"AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E

IMPUNIDAD"

FORMADOR : C.P.C Sandra Noemí Arévalo Aguilar

ASIGNATURA : Formulación de Estados Financieros

CARRERA TÉCNICA
PROFESIONAL : Contabilidad.

CICLO :V

AULA : B-203

INTEGRANTES : Marta Elizabeth Chapoñan Carranza

Lida Flor Carrasco Herrera

Laura Jennifer Vásquez Paima

Cristian Valera Fernández

Clark Junior Murrieta Linares

TURNO : Mañana.

TARAPOTO – PERÚ

2019
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ELEMENTO 5 (PATRIMONIO NETO)

 Representa el derecho de los propietarios sobre los activos netos en base a
sus aportaciones.
PARTIMONIO NETO: Activos – Pasivos

CUENTAS DEL PATRIMONIO

Elemento 5:
 50 CAPITAL
 51 ACCIONES DE INVERSIÓN
 52 CAPITAL ADICIONAL
 56 RESULTADOS NO REALIZADOS
 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
 58 RESERVAS
 59 RESULTADOS ACUMULADOS

CUENTA 50 CAPITAL
1. DEFINICIÓN
 La Cuenta 50 Capital agrupa las subcuentas que representan aportes de
accionistas, socios o participacionistas, cuando tales aportes han sido
formalizados desde el punto de vista legal (entiéndase, Registros Públicos).
Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido readquiridas.
2. NOMENCLATURA
 La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y
divisionarias:

 501 Capital social

 5011 Acciones
 5012 Participaciones
 502 Acciones en tesorería
CASO Nº 1: ACCIONES EN TESORERÍA
Se readquiere 2,000 acciones de la propia empresa. El valor de las acciones
adquiridas es de S/. 50,000. Con posterioridad se determinará el destino que
tendrán estas acciones.
SOLUCIÓN:

CUENTA 51 ACCIONES DE INVERSIÓN

1. DEFINICIÓN
 Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas
legalmente. Asimismo se incluye las acciones de propia emisión que han sido
adquiridas.
2. SUBCUENTAS
 El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la
siguiente:

 511 Acciones de inversión:

 512 Acciones de inversión en tesorería
CASO Nº 1: ACCIONES DE INVERSIÓN EN TESORERÍA
 Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por la empresa, a un valor
de S/. 100 cada una. Sobre el particular, nos piden la contabilización de esta
adquisición.
SOLUCIÓN:

CUENTA 52 CAPITAL ADICIONAL

1. DEFINICIÓN
 La Cuenta 52 Capital Adicional agrupa las subcuentas que representan las
primas (descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de capital que se
encuentran en proceso de formalización.
2. NOMENCLATURA
 La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y
divisionarias:

 521 Primas (descuento) de acciones

 522 Capitalizaciones en trámite
 5221 Aportes
 5222 Reservas
 5223 Acreencias
 5224 Utilidades
 523 Reducciones de capital pendientes de formalización
3. SUBCUENTAS
 El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es la
siguiente:

 521 Primas (descuento) de acciones

 522 Capitalizaciones en trámite
 523 Reducciones de capital pendientes de formalización
CASO Nº 1: CAPITALIZACIÓN DE ACREENCIAS
 Con fecha 10.07.2011, y a fin de reforzar su patrimonio, los accionistas de la
empresa “INVERSIONES SANTA LUCÍA” S.A.C. han decidido capitalizar la
deuda que se mantenía con el Sr. Fernando Cáceres (accionista mayoritario de
la empresa), cuyo monto era de S/. 250,000. Sin embargo, la formalización de
dicho acto se inscribe en los Registros Públicos el 04.10.2011. Sobre el
particular, nos piden ayuda para registrar esta capitalización.
SOLUCIÓN:

CUENTA 56 RESULTADOS NO REALIZADOS

1. DEFINICION
 Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencia de cambio
originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o
pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos
financieros disponibles para la venta y las que se obtienen como resultado de la
venta o la compra convencional de una inversión disponible para la venta en la
fecha de liquidación.

2. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades
extranjeras
 562 Instrumentos financieros
 563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta
 564 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros disponibles para la
venta
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
 Los resultados no realizados descritos en esta cuenta se reconocen en
la oportunidad en que se mide los instrumentos financieros asociados, o
en la oportunidad en que se mide la inversión permanente en una entidad
extranjera.

CUENTA 57 EXCEDENTE DE REVALUACION

1. DEFINICIÓN
 Corresponde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria, equipo
Intangibles, e inversiones inmobiliarias, que han sido objeto de revaluación.
Asimismo incluye los excedentes de revaluación originados por acciones
liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el
mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia
significativa.
2. NOMENCLATURA Y SUBCUENTAS
 La Cuenta 57 Excedente de Revaluación está compuesta por las siguientes
subcuentas y divisionarias:
 571 Excedente de revaluación
 5711 Inversiones inmobiliarias
 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
 5713 Intangibles
 572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas
 573 Participación en excedente de revaluación – Inv. En entidades
relacionadas.
3. TRANSFERENCIA DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
 El Excedente de Revaluación de un activo podrá ser transferido directamente a
la Cuenta 59 Resultados Acumulados (o de ser el caso, capitalizado), cuando
se produzca la baja en cuentas del mismo, lo que podría suceder por:
• La venta del activo
• El uso por parte de la entidad.
CASO Nº 1: REVALUACIÓN CON ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
 La empresa “CELL PHONT” S.A.C. desea revaluar un vehículo de su
propiedad cuyo valor en libros es de S/. 4,000 (neto de una depreciación de S/.
 16,000). De acuerdo al perito tasador, el bien está tasado en S/. 18,000. En
relación a esto, el contador de la empresa nos pide ayuda a efectos de
registrar este mayor valor, considerando el método de la eliminación de la
depreciación.
SOLUCIÓN:
 De acuerdo al método de la eliminación de la depreciación, el registro contable
de la revaluación sería:

VALOR VALOR VALOR

ELIMINACIÓ REAJUS
DETALLE HISTÓRIC HISTÓRIC REVALUAD
N TE
O O O
Valor en
4,000 4,000 18,000 14,000
libros

Depreciaci
ón 16,000 (16,000) 0 0 0
acumulada

Valor de
20,000 (16,000) 0 0 0
adquisición
 CUENTA 58 RESERVAS
1. DEFINICIÓN
 Son beneficios o utilidades no distribuidas, de cualquier clase que éstos sean,
que quedan excluidos del reparto (como dividendos) y se afectan a un fin futuro
determinado, proporcionando a la empresa una mayor solidez económica y
financiera.
2. NOMENCLATURA
 581 Reinversión
 582 Legal
 583 Contractuales
 584 Estatuarias
 585 Facultativas
 589 Otras reservas

CASO Nº 1: RESERVAS POR REINVERSIÓN

 Al amparo del Decreto Legislativo Nº 882 “Ley de Promoción de la inversión en
la Educación”, el Centro Educativo “SAN GABRIEL” S.A.C. ha decidido
reinvertir S/. 500,000 de sus utilidades en un Programa de Reinversión en un
plazo de 3 años.
SOLUCIÓN:
 CUENTA 59 RESULTADOS ACUMULADOS
1. DEFINICIÓN
 La Cuenta 59 Resultados acumulados agrupa las subcuentas que representan
utilidades no distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o participacioncitas no han tomado decisiones.
2. NOMENCLATURA
 La cuenta en desarrollo está compuesta por las siguientes subcuentas y
divisionarias:

 591 Utilidades no distribuidas

 5911 Utilidades acumuladas
 5912 Ingresos de años anteriores
 592 Pérdidas acumuladas
 5921 Pérdidas acumuladas
 5922 Gastos de años anteriores
3. SUBCUENTAS
 El contenido de cada subcuenta que conforma la Cuenta 59, es el siguiente:

 591 Utilidades no distribuidas

 592 Pérdidas acumuladas

CASO Nº 1: UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Al cierre del Ejercicio 2011, se trasladan las utilidades netas de S/. 980,000 a su
cuenta patrimonial. Nos piden registrar este hecho.
SOLUCIÓN: