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Estados Financieros
al 31 de diciembre de 2015 y 2014
Página
Dictamen de los Contadores Públicos Independientes. 2-3
Estados de Resultados. 5
A los Accionistas de
EJEMPLO, C.A.,
Hemos efectuado las auditorías de los estados de situación financiera de EJEMPLO, C.A., al 31 de diciembre
de 2015 y 2014, y de los correspondientes estados conexos de resultados, de movimiento de las cuentas del
patrimonio y de flujos del efectivo, para los ejercicios entonces terminados, los cuales se acompañan
expresados en moneda constante, y sus notas correspondientes, que comprenden un resumen de las políticas de
contabilidad significativas y otra información explicativa.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestras auditorías.
Efectuamos nuestras auditorías de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría. Esas normas
requieren que cumplamos con los requisitos éticos pertinentes y que planifiquemos y realicemos la auditoría
para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contengan errores materiales.
Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y
revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros debido a fraude o
error. Al hacer esas evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno relacionado con la
preparación y presentación razonable de los estados financieros, para diseñar procedimientos de auditoría que
sean apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del
control interno de la entidad. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las políticas de
contabilidad utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la Gerencia; así como
también, evaluar la completa presentación de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar
una base para expresar nuestra opinión de auditoría.
Opinión:
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos
significativos, la situación financiera de EJEMPLO, C.A., al 31 de diciembre de 2015 y 2014, los resultados de
sus operaciones y los movimientos del efectivo para los ejercicios terminados en esas fechas, de conformidad
con los principios de contabilidad de aceptación general en la República Bolivariana de Venezuela (VEN – NIF
PYME).
(Continúa)
2
Dictamen de los Contadores Públicos Independientes
Párrafo de énfasis:
Los estados financieros de EJEMPLO, C.A., al 31 de diciembre de 2015, muestran un déficit acumulado que
asciende a la cantidad de Bs. 124.222.920, lo cual representa el 69,84% del capital social, expresado en
bolívares constantes. A este respecto el Código de Comercio Venezolano establece que cuando el Capital
Social de la Sociedad ha disminuido en un tercio, los Accionistas deben reintegrarlo o limitarlo a la suma que
queda.
El Boletín de aplicación VEN – NIF 6 (Criterios para la aplicación en Venezuela de las VEN – NIF PYME),
emitido por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela, identifica a una Pequeña y
Mediana Entidad a través de ciertas características cualitativas en las que califica EJEMPLO, C.A., en atención
a lo cual la Gerencia aplicó las VEN – NIF PYME, las cuales indican la aplicación de la Norma Internacional
de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), versión 2009, emitida
por el IASB, a partir del ejercicio que dio inicio el 1° de diciembre de 2011.
Caracas – República
Bolivariana de Venezuela
17 de marzo de 2016
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EJEMPLO, C.A.
Estados de Situación Financiera
(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre de
Nota 2015 2014
Activo
Activo corriente:
Efectivo y equivalentes 4 35.592.178 105.971.809
Cuentas y efectos por cobrar 5 194.702 1.137.822
Inventarios 6 15.542.937 40.485.881
Gastos pagados por anticipado 7 7.585.416 18.811.686
Total activo corriente 58.915.233 166.407.198
Pasivo y patrimonio
Pasivo
Pasivo corriente:
Efectos y cuentas por pagar 10 72.764 226.152
Gastos acumulados por pagar 11 188.391 438.331
Retenciones por enterar 92.389 89.354
Total pasivo corriente 353.544 753.837
Las notas adjuntas 1 hasta la 20 forman parte integral de los estados financieros.
Dictamen Original de los Contadores Públicos Independientes emitido en Papel de Seguridad Nº MI 11500XXX al MI 11500XXX.
Auditor responsable del encargo C.P.C. N° AAAAA
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EJEMPLO, C.A.
Estados de Resultados
(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
Ejercicio terminado
el 31 de diciembre de
Nota 2015 2014
Ingresos:
Venta de productos adquiridos 33.392.186 51.026.151
Venta de productos fabricados 9.572.381 44.308.681
Devoluciones y descuentos ( 48.407) ( 819.690)
Total ingresos 42.916.160 94.515.142
Gastos de operaciones: 18
Gastos de administración ( 7.948.262) ( 12.224.160)
Gastos de ventas ( 7.069.884) ( 22.067.959)
Depreciación 8 ( 1.125.126) ( 1.190.699)
Total gastos de operaciones ( 16.143.272) ( 35.482.818)
Utilidad (pérdida) en operaciones ( 26.118.214) 3.192.994
Las notas adjuntas 1 hasta la 20 forman parte integral de los estados financieros.
Dictamen Original de los Contadores Públicos Independientes emitido en Papel de Seguridad Nº MI 11500XXX al MI 11500XXX.
Auditor responsable del encargo C.P.C. N° AAAAA
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EJEMPLO, C.A.
Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio
(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
Actualización Superávit
Capital del Capital social Reserva (Déficit) Total
social Capital social actualizado Legal acumulado patrimonio
Saldo al 31 de diciembre de 2013 18.225.000 159.642.294 177.867.294 17.786.729 115.327.970 310.981.993
Las notas adjuntas 1 hasta la 20 forman parte integral de los estados financieros.
Dictamen Original de los Contadores Públicos Independientes emitido en Papel de Seguridad Nº MI 11500XXX al MI 11500XXX.
Auditor responsable del encargo C.P.C. N° AAAAA
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EJEMPLO, C.A.
Estados de Flujos del Efectivo
(Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
Ejercicio terminado
el 31 de diciembre de
2015 2014
Actividades Operativas:
Pérdida neta del ejercicio ( 103.126.158) ( 92.889.949)
Ajuste para conciliar la utilidad neta del ejercicio con el 1
efectivo provisto por las actividades operativas:
Depreciación de inmuebles, maquinarias y equipos 1.173.552 1.260.473
Provisión para prestaciones sociales 2.678.272 4.106.142
Impuesto sobre la renta diferido ( 9.950.425) ( 2.678.594)
( 109.224.759) ( 90.201.928)
Cambios netos en activos y pasivos operativos:
Cuentas por cobrar 943.120 15.723.483
Inventarios 24.942.944 22.475.703
Gastos pagados por anticipado 11.226.270 ( 10.217.173)
Impuesto sobre la renta diferido 6.901.303 5.509.509
Deposito en Garantía - 15.819.203
Efectos y cuentas por pagar ( 153.388) ( 3.292.456)
Gastos acumulados por pagar ( 249.940) ( 41.392.048)
Retenciones por enterar 3.035 68.121
Liquidación prestaciones sociales ( 4.768.216) ( 2.051.089)
Efectivo usado en actividades operativas ( 70.379.631) ( 87.558.675)
Actividades de Inversión:
Inmuebles, maquinarias y equipos - neto - ( 88.960)
Efectivo usado en las actividades de inversión - ( 88.960)
Actividades de Financiamiento:
Dividendos decretados - ( 43.534.783)
Efectivo usado en actividades de financiamiento - ( 43.534.783)
Disminución neta del efectivo y equivalentes ( 70.379.631) ( 131.182.418)
Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio 105.971.809 237.154.227
Efectivo y equivalentes al final del ejercicio 35.592.178 105.971.809
Las notas adjuntas 1 hasta la 20 forman parte integral de los estados financieros.
Dictamen Original de los Contadores Públicos Independientes emitido en Papel de Seguridad Nº MI 11500XXX al MI 11500XXX.
