Guia Reportes Auditoria PDF

Contraloría General de la República Código: GU-SCPAFl-01
Versión: 00
SISTEMA DE GESTIÓN DE LA CALIDAD Vigencia: 23/ 11./ I~
---
LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA
GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA
NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

Consultor del
Javier Becerra
Panta
Departamento de
Auditoría Financiera y de ~0~!'
Elaborado por: la Cuenta General
Asesor del Departamento
Mario Fernández
de Auditoría Financiera y
Ardiles
de la Cuenta General /2}~
Asesor del Departamento
Mario Fernández
de Auditoría Financiera
Ardiles
de la Cuenta General
Revisado por:
Supervisor del
Miguel Díaz Departamento de
lnchicaqui Auditoría Financiera y e
la Cuenta General
Gerente (e) de la
Martín Díaz
Aprobadopor: Gerencia de Auditoría
Huamán
Financiera
"Cualquier impresión no es válida para el SGC"
F04 (PR-SGC-02)00
--u_ GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA
Código: GU-SCPAFl-01
Versión: 00
Página 2 de 36
LA CONTRALORÍA
TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIÓN 03
2. OBJETIV0 03
3. ALCANCE 03
4. SIGLAS Y DEFINICIONES 03
4.1 Siglas 03
4.2 Definiciones 03
5. MARCO CONTEXTUAL 05
6. RESPONSABILIDADES 05
7. DESARROLLO 06
8. REFERENCIAS DOCUMENTALES 08
9. REGISTROS 08
10. CONTROL DE CAMBIOS 08
11. ANEXOS 08
F04 (PR-SGC-02)00
·-u_ GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA
Versión: 00
Página 3 de 36
LA CONTRALORÍA
1. INTRODUCCIÓN
El presente documento contiene los reportes de auditoría a utilizarse como resultado de la

Auditoría Financiera Gubernamental, y que el auditor emite conjuntamente con la
información presupuestaria y financiera proporcionada por la entidad, tal como está
definido en el "Manual de Auditoría Financiera Gubernamental", aprobado por RC Nº
445-2014-CG.
A través de estos reportes de auditoría, el auditor comunica a la Contraloría General de la

República y a la Administración de la entidad de ser el caso, información relacionada a la
planificación de la auditoría, asuntos de importancia que tienen impacto en los estados
presupuestarios y financieros y llaman su atención a fecha temprana, aseveraciones
equivocas materiales identificadas, indicios de fraude, deficiencias al control interno y
asuntos a comunicar según se requiera en cada reporte.
2. OBJETIVO
Esta guía tiene como objetivo facilitar el entendimiento y uso de los Reportes de Auditoría
para su aplicación en la auditoría financiera gubernamental.
3. ALCANCE
Comprende las comunicaciones de hechos y/o asuntos identificados desde la etapa de

planificación de la auditoría financiera gubernamental hasta la etapa de informes y es
aplicable por las unidades orgánicas de la Contraloría, de acuerdo a su competencia
funcional, los Órganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoría.
4. SIGLAS Y DEFINICIONES
4.1 SIGLAS
• RAF : Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude

• RAT : Reporte de Alerta Temprana
• RDA : Resumen de Diferencias de Auditoría
• RDS : Reporte de Deficiencias Significativas
En el presente documento, la Contraloría General de la República es

denominada como La Contraloría.
4.2 DEFINICIONES
• Administración: Es la persona o personas con responsabilidad ejecutiva para

dirigir las operaciones de la entidad.
• Aseveración equívoca material: La(s) aseveración(es) equívoca(s) que

individual o colectivamente podrían tener un efecto material cuantitativo o
cualitativo sobre los estados presupuestarios y financieros que están siendo
auditados. También incluye asuntos que, aunque no son materiales en tamaño,
podrían afectar adversamente la reputación del auditor o la relación con la
entidad si permanecieran sin ser detectadas y corregidas.
F04 (PR-SGC-02)00
-u
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 4 de 36
• Aseveración equívoca corregida: Una aseveración equívoca que es

corregida por la entidad antes de la emisión de los estados presupuestarios o
financieros.
• Aseveración equívoca no corregida: Una aseveración equívoca que

permanece sin corregir en los estados financieros emitidos.
• Auditor: Es la persona o personas que conducen la auditoría, usualmente es

el supervisor del trabajo de auditoría u otros integrantes de la comisión
auditora, que forman parte de las SOA, OCI y/o la Contraloría.
• Control interno: El proceso diseñado, implantado y en mantenimiento por los

encargados del Gobierno de la entidad, la Administración u otro personal, para
proporcionar seguridad razonable acerca del logro de los objetivos de una
entidad con respecto a la confiabilidad de la información presupuestaria y
financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las
leyes y regulaciones aplicables. El término "controles" se refiere a cualquier
aspecto de uno o más de los componentes del control interno.
• Deficiencias:
Existe cuando:
a. Un control está diseñado, implementado y opera de forma tal que no es

capaz de prevenir, detectar y corregir oportunamente errores en los estados
presupuestarios y financieros.
b. Falta de un control necesario para prevenir, detectar y corregir
oportunamente errores en los estados presupuestarios y financieros.
c. Los errores identificados en el Resumen de Diferencias de Auditoría que
desde el punto de vista presupuestario o financiero estén por debajo del
error tolerable determinado.
• Deficienciassignificativas: La deficiencia significativa es el error identificado

por el auditor que es igual o mayor al error tolerable. La suma de deficiencias
significativas o la acumulación de estas pueden determinar un error material.
• Entidad: El Gobierno central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier

denominación, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Policía Nacional, y sus respectivas instituciones; los Gobiernos
regionales y locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos,
por los recursos y bienes materia de su participación accionaria; las unidades
administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del Ministerio
Público; los organismos autónomos creados por la Constitución Política del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho público; los organismos
reguladores de los servicios públicos y las entidades a cargo de supervisar el
cumplimiento de los compromisos de inversión provenientes de contratos de
privatización; las empresas del Estado, así como aquellas empresas en las que
este participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participación; y, las
entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que
perciban o administren.
• Error: Una aseveración equívoca no intencional en los estados

presupuestarios y financieros, incluyendo la omisión de un importe o de una
revelación.
F04 (PR-SGC-02)00
·-u
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 5 de 36
• Error tolerable (ET): Es la cantidad monetaria establecida por el auditor con

respecto al cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que la
cantidad monetaria establecida no sea mayor que la materialidad determinada
para los estados presupuestarios y financieros en su conjunto.
Es la aplicación de la materialidad de planeación al nivel de cuenta o saldo

individual. Se establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo la
probabilidad de que el conjunto de aseveraciones equívocas no corregidas y
no detectadas exceda la materialidad de planeación.
• Estados presupuestarios: Constituyen una representación estructurada de la

información presupuestaria del periodo incluyendo las notas relacionadas,
destinados para comunicar el uso y aplicación de los recursos económicos, por
un periodo de tiempo, de acuerdo al marco legal en materia presupuesta!
• Estados financieros: Constituyen una representación estructurada de la

información financiera histórica, incluyendo las notas relacionadas, destinada
para comunicar los recursos económicos, las obligaciones de una entidad en
un momento específico, el rendimiento financiero o los cambios registrados en
ellos por un periodo de tiempo, de acuerdo con un marco de información
financiera aplicable. Las notas relacionadas generalmente comprenden un
resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
• Reportes: Documentos que recogen información presupuestaria y financiera

de la entidad a determinada fecha, cuyo objeto es informar sobre diversos
asuntos relacionados a deficiencias y deficiencias significativas, asuntos de
importancia y temas relacionados al encargo de auditoría que deben ser
comunicados a la entidad y a la Contraloría General.
• Resumen de diferencias de auditoría: Reporte que contiene las

aseveraciones equívocas corregidas y no corregidas identificadas durante el
trabajo de auditoría, sobre la base del umbral determinado para acumular estas
diferencias.
• Socio responsable del trabajo de auditoría: Es el responsable del trabajo de

auditoría y su realización, así como del dictamen que emite en nombre de la
firma, y que donde fuere requerido, tiene la autoridad apropiada de una
institución profesional, legal o reguladora.
5. MARCOCONTEXTUAL
• Directiva Nº 005-2014-CG/AFIN "Auditoría Financiera Gubernamental", aprobada por

RC Nº 445-2014-CG.
• "Manual de Auditoría Financiera Gubernamental", aprobado por RC Nº 445-2014-CG.
6. RESPONSABILIDADES
a. El contenido de la presente guía es de responsabilidad de la Gerencia de Auditoría

Financiera de La Contraloría.
b. La actualización y difusión de la presente guía es responsabilidad de la Gerencia de
4
Auditoría Financiera de La Contraloría.
c. El contenido del documento queda a disposición de los descritos en el alcance para
0tilizado como material de consulta en el desarrollo de sus labores.
7 , ~ {' }
ij r "Cualquierimpresiónno es válida para el SGC'
F04 tPR-SGC-02)00
-u-
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 6 de 36
7. DESARROLLO
Estos reportes son enviados aun no existiendo situaciones que informar y deberán ser
firmados por el socio o supervisor a cargo de la auditoría, según lo dispuesto en el
"Manual de Auditoría Financiera Gubernamental".
Los reportes de auditoría comprenden:
7.1 Memorando de planificación de auditoría
Este memorando, se presenta inmediatamente concluida la etapa de planificación,

en este documento se incluye un resumen de todos los aspectos importantes que se
determinan en la auditoría y envía al Departamento de Auditoría Financiera y la
Cuenta General de La Contraloría.
La estructura del memorando de planificación de auditoría se detalla a continuación:
- Antecedentes económicos que inciden en la información financiera y

presupuestaria.
Principales políticas contables.
Normatividad aplicable a la entidad.
Hechos significativos y transacciones inusuales.
Identificación de cuentas significativas y de riesgo.
Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados.
Importe de la materialidad de planeación (MP) determinada.
Importe nominal para acumular errores.
Importe del error tolerable (ET).
Consideraciones para determinar la MP, ET y el importe nominal del ROA,
Estrategia de auditoría con relación al control interno (confianza o no confianza
en controles).
Estrategia de auditoría con relación a los sistemas de información (confianza o
no confianza en controles).
Informes a emitir y fechas de entrega.
Cronograma y relación de integrantes de la comisión auditora.
7.2 Reporte de alerta temprana
Se utiliza el Reporte de alerta temprana (RAT) para identificar los asuntos de

importancia que tienen impacto en los estados presupuestarios y financieros de la
entidad y que llaman la atención de la Administración a una fecha temprana. Este
reporte es remitido simultáneamente a la Administración y a La Contraloría con el
soporte documentario correspondiente durante la auditoría antes de emitir opinión
sobre los estados presupuestarios y financieros, a fin de corregir oportunamente las
aseveraciones equívocas identificadas o anticipar la ocurrencia de hechos de
importancia que tengan incidencia en la información presupuestaria y financiera.
El formato a utilizar se detalla en el anexo Nº1.
7.3 Resumen de diferencias de auditoría
El auditor de la entidad presenta a La Contraloría y a la Administración de la entidad,

el documento denominado "Resumen de diferencias de auditoría" (ROA), el cual
contiene las aseveraciones equívocas corregidas y no corregidas sobre la base del
umbral determinado para acumular estas diferencias.
Las aseveraciones equívocas no corregidas acumuladas en el ROA, según su

impacto o cuantía se presentan en la carta de control interno o en el Reporte de
'<f¡ "Cualquier impresión no es válida para el SGC"
7? ~
F04 (PR-SGC-02)00
-u
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 7 de 36
deficiencias significativas (ROS). El formato a utilizar se detalla en el anexo Nº2 y

Nº3.
7.4 Reporte de deficiencias significativas
En este documento se incluye aquellas aseveraciones equívocas materiales

acumuladas en el ROA que desde el punto de vista presupuestario o financiero son
iguales o mayores al error tolerable determinado para la auditoría. Estas
deficiencias son clasificadas como deficiencias significativas y de acuerdo a la
evaluación del auditor son incluidas en el dictamen de auditoría. El formato a utilizar
se detalla en el anexo Nº4.
7.5 Reporte de aspectos relacionados a fraude
El auditor comunica a través del RAF cualquier aspecto relacionado con indicios de
fraude debidamente documentado durante la auditoría.
El auditor en todos los casos comunica estos aspectos directamente a La

Contraloría, con el objeto que el ente rector canalice la investigación al área
correspondiente.
Esta comunicación es redactada con absoluta diligencia y reserva, considerando el

impacto que puede originar en los funcionarios involucrados, acompañando la
documentación correspondiente. El formato a utilizar se detalla en el anexo Nº5.
7.6 Carta de control interno a la información presupuestaria y financiera
Es el documento a través del cual el auditor comunica a la Administración aspectos

importantes relacionados a las deficiencias de control interno identificadas durante
el proceso de la auditoría, relacionada con la prevención o detección de fraude o
error, que haya llegado a la atención del auditor en el transcurso de la auditoría.
Estas deficiencias están referidas al control interno relacionado a la generación de

información presupuestaria y financiera.
En este documento se incluye todas aquellas aseveraciones equívocas acumuladas

en el ROA que desde el punto de vista financiero o presupuestario estén por debajo
del error tolerable determinado. Estas son clasificadas como deficiencias de control.
La estructura de la carta de control interno:
Síntesis gerencial
l. Introducción
11. Deficiencias
111. Efectos y conclusiones
IV. Recomendaciones del auditor
V. Respuesta y planes de acción de los responsables
~~exos
~ ~ "Cualquier impresión no es válida paca el SGC"
F04 (PR-SGC-02)00
n
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 8 de 36
8. REFERENCIAS DOCUMENTALES
CODIGO NOMBRE DEL DOCUMENTO

Directiva Nº005-2014-CG/AFIN, "Auditoria Financiera
N/A
Gubernamental", aprobado por RC Nº445-2014-CG
"Manual de Auditoría Financiera Gubernamental", aprobado por
N/A
RC Nº445-2014-CG
9. REGISTROS
CODIGO DESCRIPCION
N/A Memorando de Planificación de Auditoría
N/A Reporte de Alerta Temprana
N/A Resumen de Diferencias de Auditoría Presupuestaria
N/A Resumen de Diferencias de Auditoría Financiera
N/A Reporte de Deficiencias Significativas.
N/A Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude
Carta de Control Interno a la información
N/A
presupuestaria y financiera
10. CONTROL DE CAMBIOS
Control de cambios
Versión 1
Fecha 1
Descripción de(los) cambio(s)
00 1 '2'b/1:i..J /"-! I Versión Inicial
11. ANEXOS
• ANEXO Nº 1: Reporte de Alerta Temprana
• ANEXO Nº 2: Resumen de Diferencias de Auditoría Presupuestaria
• ANEXO Nº 3: Resumen de Diferencia de Auditoría Financiera
• ANEXO Nº 4: Reporte de Deficiencias Significativas (RDS)
• ANEXO Nº 5: Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude.
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
lA CONTRAlORÍA
Versión: 00
Página 9 de 36
ANEXO Nº1: Reporte de Alerta Temprana
Para : El titular de la entidad o aquel funcionario que tenga la autoridad delegada.
Nombre de la Entidad: I Período

Cubierto:
Nombre de la Unidad
Ejecutora:
Nombre de la Sociedad
de Auditoría
l. Asuntos presupuestarios y de auditoría - resumen
Asunto Impacto Presupuestario Matriz de Riesgo

1.
2.
3.
4.
5.
11. Asuntos presupuestarios y de auditoría - detallado
Asunto Impacto etas. Matriz de Plan de acción

presupuesta les Riesgo Gerencia
1.
2.
3.
111. Asuntos financieros y de auditoría - resumen
Asunto Impacto cuentas Matriz de Riesgo

financieras
1.
2.
3.
4.
5.
~
~
F04 (PR-SGC-02)00
--o_
U- GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA
Versión: 00
LA CONTRALORÍA Página 1 O de 36
IV. Asuntos financieros y de auditoría - detallado
Asunto Impacto Contable Matriz de Riesgo Plan de acción

