Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1.1 Definire
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, defineste la articolul 2, activitatea de
audit intern ca fiind “activitatea functional independenta si obiectiva, care da asigurari si
consiliere conducerii pentru buna administrare a veniturilor si cheltuielilor publice,
perfectionand activitatile entitatii publice; ajuta entitatea publica sa isi indeplineasca
obiectivele printr-o abordare sistematica si metodica, care evalueaza si imbunatateste
eficienta si eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului si a
proceselor de administrare”.
Printr-o analiza atenta a definitiei auditului public intern se pot stabili cateva trasaturi
caracteristice ale acestuia:
- Auditul public intern este o activitate desfasurata in cadrul entitatilor publice
(autoritatile publice, institutiile publice, companiile/societatile nationale, regiile
autonome, societatile comerciale la care statul sau o unitate administrativ-teritoriala este
actionar majoritar). Fiind o activitate desfasurata la nivelul sectorului administratie
publica, aceasta este reglementata pe baza legilor si normelor elaborate de Ministerul
Finantelor Publice. Normele elaborate au un caracter general, fiecare sector de activitate
avand obligatia sa-si elaboreze norme proprii in functie de specificul activitatii.
- Auditul public intern este o activitate independenta. Activitatea de audit trebuie sa fie
independenta, iar auditorii interni trebuie sa fie obiectivi in realizarea sarcinilor lor.
Aceste trasaturi reies din standardele elaborate de I.I.A. si se refera la independenta
organizationala (auditorul intern raporteaza la cel mai inalt nivel de conducere al
entitatii). Aceasta activitate este asigurata de persoane care au calitatea de angajati ai
institutiei la care efectueaza auditul, insa pentru a li se asigura independenta, acestia sunt
organizati la nivelul unui serviciu functional aflat in subordinea directa a conducatorului
institutiei publice, iar angajarea sau destituirea acestor persoane se face numai cu acordul
sefului compartimentului de audit de la institutia superioara sau aflata in coordonare.
- Auditul public intern este o activitate obiectiva. Obiectivitatea acestei activitati decurge
din faptul ca auditorul este o persoana cu un inalt grad de pregatire profesionala si
calitatea de auditor ii confera un grad sporit de independenta fata de conducerea
institutiei. In sprijinul obiectivitatii activitatii vine si Norma de audit intern nr. 1120 –
Obiectivitatea individuala, care arata ca auditorii interni trebuie sa aiba o atitudine
impartiala si neinfluentata si sa evite conflictele de interese.
Auditorii interni trebuie sa evite sa evalueze anumite operatiuni de care au fost
responsabili in trecut. Obiectivitatea unui auditor este considerata a fi afectata atunci cand
acesta realizeaza o misiune de asigurare pentru o activitate pentru care a fost responsabil
in cursul anului precedent.
- Auditul public intern ofera asigurari si consiliere conducerii pentru buna administrare
a veniturilor si cheltuielilor publice. Aceasta trasatura decurge din faptul ca auditorii
interni dau dovada de obiectivitate profesionala, colectand, evaluand si comunicand
informatii legate de activitatea sau procesul examinat. Activitatea de audit intern are
ca scop principal informarea managerului in vederea administrarii mai eficiente a
activitatii entitatii. Auditorul are un rol de consiliere, acesta informand responsabilii
departamentelor si conducatorul unitatii de deficientele constatate in diversele
activitati auditate in scopul corectarii acestor deficiente. In concluzie, auditorul intern
are rolul de a consilia, a asista sau a recomanda si in nici un caz de a folosi masuri
coercitive in vederea remedierii deficientelor.
2
Raportul activitãtii de audit public intern si control
financiar de gestiune pentru anul 2007
În cursul anului 2007 Compartimentul de Audit Public Intern din cadrul UMF Alfa a
auditat si analizat obiectivele si operatiunile prevãzute în planul de audit public intern
aprobat de M.E.C. prin adresa nr. 27029/14.03.2007, astfel:
3
f. auditarea cheltuielilor - obiectiv realizat prin raportul încheiat la data de 26 iulie
2007;
g. auditarea disponibilului din mijloace cu destinatie specialã - realizat la data de 26
iulie 2007;
h. verificarea organizãrii si efectuãrii controlului financiar preventiv si a controlului
intern - realizat la data de 26 iulie 2007;
i. auditarea decontãrilor cu tertii - obiectiv finalizat prin raportul întocmit la
22.08.2007;
j. auditarea legalitãtii si oportunitãtii plãtilor efectuate prin cont sau casã pe 8
luni - obiectiv realizat la 26.09.2007;
k. auditarea obiectivelor de investitii pe anul 2007 - obiectiv finalizat la 23 noiembrie
2007.
În ceea ce priveste programul de control al gestiunilor informãm cã UMF Alfa are în
structura sa un nr. de 83 gestiuni de mijloace fixe, obiecte de inventar, materiale si alte valori.
Pentru anul 2007 au fost prevãzute sã fie verificate integral sau prin sondaj un nr. de 21
gestiuni. Conform proceselor verbale întocmite au fost verificate un nr. de 21 gestiuni.
Cu aceastã ocazie, la gestiunea Cantinei Studentesti s-a constatat o pagubã de 5.657,50
lei (la valoarea contabilã) si de 3.989.000 lei (la valoarea de înlocuire).
Suma de 3.989.000 lei a fost recuperatã integral de la gestionarul respectiv.
De asemenea s-a constatat cã un nr. foarte mare de mijloace fixe si obiecte de inventar
sunt depãsite fizic si moral si nu mai au utilizare, fapt pentru care s-a recomandat ca acestea
sã fie propuse pentru casare în cursul anului 2008.
În conformitate cu acordul M.E.N. nr. 41435/11.10.2006 s-a auditat si certificat bilantul
contabil încheiat la 31.12.2006 de cãtre Clubul Sportiv Universitar Alfa.
1. Managementul financiar
În anul 2007 performanta deciziei economice la UMF Alfa a condus la îndeplinirea
criteriilor de economicitate, eficacitate si eficientã.
În aceste conditii apreciez cã UMF Alfa a gestionat în bune conditii patrimoniul si
fondurile alocate respectându-se prevederile Legii 72/1996, îndeplinându-se obiectivele
manageriale la nivel optim.
2. Managementul educational
În cursul anului 2007 performanta deciziei educationale în cadrul UMF Alfa a condus
la îndeplinirea obiectivelor manageriale la nivel optim.
4
Compartimentul de audit public intern,
5
• Situatia necesarelor de credite pentru energia electricã, cheltuieli încãlzire, gaze, apã,
canal, salubritate, cheltuieli energetice de întretinere si reparatii curente, reparatii capitale;
• Structura cheltuielilor de personal - estimativ pe anul 2007.
1.1. Venituri din anii precedenti sunt de 1.997.263 lei, valoare înscrisã în soldul
creditor al contului 528 „ Venituri din anii precedenti si alte surse” la 01.01.2007, sumã ce s-
a preluat la capitolul venituri pentru anul 2007.
Comparativ cu anul 2006, aceastã categorie de venituri prezintã o crestere de 61,3 %,
respectiv în sume absolute o crestere de 759.042 lei.
1.2. Veniturile proprii totale sunt în sumã de 7.200.000 lei, cu o crestere de 38,12%,
respectiv 1.987.429 lei fatã de anul 2006.
1.2.1. Sume primite de la M.E.C. drept finatare de bazã – 4.500.000 lei prezintã o
crestere de 63, 59 %, respectiv 1.749.208 lei fatã de anul 2006, determinatã de estimarea cã
în anul 2007 costurile pe student echivalent vor creste de la 1.552 lei în anul 2006 la peste
2.000 lei în acest exercitiu financiar. De altfel, tinând cont si de rata inflatiei înregistratã la 01
ianuarie 2007 fatã de 01 ianuarie 2006 care a fost de 1, 399 %, suma solicitatã se încadreazã
în aceastã limitã.
1.2.2. Veniturile proprii din taxe si activitãti desfãsurate de institutiile de
învãtãmânt superior
Se estimeazã ca în anul 2007 sã fie în sumã de 2.600.000 lei, înregistrând o crestere de
7,54 %, respectiv 188.221 lei. La stabilirea acestei cresteri s-a tinut cont atât de cresterea
taxelor de înscriere în anul universitar 2007-2008 cât si de veniturile ce se estimeazã a se
obtine din diversele prestãri de servicii autorizate ca: servicii executate de Laboratorul de
identificãri genetice prin tipizarea AND (decizia nr. 19A/2007); servicii executate cãtre
diversi terti prin Laboratorul de Imunologie (decizia nr. 22A/2006), valorificarea apei
distilate obtinute de Facultatea de Farmacie, valorificarea cursurilor si publicatiilor
neperiodice editate de reprografia proprie si altele.
1.3.3. Alte venituri potrivit Legii (donatii, sponsorizãri si alte sume
nerambursabile)
S-a estimat cã aceste venituri se vor dubla fatã de anul 2006, respectiv 100.000 lei.
6
1.3.4. Veniturile din activitate de cercetare stiitificã, proiectare, consultantã si
expertizã
În anul 2007 vor scãdea de la 300.000 lei la 125.600 lei, cu o reducere de 42 % datoritã
numãrului mai mic de programe de cercetare.
1.3.5. Alocatiile de la bugetul de stat cu destinatie specialã prezintã o crestere de
210,29%, respectiv 1.155.911 lei, determinatã de necesitatea imperativã a executãrii
lucrãrilor de reparatii capitale atât la clãdirile de învãtãmânt cât si în special la cele 2 cãmine
studentesti.
În structurã, acestea se prezintã dupã cum urmeazã (lei):
- subventii pt.
901.500 660.884 374,66
cãmine si cantine
- finantarea de
71.000 48.325 313
proiecte (30%)
Trebuie scos în evidentã, faptul ca din cauza uzurii avansate a celor 2 cãmine
studentesti si a cantinei sunt necesare fonduri însemnate pentru reparatiile capitale la aceste
edificii. De asemenea se va finaliza reparatia capitalã a centralei termice.
S-a tinut cont de asemenea de mãrirea burselor pe student care în anul 2006 nivelul
acestora a fost de 40 lei/student.
Totodatã s-a avut în vedere majorarea alocatiilor pentru transportul studentilor,
coroboratã cu cresterea continuã a c/v. biletelor de transport urban si a celor de cãlãtorie
CFR.
1.3.6. Venituri proprii ale cãminelor si cantinelor
În anul 2007 se estimeazã a se realiza 153.300 lei cu o crestere de 3,11 %, respectiv
4.628 lei. Cresterea este motivatã tinându-se seama de posibilitatea majorãrii taxelor de
cazare precum si recalcularea chiriei la cele 3 societãti care au închiriate spatii la parterul
cãminelor precum si cantina studenteascã.
1.3.7. Sume provenite din finantarea externã 70 %
Se estimeazã a se obtine de la M.E.C. 180.000 lei cu o crestere de 304%, respectiv
120.800 lei.
7
Din analiza facturilor care au stat la baza dimensionãrii veniturilor bugetare cât si din
discutiile cu conducerea Directiei Economice se poate afirma cã existã totusi riscurile ca
aceste venituri sã nu fie realizate integral. Printre factorii de risc se remarcã:
• necunoasterea structurii planului de învãtãmânt pe anul universitar 2007/2008, factor
care conduce la imposibilitatea stabilirii veniturilor certe în perioada oct.-dec. 2007;
• diferenta între numãrul de studenti ai anului VI de studiu si numãrul celor din anul I
ai anului universitar 2007/2008;
• scãderea numãrului de studenti strãini care nu sunt bursieri ai statului român;
• transferuri de studenti de la cursuri cu taxã la categoria celor bugetati.
8
cofinantate din aloc. de la
buget si surse externe
2.1.4. Cheltuieli pentru cãmine si cantine studentesti - 153.300 lei cu o crestere fatã
de exercitiul 2006 de 3, 11 %, respectiv 4.628 lei.
2.1.5. Cheltuieli din sume alocate de cãtre M.E.C. provenite din surse externe
rambursabile - 180.000 lei cu o crestere de 304 %, respectiv 120.800 lei.
Si în cazul cheltuielilor U.M.F. existã riscul depãsirii lor datoritã unor factori
independenti, cum ar fi: inflatia, modificãrile ce ar putea interveni în structura planului de
învãtãmânt pe anul universitar 2007/2008, reducerea numãrului de studenti strãini si cei cu
taxã, etc.