Auditor responsable del encargo C.P.C. N° AAAAA
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EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
EJEMPLO, C.A.fue constituida el 18 de febrero de 1990, quedando debidamente inscrita ante el Registro
Mercantil de la Circunscripción Judicial del Distrito Federal y Estado Miranda en fecha 20 de febrero de
1973, bajo el número 48 del Tomo 38-A. El objeto principal de la Compañía es la fabricación, reparación,
importación y exportación, distribución y venta de sierras industriales, cuchillos de todo tipo, hojas y todo
tipo de artículos relacionados con el ramo de carnicerías, mataderos, supermercados, sus similares y
afines, y en general todo lo relacionado con el ramo. EJEMPLO, C.A., está inscrita ante el Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) bajo el número RIF: J-0000000-6. Siendo su
dirección oficial: Local C, Planta Alta, Edificio Asamblea, El Silencio, Caracas, República Bolivariana de
Venezuela.
Los estados financieros adjuntos fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad de
aceptación general en la República Bolivariana de Venezuela denominados VEN-NIF, los cuales incluyen
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB) y aprobadas por la Federación de Colegios de Contadores
Públicos de la República Bolivariana de Venezuela, así como los Boletines de Aplicación denominados
BA VEN-NIF emitidos y aprobados por dicha Federación.
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EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
BA VEN-NIF 3 (Criterios para la Aplicación del Índice Nacional de Precios, INPC, para la Reexpresión
de Estados Financieros) – Derogada.
BA VEN-NIF 5 (Efectos de la presentación del estado de resultados integrales), determina que el estado
de resultado integral del período se preparará siempre en dos estados financieros: a) un estado de
resultados, presentando los gastos según su naturaleza o funciones, a selección de la entidad; b) un estado
del otro resultado no realizado (otro resultado integral), presentado neto o no de impuesto sobre la renta
diferido, a selección de la entidad.
BA VEN-NIF 6 (Criterio para la aplicación en Venezuela de la NIIF para las PYMES), determina que una
pequeña y mediana entidad se identifica como: a) entidad formalmente constituida que persiga fines de
lucro; b) no sujetas al cumplimiento de las disposiciones emitidas por los entes reguladores autorizados
por la legislación venezolana para emitir principios de contabilidad de obligatorio cumplimiento para los
entes sujetos a su control. Las entidades calificadas como PYMES aplicaran las normas detalladas en la
BA VEN NIF 0. (Deroga el boletín de aplicación BAN VEN NIF 1).
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EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
VEN – NIF GE, corresponde a los principios de contabilidad que adoptarán las grandes entidades y están
conformados por los Boletines (BA VEN – NIF), que deben ser aplicados conjuntamente con las Normas
Internacionales de Información Financieras (NIIF completas);
VEN – NIF PYME, principios de contabilidad que adoptarán las pequeñas y medianas entidades,
conformados por los Boletines de Aplicación (BA VEN – NIF) que deben ser aplicados conjuntamente
con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeña y Mediana Entidades (NIIF para
las PYMES)
Indica que la aplicación por primera vez de las VEN – NIF deberá guiarse por los procedimientos y
criterios detallados en la NIIF 1 ó en la sección 35 de las NIIF para las PYMES según sea el caso. Esto
requerirá la aplicación retroactiva de nuevas políticas contables. Se indican cuáles son las NIIF, NIC e
interpretaciones de estas normas que deben utilizarse como las normas aprobadas por la FCCPV, a efectos
de las VEN – NIF. En el futuro se emitirán nuevos BA VEN – NIF para adaptar las NIF a la realidad en
Venezuela.
e) La indemnización por terminación de la relación de trabajo por causas ajenas a la voluntad del
trabajador o en caso de despido sin razones que lo justifiquen sin que sea interpuesto
procedimiento de reenganche.
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EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Las transacciones en moneda extranjera se registran a la tasa de cambio de la fecha de cada operación.
Los activos y pasivos en moneda extranjera a la fecha de cierre se ajustan a la tasa de cambio vigente
en el mercado cambiario en esa fecha y la ganancia o pérdida en cambio es capitalizada durante el
periodo de construcción y prueba a los activos cualificables. Después de iniciada su actividad
operativa se registran en los resultados del ejercicio.