Gerencia
1.
2.
3.
[Fecha)
[Nombre de la sociedad de auditoria]
[Nombre, firma del socio y matrícula]
Copia: Contraloría General de la República

Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General
F04 (PR-SGC-02)00
lCL
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 11 de 36
Instrucciones de uso:
Se utiliza para identificar los asuntos de importancia que tienen impacto en los estados
presupuestarios y financieros de la entidad, que deben llamar la atención de la Administración de
la entidad a una fecha temprana.
Posibles limitaciones o calificaciones relacionados por requerimientos de información con

impacto Alto y Medio; que podrían tener efecto en el dictamen de auditoría a emitirse.
Para el llenado de las matrices resumen y detallado se debe considerar lo siguiente:
1. En la columna "Asuntos", exponer el resumen del asunto identificado, de conocer el efecto a

fecha temprana deberá señalarse, sino deberá exponerse sin determinar su efecto
cuantitativo,
2. En la columna de "Impacto contable presupuestario o financiero", se citaran el rubro o rubros

que se ven afectados por el asunto identificado;
3. En la columna "Matriz de Riesgo", se definirá el nivel de riesgo del asunto identificado (alto,
medio), que será señalado a juicio del auditor considerando la relevancia de los rubros
afectados.
4. En la matriz de detalle, se presentan las mismas columnas que mencionamos

anteriormente, con la diferencia que en esta matriz el asunto se expone a detalle, incluyendo
datos que son importantes para su comprensión, tales como:
Para la columna "Asunto", se debe señalar el año o años afectados, montos (si está
cuantificado), nombre de otras entidades, documentos no entregados y otros.
Para la columna "Impacto contable presupuestario o financiero", se debe indicar el

código y nombre de cuentas afectadas, montos (si está cuantificado), leyes, directivas y
otros.
5. En esta última matriz, se añade la columna denominada: "Plan de Gerencia", a través del
cual el auditor sugiere acciones a la administración de la entidad para superar esos asuntos
identificados de manera detallada para cada asunto específico.
Entre las Aseveraciones equivocas identificadas que deben ser reportadas en este documento,
no deben incluirse aquellas que constituyen indicios de fraude a los estados presupuestarios y/o
financieros de la entidad, por lo que deberá tomarse en cuenta el listado siguiente:
• Falta de provisiones financieras.

• Reclasificaciones entre cuentas contables.
• Transacciones o hechos no habituales.
• Incumplimiento de normativa vigente en relación a la información presupuestaria.
• Transacciones o hechos significativos.
• Riesgos significativos identificados que merecen la atención en relación a la
información presupuestaria y/o financiera.
• Asuntos materiales significativos de la contabilidad e información presupuestaria que
estén siendo discutidos con la Administración de la entidad.
• Estimaciones contables.
• Políticas o prácticas contables inapropiadas.
• Cambios significativos en políticas contables.
• Corrección de errores de años anteriores.
• Limitaciones al alcance.
"Cualquierimpresión no es válida para el SGC"
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 12 de 36
GENERAL DE lA REPÚBLICA
Otros asuntos significativos a considerar por la comisión auditora.Este reporte debe ser remitido
simultáneamente a la Administración de la entidad y al Departamento de Auditoría Financiera y
de la Cuenta General, a fin de que la entidad corrija oportunamente las aseveraciones equívocas
identificadas o anticipar hechos de importancia que afecten la validación de la razonabilidad de
la información presupuestaria y financiera.
En el caso de grupo o pliego, el auditor debe remitir un reporte por cada unidad ejecutora al cual
pertenece el aspecto identificado que considera ser comunicado.
Los asuntos u hechos comunicados en este reporte, deben estar debidamente soportados en los
papeles de trabajo del auditor.
Este reporte debe ser enviado incluso si no hay situaciones que reportar, debidamente firmado
por el socio del compromiso.
F04 (PR-SGC-02)00
-u_ ~· GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA
Versión: 00
Página 13 de 36
LA CONTRALORÍA
GENERAL DE lA REPÚBLICA
ANEXO Nº 2: Resumen de Diferencias de AuditoríaPresupuestaria
INSTRUCCIONES DE USO
INTRODUCCIÓN
El propósito de esta plantilla es ayudamos a determinar si el alcance general de nuestra auditoria necesita enmendarse y si los
estados presupuestarios y financieros tienen aseveraciones equivocas materiales.
INSTRUCCIONES GENERALES
1. En la pestañ "1. Materialidad' ingresar en las celdas en blanco los montos de materialidad, error tolerable, Importe nominal para
el ROA, determinados para la auditoria.
2. En la pestañ4 112. Errores No Corregidos del penado comente", 1Mresar todos los errores no corregidos identificados en las
auditorias del periodo actual, incluyendo cualquier error relacionado con componentes en una situación de Auditoria del Grupo o
Pliego.
Errores del Periodo Actual deben documentarse como sigue:
Columna A Describa el error

Columna B Ingresar el saldo de cuenta en el que tuvo impacto
Columna C Escribir la referencia al papel de trabajo
Columnas D a G El error en si debe ingresarse en la cuenta que tuvo el impacto.
Columnas 1, J Documentar la naturaleza y causa del error
Columna K Documentar la razón de la Administración para no corregir el error
3. En la pestañf "3. L1m1tac1ones al AlcanceJ, documentar las limitaciones a la información presupuestana y financiera durante la
auditoria del periodo actual y de ser el caso evaluar su impacto en los estados presupuestarios y financieros:
Columna A Describir la limitación

Columna B Ingresar el saldo de cuenta invohrcrada
Columnas D a G La limitación se debe ingresar en la cuenta que tuvo el impacto.
Columnas 1, J Escribir la referencia la naturaleza y respuesta de la administración.
!
4. En la pestaM 114. Errores Corre91dos11 documentar los ajustes que (1) se registraron como asientos de corrección por parte de
la entidad, y (2) que identifiquemos originalmente como resultado de nuestros procedimientos de auditoria según como sigue:
Columna A Describir el error

Columna B Ingresar el saldo total de la cuenta en la que el error tuso el impacto
Columna C Referenciar al papel de trabajo
Columnas D -K El error en si debe ingresarse como un asiento de corrección en formato debe/haber (por ejemplo, si los
gastos de capital fueron utilizados en gastos corrientes)
Columnas M-N Documentar la naturaleza y causa del error
5. En la pestañ4 "5. Errores de Re-elación'! debemos usar esta plantilla para acumular y evaluar el impacto de los errores de
re-elación identificados durante el compromiso de auditoria. Esta plantilla ayudará al equipo del compromiso a evaluar si los errores
de re-elación identificados son materiales, en lo indivdual o en colectivo, a ni-el cuantitativo o cualitatixo.
Las re-elaciones en los estados presupuestarios incluyen, sin restricción, la terminología usada, cantidad de detalle, la
clasificación de partidas y el sustento de los montos establecidos en los estados presupuestarios.
6. En la pestañ~ "6. Alcancel, ingresar todos los errores no corregidos desde el periodo actual. El propósito de esta plantilla es
ayudamos a determinar si el alcance general de nuestra auditoria necesita enmendarse. El Manual manifiesta que deberemos
determinar si la estrategia general de auditoria y el plan de auditoria necesita enmendarse si el conjunto de errores acumulados
durante la auditoria se enfoca en la importancia relativa. Ingresar manualmente la información en las celdas en blanco. Si la celda
está sombreada en azul, la información se actualizará automáticamente.
F04 (PR-SGC-02)00
·-u
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 14 de 36
GUÍA DE APLICACIÓN
La siguiente guia debe considerarse, según aplique, cuando se evalúe el efecto de los errores.
Nota 1 DEFINICIONES
Error - Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelaclón de una partida de los Estados Presupuestario reportados y el monto, clasificación, presentación o
revelación que se requieren para que la partida esté de acuerdo al marco legal presupuesta! \igente. Los Errores pueden ser causados por Fraude o Error.
Cuando el Auditor expresa una opinión sobre si los Estados Presupuestarios se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, o muestran una presentación
wraz y razonable, los Errores también incluyen aquellos ajustes de los montos, clasificaciones, presentación o revelaciones que, a juicio del Auditor, son necesarios para que los
Estados presupuestarios muestren una presentación wraz y razonable o se presenten razonablemente, en todos los aspectos importantes.
Errores Reales - Errores sobre los cuales no existe duda.
Errores de Procedimientos Analíticos Sustantivos - Diferencias detectadas al utilizar Procedimientos Analíticos Sustanthos por los cuales el Auditor no puede o ha elegido no
obtener, corroborar y cuantificar las explicaciones por la diferencia entre la expectativa del Auditor y el monto registrado que excede el monto del limite.
VOLVER A EVALUAR LA MATERIALIDAD PARA CONFIRMAR SI SIGUE SIENDO APROPIADA DENTRO DEL CONTEXTO DE LOS RESULTADOS
2
Nota PRESUPUESTARIOS REALES DE LA ENTIDAD
Nuestra determinación de la materialidad se basa a menudo en las estimaciones de los resultados presupuestarios de la Entidad, ya que los resultados presupuestarios reales
pueden no conocerse aún. Por lo tanto, antes de nuestra evaluación del efecto de los Errores No Corregidos, puede ser necesario revsar la materialidad determinada de acuerdo
con base en los resultados presupuestarios reales.
Nota 3 ERRORES QUE INDICAN FRAUDE
Si identificamos un Error, deberemos Evaluar si dicho Error es lndicativo de Fraude. Si existe dicha indicación, deberemos Evaluar las implicaciones del Error en relación con
otros aspectos de la auditoria, especialmente en la confiabilidad de las Declaraciones de la Administración, reconociendo que un caso de fraude es improbable que sea una
ocurrencia aislada.
Ya que el Fraude involucra incentho o presión para cometer Fraude, una oportunidad percibida para hacerlo o cierta racionalización del acto, un ejemplo de Fraude es improbable
que sea una ocurrencia aislada. En consecuencia, los Errores, como los numerosos Errores en una ubicación especifica a pesar de que el efecto acumulado no es material,
pueden ser indlcatbos de un Riesgo de Error Material debido al Fraude.
Si identificamos un Error, ya sea material o no y tenemos razón para creer que es, o puede ser el resultado de Fraude y que la Administración, (en especial, la alta
Administración) está iruoiucrada, deberemos revsar de nuevo la evaluación de los Riesgos de Error Material debido al Fraude y su impacto resultante sobre la naturaleza.
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria para responder a los riesgos evaluados. Deberemos considerar también si las circunstancias o condiciones indican una
posible complicidad que in1.0lucra a los empleados. La administración o terceros, al reconsiderar la confiabilidad de la e\idencia obtenida pre\iamente.
Las implicaciones de un Error que es, o puede ser, el resultado de Fraude debe considerarse en relación con otros aspectos de la auditoria, aun si el tamaño del Error no es
material en relación con los Estados presupuestarios.
Si confirmamos que, somos incapaces de concluir si, los Estados presupuestarios contienen errores materiales como resultado de Fraude deberemos Evaluar las implicaciones
para la auditoria.
Nota 4 EVALUAR EL ALCANCE GENERAL DE NUESTRA AUDITORÍA
Deberemos determinar si la Estrategia General de Auditoria y el plan de auditoria necesitan modificarse si:
• La naturaleza de Errores identificados y las circunstancias de su ocurrencia indican que pueden existir otros Errores que, al acumularse con los Errores acumulados durante la
auditoria, podrían ser materiales; o
• El conjunto de Errores acumulados durante la auditoria se acerca a la error tolerable.
Si el conjunto de Errores acumulados durante la auditoria se acerca al error tolerable, puede haber un niwl de riesgo mayor que lo aceptablemente bajo de que posibles Errores
no detectados, tomados con el conjunto de Errores acumulados durante la auditoria, pudieran exceder el error tolerable.
Las posibles respuestas a situaciones donde puede haber un niwl de riesgo mayor que el aceptablemente bajo de que posibles Errores no detectados, tomados en el conjunto de
Errores acumulados durante la auditoria, podrían ser materiales incluyen:
• Discutir con la Administración los Errores No Corregidos
- La Administración corrige los Errores No Corregidos
• La evaluación no cualitativa de que, con base en la naturaleza y causa de los Errores no corregidos y los procedimientos de auditoria realizados, los Errores no
corregidos tomados con los posibles Errores no detectados no excedan el error tolerable
• Realizar procedimientos adicionales utulizando un error tolerable más bajo para reducir el riesgo de posibles Errores no detectados
- Discusión con los Encargados de la administración acerca de la naturaleza y alcance de Errores no detectados, complementada con la revsión de la Administración
de las clases de transacciones, saldos de cuenta o rewlaciones y corregir los Errores, donde corresponda.
F04 (PR-SGC-02)00
u
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 15 de 36
Nota 5 EVALUAR EL EFECTO DE ERRORES NO CORREGIDOS EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Para determinar si los errores no corregidos son materiales, en lo indi1,1dual o en su conjunto, considerar el tamaño y naturaleza de los errores en relación con uno o más de los
siguientes nivetes:
• Clases de transacciones
• Saldos de partida
• Re1.elaciones
• Estados presupuestarios como un todo.
Podemos considerar los siguientes factores para cada error:
• ¿Cualquier error indilÁdual es mayor que el error tolerable para esa clase de transacciones, saldo de partida o re1.elación en particular?
• ¿Es improbable que errores indi\Áduales puedan ser contrarrestados por otros errores?
• ¿ Cualquier error indivdual representa errores de clasificación?
Por ejemplo, una clasificación errónea entre las partidas de estado presupuestario puede no considerarse material dentro del contexto de los estados financieros
como un todo cuando el monto de la clasificación errónea es pequeño en relación con el tamaño de las partidas relacionadas del estado presupuestario.
EVALUAR SI LOS FACTORES CUALITATIVOS QUE NECESITAMOS CONSIDERAR EN NUESTRA EVALUACIÓN DE SI LOS ESTADOS
6
Nota PRESUPUESTARIOS TIENEN ERRORES MATERIALES
• Afecta el cumplimiento con los requerimientos regulatorios
• Afecta el cumplimiento con los conventos de deuda u otros requerimientos contractuales
• Se relaciona con la selección o aplicación incorrecta de una Política de Contabilidad que tiene un efecto poco importante en los Estados presupuestarios del periodo
actual.
• Se relaciona con partidas que imolucran partes especificas (por ejemplo, si las partidas externas a la transacción se relacionan con los miembros de la
Administración de la Entidad).
• Es una omisión de información no requerida específicamente por el Marco Legal aplicable.
Estas circunstancias son únicamente ejemplos; es probable que no todas se presenten en todas las auditorías ni necesariamente la lista es completa. La
existencia de cualquier circunstancia como éstas no necesariamente lleva a concluir que el Error es material.
,.
Nota 7 COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE ERRORES
La corrección por parte de la Administración, de todos los Errores, incluyendo los comunicados por nosotros, permite a la Administración mantener libros y registros de
conlabilidad exactos y reduce los Riesgos de Error Material en los Estados presupuestarios.
Si la Administración se niega a corregir algunos o todos los Errores que comunicamos, deberemos obtener una comprensión de las razones de la Administración para no hacer
las correcciones y deberemos tomar en cuenla esa comprensión al evaluar si los Estados Presupuestarios en su conjunto están libres de Errores Materiales.
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 16 de 36
1. MATERIALIDAD DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
Información Requerida
Ingresar la información en las celdas en blanco a continuación: SI.
Materialidad -
Error tolerable -
Importe nomial para acumular errores en el ROA
-
Importancia Relativa del Período Anterior
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 17 de 36
2. DIFERENCIAS DE AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA (ERRORES NO CORREGIDOS)
RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA (ROA) - PERIODO ACTUAL
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
Razón de la
Saldo de Referencia a Papel de Gastos Naturaleza del
Descripción del Error Saldo de Balance Ingresos Gastos de Capital TOTAL Causa del Error Administración para
Cuenta Trabajo Corrientes Error
No Corregir el Error
Errores del Período Actual > ó = al Importe Nominal del ROA ; < al Error Tolerable
o
o
o
o
o
Total de Errrores del Período Actual para ser reportados en
la Carta de Control Interno o o o o o
Errores del Período Actual > ó = al Error Tolerable
o
o
o o o
o
Total de Errores del Período Actual para ser reportados en el
ROS o o o o o
Total Errores del Período Actual o o o o o
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
GUÍA DE REPORTESDE AUDITORÍA
Versión: 00
Página 18 de 36
3. LIMITACIONES DE AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
RESUMEN DE LIMITACIONES DE AUDITORIA - PERIODO ACTUAL

INFORMACION PRESUPUESTARIA
Descripción de la Saldo de Referencia a Saldo de Ingresos Gastos Gastos de TOTAL Causa de la Respuesta de la
limitación Cuenta Papel de Balance Corrientes Capital limitación Administración
Trabajo
o
o
Total limitaciones o o o o o
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 19 de 36
4. DIFERENCIAS DE AUDITORÍA CORREGIDAS A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA CORREGIDAS DEL PERIODO ACTUAL

INFORMACION PRESUPUESTARIA
Descripción del Error Saldo de Cuenta Referencia a Saldo de Balance Ingresos Gastos Corrientes Gastos de Capital TOTAL Naturaleza del Causa del Error
Papel de Error
Trabajo
Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Errores del Período Actual
o
o
o
o
o
Total Errores Corregidos o o o o o o o o o
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 20 de 36
5. ERRORES DE REVELACIÓN A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
Título de la Descripción del Error de Monto de Error de Respuesta de la Naturaleza del Causa del Error Razón de la Administración para no
Revelación Revelación Revelación (si aplica) Administración al Error de Error efectuar la revelación
Revelación
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 21 de 36
GENERAL OE LA REPÚBLICA
6. COMPARACIÓN DE LOS ERRORES NO CORREGIDOS VS LA MATERIALIDAD DE AUDITORÍA PRESUPUESTARIA
COMPARAR EL MONTO DE ERRORES NO CORREGIDOS AGREGADOS CON LA MATERIALIDAD
Total errores no corregidos del período actual
Total de errores no corregidos en valor absoluto -

Error tolerable -
!
Materialidad -
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 22 de 36
ANEXO Nº 3: Resumen de Diferencia de Auditoría Financiera
INSTRUCCIONES DE USO
INTRODUCCION
El propósito de esta plantilla es ayudarnos a determinar si el alcance general de nuestra auditoria necesita enmendarse y si los
estados presupuestarios y financieros tienen aseveraciones equbocas materiales.
INSTRUCCIONES GENERALES
1. En la pestaña "1. Materialidad'! ingresar en las celdas en blanco los montos de materialidad, error tolerable, importe nominal para
el ROA, determinados para la auditoria.
2. En la pestañ4
11 2.
Errores No Corregidos del penodo comente", 1~gresar todos los errores no corregidos identificados en las
auditorias del periodo actual, incluyendo cualquier error relacionado con componentes en una situación de Auditoria del Grupo o
Pliego.
Errores del Periodo Actual deben documentarse como sigue:
Columna A Describa el error

Columna B Indica si el error es real, de juicio, proyectado o de procedimientos analíticos sustanticos
Columna C Ingresar el saldo de cuenta en el que tuco impacto
Columna D Escribir la referencia al papel de trabajo
Columnas E a L El error en si debe ingresarse como un asiento de corrección en formato debe/haber (por ejemplo, si las
cuentas por cobrar y sentas están sobrevaloradas, el asiento de corrección debe colocarse en el debe
del estado del resultados, actícos de crédito).
Columnas N, O Documentar la naturaleza y causa del error
Columna P Documentar la razón de la Administración para no corregir el error
3. En la pestañf "3. Limitaciones al Alcancef, documentar las limitaciones a la información presupuestaria y financiera durante la
auditoria del periodo actual y de ser el caso evaluar su impacto en los estados presupuestarios y financieros:
Columna A Describir la limitación

Columna B Ingresar el saldo de cuenta incolucraoa
Columnas Da G La limitación se debe ingresar en la cuenta que tuvo el impacto.
Columnas 1, J Escribir la referencia la naturaleza y respuesta de la administración.
4. En la pestaM
4.
11
Errores Corre91dos"j documentar los ajustes que (1) se registraron como asientos de corrección por parte de
la entidad, y (2) que identifiquemos originalmente como resultado de nuestros procedimientos de auditoria según como sigue:
Columna A Describir el error

