3éme partie :

30 exercices de Fiscalité

Règles de calcul de la TVA, du HT et du TTC

TVA=Taxe sur la valeur ajoutée ; H.T = Hors TVA et
T.T.C= Toutes taxes comprises
1 : TVA à 20% 2 : TVA à 14%
TVA= H.T+ TVA et : TVA= H.T+ TVA et :
= TTC : 6 ou TTC : 1,20 x0, 20 = TTC : 1,14 x 0,14
TTC= H.T x 1,20 TTC= H.T x 1,14
H.T= TTC : 1,20 H.T= TTC : 1,14
3 : TVA à 10% 4 : TVA à 7%
TVA= H.T+ TVA et : TVA= H.T+ TVA et :
= TTC : 11 ou TTC : 1,10 x0,10 = TTC : 1,07 x 0,07
TTC= H.T x 1,10 TTC= H.T x 1,07
H.T= TTC : 1,10 H.T= TTC : 1,07

Chapitre 1: Exercices TVA

Exercice 1 : TVA
Une entreprise soumise à la déclaration mensuelle de TVA et ayant opté depuis le début par le
régime des encaissements a réalisé les opérations suivantes :
1. Ventes de marchandises et services de Mars 2010
Fact Intitulé HT TVA TTC Modalité paiement

101 Vente comptant 4.000 20% 4.800 Chèque

102 Vente à crédit 8.000 20% ?? Espèce contre

Escompte 10%
103 Transport 2.000 14% 2.280 Espèces
march.Client X
104 Vente crédit 15.000 20% ?? Chèque si remise
10%
105 Vente crédit 25.000 20% 30.000 20% comptant et
reste pour Juin
2010
2. Achats de marchandises et charges de Mars 2010
Fact Intitulé HT TVA TTC Modalité paiement
34 Marchand. ??? 20% 6.000 40% en espèces et reste
en Mai 2010
67 Eau ??? 7% 1.605 Espèces
86 Electricité ??? 14% 2.280 chèque
12 Marchand. ??? 20% 14.400 70% en espèces ce jour
Reste Juin 2010

3. Achats et charges de Février 2010

Fact Intitulé HT TVA TTC Modalité paiement
342 Marchand. ??? 20% 9.000 Espèces
61 Avocat ??? 10% 2.750 Chèque
286 Téléphone ??? 20% 4.200 Chèque
120 Marchand. ??? 20% 12.600 Effet au 30 Mars 2010

4. Achats d’immobilisations en février et mars 2010

Fact Date Intitulé HT TVA TTC Paiement chèque
3420 5/2 PC Acer ??? 20% 6.600 1/2 sur février et ½
sur mars
619 25/2 Bureau ??? 20% 3.000 Mars
2865 10/3 Machine ??? 20% 1.560 Mars
1208 26/3 Armoire ??? 20% 2.400 Avril

Travail à faire :
1 Calculer le montant du hors taxes des achats et autres charges
2 Sachant qu’il n’y avait pas de crédit TVA au 28 février 2010, Présenter la déclaration de la TVA du
mois de mars 2010 avec tous les calculs et les explications sur la copie selon le régime des
encaissements
3 Présenter la déclaration de la TVA du mois de mars 2010 selon le régime des débits

Exercice 2 : TVA
La société « BRMA », soumise à la déclaration mensuelle a réalisé les opérations suivantes durant les
deux derniers mois de janvier et de février 2010. Le taux de la TVA est de 20% pour marchandises et
immobilisations
Janvier 2010 :
er
- Ventes marchandises : 450.000 HT payable par chèque du 1 février 2010
- Loyer perçu d’un local payable en espèces..4.000
- Achat marchandise par effet au 28 février 2010...150.000 HT
- Achat d’un PC avec imprimante par chèque certifié 12.000 HT
- Paiement facture électricité 3.420 TTC (TVA 14%) en espèces
Février 2010 :
- Ventes marchandises 516.000 TTC payé par chèque
- Achat d’un bureau de fonction pour le PDG : 15.000 TTC
- Règlement de la facture du téléphone à Méditel par effet au 31 mars N : 6.000 TTC
- Achat d’une Toyota RAV 4 pour le PDG 350.000 HT payée par chèque certifié
- Achat de cadeaux d’entreprise avec logo 48.000 TTC (TVA 20%) par effet au 30 avril 2010
Travail à faire
Sachant que la société avait un crédit TVA au 31 décembre 2009 de 12.000 DH, établir les 2
déclarations mensuelles de la TVA des mois de janvier et de février 2010 et que la société est
soumise à la déclaration mensuelles depuis l’exercice 2009

Exercice 3 : TVA

La société « FNAS », soumise à la déclaration trimestrielle a réalisé les opérations suivantes durant
les deux derniers mois de septembre, octobre, novembre et décembre 2009. le taux de la TVA est de
20% pour marchandises et immobilisations
 Ventes diverses
1. 5/9/09 : ventes locales marchandises 1.500.000 TTC payable 5% en espèces, 25% chèque le
30/9/N Reste effet au 2/12/10
2. 20/9/09 : ventes export 600.000 HT payé par virement le 28/2/10
3. 13/10/09 : ventes locale marchandises à un exportateur 500.000 HT payable par effet le 25/10/10
4. 8/11/09 : ventes locales marchandises 800.000 HT payable 20% espèces, 50% par chèque le
25/12/09, reste le 2/1/2010
5. 29./11/09 : ventes marchandises export : 900.000 HT payable le 31/12/09
6. 12/12/09 : ventes locales marchandises 1.800.000 TTC payable 40% par chèque, 60% par effet au
31/1/10
7. 23/12/09 : vente Renault Kango pour 36.000 DH par chèque.
Ce véhicule avait été acheté le 14/10/06 pour 150.000 TTC
 Achats de marchandises/immobilisations :TVA 20%
1. 2/9/09 : achats locales marchandises 950.000 HT payable, 18.000 en espèces, 35% chèque le
30/9/09 Reste au 22/11/10
2. 20/9/09 : achats import 600.000 HT payé par virement le 8/12/09 La TVA est payée à la Douane
par chèque
3. 5/10/09 : achat d’un bâtiment pour les bureaux : 900.000 TTC payable par 3 effets égaux les
30/11/10, 31/12/10 et 31/1/10
4. 13/10/09 : achats locale marchandises 1.020..000 TTC payable par effet le 5/12/10
5. 8/11/09 : achats d’une machine pour 79.200 TTC payable 20% espèces, 60% par chèque le
5/1/10, reste le 2/1/210
6. 29./11/09 : Achat d’une voiture de tourisme 350.000TTC payable par chèque
 Frais divers réglés durant les 4 derniers mois
Date Nature de l’opération Payé par TVA TTC
5/9 Frais de réception à l’Hôtel chèque 10% 17.600
28/9 Honoraires avocat Espèces 10% 9.900
14/10 Electricité virement 14% 3.420
15/10 Eau Espèces 7% 2.140
2/11 Téléphone Maroc télecom virement 20% 15.000
2/11 Leasing Renault Kango Virement 20% 4.200
5/11 Carburant Renault Kango espèces 7% 1.926
6/11 Carburant voiture 4X4 PDG espèces 7% 2.354
23/11 Réparation Renault Kango espèces 20% 3.600
28/11 Révision 4X4 PDG Espèces 20% 1.800
29/12 Honoraires Fiduciaire Espèces 20% 11.400
5/12 Agios bancaires virement 10% 2.750