În ceea ce privesc indicatorii sintetici ai propunerilor de buget de venituri si cheltuieli
pe anul 2007, acestia se prezintã astfel:
11.860.163 – 7.009.600
11.860.163
Având în vedere cele mai sus precum si datele înscrise în anexe, consider cã
propunerile privind bugetul de venituri si cheltuieli pe anul 2007 pot asigura desfãsurarea
normalã a operatiunilor, activitãtilor si actiunilor specifice U.M.F. Alfa. Acesta exprimã la o
manierã fundamentatã si confirmã nevoile reale ale U.M.F. Alfa.
Potrivit constatãrilor si concluziilor înscrise în prezentul raport de audit sunt în mãsurã
sã exprime opinia cã proiectul de buget de venituri si cheltuieli pe anul 2007 nu comportã
anomalii semnificative si oferã o imagine fidelã nevoilor U.M.F. Alfa pentru îndeplinirea
atributiilor care îI revin.
9
Prezentul raport de audit înregistrat la registratura U.M.F. Alfa sub nr. 836 din 16 mai
2007 a fost întocmit în 2 exemplare, din care 1 exemplar rãmâne la Compartimentul Audit
Intern, iar 2 exemplare se vor transmite la Directia economicã - Serviciul Contabilitate.
Compartimentul de audit public intern,
Eugen Popa
10
Am procedat la controlul si auditul conturilor la U.M.F. Alfa, efectuând analizele si
investigatiile specifice pe care le-am considerat necesare, conform prevederilor legale si
Normelor de Audit Financiar si verificarea bilantului contabil, a contului de executie
bugetarã specifice U.M.F. Alfa.
Estimez cã bilantul contabil si contul de executie bugetarã încheiate pentru exercitiul
financiar, realizat la 31 decembrie 2007, furnizeazã o bazã rezonabilã de date pentru
exprimarea opiniei.
Auditul conturilor a fost stabilit sub responsabilitatea conducerii U.M.F. Alfa.
Conturile auditate la finele exercitiului financiar al anului 2007 nu comportã anomalii
semnificative si dau o imagine fidelã a activitãtilor financiar-contabile si patrimoniale
desfãsurate în cursul acestui exercitiu, fapt pentru care certific fãrã rezerve bilantul contabil
si contul de executie bugetarã, care sunt regulamentar întocmite.
Deficientele constatate dupã încheierea bilantului contabil vor fi consemnate în sarcina
U.M.F. Alfa pentru remedierea la bilantul urmãtor.
Prezentul raport înregistrat sub nr. 120/25.01.2008 a fost întocmit în 3 exemplare, din
care 1 însoteste bilantul contabil si contul de executie bugetarã, 1 exemplar rãmâne la U.M.F.
Alfa, iar exemplarul 3 se arhiveazã la Compartimentul de Audit Intern al U.M.F. Alfa pentru
înregistrare în registrul de evidenta certificãrii bilanturilor.
Structura auditata are obligatia sa intocmeasca „Programul de actiune” si „Calendarul
implementarii recomandarilor” si sa raporteze periodic echipei de auditori stadiul
implementarii acestora.
Eugen Popa
Bibliografie:
11
2. Mircea Boulescu: Cunoaşterea de către auditor a controlului intern al entităţii. În Revista
Controlul economic financiar nr. 10/2006;
3. Mircea Boulescu: Procesul de evaluare a riscului de către entitate. În Tribuna Economică
nr. 39 din 27 septembrie 2006;
4. Mircea Boulescu: Cunoaşterea de către auditor a controlului intern al entităţii. În Revista
Controlului economic financiar nr. 10/2006;
5. Mircea Boulescu: Sistemul de informaţii relevant pentru raportarea financiară şi
comunicarea în audit. În Tribuna Economică nr. 40 din 4 octombrie 2006.
6. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 522/2003 pentru aprobarea Normelor
metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv M.O. nr. 320
din 13 mai 2003. Modificat prin OMFP nr. 1226/2003 – M.O. nr. 666 din 19 septembrie
2003, OMFP nr. 1679/2003 M.O. nr. 627 din 9 iulie 2004, modificate şi completate prin
OMFP nr. 912/2004 publicat în Monitorul Oficial nr.627 din 09 iulie 2004.
12