En el caso particular del US dólar, en lo que respecta a los ejercicios 2015 y 2014, se generaron las
siguientes disposiciones en materia de control cambiario:
Donde (1) Las subastas podrán ser realizadas con posiciones mantenidas por personas naturales y
jurídicas privadas, la República Bolivariana de Venezuela y el Banco Central de Venezuela; (2)
CENCOEX regulará los términos y condiciones de las subastas especiales de divisas, para lo cual
dictará la normativa pertinente.
c) Están exentos del cumplimiento de esta obligación los títulos valores emitidos por la República
Bolivariana de Venezuela y adquirido por las personas naturales o jurídicas, al igual que aquellas
divisas adquiridas por personas naturales no residentes que se encuentren en situación de
tránsitos.
a) Pueden adquirir divisas en el SICAD II las personas mayores de edad y las empresas que estén
residenciadas en el país.
b) Las instituciones operadoras no podrán presentar cotizaciones de compra por cuenta propia;
tampoco podrán presentarla por cuenta de otras instituciones operadoras. No podrá presentarse
más de una cotización de demanda en cada jornada por cliente.
a) El Sistema Alternativo de Divisas será regulado por el BCV en coordinación con el MPPEFBP,
de acuerdo con lo previsto en el Convenio Cambiario No. 28, sin perjuicio de la normativa
prudencial que en cuanto al funcionamiento de aquéllas dicte la Superintendencia de las
Instituciones del Sector Bancario.
b) El tipo de cambio aplicable a las operaciones de compra de divisas a personas naturales por parte
de las casas de cambio en el mercado cambiario alternativo de divisas, será el tipo de cambio de
referencia del Sistema Cambiario Alternativo de Divisas (SICAD II) a que se contrae el artículo
14 del Convenio Cambiario No. 27, que rija para la fecha de la respectiva operación, el cual será
publicado por el Banco Central de Venezuela, reducido en 0,25%.
b) El efectivo y los bonos para alimentar al SICAD II provienen de Banco Central de Venezuela,
PDVSA, personas naturales, empresas del sector privado y cualquier otro ente público que tenga
la autorización del Ministerio de Finanzas.
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EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
c) Las casas de cambio que presenten una posición deficitaria neta que impida el normal ejercicio de
su actividad de corretaje o intermediación en el mercado cambiario alternativo de divisas para la
venta, podrán participar como demandantes en el SICAD II, únicamente a los efectos de adquirir
las divisas necesarias a tales fines.
Cambiario Nro. 30, donde se especifica que las divisas para los conceptos que se indican se harán a
cualquiera de los tipos de cambio oficiales a que se contraen los Convenios Cambiarios vigentes.
Por Ley habilitante fue publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 6.150, de fecha 18 de noviembre de 2014 la reforma a la Ley del Régimen Cambiario y
sus Ilícitos.
En fecha 10 de febrero de 2015, fue publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.171 el Convenio
Cambiario N° 33, entre el Ministerio del Poder Popular de Economía, Finanzas y Banca Pública y el
Banco Central de Venezuela, en donde se establecen las normas que regirán las operaciones de divisas
en el Sistema financiero nacional, denominado Sistema Marginal de Divisas (SIMADI), de igual
forma en el presente convenio se regulan tres mercados para negociar la compra venta de divisas, los
cuales son:
a) Negociación de divisas en moneda nacional: Esta negociación está integrada por operaciones de
alto valor realizadas por medio de transferencias entre clientes de un mismo banco, en la cual el
monto mínimo para cada orden de compra será de USD 3.000 y podrá ser llevada a cabo tanto por
personas naturales como por personas jurídicas. El tipo de cambio para esta negociación será
fijado entre las partes.
b) Operaciones cambiarias al menudeo: Esta negociación está referida a operaciones entre los bancos
universales y las casas de cambio, con las personas naturales, en la cual el monto mínimo para
cada orden de compra será de USD 300. El tipo de cambio para esta negociación será fijado por el
Banco Central de Venezuela, aplicando para la compra el tipo de cambio establecido reducido en
un 0,25%.