Commna B Ingresar el tipo de error (si es real, de juicio, proyectado o de procedimientos analíticos sustantivos)
Columna C Ingresar el saldo total de la cuenta en la que el error tuco el impacto
Columna D Referenciar al papel de trabajo
Columnas E a L El error en si debe ingresarse como un asiento de corrección en formato debe/haber (por ejemplo, si las
cuentas por cobrar y ventas están sobrevaloradas, el asiento de corrección debe colocarse en el debe del
estado de resultados, acticos de crédito).
Columnas N, O Documentar la naturaleza y causa del error
5. En la pestañ~ "5. Errores de Re1.elación'!debemos usar esta plantilla para acumular y evaluar el impacto de los errores de
re-elación identificados durante el compromiso de auditoria. Esta plantilla ayudará al equipo de auditoria a evaluar si los errores de
revetación identificados son materiales, en lo individual o en colectivo. a ni1.el cuantitatiso o cualitativo.
Las revelaciones en los estados financieros incluyen, sin restricción, la terminología usada, la cantidad de detalle , la clasificación
de partidas y el sustento de los montos establecidos en los estados financieros.
6. En la pestañ~"6. Alcance1, ingresar todos los errores no corregidos desde el periodo actual. El propósito de esta plantilla es
ayudarnos a determinar si el alcance general de nuestra auditoria necesita enmendarse. El Manual manifiesta que deberemos
determinar si la estrategia general de auditoria y el plan de auditoria necesitan enmendarse si el conjunto de errores acumulados
durante la auditoria se enfoca en la importancia relativa. Ingresar manualmente la información en las celdas en blanco. Si la celda
está sombreada en azul, la información se actualizará automáticamente.
F04 (PR-SGC-02)00
Versión: 00
Página 23 de 36
LA CONTRALORÍA
GUÍA DE APLICACIÓN
La siguiente guia debe considerarse, según aplique, cuando se evalúe el efecto de los errores.
Nota 1 DEFINICIONES
Error - Una diferencia entre el monto, clasificación, presentación o revelación de una partida de los Estados Financieros reportados y el monto, clasificación, presentación o
revelación que se requieren para que la partida esté de acuerdo con el Marco de Información Financiera Aplicable. Los Errores pueden ser causados por Fraude o Error.
Cuando el Auditor expresa una opinión sobre si los Estados Financieros se presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, o muestran una presentación veraz y
razonable, los Errores también incluyen aquellos ajustes de los montos, clasificaciones, presentación o revelaciones que, a juicio del Auditor, son necesarios para que los
Estados Financieros muestren una presentación veraz y razonable o se presenten razonablemente, en todos los aspectos importantes.
Errores Reales - Errores sobre los cuales no existe duda.
Errores de Juicio - Errores que proceden de las diferencias relacionadas con los juicios de la Administración respecto a las Estimaciones Contables que el Auditor considera
poco razonables, o de la selección de la aplicación de Políticas Contables que el Auditor considera inapropiadas.
Error Proyectado - La mejor estimación del Auditor de los Errores en las Poblaciones, que im.olucra la proyección de los Errores identificados en las muestras de auditoria a las
Poblaciones totales desde las cuales se sacaron las muestras.
Errores de Procedimientos Analíticos Sustantivos - Diferencias detectadas al utilizar Procedimientos Analíticos Sustantnos por los cuales el Auditor no puede o ha elegido no
obtener, corroborar y cuantificar las explicaciones por la diferencia entre la expectativa del Auditor y el monto registrado que excede el monto del limite.
Nota VOLVER A EVALUAR LA MATERIALIDAD PARA CONFIRMAR SI SIGUE SIENDO APROPIADA DENTRO DEL CONTEXTO DE LOS RESULTADOS
2
FINANCIEROS REALES DE LA ENTIDAD
Nuestra determinación de la materialidad se basa a menudo en las estimaciones de los resultados financieros de la Entidad, ya que los resultados financieros reales pueden no
conocerse aún. Por lo tanto, antes de nuestra evaluación del efecto de los Errores No Corregidos, puede ser necesario rewsar la materialidad determinada de acuerdo con base en
los resultados financieros reales.
Nota 3 ERRORES DETECTADOS EN EL PERIODO ACTUAL PERO RELACIONADOS CON LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL PERIODO ANTERIOR
Para errores detectados en el periodo actual pero relacionados con el periodo anterior, reconsiderar el alcance de la auditoria del periodo anterior y determinar si los estados
financieros del periodo anterior tienen errores materiales y si la opinión en nuestro informe de auditoria sigue siendo apropiada.
Podemos considerar los siguientes factores al evaluar los errores del periodo anterior:
, ¿El total del efecto de traslado de los errores no corregidos del periodo anterior es material para los estados financieros del periodo actual?
• ¿Los errores del periodo anterior, cuando se agregan con los errores detectados en el periodo actual que se relacionan con el periodo anterior, podrían ser materiales
en los estados financieros del periodo actual?
El efecto acumulado de Errores No Corregidos poco importantes relacionados con periodos anteriores puede tener un efecto material en los Estados Financieros del periodo
actual. Existen diferentes enfoques aceptables para nuestra evaluación de dichos Errores No Corregidos en los Estados Financieros del periodo actual. Utilizar el mismo enfoque
de evaluación proporciona consistencia de un periodo a otro.
Si obtenemos Elidencia de Auditoria de que un Error material existe en los Estados Financieros del periodo anterior sobre los cuales se ha emitido una Opinión Modificada
preliamente, y las Cifras Correspondientes no se han actualizado preliamente o no se han realizado las revelaciones apropiadas, deberemos expresar una opinión con salvedades
o una opinión adversa en nuestro informe de auditoria sobre los Estados Financieros del periodo actual, modificados respecto de las Cifras Correspondientes incluidas ahí.
Nota 4 ERRORES QUE INDICAN FRAUDE
Si identificamos un Error, deberemos Evaluar si dicho Error es índícatbo de Fraude. Si existe dicha indicación, deberemos Evaluar las implicaciones del Error en relación con
otros aspectos de la auditoria, especialmente en la confiabilidad de las Declaraciones de la Administración, reconociendo que un caso de fraude es improbable que sea una
ocurrencia aislada.
Ya que el Fraude involucra incentive o presión para cometer Fraude, una oportunidad percibida para hacerto o cierta racionalización del acto, un ejemplo de Fraude es improbable
que sea una ocurrencia aislada. En consecuencia, los Errores, como los numerosos Errores en una ubicación especifica a pesar de que el efecto acumulado no es material,
pueden ser indicativos de un Riesgo de Error Material debido al Fraude.
Si identificamos un Error, ya sea material o no y tenemos razón para creer que es, o puede ser el resultado de Fraude y que la Administración, (en especial, la alta
Administración) está involucrada. deberemos rewsar de nuevo la evaluación de los Riesgos de Error Material debido al Fraude y su impacto resultante sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria para responder a los riesgos evaluados. Deberemos considerar también si las circunstancias o condiciones indican una
posible complicidad que imolucra a los empleados. La administración o terceros, al reconsiderar la confiabilidad de la e\idencia obtenida preliamente.
Las implicaciones de un Error que es, o puede ser, el resultado de Fraude debe considerarse en relación con otros aspectos de la auditoria, aun si el tamaño del Error no es
material en relación con los Estados financieros.
Si confirmamos que, somos incapaces de concluir si, los Estados Financieros contienen errores materiales como resultado de Fraude deberemos Evaluar las implicaciones para
la auditoria.
F04 (PR-SGC-02)00
Versión: 00
Página 24 de 36
LA CONTRALORÍA
Nota 5 EVALUAR EL ALCANCE GENERAL DE NUESTRA AUDITORÍA
Deberemos detenninar si la Estrategia General de Auditoria y el plan de auditoría necesitan modificarse si:
• La naturaleza de Errores identificados y las circunstancias de su ocurrencia indican que pueden existir otros Errores que, al acumularse con los Errores acumulados durante la
auditoría, podrían ser materiales; o
• El conjunto de Errores acumulados durante la auditoría se acerca a la error tolerable.
Si el conjunto de Errores acumulados durante la auditoria se acerca al error tolerable, puede haber un ni1.el de riesgo mayor que lo aceptablemente bajo de que posibles Errores
no detectados, tomados con el conjunto de Errores acumulados durante la auditoria, pudieran exceder el error tolerable.
Las posibles respuestas a situaciones donde puede haber un ni1.el de riesgo mayor que el aceptablemente bajo de que posibles Errores no detectados, tomados en el conjunto de
Errores acumulados durante la auditoria, podrían ser materiales incluyen:
• Discutir con la Administración los Errores No Corregidos
• La Administración corrige los Errores No Corregidos
• La evaluación no cualitativa de que, con base en la naturaleza y causa de los Errores no corregidos y los procedimientos de auditoria realizados, los Errores no
corregidos tomados con los posibles Errores no detectados no excedan el error tolerable
• Realizar procedimientos adicionales utulizando un error tolerable más bajo para reducir el riesgo de posibles Errores no detectados
• Discusión con los Encargados de la administración acerca de la naturaleza y alcance de Errores no detectados, complementada con la revsión de la Administración
de las clases de transacciones, saldos de cuenta o re1.elaciones y corregir los Errores, y, donde corresponda, llegar a una mejor estimación de Errores Proyectados.
Nota 6 EVALUAR EL EFECTO DE ERRORES NO CORREGIDOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para detenninar si los errores no corregidos son materiales, en lo indilidual o en su conjunto, considerar el tamaño y naturaleza de los errores en relación con uno o más de los
siguientes ni1.eles:
• Clases de transacciones
• Saldos de cuenta
• Revelaciones
• Estados financieros como un todo.
Podemos considerar los siguientes factores para cada error:
• ¿Cualquier error indilidual es mayor que el error tolerable para esa clase de transacciones, saldo de cuenta o revetación en particular?
• ¿Es improbable que errores indiliduales puedan ser contrarrestados por otros errores?
Por ejemplo, si el ingreso se ha sobrevalorado materialmente, los estados financieros como un todo tendrán errores materiales, incluso si el efecto del error sobre las
ganancias se contrarresta completamente por una sobrevaloración equivalente de los gastos.
• ¿Cualquier error indilidual representa errores de clasificación?

