones señaladas en los
dispositivos legales vigentes para el
período en evaluación.
4. Verifique si la ejecución presupuestaria
guarda relación con los Calendarios de
Compromisos autorizados.
ANÁLISIS DEL COMPORTAMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS
5. En caso que la entidad haya obtenido
recursos provenientes de Operaciones de
Donaciones, verifique que la ejecución de
gastos se subordine a los respectivos
convenios u contratos.
6. Verifique si el Área de Presupuesto
cumplió con efectuar el proceso de cierre
y conciliación presupuestal, conforme a
las directivas emitidas para tal efecto.
7. Con la documentación sustentatoria de los
gastos, verifique que la naturaleza de los
mismos, esté en relación directa con los
Grupos Genéricos contenidos en el
Clasificador de Gastos.
60
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: EJECUCIÓN PRESUPUESTAL (Continua).

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha
COMPARACIÓN DE INFORMACIÓN
8. Realizar comparación y análisis de la
información presupuestaria y financiera
emitida por la entidad, en aspectos que
reflejen el flujo de ingresos y gastos
durante el ejercicio, tales como:
- Ingresos del ejercicio vs. Captación
- Gastos de Personal Vs. Planilla.
- Egresos por Inversiones y de Capital Vs.
Variación Patrimonial.
Detecte las diferencias y determine la
explicación a las mismas.
9. Verifique la correcta afectación,
aplicación y autorización de los
siguientes gastos:
Gastos Variables y Ocasionales.
Viáticos y asignaciones.
Alimentos de personas.
Subvenciones Sociales.
Subvenciones Económicas.
Gastos de Ejercicio anterior.
Régimen de Ejecución Especial.
10. Respecto a las metas comprendidas como
gastos de inversión, verifique que este
rubro considere los gastos orientados a
obtener un activo tangible, que incremente
sustancialmente la oferta de bienes y
servicios que presta la entidad.
11. Igualmente establezca si los gastos de
inversión estén orientados a atender las
prioridades tales como Obras en
Ejecución, que estén previstas continuar
en el año fiscal auditado u obras que por
ser pequeñas se prevé su culminación en
el año fiscal auditado.
VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS
12 Verifique que los documentos de sustento
evidencie la pertinencia del pago, y que
los mismos hayan sido adecuadamente
registrados.
61
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: EJECUCIÓN PRESUPUESTAL (Continua).

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

13 Solicite la información presupuestal
remitida periódicamente a la Contaduría
Pública de la Nación y verifique:
Oportunidad de la información remitida.
Compare los resultados con la información
Remitida al MEF.
Evalúe las posibles observaciones emitida
Por los entes rectores a la misma.
14. En caso de no haberse dado cumplimiento,
evalúe los motivos y acciones realizadas
para superar dicha deficiencia.
15 Efectúe un análisis para determinar sí
los compromisos efectuados para gastos de
personal; corresponden exclusivamente a
los servidores y funcionarios registrados
en planilla, solicitar planillas.
62
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.4 MODIFICACIONES PRESUPUESTALES.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
Ref: Hecho Fecha

EVALUAR CUMPLIMIENTO DE DISPOSITIVOS LEGALES
1. Solicite los dispositivos que sustenten
modificaciones presupuestarias efectuadas
a nivel institucional como funcional
programático, verifique su legalidad y si
contienen la documentación sustentatoria
correspondiente.
2. Verifique de la información anterior, si
se efectuaron observando las limitaciones
establecidas en la Ley Anual de
Presupuesto o disposiciones vigentes.
3. Elabore la cédula de modificaciones
presupuestarias a nivel de fuentes de
financiamiento, categoría del gasto y
grupo genérico de gasto y verifique si
dichas modificaciones se encuentran
consideradas en el PIM.
63
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.5 EVALUACIÓN PRESUPUESTAL.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
Ref: Hecho Fecha