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EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
En Gaceta Oficial Extraordinaria N° 6.210 de fecha 30 de diciembre de 2015 fue publicado el Decreto
Presidencial N° 2.167, con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Régimen Cambiario y sus Ilícitos. La
presente ley tiene por objeto incrementar las sanciones pecuniarias y ampliar los casos donde se aplica
pena de cárcel por los manejos desviados de las divisas y del tipo de cambio. En un plazo no mayor a
seis meses se desarrollarán las regulaciones para la creación y administración de un Sistema de
Certificados de Producción, cuya obtención sea obligatoria a los fines de solicitar divisas destinadas a
la importación de determinados insumos, servicios, bienes de capital o cualquier otro componente
productivo, el cual deberá ser centralizado, implementado y ejecutado por el Centro Nacional de
Comercio Exterior (CENCOEX).
En caso que una entidad mantenga una posición monetaria neta pasiva en moneda extranjera, para la
cual no exista una expectativa razonable de que el Estado suministrará las divisas al tipo de cambio
oficial, se valorarán en función a la mejor estimación de la expectativa de los flujos de bolívares que a
la fecha de la transacción o de los estados financieros habrían de erogarse para extinguir las
obligaciones, utilizando mecanismos de intercambio o pago legalmente permitidos por el Estado o
Leyes de la República Bolivariana de Venezuela. Lo cual está referido fundamentalmente a la fijación
del US dólar de permuta de títulos valores autorizados.
En los casos de bienes y servicios importados asociados con pasivos en moneda extranjera para lo cual
no exista una expectativa razonable que el Estado suministrará las divisas al tipo de cambio oficial, su
valoración inicial será de acuerdo a lo indicado en el párrafo anterior. Con posterioridad a la
valoración inicial, no está permitido capitalizar o disminuir el costo de dichos bienes y/o servicios por
las diferencias entre la valoración original y cualquier valoración posterior causada por las variaciones
en las valoraciones de los pasivos asociados; dichas variaciones deberán ser registradas en los
resultados del período en el cual ocurran. Para la aplicación de los criterios de valoración, antes
indicados se consideran los conceptos de “salida probable” y “estimación fiable” establecidos por las
Normas Internacionales de Información Financiera.
2.- Normas para la presentación de los estados financieros ajustados por efectos de la inflación
BA VEN-NIF 2:
Ejemplo,C.A. reexpresó sus estados financieros, de acuerdo con el índice nacional de precios al
consumidor (INPC), emitido por el Banco Central de Venezuela, aplicando el método de nivel general
de precios (NGP) indicado en BA VEN-NIF 2. (Criterios para el Reconocimiento de la Inflación en
los Estados Financieros Preparados de acuerdo con VEN-NIF).
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EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Bajo el método del nivel general de precios, cada partida de los estados financieros es clasificada
como monetaria y no monetaria. Las partidas monetarias son aquellas que no están protegidas contra
los efectos de la inflación y son definidas como efectivo, inversiones temporales, derechos y
obligaciones en efectivo que son fijos en términos de bolívares, sin tener en cuenta los cambios en
precios. Las partidas monetarias a la fecha del último estado de situación financiera expresan a valor
nominal. Los otros rubros que están protegidos contra la inflación se clasifican como partidas no
monetarias.
Las partidas no monetarias están representadas en términos de su poder adquisitivo actual, con base a
un factor de corrección resultante de aplicar los índices de precio de su fecha de origen y la fecha del
estado financiero actual. A efectos comparativos las partidas monetarias de estados financieros de
fechas anteriores y las no monetarias, son reexpresadas con base en el índice nacional de precios al
cierre del último estado de situación presentado.