Travail à faire : Etablir la déclaration TVA du 4é trimestre 2009

Exercice n° 4 : TVA
La société « ABC » qui vend des produits divers est soumise à la déclaration Trimestrielle a réalisé les
opérations suivantes.
Fait générateur « Encaissements».:
1 : Vente Traites payables 60 jours Fin mois facturation
- 5 janvier 2008 : Marchandises à 100.000 HT (TVA 20%) ;
- 15 janvier 2008 : aliments de bétail à 10.000 HT (TVA 7%) ;
- 8 février 2008 : commission 6.000 TTC (TVA 20%) :
- 3 mars 2008 : Marchandises à 60.000 DH TTC (TVA 20%).
2 : Achat par Traite payable 60 jours Fin mois facturation
- Le 5 novembre 2007 : Marchandises à crédit 30.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur A : Facture
n°100 ;
- 20 décembre 2007 : aliments de bétail à crédit 6.000 DH HT (TVA 7%) : Fournisseur B ; Facture
n°300 ;
- 20 janvier 2008 : Marchandises à crédit 30.000 DH TTC (dont TVA 20%) : Fournisseur C ;
Facture n°140 ;
- 15 Février 2008 : Marchandises à crédit 5.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur D ; Facture n°480 ;
- 10 mars 2008 : Marchandises à crédit à 10.000 DH HT (TVA à 20%) : Fournisseur E, Facture n°
88 ;
3 : Achat immobilisation chèque 30 jours date expédition
- 19 décembre 2007 : Machine à calculer à crédit à 1.500 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur B 2000
Facture n° 28, chèque SG 201
- 2 janvier 2008 : Mobilier à crédit à 4.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur MBO : Facture n°15,
chèque SG 202
4 : Autres charges d’exploitation au comptant :
- 15 janvier 2008 : Fournitures de bureau à 9.000 DH HT (TVA 20%) : Fournisseur Maison de la
copie : Facture n° 35 réglés en espèces, bon caisse 35 ;
- 28 janvier 2008 : eau à 1.000 DH H.T (TVA 7%) fournisseur Lydec, facture 10 par chèque BMCI
203 ;
- 5 Mars 2008 : Electricité : 2.280 TTC (dont TVA 14%) : LYDEC : Facture n° 12 par chèque ;
- 10 Mars 2006 : Honoraires Avocat : 9.500 DH TTC (dont TVA 10%) : Avocat Me Bennani :
Facture n° 420 réglés en espèces.
- 20 Mars 2008 : Prime d’assurance : 5.000 DH HT (TVA 14 %) : TEGAM : Facture n° 130 par
cheque ;
- 10 mai 2008 : achat de marchandises chez le fournisseur E pour 50.000 DH HT (TVA 20%) dont
10.000 en espèces et solde par chèque remis le 2 juillet 2008.

Travail à faire :
1. Remplir l’état du Relevé des fournisseurs de la TVA récupérable en puisant dans les
renseignements ci joints ;
er
1. Etablir la déclaration de TVA du 1 trimestre 2008 conformément à la loi sachant que la société
avait un crédit de 9.500 DH au 31 décembre 2007

Récapitulatif des factures des Fournisseurs

Fournisseurs Fac Ident. Fis Adresses à Casa
1 Fournis A 100 123456 33, rue Al habacha, Casa
2 Fournis B 300 656 321 54, Bd Rahal Meskini,
3 Fournis C 140 234 323 42, Bd du Onze janvier,
4 Fournis D 480 456 329 48, Rue Pce My Abdellah
5 Fournis E 88 564 432 12, Rue Mohamed Smiha,
6 Fourn. MBO 15 615 234 88, Bd Mohamed V, Casa
7 Bureau 2000 28 345 126 10, Rue Mustapha Maâni,
8 Maison copie 15 214 365 30, Rue de Rome, Casa
9 Lydec 10 654 123 25,Rue Mohamed Diouri,
10 Me Bennani 420 932 125 20, Rue de Madrid, Casa
11 Assur TEGAM 130 457 988 120, Bd Lalla Yacout,

Remarques :
1. dans la facturation « Fin de mois de facturation », on ne tient
pas compte des livraisons effectuées lors du mois en cours. C’est
une méthode utilisée par les grandes entreprises pour ne pas
faire des dizaines de factures pour un même client chaque mois.
Elle lui livre autant de marchandises par Bon de livraison et à la
fin du mois, elle lui établit une seule facture avec 1 seule
échéance.
2. dans le modèle classique « date de livraison ou date
d’expédition » en revanche, elle facture chaque livraison par
facture dans la mesure où le délai de paiement se calcule « de
date à date », c'est-à-dire que le crédit commence à partir de la
date de livraison ou d’expédition.

Exercice 5 : TVA
La société « Casa Inter SA» vous communique les renseignements suivants susceptibles de vous
aider à faire les déclarations de TVA de l’année 2008. Casa Inter qui avait opté pour le régime
« encaissements » dés le début de son activité avait un crédit TVA sur le 4é trimestre 2007 de 500
DH. Son Prorata de déduction applicable en 2008 qui est de 70%.
1 : Achat de marchandises (TVA 20%)
- Le 3/2/08, achat marchandises à crédit 200.000 HT payable 61.000 au comptant en espèces,
49.000 par chéque remis le 2/3/08 et le reste par effet au 21/6/08 : Fourn A fact 300
- Le 26/2/08, achat marchandises à crédit 240.000 TTC payable 24.000 par chèque et le reste par
traite le 2/9/08 fourn B fact 140
- Le 31/3/08 achat marchandises à crédit 98.000 HT payable 12.000 en espèces, 50.000 par
virement le 3/7/08 et le reste par traite au 5/8/08 Fourn C facture 350
- Le 14/06/08 achat marchandises à crédit 320.000 TTC payable 20.000 en espèce et le reste par
traite au 29/9/08, fourn D,
Facture 430
2. Achat d’Immobilisations (TVA 20%)
- le 11/2/08 achat d’une voiture pour le DG VOLVO 480.000 HT payable par chèque Fourn. Auto
Nejma facture 450
- le 1/5/08 achat d’un PC ACER 12.000 HT payable 2.000 en espèces et reste par chèque le
31/8/08, Bestmark Fact 35
3. Vente d’immobilisations d’occasion
- Le 1/2/08 vente de l’ancien PC IBM 5.800 par chèque. Ce PC avait été acheté 22.000 HT le
1/2/2005, Client Daoui fact 104
- Le 2/5/08, vente de l’ancien camion ISUZU 250.000 par effet au 3/8/08. Ce camion avait été
acheté 600.000 HT le 12/2/2004
4. Ventes de marchandises
- Le 19/2/08, vente de marchandises à crédit pour 450.000 TTC payable 24.000 en espèces, 36.000
par chèque le 31/3/08 et reste par effet le 30/5/08, facture 1001
- Le 25/3/08, vente de marchandises à crédit pour 350.000 HT payable 100.000 par chèque et reste
par effet au 2/6/08 F 1002
- Le 20/5/08, vente de marchandises à crédit pour 600.000 TTC payable 18.000 DH en espèces,
22.000 DH par chèque et reste par traite au 3/7/08 facture 1003
5. Autres charges (TVA 20%.10%, 14%, 7%):
 Le 2/2/08, honoraires Architecte 6.000 TTC (TVA 20%) payable par effet à 60 jours Fin de mois
de facturation ; F 546 ;
- le 22/2/08 honoraires Expert 9.000 HT (TVA 20%) payable 3.000 en espèces et reste par virement
le 30/6/08, facture 230 ;
- Le 30/3/08, Avocat Me Raoui (TVA 10%), 5.500 TTC payable 1.000 en espèces et reste par
virement le 3/7/08 facture 55
- Le 4/6/08, Fact 4.506 électricité 4.500 TTC (TVA 14%) en espèces ;
- Le 10/8/08, facture 45 d’achats de 100 cadeaux pour un total de 18.000 TTC (TVA 20%) avec sigle
chez RMO par chèque.
Travail à faire :
er
Présenter la déclaration de TVA trimestrielle des 1 et 2ém2008 en mettant en relief les montants non
récupérés en colonne observations ou ailleurs et en indiquant les trimestres concernés

Liste des Fournisseurs

Fournisseurs Patente/I.F Adresses à Casablanca
1 Fournisseur A 823 456 23, rue Al habacha, Casa
2 Fournisseur B 956 322 84, Bd Rahal Meskini, Casa
3 Fournisseur C 734 325 12, Bd du 11 janvier, Casa
4 Fournisseur D 956 331 548, Rue Pce My Abdellah
5 Auto Nejma 264 439 92, Rue Mohamed Smiha,
6 Best mark 815 231 128, Bd Mohamed V, Casa
7 Architecte Alami 545 122 950, Rue Mustapha Maâni,
8 Fiduciaire Amrani 714 362 300, Rue de Rome, Casa
9 Avocat Me Raoui 954 129 205, Rue de Madrid, Casa
10 Lydec 632 125 25, Rue Mohamed Diouri, C