DETERMINAR LOS INDICADORES DE GESTIÓN.
1. Solicite el Informe Final de la Evaluación
Institucional Semestral y/o Anual y
verifique que contenga el esquema señalado
en la Directiva correspondiente, aplicando
los procedimientos pertinentes a la
entidad
2. Verifique si en la determinación de las
metas obtenidas, se ha aplicado el
indicador de eficacia que relacionan las
metas presupuestarias obtenidas con las
metas presupuestarias de apertura y
modificadas a nivel de actividad y
proyecto respeto al PIA y al PIM
3. Verifique si se ha elaborado el cuadro de
trabajo para establecer el “Indicador de
Desempeño” que relaciona el nivel de
prioridad de los programas con los
objetivos institucionales, el nivel de
cumplimiento de las metas presupuestarias
y el nivel de ejecución presupuestaria
respeto a la asignación de recursos
autorizados según lo que establece la
Directiva anual aprobada.
4. Verifique si la entidad ha aplicado los
“Indicadores de Operación” y otros, según
lo señalado en la Directiva anual
aprobada.
VERIFICACIÓN DE OPERACIONES Y DOCUMENTOS
5. Verifique si la entidad ha aplicado las
medidas correctivas y sugerencias
señaladas en el Informe Final de la
Evaluación Institucional, con base a los
resultados de las etapas “Análisis y
explicación de la gestión presupuestaria
en términos de eficacia, eficiencia y
desempeño” y “Identificación de los
problemas presentados”.
64
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: EVALUACIÓN PRESUPUESTAL (Continua).

Periodo: 2012 - 2013

Ref: Hecho Fecha

6. Verifique si han cumplido con remitir
trimestralmente el Balance, Estado de
Ganancias y Pérdidas, Presupuesto de
Ingresos y Egresos, Flujo de Caja y el
resumen ejecutivo de los hechos
relevantes.
7. Verifique si el monto ejecutado de la
Entidad excede lo presupuestado; y si la
institución ha cumplido con sustentar
dicha diferencia mediante un informe
ejecutivo.
8. Evalúe los resultados obtenidos en el Plan
Operativo y si estos reflejan los
resultados presupuestales.
65
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 2.6 PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN.

Periodo: 2012 - 2013

PRESUPUESTARIA.
Ref: Hecho Fecha

COMPROBAR CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
1. Verifique si la entidad ha cumplido con
remitir en los plazos establecidos la
información presupuestal (PIA, ejecución
presupuestal, modificación presupuestal,
evaluaciones y otros) a los organismos
pertinentes.
2. En caso de incumplimiento, indague las
causas, forma de subsanación y situación
actual.
66
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 3.1 GESTIÓN ADMINISTRATIVA.

Periodo: 2012 - 2013

EVALUAR LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y OPERATIVA DE LA ENTIDAD
EN CUANTO AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS.
Ref: Hecho Fecha

EVALUACIÓN DE ESTRUCTURA E INSTRUMENTOS DE
GESTIÓN
1. Verifique la existencia de los documentos
siguientes:
1.1 Manual de Organización y Funciones.
1.2 Manual de procedimientos.
1.3 Plan anual de trabajo.
1.4 Plan Operativo.
1.5 Memoria Anual
2. Evalúe los documentos existentes y compruebe:
2.1 Que hayan sido aprobados.
2.2. Que sean de conocimiento de Funcionarios y
personal.
3. Solicite los informes y reporte de
evaluaciones del Plan Operativo y constate su
veracidad
4. Verifique la aplicación práctica de los
siguientes principios:
4.1 Unidad de mando.
4.2 Adecuada supervisión.
4.3 Separación de funciones.
4.4 Delimitación de responsabilidad
5. Compruebe que cada uno de los trabajadores
conozcan de quien reciben órdenes, a quien
deben mandar, guiar u orientar?
EVALUACIÓN DE METAS Y OBJETIVOS
6. Verifique si los objetivos y metas previstas
en los planes de trabajos, se adecuan al
desarrollo de las actividades culturales.
7. Evalúe la solides de la estructura del control
interno señalando de ser el caso las
debilidades y sus efectos.
8. Evalúe el cumplimiento de metas y objetivos en
función a eficiencia, eficacia y economía.
9. Evalúe el resultado obtenido de bajos

rendimientos y resultados adversos.
10. Compruebe que los representantes de
accionistas y directores se reúnan en la fecha
señaladas en el estatuto.
67
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 3.2 GESTIÓN OPERATIVA.

