Proceso para elaborar

EEFF de una IE
Autor: CP Yheny López García, M en IE
Mérida, Yucatán, México
Marzo, 2013

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Resumen
 Este es un Recurso Educativo Abierto
(REA) que describe mediante contenido
teórico de conceptos contables
mexicanos el proceso para elaborar dos
estados financieros (balance general y
estado de resultados) de una Institución
Educativa. Contiene además un ejemplo,
un ejercicio y una propuesta de rúbrica
para evaluar el ejercicio.
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Objetivo
 Difundir el material para que los usuarios (alumnos y
docentes) lo retroalimenten con sugerencias para su mejora.
Contenidos
 Fundamento teórico: la cuenta, cuentas de balance general
y cuentas de estado de resultados, partes de una cuenta,
teoría y regla de la partida doble, regla del cargo y del
abono, el proceso para elaborar Estados Financieros,
 Ejemplo para elaborar balance general y estado de
resultados
 Ejercicio
 Propuesta de Rúbrica para evaluar el ejercicio
 Siglas
 Referencias
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 ¿A quien se dirige?
Este recurso se preparó para alumnos de tercer semestre de la Licenciatura en
Educación inscritos en la asignatura de Conceptos Contables en el Ámbito Educativo,
para iniciar el tema de: Elaboración de los estados financieros de una IE

Objetivo del contenido

Describir y ejemplificar el proceso para elaboración de EEFF de una IE
Estrategia
Describir los conceptos básicos de la cuenta
Describir un ejemplo del proceso para elaborar balance general
Describir un ejemplo del proceso para elaborar un estado de resultados
Ejercicio para que elaboren los alumnos en sus libretas
Propuesta de rúbrica para evaluar el ejercicio
Retroalimentación del ejercicio en clases
Finalidad del contenido
Proporcionar a los alumnos las bases y un panorama general para ejercicios más
completos y extensos que describan la operación financiera de una escuela en un
periodo mensual.
Registro abierto
Licencia Creative Commons Atribución 3.0 Unported
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 Nombre del REA Género del recurso Medio de Granularidad Tipo de licencia
presentación abierta
Proceso para elaborar Actividad de Power Point Un tema: Introducción Licencia Creative
EEFF de una IE aprendizaje a la cuenta Commons Atribución
3.0 Unported

Estrategia de diseminación
¿Quién? ¿Qué? ¿Como? Finalidad ¿Con que?
¿Hacia quien va ¿Qué objetivo tiene la ¿Qué estrategia se ¿Para que se disemina ¿Qué medio se usa
dirigida la diseminación del REA? usa en la diseminación el REA? para diseminar el
diseminación del REA? del REA? REA?
Hacia alumnos de la UADY Para que los alumnos Presentación en power Para que el material esté La plataforma Moodle de la
de la Licenciatura en consulten, descarguen e point con contenido teórico, disponible las 24 horas del Universidad.
Educación del tercer impriman este material para un ejemplo y un ejercicio día en todo el curso hasta
semestre inscritos en la ejercicios posteriores. sin respuesta. El cual se el día del examen ordinario
asignatura obligatoria de retroalimentará en el salón y si algún alumno no asistió
Conceptos Contables en el de clases. a la clase, pueda obtener el
ámbito educativo material por la plataforma.

Hacia usuarios interesados Como parte de la actividad
en Conceptos Contables en del módulo 3 del curso
el ámbito educativo REA, el objetivo es difundir
mexicano este contenido
gratuitamente para que los
usuarios lo califiquen y
retroalimenten
Presentación en power
point con contenido teórico,
un ejemplo y un ejercicio
sin respuesta. No hay
retroalimentación.
Para que el material sea
calificado y se espera
recibir sugerencias de
mejora
A través de la publicación
en dos sitios:
http://www.eduteka.org
https://docentesinnovadore
s.net

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Contenido

 Fundamento teórico

 Ejemplo

 Ejercicio
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Fundamento teórico

¿Qué es la cuenta?
Los valores de las operaciones que realiza
una entidad se deben anotar en “Registros
especiales”
¿Por qué?
para poder controlar los aumentos y
disminuciones de sus actividades.
Cada uno de estos registros
recibe el nombre de CUENTA.
En la cuenta se controlan ordenadamente las variaciones
que producen las operaciones realizadas por la empresa.
Romero (1995)
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Fundamento teórico

Nombre de la cuenta
El nombre que se le asigne a la cuenta, debe transmitir una
idea clara de la operación financiera que se esta
controlando.
Para efectos de la asignatura, las cuentas se clasificarán en 2
grupos:
Las cuentas de Balance General
Las cuentas de Estado de Resultados

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Regla General

En una operación financiera, por lo

menos se tiene que utilizar dos
cuentas, una del lado del cargo y otra
del lado del abono, con sus respectivas
cantidades.

Ejemplo
Cargo Abono Cargo Abono
Caja $
Clientes $
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Fundamento teórico
Las Instituciones Educativas al igual que las empresas que
fabrican y comercializan productos y servicios deben registrar
en su contabilidad las cuentas que mejor reflejen sus
operaciones financieras.

Este registro obedece a los intereses de los usuarios de la

información financiera de una IE tienen en evaluar:

•La capacidad de la entidad para mantener su patrimonio y

proporcionar servicios.
•Los cambios en sus recursos y en sus obligaciones
•El desempeño de la administración
CINIF (2010)

Cargo Abono
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Regla General

Todas la cuentas de ACTIVO,LOS GASTOS y

LAS COMPRAS aumentan del lado del cargo y
disminuyen del lado del abono.

Todas las cuentas de PASIVO, EL

PATRIMONIO, LOS INGRESOS y
PRODUCTOS aumentan del lado del abono y
disminuyen del lado del cargo.

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Fundamento teórico
Activo Pasivo Patrimonio
Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
Cuentas de
Balance
Caja Sueldos x Aportación
general
Bancos pagar de
Edificios Proveedores Socios
Equipo Acreedores
cómputo
Papelería

Cuentas de Gastos Ingresos

Estado de
resultados Cargo Abono Cargo Abono

Gastos x Servicio Educ. Descuentos Descuentos Ingreso por

Gastos de Admón. de compras de ingresos servicio edu.
Gastos financieros Devoluciones por servicio Productos
Otros gastos de compras educ. financieros
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Otros productos
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Fundamento
Partes de una
teórico cuenta
Nombre de la cuenta

Movimientos Movimientos

Sumas

Saldo deudor O saldo acreedor

Romero (1995)

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Fundamento teórico

Teoría de la partida doble

 Consiste en registrar, por medio de cargos y
abonos, los efectos que producen las operaciones
en las diferentes cuentas del balance general y del
estado de resultados, de tal manera que las sumas
de las cuentas del cargo sea igual a la suma de las
cuentas que se abonan.
Romero (1995)

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Fundamento teórico

Reglas de la partida doble

A todo aumento de ACTIVO corresponde:

a) Una disminución en el activo mismo
b) Un aumento en el pasivo
c) Un aumento en el capital

A toda disminución del PASIVO corresponde:

a) Una disminución en el activo
b) Un aumento en el pasivo
c) Un aumento en el capital
Romero (1995)

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Fundamento teórico
Reglas del cargo y del abono
Cuando aumenta el activo
Cuando disminuye el pasivo
Se carga Cuando disminuye el capital
Cuando aumentan los gastos
Cuando aumentan las compras del almacén
Cuando hay descuentos por servicio educativo

Cuando disminuye el activo

Se abona
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Cuando aumenta el pasivo
Cuando aumenta el capital
Cuando aumentan los ingresos y
productos
Cuando hay devoluciones y descuentos
por compras para almacén
Romero (1995)
Ejemplo
El proceso para
elaborar EEFF
Registro de
Asientos de
apertura
Registro de
Asientos de
diario Trasladar las
cuentas y
cantidades de los
asientos diario a Seleccionar las
Esquemas de cuentas que
mayor o cuentas pertenecen al
“t” Estado de
Y el registro resultados para
del Impuesto determinar el
al valor resultado del Seleccionar las
agregado ejercicio cuentas que
(IVA) pertenecen al
Balance general
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y determinar el
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Ejemplo ¿Cómo integrar en el proceso contable las
operaciones financieras de la empresa?
 El registro del asiento de apertura en el libro diario es el primer paso en el proceso
contable y se utiliza para registrar los saldos anteriores de las cuentas con las que
terminó una empresa su ejercicio financiero y comenzará el nuevo ejercicio.
 Ejemplo: La empresa comienza sus operaciones financieras del mes de junio con
los siguientes saldos en sus cuentas:

Saldos del mes de mayo Concepto Cargo Abono

para el asiento de Apertura
apertura de junio Caja $ 900.00
Caja $ 900.00 Bancos 8,000.00
Bancos $ 8,000.00 Edificio 40,700.00
Edificio $ 40,700.00 Proveedor $ 10,000.00
Proveedores $ 10,000.00 Doc x pag cto.plzo $ 1,000.00
Documentos x pagar corto Patrimonio (?) $ 38,600.00
plazo $ 1,000.00
¿Cómo se determinó el patrimonio contable para el asiento de apertura?
Sumando todas las cuentas del activo y a esa cantidad restando todas las cuentas del
pasivo. $ 49,600.00 menos $ 11,000.00 = $ 38,600.00
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Ejemplo Nombre de la empresa
Asientos de diario Concepto Cargo Abono
Fecha: JUNIO
Apertura
Inmediatamente después de Caja $ 900.00
registrar el asiento de apertura en Bancos 8,000.00
libro diario, se procede a registrar Edificio 40,700.00
las operaciones financieras del Proveedor $ 10,000.00
periodo determinando para las Doc x pag cto.plzo $ 1,000.00
adquisiciones y servicios que Patrimonio $ 38,600.00
causen el impuesto, el IVA del gasto 1
administrativo o IVA trasladado Equipo de transp. $ 8,500.00
Ejemplo: GASTO ADMON. 1,360.00
OPERACIONES DE JUNIO Servicios
1. La empresa compró una moto con Impuesto (iva)
valor de $ 8,500.00 pagando con Bancos $9,860.00
cheque. 2
Bancos $ 15,600.00
2. La empresa obtuvo ingresos por
INGR X SERV ED $15,600.00
colegiaturas en $ 15,600.00 mismos
que le pagaron con un cheque. Ingr. Propios
3. La empresa calculó sueldo de Colegiaturas
profesores por $ 12,600.00 para 3
pagar en la siguiente nómina. GASTO X SERV ED $ 12,600.00
Sueldos
Remuneraciones
Sueldos x pagar $12,600.00

Sumas iguales $ 87,660.00 $87,660.00

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Ejemplo Después de registrar los asientos en el libro diario, se procederá
a registrarlos en ESQUEMAS DE MAYOR O CUENTAS “T” para
Nombre de la empresa posteriormente seleccionar las cuentas que son del Estado de
Esquemas de mayor Resultados y las Cuentas del Balance General.
Fecha:JUNIO
BG Caja BG Bancos BG Edificio BG Sueldo x pag

A) $ 900.00 A) $ 8,000.00 $ 9,860.00 A) $ 40,700.00 $12,600.00(3

2) 15,600.00
$12,600.00S)
S) $ 900.00
$ 23,600.00 $9,860.00 S) $ 40,700.00
S)$13,740.00
ER Gasto serv educ
BG 3)$12,600.00
Proveedor BG Doc x pag cto plazo BG Patrimonio

$10,000.00(A $ 1,000.00(A $ 38,600.00(A S)$12,600.00

$ 10,000.00(S $ 1,000.00(S $ 38,600.00(S

BG
ER ER Ingreso x serv. educ.
Equipo transporte Gasto Admon.
1) $ 8,500.00 1) $1,360.00 $15,600.00 (2

S) $ 8,500.00 S) $1,360.00 $15,600.00(S

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Ejemplo

Con las cuentas seleccionadas anteriormente, se elaborará primero

el Estado de Resultados y después el Balance General.

Nota 1:
El resultado del ejercicio (utilidad o pérdida) del estado de
resultados, forma parte de la subcuenta del Patrimonio de la escuela

Nota 2:
El Patrimonio de la escuela se forma con las cuentas siguientes:
•Patrimonio (aportaciones de los socios)
•Resultado del ejercicio
•Resultado de ejercicios anteriores

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Ejemplo
Nombre de la empresa:

Nombre del estado financiero: Estado de Resultados

Fecha: del 01 al 30 de JUNIO de xxxx

Concepto 1 2 3 4

INGRESOS
Ingresos propios
Colegiaturas $ 15,600.00
Total Ingresos Propios $ 15,600.00
Ingresos Totales $ 15,600.00
INGRESOS NETOS $ 15,600.00
GASTOS O EGRESOS
GASTOS POR SERVICIO EDUCATIVO
Sueldos
Remuneraciones (pago de sueldos) $ 12,600.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Servicios
Impuestos (IVA) $ 1,360.00
TOTAL GASTOS $ 13,960.00
RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD) $ 1,640.00
Elaboró: Autorizó:
Nombre y firma Nombre y firma
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Ejemplo "xxxxxx, A.C."
Balance general
al 30 de JUNIO del xxxx
ACTIVO PASIVO
Circulante Corto plazo
Caja $900.00 Sueldos por pagar $12,600.00
Bancos 13,740.00 Proveedor 10,000.00
Total activo circulante $14,640.00 Doc. X pag. Cto. Plzo. 1,000.00
Total pasivo corto plazo $23,600.00
Fijo Total pasivo $23,600.00
Edificios 40,700.00 PATRIMONIO 40,240.00
Equipo de transporte 8,500.00 Patrimonio de la escuela $38,600.00
Total activo fijo 49,200.00 Resultado ejer 1,640.00
Resultado ejercicio ant. 0.00

Total activo $63,840.00 Pasivo + PATRIMONIO $63,840.00

Elaboro:
El resultado del ejercicio es por $ 1,640.00 y
el patrimonio es por $ 38,600.00. Esas dos
cuentas sumadas forman el Patrimonio total
del balance general
Autorizo:
¿Cómo determinar el patrimonio?
(Total activo )– (Total pasivo + Resultado del ejercicio, cuando éste es
UTILIDAD.)
(Total activo )– (Total pasivo - Resultado del ejercicio, cuando éste es PÉRDIDA. )

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Ejercicio
Ejercicio Mes de Julio
Instrucciones.

 En equipos cree una hoja de cálculo en Excel con los formatos para registrar
asientos de diario, esquemas de mayor, balance general y estado de resultados.
 Cada formato creado deberá contener TODOS los datos de la escuela
 Con los saldos del ejercicio anterior elabore el asiento de apertura del siguiente mes
(julio)
 Registre en asientos de diario las operaciones del mes de julio
 Elabore los esquemas de mayor o cuentas “t” e identifique con las siglas “ER” las
cuentas que sean del Estado de Resultados y con las siglas “BG” las cuentas que sean
del Balance General
 Elabore el estado de resultados siguiendo el formato del ejemplo
 Elabore el balance general siguiendo el formato del ejemplo
 Los resultados se enviarán a la plataforma Moodle de la asignatura en archivo adjunto
en el apartado “Foro de respuestas”
 Incluir el nombre de los integrantes del equipo

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Ejercicio
Ejercicio Mes de Julio
•La escuela cobró con cheque por concepto de colegiaturas $ 300,000.00
•La escuela pagó por la pintura de sus salones de clases $ 12,000.00 con
un cheque.
•La escuela calculó sueldos del personal docente por $ 21,000.00 para
pagar la próxima quincena.
•La escuela pagó sueldos calculados la quincena pasada por $ 12,600.00
con cheque.
•La escuela adquirió un equipo de transporte por $ 150,000.00 para uso
del departamento administrativo que quedó a deber.
•La escuela le dio mantenimiento a su vehículo del depto. administrativo
por $ 2,300.00 pagando con cheque.
•La escuela adquirió archiveros por $ 8,600.00 para almacenar y distribuir
posteriormente al departamento correspondiente. Se pagó firmando letras
a un plazo de seis meses.

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Propuesta de rúbrica para para evaluar el grado de avance del ejercicio y se
puede adaptar a las necesidades del usuario.
Propuesta de Rúbrica para evaluar el ejercicio
0 1 2
No se elaboró el asiento de apertura Se elaboró el asiento de apertura con Se elaboró el asiento de apertura
errores correctamente
No se determinó el patrimonio Se determinó el patrimonio (capital) Se determinó el patrimonio (capital)
(capital) incorrectamente correctamente
No se elaboraron los asientos de Se elaboraron los asientos de diario Se elaboraron los asientos de
diario con más de diez errores diario con diez errores o menos

No se registraron sumas iguales al Se registraron sumas iguales al Se registraron sumas iguales al

finalizar los asientos diario
No se registraron los asientos de
diario en esquemas de mayor
No se elaboró el estado de
resultados
finalizar los asientos de diario finalizar los asientos de diario
incorrectamente correctamente
Se registraron los asientos de diario en Se registraron los asientos de
esquemas de mayor con más de diez diario en esquemas de mayor diez
errores errores o menos
Se elaboró el estado de resultados con Se elaboró el estado de resultados
más de diez errores con diez errores o menos

No se elaboró el balance general Se elaboró el balance general con más Se elaboró el balance general con
de diez errores diez errores o menos

Puntuación Total

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Siglas

 EEFF. Estados Financieros

 IES. Instituciones de Educación superior
 REA. Recurso Educativo Abierto

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Referencias

 CINIF. (2010). Normas de Información

Financiera. México: CINIF y IMCP
 Romero, J. (1995). Principios de
contabilidad. México: McGraw Hill.

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