Exercices 6 : T.V.A
Une société, « Atlas Travaux » vous demande de lui dresser sa situation au regard de la TVA pour la
fin de l’année 2008 et le début de l’année 2009. En 2007, elle établissait encore la déclaration
trimestrielle car son chiffre d’affaires 2006 était encore inférieur à 1.000.000 DH. Mais pour 2008, le
cap de 1.000.000 DH en 2007 a été vite dépassé et il faut donc passer à la déclaration mensuelle à
partir de janvier 2008 conformément à la loi en vigueur en la matière. Aussi, on vous communique les
informations suivantes (TVA 20%) sachant que le Prorata calculé sur la base du chiffre d’affaires
2007 est de 90% en 2008 :
1. Atlas Travaux avait un crédit de TVA de 8.500 DH sur l’Etat au titre du 3éme trimestre 2007
2. 5/10/07 : achat de marchandises pour 65.000 HT suivant f 3.350 auprès de DEL réglé par effet au
30/11/07 ;
3. 10/10/07 : achats de marchandises pour 480.000 TTC suivant f. 380 auprès de CMM réglé comme
suit : 36.000 DH en espèces,
et reste par effet au 23/12/07,
4. 15/10/07 : vente de marchandises 420.000 DH HT suivant f 510 au client Amine réglé par effet au
25/12/07
5. 5/11/07 : vente de marchandises 360.000 DH TTC suivant f 511 au client Larbi réglé par virement
le 31/12/07
6. 30/11/07 : achat Peugeot Partener sans sièges arrière 130.000 TTC (TVA 20%) par chèque ;
7. 5/12/07 : vente de marchandises 680.000 DH TTC suivant f 512 au client Kamal réglé par chèque
remis le 3/2/08
8. 15/12/07 : vente de marchandises 280.000 DH TTC suivant facture 513 au client Kamal réglé
comme suit : en espèces le 2/1/08 pour 24.000 DH, par chèque remis le 3/2/08 pour 120.000 DH et
reste par effet au 28/2/08
9. 23/1/08 : vente marchandises 250.000 DH HT suivant facture 514 au client Rachid réglé comme
suit : par effet le 3/2/08 pour 100.000 DH et le reste par virement effectué le 3/3/08
10. 15/1/08 : paiement des honoraires suivants :
- Architecte (TVA 20%) pour 5.000 HT par chèque ce jour
- Notaire (TVA 10%) pour 6.000 TTC par virement le 2/2/08
11. 5/1/08 : vente de l’ancienne voiture UNO pour 32.000 DH. Elle avait été achetée pour 84.000 TTC
(TVA 7%) le 5/12/2003
12. 10/1/08 : achat de voiture de direction Renault Logan pour 120.000 DH TTC (TVA 7%) par
chèque remis le 4/2/08
 Travail à faire :
1. Présenter la déclaration de la TVA du 4é trimestre 2007 ;
2. Présenter la déclaration mensuelle de la TVA des mois de janvier et février 2008
3. Passer les écritures comptables des 4é trimestre 2007, de janvier et février 2008 ainsi que les
éventuels règlements à leur date

Exercices 7 : T.V.A
L’entreprise Confection Morocco dont le capital est de 250.000 DH vous présente sa situation pour
2008 : Prorata 100%.
1 : Achat de marchandises (TVA 20%)
- le 15/2/08, achat de marchandises à crédit 210.000 ht payable 21.000 au comptant en espèces,
19.000 par chèque remis le 2/3/08 et le reste par effet au 1/5/08
- le 26/4/08, achat de marchandises à crédit 365.000 ttc payable 25.000 par chèque et le reste par
traite le 3/6/08
- le 3/7/08 achat de marchandises à crédit 290.000 ht payable 12.000 en espèces, 50.000 par
chèque le 30/9/08 et le reste par traite au 19/11/08
- le 30/09/08 achat marchandises à crédit 350.000 ttc payable 9.999 en espèces, 58.000 par chèque
et le reste par traite au 19/11/08
- le 10/11/08 achat marchandises à crédit 250.000 HT payé 10.000 espèces 38.000 par chèque et
reste par effet au 3/01/09
2. Achat d’Immobilisations (TVA 20%)
- le 1/3/08 achat d’un camion VOLVO 480.000 HT payable avec avance 30.000 en espèces et reste
par effet le 30/5/08 ;
- le 1/6/08 achat d’un PC ACER 18.000 TTC payable 10.000 en espèces et reste par chèque le
31/8/08 ;
3. Vente d’immobilisations d’occasion
- le 1/9/08 vente de l’ancien PC Compact 8.000 par chèque. Ce PC avait été acheté 22.000 HT le
10/9/2006
- le 2/10/08, vente de l’ancien camion Renault 180.000 par effet au 3/12/08. Ce camion avait été
acheté 500.000 HT le 2/3/2005
- le 3/12/08 cession de l’ancien PC HP avec logiciels 7.900. Ce PC avait été acheté 28.000 TTC le
10/10/2004
4. Vente de marchandises (TVA 20%)
- le 28/2/08, vente marchandises à crédit 1.200.000 TTC payable
20.000 en espèces, 30.000 par chèque réglé le 1/4/08 et le reste par effet au 4/5/08
- le 30/5/08, vente marchandises à crédit 980.000 HT payable 12.000 en espèces, 38.000 par
virement le 30/6/08 et le reste par traite au 30/7/08
- le 23/8/08, vente marchandises à crédit 1.120.000 TTC payable 10.000 en espèces, 256.000 par
chèque le 28/9/08 et le reste par traite au 31/10/08
- le 15/9/08, vente marchandises à crédit 1.095.000 HT payable 19.999 en espèces, 10.001 par
virement le 15/10/08 et le reste par effet au 30/11/08
- le 18/10/08, vente marchandises à crédit 965.000 TTC payable 30.000 par chèque le 30/11/08 et
reste par traite le 5/1/09
5- Autres charges et informations (TVA 10% et 20%)
- le 2/1/08 : paiement des honoraires de la Fiduciaire pour 6.000 HT (TVA 20%) par chèque le
2/2/08
- le 28/2/08, paiement des honoraires du transitaire pour 6.000 TTC (TVA 20%) par effet au 30/4/08
- le 20/3/08, paiement des honoraires du Notaire 3.000 HT (TVA 10%) en espèces
- le 20/10/08, paiement des honoraires du Médecin de travail 5.000 par chèque remis le /12/08
- le 10/11/08, achat cadeaux de fin d’année destinés à la clientèle : 120 cartables sans sigle de
valeur unitaire de 220 HT et de 150 montres à 180 TTC par unité avec sigle (TVA 20%)
Travail à faire :
1. Présenter 4 déclarations trimestrielles TVA 2008 sachant que la société avait un crédit de 28.000
au 4éme trimestre 2007
er
2. Passer les écritures comptables au journal de l’entreprise pour le 1 trimestre 2008 avec les
règlements éventuels.
 Chapitre 2: Exercices IS

Exercise 8 IS
La société «GMF» créée en 2005 a réalisé en 2009 un bénéfice net comptable de 125.000 DH. Le
chef comptable a relevé les informations suivantes :
A. Produits comptabilisés mais non imposables : 25.000 DH
B. Eléments comptabilisés dans les charges :
1. Honoraires versés à un notaire pour 14.300 TTC payés en espèces (TVA 10%)
2. Des amortissements de la voiture du PDG Toyota RAV 4 ont été comptabilisés pour le montant de
80.000 DH
3. Achat d’un PC portable pour le PDG pour 5.000 HT (TVA 20%) en espèces
4. Achats de cadeaux à la clientèle 45.000 HT payés par chèque : 40 machines à calculer portant le
sigle pour 25.000 HT et 20 agendas électroniques sans sigle pour 20.000 HT (TVA 20%)
5. Pas de porte payé à l’agence Cantarel par chèque pour le nouveau siège de la société : 200.000
DH
6. Payé facture Le Matin 2.500 HT (TVA 20%) pour le mariage du PDG adjoint, fils du patron ;
7. Factures de téléphone pour 18.000 HT (TVA 20%) par chèque
Travail à faire
1 Présenter le tableau n° 3 de passage du résultat comptable au résultat fiscal sachant que la
société avait un déficit au 31/12./2008 de 53.000 DH
2 Calculer l’impôt sur les sociétés (IS), la cotisation minimale (CM), le reliquat de l’impôt à payer
sachant que :
- la société a payé 4 acomptes en 2009 de 8.500 DH chacun
- le chiffre d’affaires 2009 est de 12 millions DH HT

Exercise 9 : IS
La société Inter Bags, SARL, au capital de 200.000 DH qui entame son cinquième exercice fiscal en
2008 vous communique les renseignements suivants pour établir une étude avant le dépôt du bilan le
31 mars 2009.
1- Achats de marchandises (TVA 20%)
- le 1/2/08, achat de marchandises à crédit 700.000 ht payable 22.000 en espèces à titre
d’acompte, 78.000 par virement le 2 mars 2007 et le reste par traite au 1/06/2008 ;
- le 20/5/08, achat de marchandises à crédit 650.000 ttc payable 28.000 par chèque remis le
1/6/2008, 38.000 par traite au 02/08/2008 et le reste par tchèque remis le 3/09/2008 ;
- le 5/9/08, achat de marchandises à crédit de 800.000 ttc payable 10.000 en espèces et le reste par
chèque le 02/12/2008
- le 15/10/08, achat de marchandises à crédit 750.000 ht payable 120.000 par chèque remis ce jour
et le reste par traite au 30/11/2008
- le 5/11/08, achat de marchandises à crédit 950.000 ttc payable
18.000 en espèces, 28.000 par chèque le 02/12/2008 et le reste par effet au 05/01/2009
2 : Autres charges (TVA 20%, 14%, 10% et 7%)
- le 5/2/08 honoraires Notaire (TVA 10%) 5.000 TTC en espèces
- le 25/4/08 honoraires Fiduciaire (TVA 20%) 14.400 HT dont 9.900 en espèces et solde par chèque
le 30/6/08
- le 10/5/08, honoraires Architecte (TVA 20%) 3.600 TTC payable par traite 90 jours fin de mois de
facturation ;
- le 25/6/08 honoraires Avocat (TVA 10%) 2.140 TTC en espèces
- le 5/7/08, Honoraires médecin de travail 13.000 en espèces
- le 30/6/08, paiement de la facture Eau Lydec (TVA 7%) 2.500 TTC par chèque ;
er
le 3/7/08, règlement par chèque en retard du 1 acompte de l’IS 2008 pour 28.000 + amendes et
majorations à calculer ;
- le 30/10/08, achat de cadeaux par chèque chez MBA : 150 serviettes avec sigle pour un total de
40.000 HT + 300 cartables sans sigle pour un total de 30.000 TTC et 200 montres de bureau avec
sigle pour 16.300 HT (TVA 20%) ;
- le 30/10/08, paiement des intérêts sur des avances en comptes courants des associés en 2008
pour 700.000 DH au taux de 7% (TVA 10%). Le taux de base légal est de 2.50%
3. Achats d’immobilisations (TVA20%)
- le 5/6/08, achat de BMW pour le PDG de la société 760.000 HT payable par chèque ;
- le 31/5/08, achat de 3 PC IBM + Imprimante et logiciels 30.000 HT payable 9.500 en espèces,
10.500 par chèque et reste par effet le 10/9/08 ;
4. Ventes d’immobilisations d’occasion
- le 2/6/08, vente de l’ancien PC Toshiba 5.800 par chèque ; Le PC avait été acheté le 10/6/2005
pour 18.000 TTC
- le 10/10/08, vente de l’ancien voiture Audi du PDG par chèque ; La voiture avait été achetée le
10/6/2004 pour 480.000 HT
- le 10/10, vente de l’ancien matériel de bureau 18.000. Il avait été acheté le 2/3/2002 pour 30.000
TTC ;
5. Ventes de marchandises (TVA 20%)
- le 2/2/08, vente marchandises à crédit 1.590.000 TTC payable 25.000 en espèces, 75.000 par
chèque remis le 8/3/08 et le reste par effet au 30/06/08 ;
- le 25/3/08, vente marchandises à crédit 1.250.000 HT payable 200.000 par chèque le 22/5/08 et le
reste par effet au 30/6/08 ;
- le 5/5/08, vente de marchandises à crédit 960.000 HT payable 30.000 en espèces et le reste par
effet au 21/8/08 ;
- le 30/6/08, vente marchandises à crédit 1.145.000 TTC payable 22.000 en espèces, 68.000 par
chèque remis le 31/8/08 et le reste par effet au 30/09/08 ;
- le 15/8/08, vente de marchandises à crédit 1.500.000 HT payable 150.000 par chèque le 30/9/08 et
le reste par effet le 15/10/08
Travail à faire
Sachant que la société a payé en 2008 quatre (4) acomptes de 12.000 DH chacun et qu’elle a dégagé
un déficit net comptable en mars 2009 de 58.000 DH, calculer :
1. Le résultat fiscal dégagé par le tableau n° 3 de passage du résultat comptable au résultat fiscal
2. L’impôt sur les sociétés (IS), et la cotisation minimale (CM) ainsi que le reliquat que la société
se doit de payer en mars 2009, les acomptes dus au titre de l’exercice 2009 ainsi que la date de
ces paiements

Exercise 10 : IS
La société » SILICONAL » SA, au capital de 300.000 DH vous communique les renseignements
suivants pour établir une étude concernant tous les problèmes fiscaux avant le dépôt du bilan le 31
mars 2009. Le prorata applicable est de 100%.
1. Achats de marchandises (TVA 20%)
- le 22/2/08 : achat de marchandises à crédit 580.000 HT payable 32.000 en espèces, 68.000 par
virement le 31 mars 2008 et Reste par traite au 22 juin /2008
- le 5/4/08 : achat de marchandises à crédit 690.000 TTC payable 128.000 par chèque le 30/4/2008,
42.000 par traite au 12/08/2008 et reste par traite au 3/09/2008
- le 5/7/08 : achat de marchandises à crédit 780.000 HT payable 10.000 en espèces, 90.000 par
chèque remis le 3/9/08 et reste par effet au 31/10/08 ;
- le 21/10/08 : achat de marchandises à crédit 860.000 TTC payable 22.000 par chèque et reste par
traite au 3/12/2008
- le 12/11/08 : achat de marchandises à crédit 920.000 HT payable 22.000 en espèces et reste par
effet au 25/1/09
2.Autres charges (TVA 20%, 14%, 10% et 7%)
- Le 15/1/08, paiement des intérêts des avances en comptes courants des associés au taux de 8%
(TVA 10%) pour 800.000 DH. Le taux légal admis en la matière est de 2,50%
- Le 5/3/08 honoraires Avocat (TVA 10%) 18.000 TTC payable
11.000 en espèces et reste par effet au 31/7/08
- Le 25/4/08 honoraires Notaire (TVA 10%) 22.500 HT payable 90 jours fin de mois de facturation
- Le 10/5/08, honoraires Fiduciaire (TVA 20%) 36.000 TTC payable 12.000 en espèces et solde par
chèque le 20/9/08 ;
- Le 5/7/08, Honoraires médecin de travail 5.500 en espèces ;
er
- Le 28/6/08, paiement par chèque du 1 acompte IS 2008 en retard avec amendes et pénalités
- Le 30/10/08, paiement de la facture d’électricité à la Lydec (TVA 14%) 8.500 TTC par chèque ;
- Le 15/11/08 ; achat de cadeaux (TVA 20%) : 150 agendas en cuir sans sigles pour 35.000 HT
payé par chèque et 90 calculatrices avec sigle à 18.000 HT payé par effet au 31/1/08.
3 : Achats d’Immobilisations (TVA 20%)
-Le 25/4/08, achat d’une voiture TOYOTA pour le Directeur général 460.000 HT payable par chèque,
- Le 2/6/08 : achat mobilier 22.500 HT payable par chèque,
- Le 10/10/08, achat d’un PC ACER pour 17.000 TTC dont 9.900 en espèces et reste par effet au
31/12/08
4: Ventes d’immobilisations
- Le 3/8/08, vente voiture de direction Porche 278.000 par chèque. Elle avait été achetée 500.000
HT le 4/11/2004 :
- Le 25/10/08, Vente de l’ancien Mobilier 25.000 par effet au 30/11/08. Il avait été acheté le
2/10/2005 48.000 HT (TVA 20%)
5 : Ventes de marchandises (TVA 20%)
-Le 20/2/08, vente marchandises à crédit 990.000 HT payable 24.000 espèces ,76.000 par chèque
le 8/6/08 et le reste par effet au 3/07/08 ;
- Le 25/4/08, vente marchandises à crédit 1.450.000 TTC payable 20.000 par chèque, 10.000 en
espèces et reste par effet le 30/6/08 ;
- le 25/8/08, vente de marchandises à crédit 1.480.000 HT payable 20.000 en espèces et le reste
par effet au 11/9/08 ;
- Le 9/9/08, vente de marchandises à crédit 900.000 TTC payable 22.000 en espèces, 78.000 par
chèque le 3/11/08 et le reste par effet au 3/12/08 :
- Le 2/11/08, vente de marchandises à crédit 1.500.000 HT payable 85.000 par chèque le 30/11/08,
15.000 en espèces le 3/12/08 et le reste par effet le 5/1/09
Travail à faire
Sachant que la société a payé en 2008 quatre (4) acomptes de 25.000 DH chacun et qu’elle a dégagé
un bénéfice net comptable en mars 2009 de 285.000 DH, calculer :
1. Le résultat fiscal dégagé par le tableau n° 3 de passage du résultat comptable au résultat fiscal
comptes tenu des déficits antérieurs cumulés de 185.000 au 31 décembre 2007,
2. L’impôt sur les sociétés (IS) et la cotisation minimale ainsi que le reliquat que la société se
doit de payer en mars 2009, les acomptes dus au titre de l’exercice 2009 ainsi que la date de ces
paiements

Exercise 11 : IS
La société » Inter Rabat », SA, au capital de 300.000 DH qui entame son dixième exercice fiscal en
2008 vous communique les renseignements suivants pour établir une étude avant le dépôt du bilan le
31 mars 2009.
1. Achats de marchandises (TVA 20%)
- le 21/1/08 : achat de marchandises à crédit 830.000 HT payable 12.000 en espèces à titre
d’acompte, 88.000 par virement le 2 avril 2008 et le reste par traite au 2 mai 2008 ;
- le 25/3/08 : achat de marchandises à crédit 910.000 TTC payable 98.000 par chèque remis le
21/5/2008, 42.000 par virement le 22/09/2008 le reste par traite au 13/10/2008
- le 15/8/08 : achat marchandises à crédit 840.000 HT payable
13.000 espèces et reste par chèque à l’échéance le 22/10/2008
- le 21/10/08 : achat de marchandises à crédit 830.000 TTC payable 20.000 par chèque, 10.000 en
espèces remis le 3/12/08 et reste par traite au 23/1/2009
- le 25/11/08 : achat marchandises à crédit 820.000 HT payable 11.000 espèces, 18.000 chèque et
reste par effet au 25/1/09 :
2 : Autres charges (TVA 20%, 14%, 10% et 7%)
- Le 25/4/08 honoraires Avocat (TVA 10%) 25.000 HT payable
9.900 en espèces et reste par virement le 31/5/08
- Le 5/6/08 honoraires Commissaire aux comptes (TVA 20%) 22.500 HT payable 60 jours fin de
mois de facturation
- Le 10/7/08, Expert comptable (TVA 20%) 16.000 TTC payable par chèque le 30/10/08 ;
- Le 30/10/08, paiement de la facture d’eau à la Lydec (TVA 7%) 5.500 TTC par chèque ;
- Le 15/11/08 : paiement facture 560 de Métro pour achat de fournitures de bureau 14.500 HT par
effet au 15/1/09
- Le 30/11/08, achat cadeaux clients : 120 serviettes en cuir avec sigle pour 20.000 HT payable par
chèque + 150 sous-mains en cuir sans sigle pour 30.000 TTC payable par effet le 31/1/09 ;
- Le 15/12/08, paiement des intérêts des avances en comptes courants des associés au taux de
10% (TVA 10%) pour 600.000 DH. Le taux légal admis en la matière est de 3%,
1 : TVA sur les immobilisations (TVA 20%)
- Le 25/3/08 : achat Mercedes pour le DG 860.000 TTC chèque ;
- Le 5/4/08 : achat de VOLVO pour le directeur commercial 560.000 HT par chèque ;
- Le 30/6/08 : achat de Mobilier de bureau 48.000 HT payable 11.500 en espèces, 8.500 par chèque
le 15/7/08 et reste par traite au 30/8/08 ;
- Le 15/7/08 : vente ancienne Voiture 4X4 SUZUKI 300.000 par chèque. Elle avait été achetée le
20/12/2005 380.000 HT
- Le 15/9/08 : vente de l’ancien Mobilier pour 24.000 par effet au 31/10/08. Celui-ci avait été acheté
pour 40.000 TTC.
1- Ventes de marchandises (TVA 20%)
Le 20/3/08, vente marchandises à crédit 1.200.000 HT payable
19.999 en espèces, 80.001 par chèque le 28/4/08 et le reste par effet au 30/05/08 :
- Le 5/5/08, vente marchandises à crédit 950.000 TTC payable 20.000 par chèque le 2/6/08, 9.900
en espèces le 2/7/08 et le reste par effet au 31/8/08
- Le 25/8/08, vente de marchandises à crédit 1.460.000 TTC payable 20.000 en espèces, 30.000
par chèque et le reste par effet au 11/9/08 ;
- Le 25/9/08, vente marchandises à crédit 1.200.000 TTC payable 32.000 en espèces, 168.000 par
chèque le 31/10/08 et le reste par effet au 30/11/08 :
- Le 29/10/08, vente marchandises à crédit 1.500.000 HT payable 150.000 par chèque le 3/11/08 et
le reste par effet le 5/1/09.
Travail à faire
Sachant que la société a payé en 2008 quatre (4) acomptes de 18.000 DH chacun et qu’elle a dégagé
un déficit comptable en mars 2009 de 270.000 DH, calculer :
1. Le résultat fiscal dégagé par le tableau n° 3 de passage du résultat comptable au résultat fiscal
2. L’impôt sur les sociétés (IS) et la cotisation minimale+ le reliquat et les acomptes de 2009 et la
date des paiements
3. Passer les écritures comptables de l’IS pour 2008 et 2009

Exercise 12 : IS
La société Rabat services SARL au capital de 120.000DH vous présente sa situation pour 2008.Le
Prorata est de 100%
1- Achats de marchandises (TVA 20%)
- le 2/2/08 : achat de marchandises à crédit 720.000 HT payable 14.000 en espèces, 86.000 par
chèque le 2/3/08 et le reste par traite au 2/04/08 ;
- le 5/5/08 : achat de marchandises à crédit 680.000 TTC payable 28.000 par chèque remis le
1/5/08, 72.000 par virement le 4/4/08 et le reste par traite au 1/6/08 ;
- le 15/6/08 : achat de marchandises à crédit 750.000 TTC payable 12.000 en espèces, 88.000 par
chèque remis le 15/6/08 et le reste par effet au 21/7/08 ;
- le 2/8/08 : achat de marchandises à crédit 450.000 HT payable 10.000 en espèces s remis le
15/8/08, 90.000 par virement fait le 20/9/08 et le reste par traite au 3/10/08 ;
- le 1/11/08 : achat de marchandises à crédit 330.000 HT payable 9.900 en espèces, 89.100 par
effet au 30/11/08 et le reste par effet au 31/12/08
2 : TVA sur les immobilisations (TVAV 20% )
- le 22/2/08 : Achat voiture direction Ferrari 500.000 HT chèque ;
- le 4/5/08 : achat de 10 PC de bureau 54.000 HT payable
- 11.500 DH en espèces et reste par traite au 30/06/05 ;
- le 30/6/08, vente de l’ancien PC IBM 9.500. Ila avait été acheté le 4/5/2005 pour 36.000 TTC ;
- Le 5/7/08 : vente de l’ancienne voiture de direction Peugeot 506 pour 220.000 par chèque. Celle-
ci avait été achetée le 12/8/06 pour 550.000 TTC :
- Le 2/9/08 ; vente de l’ancien PC Toshiba pour 7.000 par effet le 31/10/08. Ce PC avait été acheté
le 31/12/05 pour 23.000 HT.
3 : Autres charges ( TVA 20%, 14%, 10%, 7%) :
- Le 21/3/08, paiement par chèque honoraires de l’Adel qui a établi les actes du terrain acquis par la
société 5.000 HT (TVA10%) ;
- Le 12/6/08, paiement par chèque des honoraires du Conseil juridique pour 8.000 HT (TVA 20%)
pour le litige commercial ;
- Le 22/8/08, paiement de la facture 54 de l’électricité à la LYDEC pour 5.000 TTC (TVA 14%) par
virement le 15/9/08 ;
er
- Le 6/9/08, paiement en retard du 1 et du 2éme acompte de l’IS avec amendes et majorations
par chèque ;
- Le 3/10/08, Règlement des intérêts sur avance des associés en comptes courants pour la somme
de 950.000 DH pour un taux de 9% (taux admis légalement 2,80%)
4 : Ventes de marchandises (TVA 20%)
- Le 14/2/08, vente de marchandises à crédit 950.000 HT payable 31.000 en espèces, 69.000 par
chèque le 4/5/08 et le reste par effet au 1/04/08 ;
- Le 23/3/08, vente de marchandises à crédit 700.000 TTC payable 30.000 par chèque le
31/3/08,70.000 en espèces le 3/6/08 et le reste par effet au 30/6/08 ;
- Le 20/5/08, vente de marchandises à crédit 850.000 HT payable 26.000 par chèque le
5/7/08,74.000 par virement fait le 25/6/08 et le reste par effet au 31/7/08 ;
- Le 2/9/08, vente de marchandises à crédit 720.000 TTC payable 29.000 en espèces, 61.000 par
traite au 31/10/08 et le reste par virement le 30/11/08 ;
- Le 1/10/08, vente de marchandises à crédit 999.000 HT payable 12.000 en espèces remises le
5/10/08, 68.000 par chèque remis le 20/11/08 et le reste par effet le 10/12/08.
Travail à faire
Sachant que la société a payé durent le dernier exercice 4 acomptes de 15.000 DH chacun et qu’elle
a dégagé un déficit net comptable en mars 2009 de 80.000 DH, calculer :
1. Le résultat fiscal dégagé par le tableau n° 3 de passage du résultat net comptable au résultat net
fiscal, sachant que la société avait un déficit cumulé de 5.000 à fin 2007 ;
2. L’impôt sur les sociétés (IS) et la cotisation minimale ainsi que le reliquat 2008 et, les
acomptes 2009 et la date de tous ces paiements.

