TAREA N° 4: “TRIBUTACIÓN MINERA”

1. Describa los principales casos de penalidades y regalías mineras

que se encuentran el marco normativo vigente.

El Derecho de Vigencia es el monto que debe pagarse anualmente para

mantener la vigencia de los derechos mineros. El primer pago por este
concepto se realiza al solicitar el petitorio minero, a partir del segundo año,
el pago se realiza sobre la base del Padrón Minero.

Los pagos se realizan todos los años entre el primer día hábil del mes de
enero al 30 de junio, sobre la base del Padrón Minero; independientemente
de si el derecho minero cuenta con título de concesión minera o no.

Están obligados al pago del Derecho de Vigencia todos los titulares o

cesionarios de petitorios, concesiones mineras, de beneficio, labor general
y transporte minero. La obligación de pago subsiste incluso en caso de
controversia judicial sobre la validez de un derecho minero.

Deben pagar penalidad los titulares o cesionarios de concesiones mineras

que no hubieren alcanzado la producción o inversión mínima.

 Para las concesiones mineras vigentes al 10/10/2008, el pago de la

Penalidad se realiza a partir del primer semestre del séptimo año,
computado desde el año siguiente de otorgado el título,
incrementándose a partir del duodécimo año. En el año 2019, el pago
por la Penalidad se realizará de acuerdo a los montos establecidos por
el Decreto Legislativo Nº 1320.

Ejemplo:

 Para los petitorios solicitados antes o hasta el 10/10/2008 y titulados

después de esa fecha, el pago de la Penalidad se realizará a partir del
 undécimo año, computado desde el año siguiente de otorgado el título,
de acuerdo a los montos establecidos por el Decreto Legislativo Nº
1320.

Ejemplo:

 Para los petitorios solicitados después del 10/10/2008, el pago de la

Penalidad se realizará igualmente a partir del undécimo año, computado
desde el año siguiente de otorgado el título, de acuerdo a los montos
establecidos por el Decreto Legislativo Nº 1320.

Ejemplo:

Para calcular el monto que corresponde a pagar por Derecho de Vigencia,

se debe tener en cuenta la condición del titular o cesionario al momento del
pago y la extensión del derecho minero, de acuerdo al siguiente cuadro:

Condición del Titular o cesionario Derecho de Vigencia US$

Régimen General 3.00 x hectárea

Pequeño Productor Minero 1.00 x hectárea

Productor Minero Artesanal 0.50 x hectárea

Para calcular el monto que corresponde pagar por la Penalidad, se debe

tener en cuenta la condición del titular o cesionario del derecho, la
antigüedad del título, su condición de integrante de una Unidad Económica
Administrativa o de una Acumulación, así como al hecho de ser producto
de un fraccionamiento o división. Los montos de pago son los siguientes:
 Condición A partir del 7mo
A partir de 12vo año
hasta el año: año

Régimen General 6.00 x hectárea 20.00 x hectárea

Pequeño Productor
1.00 x hectárea 5.00 x hectárea
Minero

Productor Minero
0.50 x hectárea 3.00 x hectárea
Artesanal

Si el titular no cumple con cancelar 1 (un) año el Derecho de Vigencia y/o

Penalidad, el derecho minero mantiene su vigencia. El INGEMMET lo
incluye en la relación de derechos mineros cuyos titulares o cesionarios no
cumplieron con el pago oportuno del Derecho de Vigencia y/o Penalidad.
La Resolución Presidencial que aprueba dicha relación es publicada en el
Diario Oficial “El Peruano”, en los plazos y en la forma indicada en el
siguiente Cuadro:

Descripción Derecho de Vigencia Penalidad

Plazo de
Publicación de la Dentro de los 2 meses 30 días siguientes de recibida
Relación y luego de vencido el la R.D. y el listado de la DGM
Resolución plazo de pago (1)
Presidencial

Publicación de la
En el diario oficial "El En el diario oficial "El
RP que aprueba
Peruano" Peruano"
la Relación

Sede del INGEMMET,

Publicación de la Sede del INGEMMET, página
página web del
Relación web del INGEMMET
INGEMMET
(1) La Dirección General de Minería (DGM) dentro del mes siguiente al vencimiento del plazo para
la acreditación de la producción o inversión mínima, remitirá al INGEMMET, el listado de
concesiones mineras cuyos obligados no han cumplido con acreditar la producción o inversión
mínima y la Resolución Directoral (RD) que lo aprueba

 Sujetos obligados al pago de la Regalía Minera – Ley N° 28258

Son sujetos obligados al pago de esta Regalía Minera, los titulares de

las concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que
realicen actividades de explotación de recursos minerales metálicos o no
metálicos, o los cesionarios que realizan dichas actividades según lo
establecido en el Título Décimo Tercero del Texto Único Ordenado de la
Ley General de Minería.

 Base de referencia para el pago de la Regalía Minera – Ley N°

28258

La base de referencia para el pago de la regalía minera por el mineral

extraído de las concesiones mineras en explotación, será el resultado de
la diferencia señalada de los literales a) menos b) que a continuación se
indican, considerando los ajustes del literal c).

a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del

componente minero, en el caso que éstos sean productos que se
comercialicen o, en su defecto, el valor bruto del componente minero
declarado por el titular.

Tratándose de empresas integradas que transformen sus propios

productos, será el valor bruto de venta del producto final.

b) Las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de

transporte y almacenamiento, embarque y estiba en puertos. Así
como otros costos o gastos asumidos por el exportador y pactado de
acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.
 Tratándose de las empresas integradas a que se refiere el literal
anterior la base de referencia tampoco incluirá los costos de
tratamiento.

c) Liquidaciones finales, así como los provenientes de descuentos,

devoluciones y demás conceptos de naturaleza similar que
correspondan a la costumbre de la plaza, afectarán la base de
referencia en el mes en el cual se otorguen o efectúen. Estos ajustes
deberán constar en documentos emitidos según el Reglamento de
comprobantes de Pago. Cuando el monto de los ajustes de un mes
determinado no sea absorbido en su integridad en dicho mes el
exceso constituirá un saldo arrastrable que se aplicará a partir del
mes siguiente hasta su agotamiento.

En el caso de autoconsumo de productos mineros también se aplica el

valor bruto declarado por el titular, el cual no podrá ser menor al valor de
mercado debidamente justificado, el que deberá ser certificado y
sustentado por un informe contable en caso sea requerido.

 Rangos para el pago de regalía minera – Ley N° 28258

Los rangos para el pago de regalía minera se realizan sobre el valor de

concentrado o su equivalente:

Primer rango: Hasta U$ 60 (sesenta) millones de dólares anuales

---> Porcentaje de Regalía = 1%

Segundo rango: Por el exceso de U$ 60 (sesenta) millones de dólares

anuales ---> Hasta 120 (ciento veinte) millones de dólares anuales:
Porcentaje de Regalía = 2%

Tercer rango: Por el exceso de U$ 120 (ciento veinte) millones de

dólares anuales ---> Porcentaje de Regalía = 3%

Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotización

internacional, pagan el 1% (uno por ciento) sobre el componente
minero.
 En el caso de los pequeños productores y mineros artesanales la regalía
será de 0% (cero por ciento).

 Utilización de regalía minera – Ley N° 28258

Los recursos que los Gobiernos Regionales y Municipalidades reciban

por concepto de regalía minera serán utilizados exclusivamente para el
financiamiento o cofinanciamiento de proyectos de inversión productiva
que articule la minería al desarrollo económico de cada región para
asegurar el desarrollo sostenible de las áreas urbanas y rurales.

Los recursos que las universidades nacionales reciban por concepto de

regalía serán destinados exclusivamente a la inversión en investigación
científica y tecnológica.

2. Señale y comente los principales impuestos especiales a la minería

en el Perú
El Impuesto Especial Minería se ha diseño como un impuesto a las
utilidades. No obstante, a diferencia del IR, aquella grava las “utilidades
operativas”, concepto que comprende a la diferencia entre las utilidades
trimestrales y determinadas deducciones que ha establecido la ley. Ejemplo
de estas últimas son el costo de venta y los gastos operativos, que incluyen
a su vez a los gastos de ventas y a los gastos administrativos y que
excluyen determinados gastos, tales como aquellos incurridos en
autoconsumo, retiros no justificados, así como las mayores depreciaciones
y amortizaciones que se generan como consecuencia de las revaluaciones,
excluyen las derivadas de intereses capitalizados y aquellos gastos
referidos a la participación de los trabajadores, entre otros.

La Ley 29789 crea el Impuesto Especial a la Minería, el cual grava la

utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera,
proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos 1. Este
1 Art. 1 de la Ley 29789
 instrumento tiene un similar esquema al aplicado a la nueva regalía minera,
aunque con tasas algo menores. Este nuevo impuesto es aplicable a las
empresas que no cuentan con contratos de garantías y medidas de
promoción a la inversión. En este caso, el Estado peruano sí obtendrá
ingresos adicionales, producto de una mayor participación en la renta
minera, los cuales serán manejados por el Gobierno nacional. El monto que
se pague será considerado como gasto para efectos del Impuesto a la
Renta en el ejercicio correspondiente2.

2 Art. 9 de la Ley 29789

3. Señale y describa brevemente 4 regiones del país que reciban
Canon minero.
Todas las empresas mineras que obtienen utilidades durante un año, pagan
al Estado el Impuesto a la Renta. De este monto recaudado, el 50% se
distribuye en los gobiernos regionales y locales y se le denomina CANON
MINERO.

El monto total del canon minero que se distribuye el presente año

dependerá principalmente de la ubicación de las empresas productoras de
los diferentes metales. Así, tendrán mayores ingresos de canon por la
explotación del oro los gobiernos regionales y locales de Cajamarca o La
Libertad, puesto que ahí se ubican las empresas mineras Gold
Fields y Barrick Gold, respectivamente.

Lo mismo pasará con Arequipa, Moquegua y Tacna, donde se encuentran

ubicadas otras empresas productoras de cobre. En el 2018, los
departamentos que más ingresos recibieron por concepto del canon minero
fueron Ancash, La Libertad, Cusco, Ica y Tacna.

Referencias bibliográficas:

 Material de lectura obligatoria.

 Instituto Geológico Minero y Metalúrgico - https://www.ingemmet.gob.pe
 Superintendencia de Aduanas y Administración Tributaria -
http://orientacion.sunat.gob.pe