Periodo: 2012 - 2013

EVALUAR LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA Y OPERATIVA DE LA ENTIDAD
EN CUANTO AL CUMPLIMIENTO DE METAS Y OBJETIVOS PREVISTOS.
Ref: Hecho Fecha

EVALUAR LA IMPLEMENTACIÓN DEL ÁREA.
1. Compruebe que la jefatura de administración de
parques, se encuentre a cargo de persona que
reúna las condiciones y requisitos
establecidos.
2. Verifique que el área operativa, se encuentre
implementada con archivos e instrumentos que
requiere las actividades de su área.
REVISIÓN DE PLANES Y PROGRAMAS
3. Revise el cumplimiento de planes y programas
sobre mantenimiento de infraestructura y
ejecución de actividades culturales
4. Coordine la ejecución de inspecciones físicas
a la infraestructura bajo administración, para
verificar su estado de conservación.
EVALUAR LOS SISTEMAS
5. Evalúe los procedimientos de control de
infraestructura recibida en administración.
6. Evalúe los procedimientos de control a los
complejos deportivos.
7. Evalúe los procedimientos de control y

administración de bienes.

68
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 4.1 SITUACIÓN DE PROCESOS LEGALES.
Periodo: 2012 – 2013.
REFERENCIA ENFOQUE MULTIDISCIPLINARIO:

Participación Abogado. Respecto a Procesos Legales.
PROCEDIMIENTOS APLICABLES.
a) Evaluar el estado situacional de los procesos legales.
b) Establecer el grado de contingencia derivado de los procesos legales.
Ref: Hecho Fecha

PROCEDIMIENTO ESPECIFICO 4.1.1
IDENTIFICACIÓN DE PROCESOS LEGALES
1. Obtenga del funcionario responsable de
asuntos legales un informe de procesos que
incluya:
 Materia del litigio judicial.
 Status y condición de la entidad en cada
proceso.
 Monto involucrado en cada proceso.
 Referencia del abogado o firma a quienes se
ha encargado los procesos judiciales.
2. Obtenga un listado de asuntos pendientes que
puedan derivar en acciones legales en contra
de la entidad.
3. Constate los términos y condiciones de la
contratación de cada abogado a cargo de
procesos de la entidad.
4. Solicite a la entidad que autorice a sus
abogados, para que atiendan los requerimientos
de los auditores sobre los casos patrocinados
por ellos.
5. Seleccione los casos de monto significativo y
solicite directamente a los abogados informes
sobre la naturaleza de cada proceso judicial,
fecha de inicio, estado actual y opinión sobre
posible resultado.
6. Examine los comprobantes de gastos judiciales
y cruce la información con el listado del
punto 1.
69
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.1. AMBIENTE DE CONTROL

Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO DEL EXAMEN:

EVALUAR LA IMPLANTACIÓN, FUNCIONAMIENTO Y EFECTIVIDAD DE LA
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO EN LAS ÁREAS ADMINISTRATIVAS
Y ACTIVIDADES VINCULADAS CON LA MISIÓN Y OBJETIVOS DE LA
ENTIDAD.
Ref: Hecho Fecha

EVALUAR LAS NORMAS UTILIZADAS POR LA ENTIDAD.
1. Evalué el entorno en que se desempeña las
tareas del personal, respecto a:
 Integridad de valores éticos.
 Políticas de personal.
2. Evalué la estructura orgánica, y su
concordancia con las disposiciones legales y
estatutarias.
3. Revise la política de la entidad para asignar
responsabilidades y delegación de autoridad
para el cumplimiento de metas, objetivos y
funciones operativas.
4. Compruebe las actividades de monitoreo y
requerimiento para revisar la ejecución de
controles.
5. Efectúe la conclusión de la labor efectuada

70
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.2. SISTEMA DE INFORMACIÓN.

Periodo: 2012 - 2013

ENTIDAD.
Ref: Hecho Fecha

EVALUAR LOS MÉTODOS DE INFORMACIÓN
1. Revise el sistema de información financiero y
compruebe si incluye de manera integral a la
principal y administraciones zonales.
2. Compruebe si el sistema de información
financiera se adapta a la naturaleza de las
actividades y forma operativa de la empresa.
3. Verifique si la información financiera es
comunicada en forma oportuna, a los órganos de
dirección y organismos de control.
4. Efectúe la conclusión de la labor efectuada

71
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.3. CONTROL DEL ÁREA DE PERSONAL.

Periodo: 2012 - 2013
REFERENCIA AL OBJETIVO ADICIONAL DEL EXAMEN:

ENTIDAD.
Ref: Hecho Fecha

VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE NORMAS
1. Compruebe que el Cuadro de Asignación del
Personal (CAP) sea concordante con el
organigrama.
2. Compruebe si el personal desempeñan los cargos
que constan en su nombramiento o contratación.
3. Compruebe el cumplimiento sobre requisitos del

personal establecido en el MOF
4. Verifique los controles de asistencia y

permanencia del personal.
5. Con base a los legajos del personal:
a) Revise que las DD.JJ de funcionarios
responsables de la entidad no tenga relación
alguna de parentesco, no incurriendo en actos
de nepotismo.
b) Si existen funcionarios responsables de la
entidad, contratados bajo la modalidad de
servicios no personales, observe en el informe
y Verifique los procedimientos de dicha
contratación.
6. Verifique el rol de vacaciones y uso de las
mismas.
7. Constate el cumplimiento de normas sobre
evaluación del comportamiento laboral y
capacitación del personal.
8. Evalué el Reglamento Interno del personal.
9. Realice la conclusión de la labor realizada

72
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.4. CONTROL DEL ÁREA DE CONTABILIDAD.

Periodo: 2012 - 2013

ENTIDAD.
Ref: Hecho Fecha

EVALUAR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD
1. Evalúe los principios, métodos y prácticas
contables aplicados en el periodo.
2. Compruebe el uso de libros conforme a la
normativa aplicable
3. Compruebe si los libros y reportes contables
han sido formulados conforme a las normas
legales y técnicas pertinentes.
4. Compruebe la aplicación de normas básicas
sobre: uso de formularios pre – numerados y
documentación sustentatoria.
5. Compruebe la aplicación de controles
administrativos y pruebas de exactitud:
arqueo, conciliación e inventario.
6. Verifique los procedimientos de valuación, de
provisiones y ajustes por inflación.
7. Evalúe los procedimientos de archivo y
conservación de la documentación sustentatoria
de operaciones de ingresos y egresos.
8. Compare los balances de comprobación con el
mayor general.
9. Tome nota de cuentas cerradas en el periodo, y

otras que merecen atención especial.
10. Realice la conclusión de la labor realizada.

73
EMUFEC S.A.
Programa de Auditoria: 5.5. CONTROL DEL ÁREA DE TESORERÍA.

Periodo: 2012 - 2013

ENTIDAD.
Ref: Hecho Fecha

OBJETIVOS ESPECIFICO 5.5.1
EVALUAR EL SISTEMA DE TESORERÍA
1. Evalúe los procedimientos de trabajo del área
de Tesorería.
2. Identifique los componentes y flujo de
ingresos más significativos.
3. Compruebe si se aplican arqueos sorpresivos.
4. Evalúe el movimiento de fondos en sus

diferentes modalidades.
5. Compruebe la aplicación de normas sobre uso y

giro de cheques y prohibición de cambio.
6. Evalúe el sistema de control de transferencias

a las administraciones y viceversa.
7. Verifique la razonabilidad de las
trasferencias y su correspondiente voucher de
liquidación.
8. Realice la conclusión de la labor efectuada.

74
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ASPECTOS GENERALES.

Examen al Periodo: 2012 - 2013

Procedimientos y Controles Internos
Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACIÓN
1. Incluye el archivo permanente la
última gráfica de la organización?
2. Se tiene Manual de Organización y
Funciones?
3. El personal conoce de:
a) Contenido del Manual de
Organización?
b) Ubicación de su cargo?
c) Niveles de jerarquía y mando?
d) Funciones de su cargo?
e) Procedimientos de sus labores?
4. Se encuentran señaladas por
escrito, las obligaciones de los
funcionarios y empleados?
5. Se utilizan instrucciones escritas?
6. Se tiene planes y programas para

cada periodo?
7. Al término de cada periodo se
evalúa los logros alcanzados?
8. La organización cuenta con personal
idóneo para cada cargo?
9. El estatuto de la empresa se
mantiene actualizado?
75
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS.


Respuesta
P R E G U N T A S
I. EFECTIVO DE CAJA
1. La caja chica se maneja por
fondo fijo?
2. Los fondos de caja chica son
razonables para satisfacer sus
necesidades?
3. El monto que se paga con caja
chica tiene límite máximo?
4. Están los desembolsos
debidamente sustentados?
5. Se efectúan arqueos
sorpresivos?
6. Los reembolsos son aprobados
por una persona distinta al
cajero?
II. CUENTAS BANCARIAS
1. Todas las cuentas bancarias
están registradas a nombre de
ENTIDAD?
2. Toda cuenta bancaria es
controlada en un libro
auxiliar?
III. PAGO DE CHEQUES
1. Es requisito que previo al pago
se exija la autorización y
aprobación del mismo?
2. Los comprobantes de pago son
revisados antes de firmar los
cheques?
3. Los comprobantes son cancelados
al pagarlos?
4. Los cheques sin uso están
guardados, de tal manera que se
evite su uso sin la
autorización respectiva?
76
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CAJA Y BANCOS (Continúa).