Chapitre 3: Exercices TVA+IS

Exercise 13 TVA+IS
L’entreprise » ORIENT CASH» au capital de 300.000DH vous présente sa situation fiscale 2008. Le
prorata est de 100%.
1- Achats de marchandises (TVA 20%)
- Le 20/2/08 : vente marchandises à crédit 480.000 HT payable
- 20.000 en espèces, 30.000 par chèque et reste par traite au 01/06/2008 ;
- le 2/5/08 : vente de marchandises à crédit 390.000 HT payable par chèque, 32.000 par traite au
3108/2008 et le reste par virement au 30/09/2008 ;
- le 15/7/08 : vente de marchandises à crédit 580.000 TTC payable 10.000 en espèces, 40.000 par
chèque le 5/9/2008 et le reste par Traite au 02/10/2008 ;
- le 12/10/08 : vente marchandises à crédit 400.000 HT payable
- 120.000 par chèque, 9.900 en espèces et reste par traite au 31/12/2008 ;
- le 15/11/08 : vente de marchandises à crédit 460.000 HT payable 22.000 en espèces, 18.000 par
chèque remis le 02/12/2008 et le reste par effet au 05/01/2009.
2- Immobilisations achetées (TVA 20%)
- Le 5/6/08 : Achat de Honda 4X4 pour le directeur financier 550.000 HT payable par effet au
30/9/08
- Le 4/8/08, achat PC SONY 23.000 HT payable 11.000 en espèces et le solde par effet au
31/10/08
3 : Immobilisations d’occasion vendues
- Le 2/6/08 : vente de l’ancien PC 8.500 par chèque. Ce PC avait été acheté 18.000 HT (TVA 20%)
le 10/8/2005
- Le 5/10/08 ; vente ancienne voiture de direction Renault par effet au 31/1/09 pour 150.000 par
effet au 5/1/2009. Elle avait été achetée 380.000 HT le 5/8/2005.
4: Ventes de marchandises (TVA 20%)
- Le 20/3/08 : Vente de marchandises 700.000 HT payable 15.000 en espèces, 35.000 par chèque
remis le 4/4/08 et le reste par effet au 30/06/08 :
- Le 25/5/08 : Vente de marchandises 550.000 HT payable 20.000 par chèque le 5/6/08, 19.900 en
espèces remis le 5/7/2008 et le reste par effet au 30/08/08 ;
- Le 30/7/08 : Vente de marchandises 760.000 TTC payable 12.000 en espèces 28.000 par chèque
 remis le 31/8/08 et le reste par effet au 30/09/08 :
- Le 15/9/08 : Vente de marchandises 850.000 HT payable 150.000 par chèque remis le 4/10/08,
10.000 en espèces remis le 31/10/08 et le reste par effet le 15/11/08 ;
- Le 25/10/08 : Vente de marchandises 890.000 HT payable 20.000 en espèces, 30.000 par chèque
le 31/12/08 et le reste par effet au 31/1/09 :
5 : Autres charges (TVA 20%, 14% et 7%)
- Le 10/2/08 : Honoraires de l’architecte (TVA 20%) pour 15.000 TTC payable par effet à 120 jours
fin de mois de facturation :
- Le 11/5/08 : paiement des honoraires de la Fiduciaire (TVA 20%) pour 24.000 TTC payable en
partie en espèces pour 9.500 et le solde par virement le 31/7/08 ;
- Le 21/7/08, Fact. assurance AT+RC pour 42.500 HT (TVA 14%) du cabinet RAS traite à 60 jours
date de facturation ;
- Le 20/7/08 : Honoraires avocat (TVA 10%) 6.000 TTC par virement le 30/9/08
- Le 15/10/08, paiement par chèque des 3 acomptes de 2008 pour le principal + amendes et
majorations pour le retard ;
- Le 30/8/08, LYDEC (eau) 1.500 TTC (TVA 7%) en espèces ;
- Le 30/11/08, achat de cadeaux (TVA 20%) par chèque pour 300 porte-clefs sans sigle pour la
somme totale de 42.000 TTC
Travail à faire
1 Présenter les 4 déclarations de TVA trimestrielle étant donné que la société avait un crédit de
56.000 au 31 décembre 2007 ;
2 Sachant que la société a payé en 2008 4 acomptes de 30.000 DH chacun et qu’elle a dégagé un
bénéfice comptable en mars 2009 de 430.000 DH, calculer :
a. Le résultat fiscal dégagé par le tableau n° 3 de passage du résultat comptable au résultat
fiscal 2008 en tenant compte des déficits antérieurs ci-après : exercice N-1 : 20.000, N-2 :
(130.000), N-3 : (70.000) et N-4 : (140.000) ;
b. L’impôt sur les sociétés (IS), la cotisation minimale, le reliquat et les acomptes 2009 + date
de ces paiements

Exercise 14 TVA+IS
La société »Inter management» SA, au capital de 300.000DH vous présente sa situation pour 2008.
Le prorata est de 70% .
1 Achats de marchandises (TVA 20%)
- Le 2/1/08 : achat de marchandises 780.000 HT payable 19.999 en espèces, 38.000 par virement le
31 mars 2008 et reste par traite au 22/6/2008 :
- Le 5/4/08 : achat de marchandises 890.000 TTC payable 28.000 par chèque le 30/4/2008, 72.000
par traite au 12/08/2008 et reste par virement le 3/09/2006 ;
- Le 5/7/08 : achat marchandises 788.000 HT payable 10.000 en espèces, 150.000 par chèque le
3/9/08 et reste par effet au 31/10/08 ;
- Le 21/10/08 : achat de marchandises 960.000 TTC payable 52.000 par chèque le 30/11/08 et reste
par traite au 23/12/2008 ;
- Le 25/11/08 : achat de marchandises 1.320.000 HT payable12.000 en espèces et reste par effet
au 25/01/2009
2 : Autres charges :
- Le 25/1/08, règlement des intérêts des avances en comptes courants des associés au taux
convenu de 8% (TVA 10%) étant précisé que le taux admis légalement est de 2,50%
- Le 5/4/08 : Honoraires du Notaire 18.000 TTC (TVA 10%) dont 5.000 en espèces et le solde par
traite à 90 jours fin de mois ;
- Le 5/4/08 : Honoraires du médecin 5.500 par chèque ;
- Le 23/6/08, Facture de l’électricien (TVA 20%) pour 12.000 HT payable par effet au 31/7/08 ;
- Le 24/8/08 : Facture LYDEC (eau) de juillet 2008 pour 3.500 TTC (TVA 7%) ;
- Le 15/9/08, achat Thé pour 3.000 TTC (TVA 14%) et Café pour 5.000 TTC (TVA 20%) à Métro
pour le personnel par chèque ;
- Le 31/10/08, paiement 2é et 3é acompte IS 2008 par chèque ;
- Le 30/12/08, achat de 150 agendas de bureau à titre de cadeaux avec sigle pour 14.250 TTC
(TVA20%) par effet le 31/1/09.
3 : Immobilisations (TVA 20%)
- le 25/4/08, achat 4X4 KIA pour Direction 460.000 HT chèque ;
- le 3/5/08, achat PC portable HP pour 17.000 HT avec imprimante payable par traite à 60 jours fin
de mois de facturation ;
- le 3/6/08, achat machines à calculer pour 12.500 HT payable 60 jours date de facturation ;
- le 3/8/08, vente ancien camion 150.000 par chèque. Il avait été acheté 380.000 HT le 4/11/05
- Le 25/10/08, vente voiture de direction Audi 178.000 par chèque. Elle avait été achetée 355.000
HT le 4/1/2004 :
- Le 25/10/08, vente ancien matériel et mobilier bureau 25.000 par chèque. Il avait été acheté
45.000 HT le 24/10/2006 :
4- Ventes de marchandises (TVA 20%)
- Le 20/2/08, vente marchandises à crédit 990.000 HT payable 24.000 espèces, 76.000 par chèque
le 8/6/08 et reste par effet au 3/07/08 ;
- Le 25/4/08, vente marchandises à crédit 885.000 HT payable 20.000 par chèque le 15/5/08 et
reste par effet au 30/06/06 :
- Le 5/8/08, vente de marchandises à crédit 1.480.000 TTC payable 21.000 en espèces et le reste
par traite au 11/9/08 ;
- Le 9/9/08, vente de marchandises à crédit 1.215.000 TTC payable 22.000 en espèces , 78.000 par
chèque le 3/11/08 et le reste par effet au 3/12/08 ;
- Le 22/11/08, vente de marchandises à crédit 1.500.000 HT payable 85.000 par chèque, 10.000 en
espèces le 5/12/08 et le solde par effet à 90 jours fin de mois de facturation ;
Travail à faire
er
1 Présenter les 6 déclarations de TVA du 1 trimestre sachant que la société avait un crédit de
126.000 au 31 décembre 2007 et qu’elle est soumise à la déclaration mensuelle;
2 Passer les écritures comptables de la TVA
3 Calculer le résultat fiscal dégagé par le tableau n° 3 de passage du résultat comptable au
résultat fiscal 2008 sachant que la société bénéficie de déficits fiscaux antérieurs de 974.620 à fin
2007 sachant que la société a payé en 2008 4 acomptes de 8.000 DH chacun et qu’elle a dégagé
un BENEFICE comptable en mars 2009 de 830.000 DH, calculer :
4 Calculer l’impôt sur les sociétés (IS), la cotisation minimale ; le reliquat 2008 et les acomptes
dus en 2009 ainsi que la date de ces paiements
3. Passer les écritures comptables de l’IS ou de la CM.