Por ejemplo, una clasificación errónea entre las partidas de estado de situación financiera puede no considerarse material dentro del contexto de los estados
financieros como un todo cuando el monto de la clasificación errónea es pequeño en relación con el tamaño de las partidas relacionadas de estado de situación
financiera y la clasificación errónea no afecta el estado de resultados o cualquier razón clave.
Nota EVALUAR SI LOS FACTORES CUALITATIVOS QUE NECESITAMOS CONSIDERAR EN NUESTRA EVALUACIÓN DE SI LOS ESTADOS
7
FINANCIEROS TIENEN ERRORES MATERIALES
• Afecta el cumplimiento con los requerimientos regulatoríos
• Afecta el cumplimiento con los convenios de deuda u otros requerimientos contractuales
• Se relaciona con la selección o aplicación incorrecta de una Política de Contabilidad que tiene un efecto poco importante en los Estados Financieros del período
actual pero es probable que tenga un efecto material en los Estados Financieros de periodos futuros
• Oculta un cambio en utilidades o otras tendencias, especialmente en el contexto de las condiciones generales económicas y de la industria
• Afecta las razones utilizadas para Evaluar la posición financiera de la entidad, los resultados de las operaciones o los flujos de etectho
• Es slqniñcatuo teniendo relación con nuestra comprensión de las comunicaciones prevas conocidas para los usuarios, por ejemplo en relación con las utilidades de
Pronóstico
• Se relaciona con partidas que lnsolucran partes especificas (por ejemplo, si las partidas externas a la transacción se relacionan con los miembros de la
Administración de la Entidad)
• Es una omisión de infonnación no requerida específicamente por el Marco de lnfonnación Financiera Aplicable pero la cual, a nuestro juicio, es importante para la
comprensión de la posición financiera, desempeño financiero o flujos de etecüvo de la Entidad por parte de los usuarios
Estas circunstancias son únicamente ejemplos; es probable que no todas se presenten en todas las auditorías ni necesariamente la lista es completa. La
existencia de cualquier circunstancia como éstas no necesariamente lleva a concluir que el Error es material.
Nota 8 COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE ERRORES
La corrección por parte de la Administración, de todos los Errores, incluyendo los comunicados por nosotros, pennite a la Administración mantener libros y registros de
contabilidad exactos y reduce los Riesgos de Error Material en los Estados Financieros futuros debido al efecto acumulado de Errores no Corregidos poco importantes
relacionados con períodos anteriores.
Si la Administración se niega a corregir algunos o todos los Errores que comunicamos, deberemos obtener una comprensión de las razones de la Administración para no hacer
las correcciones y deberemos tomar en cuenta esa comprensión al evaluar si los Estados Financieros en su conjunto están libres de Errores Materiales.
F04 (PR-SGC-02)00
lCl-
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 25 de 36
1. MATERIALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Información Requerida
Ingresar la informaciónen las celdas en blanco a continuación: S/.
Materialidad -
Error tolerable -
Importe nomial para acumular errores en el ROA
Materialidad de planeación del Período Anterior
F04 (PR-SGC-02)00
lCL
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 26 de 36
2. DIFERENCIAS DE AUDITORIA A LA INFORMACIÓN FINANCIERA (ERRORES NO CORREGIDOS)
RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA (ROA) - PERIODO ACTUAL

Descripción del Error Indicar si es Real (ffi), de Saldo de Referencia a Papel de Activo Pasivo Patrimonio Resultados/Estado TOTAL Naturaleza del Causa del Error Razón de la
Juicio (EJ), Proyectado (EP) Cuenta Trabajo de Gestión Error Administración para
o de Procedimientos No Corregir el Error
Analiticos Sustantivos
(EPAS).
Cb. Cr. Cb. Cr. Cb. Cr. Cb. Cr.

Errores del Período Actual> ó = al Importe Nominal del ROA;< al Error Tolerable
o
Total de Errrores del Periodo Actual para ser reportados en la Carta de Control lnte rno o o o o o o o o o
Errores del Período Actual> ó = al Error Tolerable
o
Total de Errores del Periodo Actual para ser reportados en el RDS o o o o o o o o o
Total Errores del Período Actual o o o o o o o o o
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 27 de 36
3. LIMITACIONES DE AUDITORÍA A LA INFORMACIÓN FINANCIERA
RESUMEN DE LIMITACIONES DE AUDITORIA - PERIODO ACTUAL

Descripción de la Saldo de Referencia Activo Pasivo Patrimonio Resultados/Est TOTAL Causa de la Respuesta de la
limitación Cuenta a Papel de ado de limitación Administración
Trabajo Gestión
o
Total limitaciones o o o o o
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 28 de 36
GENERAL DE LA A:EPÚBLICA
4. DIFERENCIAS DE AUDITORÍA CORREGIDAS A LA INFORMACIÓN FINANCIERA
RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA CORREGIDAS DEL PERIODO ACTUAL

Descripción del Error Indicar si es Real (ER).de Saldo de Cuenta Referencia a Activo Pasivo Capital Resultados TOTAL Naturaleza del Causa del Error
Juicio (EJ), Proyectado Papel de Error
(EP) o de Procedimientos Trabajo
Analíticos Sustantivos
(EPAS).
Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr. Dr. Cr.

Errores del Período Actual
o
o
o
o
o
Total Errores Corregidos o o o o o o o o o
F04 (PR-SGC-02)00
-u
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 29 de 36
5. ERRORES DE REVELACIÓN A LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Título de la Descripción del Error de Monto de Error de Respuesta de la Naturaleza del Causa del Error Razón de la Administración para no
Revelación Revelación Revelación (si aplica) Administración al Error de Error efectuar la revelación
Revelación
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 30 de 36
6. COMPARACIÓN DE LOS ERRORES NO CORREGIDOS VS LA MATERIALIDAD DE AUDITORÍA FINANCIERA
Leyenda de Abreviaturas:
ER- Errores reales EJ - Errores de juicio EP - Errores proyectados EPAS - errores de procedimientos analíticos sustanticos
Para una definición de esos términos fasor de leer la pestaña Guía.
COMPARAR EL MONTO DE ERRORES NO CORREGIDOS AGREGADOS CON LA MATERIALIDAD
Total errores no corregidos del período actual
Total de errores no corregidos en valor absoluto
Error tolerable
Materialidad
¿:¡¡-_ ....
J
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 31 de 36
ANEXO Nº4: Reporte de Deficiencias Significativas (RDS)
Para : El titular de la entidad o aquel funcionario que tenga la autoridad delegada.
Nombre de la Entidad I Período cubierto:

Nombre de la Unidad
Ejecutora
de Auditoría
l. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACIÓN A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS
(a) Sumilla de la deficiencia significativa.

(b) Explicación de la deficiencia significativa.
Condición, criterio, causa y efecto (redacción sucinta)
(c) Fecha de discusión y comentarios de la Administración de la Entidad y los auditores
confirmando las deficiencias significativas.
(d) Recomendación del auditor.
Se debe presentar esta estructura por cada deficiencia significativa identificada.
11. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA IDENTIFICADA

Se debe presentar esta estructura por cada deficiencia significativa identificada.
F04 {PR-SGC-02)00
-u__
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 32 de 36
2. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS IDENTIFICADAS

DEL PERIODO ANTERIOR

Se debe presentar esta estructura por cada deficiencia significativa identificada de años
anteriores que aún no han sido corregidas por la Administración.
[Fecha]
Copia: Contraloría General de la República

Departamento de Auditoría Financieray de la Cuenta General
F04 (PR-SGC-02)00
•Lu.
LJ GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA
Versión: 00
LA CONTRALORÍA Página 33 de 36
Instrucciones para la comunicación de las deficiencias significativas
1. Las deficiencias significativas deben ser comunicadas al titular de la entidad o aquel

funcionario que tenga la autoridad delegada, a fin de hacer de conocimiento de los hechos
y/o asuntos relacionados con las deficiencias significativas a efectos que presenten las
aclaraciones correspondientes dentro de los 05 días hábiles del documento formal
presentado por los auditores.
2. Las deficiencias significativas serán comunicadas por los auditores al final de la etapa de
ejecución, mediante documento formal en el cual se detallarán los elementos constitutivos de
dichas deficiencias, los cuales son: condición, criterio y efecto (la causa será determinada
después de la discusión con los funcionarios involucrados).
3. Las respuestas de los involucrados serán presentadas a los auditores, por el titular de la
entidad o aquel funcionario que tenga la autoridad delegada, para efectos de la evaluación
correspondiente.
4. Luego de la evaluación efectuada por el auditor a las respuestas de las deficiencias

significativas comunicadas, se realizará una reunión con el titular de la entidad o aquel
funcionario que tenga la autoridad delegada, con la finalidad de discutir los resultados de la
evaluación efectuada.
5. Las deficiencias significativas que se mantengan, luego de la discusión con el titular de la

entidad o aquel funcionario que tenga la autoridad delegada deben ser incorporadas en el
"Reporte de Deficiencias Significativas".
6. El Reporte de Deficiencias Significativas contendrá la comunicación de las deficiencias

significativas, la posición de entidad con respeto a las mismas, así como las
recomendaciones que efectúe el auditor.
Contenido del Resumen de Deficiencias Significativas
1. Se debe considerar las deficiencias significativas que no constituyen fraude a los estados
presupuestarios y/o financieros de la entidad, y que durante el proceso de auditoría no fueron
superadas por la entidad, por ejemplo:
• Falta de provisiones financieras.

• Reclasificaciones entre cuentas contables.
• Transacciones o hechos no habituales.
• Incumplimiento de normativa vigente en relación a la información presupuestaria.
• Transacciones o hechos significativos.
• Riesgos significativos identificados que merecen la atención en relación a la
información presupuestaria y/o financiera.
• Asuntos materiales significativos de la contabilidad e información presupuestaria que
estén siendo discutidos con la Administración de la entidad.
• Estimaciones contables.
• Políticas o prácticas contables inapropiadas.
• Cambios significativos en políticas contables.
• Corrección de errores de años anteriores.
• Limitaciones al alcance.
• Otros asuntos significativos a considerar por la comisión auditora.
El Reporte de Deficiencias Significativas será entregado simultáneamente a la Entidad

auditada y al Contraloría General de la República, acompañando de los informes de
auditoría
F04 (PR-SGC-02)00
-u_
LA CONTRALORÍA
Versión: 00
Página 34 de 36
ANEXO Nº5: Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude
Para : Contraloría General de la República

Atención: Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General
Nombre de la Entidad I Período cubierto:

Nombre de la Unidad
Ejecutora
de Auditoría
Indicios de fraude identificado durante su evaluación
Describa el indicio de fraude que ha identificado, según se detalla a continuación:
1. Descripción sucinta y clara del indicio de fraude
2. Gerencia, oficina u otra dependencia o departamento (p.ej. infraestructura, rentas,

abastecimiento y control patrimonial, contrataciones, tesorería, personal, presupuesto,
contabilidad) comprendida en el acto o acción contrario a la verdad.
3. Funcionarios y/o servidores involucrados (precisando el periodo y el cargo funcional o

encargatura que ocupa u ocupó en la entidad)
4. La forma en que se obtuvo conocimiento del indicio de fraude.
5. Describir el origen del fraude (puede utilizar los indicadores que se muestran en el anexo
adjunto.
F04 (PR-SGC-02)00
--u_ GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA
Versión: 00
Página 35 de 36
LA CONTRALORÍA
6. Efecto en los estados presupuestarios y financieros (en caso se identifique el efecto) que
manifieste una interpretación errónea de la realidad en la entidad.
7. Detalle de la documentación, debidamente autenticada, que sustente el indicio de fraude.
8. Monto estimado del indicio de fraude.
9. Información adicional que desee comunicar en relación al indicio de fraude identificado.
[Fecha]
-~
;;;_f
F04 (PR-SGC-02)00
Versión: 00
Página 36 de 36
LA CONTRALORÍA
Instrucciones de uso:
El auditor debe utilizar este reporte para comunicar cualquier aspecto relacionado con
indicios de fraude debidamente documentado.
El auditor, en todos los casos, debe comunicar estos aspectos directamente a la

Contraloría General de la República, con el objeto que el ente rector canalice la
investigación al área correspondiente.
Esta comunicación debe ser redactada con absoluta diligencia y reserva, considerando el
impacto que puede originar en los funcionarios involucrados, acompañando la
documentación correspondiente.
~il
/ ~--
F04 (PR-SGC-02)00

Guia Reportes Auditoria PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Guia Reportes Auditoria PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contraloría General de la República Código: GU-SCPAFl-01

GUÍA DE REPORTES DE AUDITORÍA

NOMBRE CARGO FIRMA FECHA

"Cualquier impresión no es válida para el SGC"

10. CONTROL DE CAMBIOS 08

"Cualquier impresión no es válida para el SGC"

El presente documento contiene los reportes de auditoría a utilizarse como resultado de la

A través de estos reportes de auditoría, el auditor comunica a la Contraloría General de la

Comprende las comunicaciones de hechos y/o asuntos identificados desde la etapa de

• RAF : Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude

En el presente documento, la Contraloría General de la República es

• Administración: Es la persona o personas con responsabilidad ejecutiva para

• Aseveración equívoca material: La(s) aseveración(es) equívoca(s) que

"Cualquier impresión no es válida para el SGC"

• Aseveración equívoca corregida: Una aseveración equívoca que es

• Aseveración equívoca no corregida: Una aseveración equívoca que

• Auditor: Es la persona o personas que conducen la auditoría, usualmente es

• Control interno: El proceso diseñado, implantado y en mantenimiento por los

a. Un control está diseñado, implementado y opera de forma tal que no es

• Deficienciassignificativas: La deficiencia significativa es el error identificado

• Entidad: El Gobierno central, sus entidades y órganos que, bajo cualquier

• Error: Una aseveración equívoca no intencional en los estados

"Cualquier impresión no es válida para el SGC"

• Error tolerable (ET): Es la cantidad monetaria establecida por el auditor con

Es la aplicación de la materialidad de planeación al nivel de cuenta o saldo

• Estados presupuestarios: Constituyen una representación estructurada de la

• Estados financieros: Constituyen una representación estructurada de la

• Reportes: Documentos que recogen información presupuestaria y financiera

• Resumen de diferencias de auditoría: Reporte que contiene las

• Socio responsable del trabajo de auditoría: Es el responsable del trabajo de

• Directiva Nº 005-2014-CG/AFIN "Auditoría Financiera Gubernamental", aprobada por

a. El contenido de la presente guía es de responsabilidad de la Gerencia de Auditoría

Los reportes de auditoría comprenden:

7.1 Memorando de planificación de auditoría

Este memorando, se presenta inmediatamente concluida la etapa de planificación,

La estructura del memorando de planificación de auditoría se detalla a continuación:

- Antecedentes económicos que inciden en la información financiera y

7.2 Reporte de alerta temprana

Se utiliza el Reporte de alerta temprana (RAT) para identificar los asuntos de

7.3 Resumen de diferencias de auditoría

El auditor de la entidad presenta a La Contraloría y a la Administración de la entidad,

Las aseveraciones equívocas no corregidas acumuladas en el ROA, según su

'<f¡ "Cualquier impresión no es válida para el SGC"

deficiencias significativas (ROS). El formato a utilizar se detalla en el anexo Nº2 y

7.4 Reporte de deficiencias significativas

En este documento se incluye aquellas aseveraciones equívocas materiales

7.5 Reporte de aspectos relacionados a fraude

El auditor en todos los casos comunica estos aspectos directamente a La

Esta comunicación es redactada con absoluta diligencia y reserva, considerando el

7.6 Carta de control interno a la información presupuestaria y financiera

Es el documento a través del cual el auditor comunica a la Administración aspectos

Estas deficiencias están referidas al control interno relacionado a la generación de

En este documento se incluye todas aquellas aseveraciones equívocas acumuladas

La estructura de la carta de control interno:

~ ~ "Cualquier impresión no es válida paca el SGC"

CODIGO NOMBRE DEL DOCUMENTO

10. CONTROL DE CAMBIOS

• ANEXO Nº 1: Reporte de Alerta Temprana

• ANEXO Nº 2: Resumen de Diferencias de Auditoría Presupuestaria

• ANEXO Nº 3: Resumen de Diferencia de Auditoría Financiera

• ANEXO Nº 4: Reporte de Deficiencias Significativas (RDS)

• ANEXO Nº 5: Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude.

"Cualquier impresión no es válida para el SGC"