Respuesta
P R E G U N T A S
IV. DEPÓSITOS
1. Los ingresos son depositados
diariamente en forma intacta?
2. Se protegen los cheques al
momento en que se reciben, con
un sello de endoso?
3. Las papeletas de empoce están
selladas por el banco?
4. Quien realiza el empoce es una
persona distinta al cajero?
V. CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Las conciliaciones son
realizadas por alguien que no
firma cheques, ni realiza los
depósitos?
2. Las conciliaciones se hacen
mensualmente?
3. Las conciliaciones son
verificadas por alguien
distinto a quien las
confecciona?
4. Las conciliaciones constan en
el libro auxiliar?
77
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: OTRAS CUENTAS POR COBRAR.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existe registro apropiado de estos
exigibles?
2. Las Cuentas por Cobrar las maneja
alguien que no tiene acceso a los
libros de contabilidad?
3. Mensualmente se formula relación de
Cuentas por Cobrar y se confronta
con la cuenta de control?
4. Los documentos por cobrar se
guardan físicamente en lugares
apropiados?
5. Se toman acciones para la
recuperación dentro del plazo
establecido?
78
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: EXISTENCIAS.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existe un detalle con cantidades y
valores de las existencias?
2. Las existencias se controlan con
tarjetas de stock visible?
3. Las cantidades que indican las
tarjetas se confrontan con los
libros?
4. Las partidas de existencias son
físicamente inventariadas cuando
menos una vez al año?
5. Las existencias se encuentran en
custodia de una persona designada
para esta función?
6. La salida de existencia se ampara
en vales de salida autorizados?
79
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ACTIVO FIJO.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existe detalle de los bienes del
activo fijo?
2. Los conceptos y valuación de las
partidas del activo fijo están
establecidas en normas escritas?
3. Los bienes del activo fijo se
encuentran identificados mediante
códigos?
4. Se toman inventarios físicos por lo
5. Se lleva el control individual de
las depreciaciones?
6. Los activos fijos se encuentran
asegurados contra riesgos?
7. La cobertura de la Póliza es
razonable?
80
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PROVEEDORES / CTAS. POR

PAGAR.

Respuesta
P R E G U N T A S
1. Todo pago requiere de autorización
previa?
2. Quien autoriza el pago es una
persona distinta al de:
- Compras?
- Tesorería?
3. Las obligaciones por pagar son
controladas en registros?
4. Existe identificación diferenciada
entre documentos por pagar y los
pagados?
5. Los documentos pagados son sellados
a manera de bloquearlos?
6. Para los pagos se utiliza voucher
de egreso?
7. Los compromisos que tienen
vencimiento son pagados dentro de
la fecha?
81
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: INGRESOS

Examen al Periodo: 2012 - 2013.

Respuesta
P R E G U N T A S
N/A SI NO OBSERVACION
1. ¿Los ingresos se registran de manera

detallada en sub cuentas específicas?
2 ¿Existe clara identificación contable
de los ingresos provenientes de:
a) Eventos Tradicionales
b) Eventos Especiales
c) Administración de Parques?
d) Otros.
3. ¿Esta claramente establecido el
impuesto que grava cada tipo de
ingresos?
4. ¿Los ingresos se registran de manera
adecuada en el Registro de Ventas?
5. ¿Todos los ingresos son declarados
mensualmente por montos concordantes
con el Registro de Ventas?
6 ¿Los comprobantes que se otorgan en
cada tipo de ingresos, cumplen con los
requisitos de ley, respecto a:
a) Autorización
b) Formato
c) Registro apropiado.
7. ¿Los Ingresos se reportan diariamente
a tesorería?
8. ¿Los Ingresos son depositados de
manera intacta e inmediata.
82
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: EGRESOS