Chapitre 4: Exercices IR salaires

Exercice 15: IR salaire

La société Casa services SARL vous demande de refaire les calculs de sa paie de Mars 2010
avec les 3 salariés suivants
1. M. Amine Rami, Comptable, Marié + 4 enfants, entré le 2/11/1985, salaire de base : 12.000
DH. La direction décide de lui payer ses heures supplémentaires pour la période du Bilan: 25
heures le jour, 3 jours et demi de repos et 2 jours et demi en jours fériés.
2. Mme Hind SAMI, Aide-comptable, Mariée + 2 enfants (Mari Avocat), entrée le 18/6/2002,
salaire de base 5.500 DH. Elle a travaillé en heures supplémentaires 3 jour de repos, 1 jour et
demi fériés et 20 heures effectuées le jour.
3. M. Larbi HATTAB, Chauffeur, marié + 8 enfants, entré le 12/7/1995, salaire de base : 3.500
DH. Il a travaillé en plus les heures supplémentaires suivantes : 26 heures supplémentaires dont 6
heures le soir, 3 jours de repos et demi et 2 jours et demi fériés.
Tous les salariés qui ont des enfants perçoivent les allocations familiales sur leur bulletin de paie. La
société adhère, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, à la Mutuelle aux taux de 3% (part salariale)
et 4% (part patronale) et à la Retraite CIMR au taux de 4,5 % (part salariale) et 5,5 % (part
patronale).
Travail à faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 3 salariés,
2 Calculer l’IR du par les 3 salariés (barème IR en fin de livre)
3 Calculer le salaire net des 3 salariés sachant que les allocations familiales reversées par la CNSS
sont incorporées dans la paie.
4 Calculer les charges patronales (Taux CNSS en fin de livre)
5 Passer les écritures de la paie sans le paiement

Exercice 16: IR salaire

Le société »Inter Bags», SARL, au capital de 200.000DH» vous demande de vérifier sa paie de
Mars 2010 comme suit :
1 M. Ahmed DAOUI, Chef Comptable, Marié + 3 enfants, entré le 1/7/1992, salaire de base :
13.500 DH. Il perçoit à titre exceptionnel des heures supplémentaires pour le Bilan : 4 jours de
repos, 2 jours féries et 15 heures de 18H30 à 22H00 ;
2 M. Kamal TERRAB, Adjoint au chef comptable, divorcé + 5 enfants à charge, entré le
5/10/1995, salaire de base 8.000 DH .Ce dernier a travaillé 3 jours de repos, 1 jour férié et 30
heures de 18H30 à 23H00;
3 Mme Najat BENNANI, secrétaire, Mariée + 3 enfants (Son mari est commerçant), entrée le
1/1/185, salaire de base : 5.000 DH. Elle a travaillé en plus les heures supplémentaires
suivantes : 25 heures le jour, 2 jours de repos et 1 jour férié.
La société adhère, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, à l’Assurance maladie obligatoire
(AMO) aux taux légal de 2% (part salariale) et 3,50 % (part patronale) et à la Retraite CIMR au taux
de 3 % (part salariale) et 4% (part patronale).
Travail à faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1. Calculer le salaire brut des 3 salariés,
2. Calculer l’IR du par les 3 salariés,
3. Calculer le salaire net des 3 salariés sans les allocations familiales versées directement aux
salariés par la caisse,
4. Passer les écritures de la paie jusqu'au règlement (y compris les charges patronales) sachant que :
- la retraite CIMR est payée le 30 du mois suivant
- que la Mutuelle (AMO) est réglée avec la CNSS avant le 10 du mois suivant
- l’IR est payé avant le 30 du mois suivant

Exercice 17: IR salaires

Le société »Casa Inter», SARL, au capital de 300.000DH» vous demande de vérifier sa paie de
Janvier 2010 comme suit :
1 M. Ali Haddaoui Directeur Commercial, Marié + 1 enfant à charge, entré le 1/1/1998, salaire de
base : 15.500 DH. En tant que directeur, il n’a pas droit aux heures supplémentaires ;
2 M. Amine SENHAJI, comptable principal, + 7 enfants à charge, entré le 5/1/2005, salaire de
base 4.000 DH .Ce dernier a travaillé les heures supplémentaires suivantes : 5 jours de repos, 1
jour et demi en jours fériés et 20 heures de 18H30 à 22H30 chaque durant le mois de janvier 2010;
3 Mme Safa SMIRI, Secrétaire, Mariée + 3 enfants (Son mari est employé à la banque), entrée le
1/1/1990, salaire de base : 3.200 DH. Elle a travaillé en plus les heures supplémentaires
suivantes : 16 heures le jour de 17H30 à 21H30 car elle bénéficie d’une heure d’allaitement de
17H30 à 18H30 qu’elle utilise pour terminer le travail spécial qui lui a été confié par la direction, 3
jours et demi de repos et 1/2 journée en jour férié.
La société adhère, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, à l’Assurance maladie auprès de la
société privée AXA aux taux de 4% (part salariale) et 4,50 % (part patronale) et à la Retraite CIMR
au taux de 6 % (part salariale) et 7% (part patronale).
Travail à faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 3 salariés,
2 Calculer l’IR du par les 3 salariés,
3 Calculer le salaire net des 3 salariés avec les allocations familiales même si elles sont désormais
virées directement aux salariés par la CNSS,
4 Passer les écritures de la paie avec les charges salariales et les charges patronales jusqu’au
paiement de toutes les dettes.

Exercice 18: Salaires

Le société »Rabat Inter», SARL, au capital de 300.000DH» vous demande de vérifier sa paie de
Février 2010 comme suit :
1 M. Omar SKIREJ Chef Comptable, Marié + 3 enfants à charge, dont 2 enfants de 23 et 24 ans
et 1 enfant de 26 ans qui poursuit ses études de médecine en France, entré le 1/1/05, salaire de
base : 13.500 DH. La direction décide de lui payer exceptionnellement les heures supplémentaires
plutôt que de lui donner une prime exceptionnelle de bilan : 24 heures de 19H à 23 H, 1 jour et
demi de repos et 1 jour férié
2 M. Najib Doukkali, Coursier, Mariée + 8 enfants,, entrée le 9/2/85, salaire de base : 2.200 DH.
Il a travaillé en plus les heures supplémentaires suivantes : 16 heures le jour de 18H30 à 22H30, 2
jours et demi de repos et 1 jour et 1/2 en jour férié.
La société adhère, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, à l’Assurance maladie obligatoire
(AMO) aux taux légal de 2% (part salariale) et 3,50 % (part patronale). La société n’adhère pas à la
retraite CIMR
Travail à faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 2 salariés,
2 Calculer l’IR du par les 2 salariés,
3 Calculer le salaire net des 2 salariés avec les allocations familiales même si elles sont désormais
virées directement aux salariés par la CNSS,
4 Passer les écritures de la paie avec les charges salariales et les charges patronales sans le
paiement.