Respuesta
P R E G U N T A S
COMPRAS
1. ¿Todos los pagos se realizan con
cheques, con excepción de caja chica?
2. ¿Antes de tramitar todo pago se
califica si el comprobante emitido por
el proveedor es válidamente emitido?
3. ¿Los pagos por compras o servicios,
necesariamente requiere la pre
existencia de una orden de compra?
4. ¿Previo al pago se identifica si la
operación esta sujeta a retención o
detracción del IGV.
5. ¿Existe evidencia escrita (VB) de
conformidad de la documentación?
6. ¿No obstante a que exista VB de
conformidad, los funcionarios revisan
todos los documentos antes de firmar
el cheque de pago?
7. ¿La documentación de egresos se
archiva de manera ordenada?
8. ¿Los egresos que no son sustentados
con documentos validos para efectos
tributarios, son identificados para
declararlos como adición a la Renta?
PLANILLAS
9. ¿Existen instrucciones escritas por:
cambio de personal, sueldo,
clasificación y descuentos?
10. ¿El área lleva y mantiene en orden el
legajo del personal?
11. ¿El legajo del personal está
actualizado?
12. ¿Los casos de pagos adicionales,
requieren de autorización escrita?
13. ¿Las planillas son revisadas antes de
efectuarse el pago?
14 ¿Los pagos por planillas constan en
las boletas de remuneraciones?
83
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: EGRESOS. (Continúa)

Respuesta
P R E G U N T A S
MANTENIMIENTO DE PARQUES
¿Existe expediente técnico de las labores
de mantenimiento?
¿La concesión de mantenimiento se otorga
por concurso y/o licitación?
¿Durante la ejecución del mantenimiento
se realiza supervisión?
¿Las liquidaciones por avances son
autorizadas?
¿Los pagos por mantenimiento se realizan
de acuerdo a valorización del avance.
CARGAS FINANCIERAS
¿Las cargas financieras cuentan con
documentos emitidos por las entidades
bancarias, además de estar consignada
en los extractos?
¿Los registros muestran de manera
detallada las fuentes de las cargas
financieras?
PROVISIONES
¿Las provisiones se realizan con base a
montos imponibles reales y porcentajes
autorizados?
23. ¿Los porcentajes de provisiones se
aplican de manera uniforme con el año
anterior?
CONTINGENCIA
24. ¿La identificación de casos de
contingencia es determinante para
registrar provisiones?
25. ¿Los casos de contingencia se revelan
en nota a los estados financieros?
84
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: PLANILLAS.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existen instrucciones escritas por:
cambio de personal, sueldo,
clasificación y descuentos?
2. Se lleva legajo del personal?
3. El legajo del personal está

actualizado?
4. Los casos de pagos adicionales,
requieren de autorización escrita?
5. Las planillas son revisadas antes
de efectuarse el pago?
85
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: ÁREA DE CONTABILIDAD.


Respuesta
P R E G U N T A S
1. Se utilizan instrucciones escritas?
2. Se tiene un Plan de cuentas

adecuado?
3. Se tiene en uso un manual de
procedimientos?
4. Las funciones del departamento de
contabilidad se encuentran
separadas de:
a) Emisión de Boletaje?
b) Venta de Boletos?
c) Tesorería?
5. Los registros de contabilidad:
a) Son adecuados?
b) Se llevan al día?
6. Los asientos de diario constan en
voucher o comprobantes debidamente
aprobados?
86
EMUFEC S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

ÁREA: PERSONAL.

Respuesta
P R E G U N T A S
1. Existe en la entidad Manual de
Organización y Funciones?
2. Cuenta el área de personal con
reglamento interno de relaciones
laborales?
3. Los servidores conocen sus
funciones y deberes?
4. El nombramiento o contrato de
servidores, son de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes?
5. Se emite oportunamente los
nombramientos y contrato de
personal?
6. El personal nombrado o contratado
se encuentra actualmente
desempeñando los cargos asignados?
7. Cuenta la entidad con un reglamento
interno de asistencia y de
permanencia?
8. El reglamento de asistencia y
permanencia es de conocimiento de
los servidores?
9. Existe control adecuado de
asistencia?
10. Existe un programa de
capacitación para los servidores?
11. El otorgamiento de asistencia a
cursos de capacitación, se otorga
mediante autorización escrita?
12. Las remuneraciones de los
trabajadores se ciñen a las
disposiciones legales vigentes?
87
EMUFEC S.A.

ÁREA: PERSONAL (Continúa).

Respuesta
P R E G U N T A S
13. El pago de horas extras se otorga
con aprobación previa?
14. El personal hace uso de sus
vacaciones anuales?
15. En los casos de vacaciones, otra
persona del mismo nivel o
capacitada para el cargo, asume las
funciones?
88
EMUFEC S.A.

ÁREA: ABASTECIMIENTO.

Respuesta
P R E G U N T A S
1. Cuenta el área de abastecimiento
con personal idóneo y suficiente?
2. El proceso de abastecimiento se
realiza a través de fases de:
a) Programación?
b) Adquisición?
c) Almacenamiento?
d) Distribución?
3. Para adquisiciones se cuenta con:
a) Reglamento de Adquisición?
b) Registro de proveedores?
c) Solicitud de cotización?
d) Cuadros comparativos?
e) Orden de compra o servicios?
4. Todas las órdenes de compras se
hacen por escrito?
5. Se incluye en la orden de compra
los detalles siguientes:
a) Precios (unitario y total)?
b) Cantidad?
c) Calidad?
d) Condiciones?
6. Las órdenes de compra son
autorizadas por funcionarios
competentes?
7. Los bienes existentes en almacén:
a) Están protegidos adecuadamente?
b) Están clasificados?
c) Tienen control visible?
8. La salida de bienes de almacén se
hace mediante documento que
contiene información básica?
89
EMUFEC S.A.

ÁREA: ABASTECIMIENTO (Continúa).

Respuesta
P R E G U N T A S
9. El movimiento de almacén es
informado al área de contabilidad
oportunamente?
10. Las existencias son controladas
mediante inventarios físicos por lo
11. Existe separación de funciones
entre las personas encargadas de
recepción, custodia, y registro de
los bienes de almacén?
12. Se lleva control visible de los
artículos de almacén?
13. Los activos fijos cuentan con
identificación mediante códigos?
14. Existe en la entidad política
escrita referente a las altas y
bajas del activo fijo?
90
EMUFEC S.A.

ÁREA: PRESUPUESTO.

Respuesta
P R E G U N T A S
1. En la programación presupuestal se
ha tomado en cuenta los siguientes
factores:
1.1 Lineamientos del Plan
Institucional?
1.2 Normas de austeridad vigentes?
1.3 Legislación sectorial e
institucional?
2. En la programación del gasto se
tomo en cuenta las medidas de
austeridad?
3. En la programación del gasto se
tomo en cuenta las previsiones por
leyes sociales:
- ESSALUD?
4. En la formulación presupuestal se
cumplió con los plazos establecidos
en las Directivas?
5. El titular de la entidad aprobó
oportunamente las asignaciones
genéricas de gastos de:
- Los programas?
- Los proyectos?
6. La entidad cuenta con una escala de
prioridades de gastos?
7. La entidad envía informes
periódicos y oportunos que permitan
evaluar la ejecución presupuestal?
8. Los informes presupuestales son
utilizados para la toma de
decisiones de la entidad?
91
EMUFEC S.A.

ÁREA: CONTABILIDAD.

Respuesta
P R E G U N T A S
1. Cuenta el área de contabilidad con
Manual de Organización y funciones?
2. El registro de operaciones aplica
la contabilidad financiera y
analítica de explotación?
3. Se emplea en todas las
transacciones formularios pre
numerado?
4. El área de contabilidad está a
cargo de un Contador Público
Colegiado?
5. Los estados que formula el área
contable se emiten oportunamente?
6. Se remiten dichos estados a los
organismos o entidades en los
plazos establecidos en la
legislación norma y/o directiva?
7. Los registros de contabilidad están
debidamente legalizados?
8. Están los asientos contables
debidamente sustentados por
documentos originales?
9. Los documentos de sustento están
archivados en orden lógico?
10. Tiene la unidad contable la
cantidad de personal suficiente
para cumplir sus actividades?
92
EMUFEC S.A.

ÁREA: TESORERÍA.

Respuesta
P R E G U N T A S
1. Cuenta tesorería con un Manual de
Organización y Funciones?
2. Cuenta tesorería con un Manual de
Normas y Procedimientos?
3. Lleva la entidad un registro
detallado del control de ingresos?
4. Existe otra oficina distinta de
tesorería encargada de la captación
de recursos?
5. Se ha prohibido el canje de cheques
personales a terceros?
6. Con relación a los ingresos:
- Se depositan intactos?
- Se depositan dentro de las 24
horas de su captación?
- Se depositan en cuenta corriente
bancaria?
7. Todos los pagos con excepción de
los fondos para pagos en efectivo
son efectuados con cheques?
8. Todos los pagos se realizan con
comprobantes de pago?
9. Los comprobantes de pago están
sustentados con documentos
debidamente autorizados?
10. Los comprobantes de pago son pre
– numerados?
11. Los documentos de egresos cumplen
con los requisitos mínimos de Ley?
93
EMUFEC S.A.

ÁREA: TESORERÍA (Continúa).

Respuesta
P R E G U N T A S
12. Los documentos de egresos una vez
cancelados se inserta el sello
FECHADOR PAGADO?
13. En relación con la firma de
cheques, los funcionarios
autorizados para firmarlos están
prohibidos de intervenir
directamente con:
a) Registros de Contabilidad?
b) Conciliaciones de Ctas. Ctes.?
14. Se controla la caja mediante
arqueo:
a) Son periódicos?
b) Son sorpresivos?
c) Se deja constancia de los arqueos
realizados?
15. Se utiliza registros auxiliares
de bancos?
16. Se concilia mensualmente las
cuentas bancarias?
17. Con relación al Fondo Fijo de
Caja Chica:
a) Está limitado a montos menores y
de necesidad urgente?
b) Se ha determinado cual es el
monto máximo de los gastos
individuales?
94

Auditoria Operativ

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PLAN DE AUDITORIA

EMPRESA MUNICIPAL DE FESTEJOS DEL CUSCO S.A. - EMUFEC S.A.

1 OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

2 OBJETIVO EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

2.2 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos

3 PUNTOS DE ATENCION COMO PARTE DE LA AUDITORIA

II DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.

Promocionar y organizar visitas turísticas como

La sede principal y oficina administrativa se

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL GENERAL DE EMUFEC S.A.

Secretaria Asesoría Jurídica

Contabilidad Logística Tesorería Relaciones

D2. CONTROL DE PERSONAL.

D4. JEFATURA DE ACTIVIDADES.

D4.2 Unidad de Actividades Recreacionales. Encargada

D5. JEFATURA DE PARQUES.

D8. SISTEMA DE INTERCONEXIÓN

D9. AUDITORIA INTERNA

E) IMPLEMENTACIÓN DEL SIAF

F2. SERVICIOS NO PERSONALES

G) EMPRESAS ASOCIADAS VINCULADAS

H2. TRATAMIENTO DE LOS INGRESOS

H3. MODALIDAD DE BOLETAJE

H4. VENTA Y COBRANZA.

Por cuenta de terceros: Retenciones del Impuesto

K3. RETENCIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

K4. DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.

K5. REPORTE DE ADQUISICIONES A SUNAT (COA)

N) ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIOS DE ABOGADOS

O) SERVICIOS DE IMPORTANCIA CONTRATADOS POR LA ENTIDAD

P) POLÍTICA PARA LA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO.

Q) ULTIMA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO.

La auditoria abarcara el periodo del 01 de Enero 2012

IV INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los informes serán presentados en tres (3) ejemplares

La fecha de suscripción del contrato ha sido el

VI IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS CRÍTICAS.

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,790

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Gastos de Ventas y Distribución (677,459) (586,691) 90,768 (15.47)

Ingresos Financieros 27,155 44,445 17,290 38.90

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Gastos de Ventas y Distribución (586,691) (326,463) 260,228 (79.21)

Ingresos Financieros 44,445 48,723 4,278 8.78

RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS 583,776 453,072

Nombre de la cuenta Inmuebles Maquinaria y Equipo

Nombre de la cuenta Ventas

b) Control de los ingresos por actividades; para

APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA VINCULO

APELLIDOS Y NOMBRE / DIRECCIÓN D.N.I. CARGO FECHA VINCULO

PANCORBO ECHEA Manuel Tesorería

RONDAN CCORIMANYA Vanessa Asistente Contabilidad

LUIS QUINTANA PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014

LUZ AURORA NEYRA PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014

IDA MERCEDES QUINTANILLA PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014

TIRADO MERINO NANCY PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014

ENRIQUE CHUY UBILLUS PLAN TRABAJO DE CAMPO INFORME Total

Periodo Mes JUNIO 2014 JULIO 2014

APELLIDOS Y NOMBRE CARGO HORAS