Chapitre 6: TVA+IS+IR

Exercice 19 Révision
Vous avez à traiter les deux (2) parties suivantes :

1ére partie : TVA + IS : 15 points

La société »SOMADED» SARL, au capital de 100.000DH vous présente sa situation pour 2009.
Prorata 100% pour 2009.
1-Achats de marchandises (TVA 20%)
- Le 12/2/09 : achat de marchandises 780.000 HT payable 9.999 en espèces, 18.001 par virement le
30/4/09 et reste par traite au 2/5/2009 :
- Le 25/3/09 : achat de marchandises 599.000 TTC payable 18.000 par chèque le 23/4/2009, 81.000
par traite au 22/05/2009 et reste par virement le 13/06/2006 ;
- Le 15/4/09 : achat de marchandises 998.000 HT payable 11.000 en espèces, 189.000 par chèque le
23/6/09 et reste par effet au 3/9/09 ;
- Le 3/5/09 : achat de marchandises 666.000 TTC payable 66.000 par chèque le 30/6/09 et reste par
traite au 22/7/09 ;
- Le 5/6/09 : achat de marchandises 1.199.000 HT payable15.000 en espèces et reste par effet au
5/08/09
2 - Autres charges :
- Le 25/2/09 : Honoraires de l’avocat 25.000 TTC (TVA 10%) dont une avance de 3.000 en espèces et
le solde par effet le 1/4/09;
- Le 15/3/09 : Honoraires du médecin 3.500 par chèque ;
- Le 3/4/09, Facture de l’électricité de mars 2009 : 22.000 TTC (TVA 14%) payable par chèque ;
- Le 24/9/09 : Facture d’eau de la LYDEC de juillet 2009 pour 3.500 TTC (TVA 7%) ;
- Le 5/10/09, achat Thé pour 3.000 TTC (TVA 14%) à Métro pour le personnel par chèque ;
- Le 30/12/09, achat de cadeaux : 150 machines à calculer de bureau sans sigle pour 14.250 TTC
(TVA20%) par effet le 31/1/09.
 Autres opérations de l’entreprise
er
- Le 30/6/09, paiement1 , 2é et 3é acompte IS 2009 par chèque; principal 12.000 DH +agios
- Le 25/6/09, règlement des intérêts des avances en comptes courants des associés au taux
convenu de 7% (TVA 10%) étant précisé que le taux admis légalement est de 3,69% pour 2009 :
(Montant des avances : 90.000 DH) conformément à l’arrêté du M. des Finances (BO5726 du
6/4/09)
3 : Immobilisations (TVA 20%)
- le 5/2/09, achat voiture Touareg WW pour la Direction : 460.000 HT chèque ;
- le 23/3/09, achat 4 PC HP pour bureaux pour 58.000 HT avec imprimante payable par traite à 60
jours date de facturation ;
- le 13/5/09, achat machines pour 810.500 HT payable 90 jours fin de mois de facturation ;
- le 23/5/09, vente ancienne voiture 4X4 Toyota 250.000 par chèque. Elle avait été acheté 480.000
HT le 14/8/07
- Le 5/6/09, vente ancienne voiture BMW 158.000 par chèque. Elle avait été achetée 395.000 HT le
24/3/2006 :
- Le 19/6/09, vente ancien matériel informatique 35.000 par chèque. Il avait été acheté 55.000 HT le
24/10/2006 :
4- Ventes de marchandises (TVA 20%)
- 20/2/09, vente marchandises à crédit 1.990.000 HT payable 24.000 espèces, 75.000 par chèque le
8/6/09 et reste par effet au 3/07/09 ;
- 25/4/09, vente marchandises à crédit 1.825.000 HT payable 18.000 par chèque le 5/6/09 et reste
par effet au 18/08/09 :
- Le 5/8/09, vente de marchandises à crédit 1.715.000 TTC payable 23.000 en espèces et le reste
par traite au 31/10/09 ;
Travail à faire
er
1 Présenter les 2 déclarations trimestrielles de TVA des 1 et 2éme trimestre 2009 sachant que
la société avait un crédit de 25.000 au 31 décembre 2008 et qu’elle est soumise à la déclaration
trimestrielle;
er
2 Passer les écritures comptables de la TVA des 1 et 2é trim.
3 Sachant que la société a payé en 2009 4 acomptes de 6.500 DH chacun et qu’elle a dégagé un
BENEFICE net comptable en mars 2010 de 805.000 DH, calculer :
a. Le résultat fiscal dégagé par le tableau n° 3 de passage du résultat comptable au
résultat fiscal 2009 sachant que la société bénéficie de déficits fiscaux antérieurs de
56.000 DH à fin 2008;
b. L’impôt sur les sociétés (IS) et la cotisation minimale ainsi que le reliquat dus en 2009
ainsi que les nouveaux acomptes se dégageant de l’exercice 2009 pour 2010 et la date
de ces paiements
4 Passer toutes les écritures comptables de

2éme partie : Salaires : 5 points

Le société »SOMADED», SARL, au capital de 300.000DH» vous demande de vérifier sa paie du
mois de Janvier 2010 :
1 M. Rafik SAIFI, Responsable commercial, Marié + 2 enfants à charge âgés de 23 ans et de 26
ans. Ce dernier poursuit ses études universitaires aux USA. M. Saifi est entré le 1/2/1998, salaire
de base : 15.000 DH. La direction décide de lui payer exceptionnellement les heures
supplémentaires plutôt que de lui donner une prime exceptionnelle : 24 heures de 18H30 à 22H, 2
jours et demi de repos et 2 jours fériés.
2 Mme Nawal SEDDIK, comptable, Marié+4 enfants (mari commerçant), entrée le 11/2/1990,
salaire de base 3.500 DH .Celle-ci dernier a travaillé les heures supplémentaires suivantes : 2 jour
et ½ de repos, 1 jour et 1/2 en jours fériés et 20 heures de 18H30 à 21H;
La société adhère, en plus de la CNSS aux taux en vigueur, à l’Assurance maladie obligatoire
(AMO) aux taux légal de 2% (part salariale) et 3,50 % (part patronale) et à la retraite CIMR au taux de
4,5% (part salariale) et 5% (part patronale)
Travail à faire
Sous forme de tableaux lisibles et bien clairs:
1 Calculer le salaire brut des 2 salariés,
2 Calculer l’IR du par les 2 salariés,
3 Calculer le salaire net des 2 salariés avec les allocations familiales même si elles sont désormais
virées directement aux salariés par la CNSS,
4 Passer les écritures de la paie avec les charges salariales et les charges patronales sans les
paiements.

Chapitre 6: Questions de cours

 Exercice 20 : Taxe professionnelle
Question :
Donner un aperçu global sur la taxe professionnelle (ex patente) avec tous les renseignements
nécessaires.

Exercice 21 : Taxe professionnelle

Question:
1. Quels sont les secteurs qui ont un calcul de la taxe professionnelle (ex patente) différent du droit
commun et sur quelle base, on leur calcule la T.P?
2. Quelles sont les diverses exonérations en matière de taxe professionnelle ?

Exercice 22 : Taxe professionnelle

Question:
1 Comment est liquidée la taxe professionnelle ?
2 Quels sont les nouveaux taux de la taxe professionnelle et à quoi ils correspondent ?
Exercice 23 : Droits d’enregistrement
Question :
Quels sont les délais légaux pour l’enregistrement des actes et conventions et à quoi ils
correspondent?

Exercice 24 : Droits d’enregistrement

Question :
1. Quelles sont les principales exonérations en matière de droits de l’enregistrement ?
2. Quelles sont les conditions exigées pour en bénéficier ?

Exercice 25 : Droits d’enregistrement

Question :
1. Quant-est-ce que le service de l’enregistrement peut-il- exercer le droit de préemption (Chefaâ) ?
2. Expliquer la notion de droit de préemption en général et le droit de préemption en matière de
droits d’enregistrement.

Exercice 26 : Revenus professionnels

Question:
1. Quels sont les trois régimes des revenus professionnels relevant de l’impôt sur le revenu (IR) ?
2. Concrètement, quelle est la différence entre les 3 régimes sur le plan fiscal ?
3. Citer 5 professions parmi les 51 professions interdites d’option pour le régime du bénéfice
professionnel.

Exercice 27 : Profits fonciers

Question :
1. Donner toutes les explications relatives à la plus-value sur les profits fonciers (ex TPI) et expliquer
le principe de la taxe.
2. Quel est le taux de l’IR en la matière et quelle est le taux de la cotisation minimale ?

Exercice 28 : IR Salaires
Question :
1. Donner toutes les explications relatives aux déductions pour charges de famille : montant des
déductions, maximum de déductions et comment elles sont déduites du salaire du contribuable ?
2. Quels sont les divers taux de frais professionnels en matière d’IR salaires et à quoi ils
correspondent?

Exercice 28 : IR Salaires
Question :
1. Quels sont les cinq types de revenus soumis à l’impôt sur le revenu (IR) et à quoi ils
correspondent ?
2. L’un des cinq revenus est exonéré à ce jour. Donner toutes les explications relatives à ce revenu
en rappelant les mesures édictées par la Loi de finances 20089

Exercice 29 : Revenus agricoles

Question :
Donner une idée sur l’imposition des revenus agricoles au Maroc

Exercice 30 : Capitaux mobiliers

Question :
1 Définir les revenus de capitaux mobiliers
2 Définir les profits nets de capitaux mobiliers