La Compañía utilizó el Índice de Nacional de Precios al Consumidor (INPC) publicado por el Banco
Central de Venezuela, para reexpresar sus estados financieros, el cual, al 31 de diciembre de 2015,
2014 y 2013 fue de 2.357,90, 839,50 y 498,10, respectivamente.
El Banco Central de Venezuela (BCV) a partir de febrero de 2008, con los resultados de los índices
de precios al consumidor de las áreas metropolitanas de Caracas y Maracaibo correspondiente al mes
de enero, elaboró la actualización de estos indicadores. Entre los cambios que se incorporan a los
índices de precios al consumidor está la actualización de la composición y la estructura de
ponderaciones de la canasta de bienes y servicios que se utiliza para hacer el seguimiento de los
precios y la adopción del año base 2007.
Los principios de contabilidad más significativos seguidos por EJEMPLO, C.A., en la preparación de
los estados financieros ajustados por efectos de inflación son los siguientes:
Las partidas de activos y pasivos consideradas monetarias, se presentan a su valor nominal. Los
saldos de las partidas monetarias de los estados financieros de fechas anteriores han sido ajustados
aplicando el índice a la fecha del cierre del último balance general presentado.
15
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
EJEMPLO, C.A., actualizó según el método del nivel general de precios, los montos brutos de
inmuebles, maquinarias y equipos según la fecha de origen de cada componente. Para efectos de la
determinación de los valores reexpresados, se excluyen las revalorizaciones anteriores registradas en
los libros históricos, así como cualquier capitalización previa por efecto de devaluaciones o
fluctuaciones en el valor de la moneda. Se considera como fecha de origen de un activo, o de una
parte significativa del mismo, la fecha en que se incurrió el costo, independientemente que se hayan
acumulado los costos como obras en proceso en otras cuentas transitorias.
Inventarios:
Para efectos del ajuste por inflación, los inventarios se presentan a costo promedio reexpresado según
el Índice Nacional de Precios al Consumidor, tomando en consideración la rotación para la
determinación de la fecha de origen, o al valor de realización neto, el menor, por tanto el resultado
reexpresado no excede al valor de realización neto de los bienes.
La Compañía actualizó según el método del nivel general de precios, los montos brutos de cargos y
créditos diferidos según la fecha de origen de cada componente. La amortización acumulada, se
presenta neta del importe diferido, y se obtiene al aplicar al valor bruto reexpresado la vida útil
transcurrida hasta la fecha del balance, manteniéndose la proporción entre el valor bruto y la
amortización acumulada.
Los componentes del capital social al 31 de diciembre de 2015 y 2014 están reexpresados según la
fecha de origen, que es igual a la fecha de pago por parte del Accionista. El ajuste por inflación
producido como consecuencia de la aplicación de la metodología utilizada se registra separadamente
bajo la denominación de Actualización del Capital Social, la cual se presenta adicionada al capital
social nominal. La reserva legal, las reservas estatutarias y el superávit acumulado son ajustados con
base al ejercicio económico en que se generaron, a partir del resultado reexpresado del ejercicio y de
las disposiciones de la Asamblea de Accionistas.
Resultado monetario:
El resultado monetario es el producto de todas las actualizaciones como consecuencia del proceso de
ajustes por efectos de la inflación. EJEMPLO, C.A., registra el importe correspondiente a cada
ejercicio imputándolo a los resultados a través de las cuentas de Ganancia o Pérdida Monetaria del
Ejercicio. El importe determinado forma parte integral del resultado del ejercicio y es incluido al
cierre del ejercicio en la cuenta de superávit acumulado, absorbiendo los resultados monetarios en
forma conjunta con los resultados operativos de los ejercicios económicos.
16
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Los ingresos, costos y gastos relacionados con partidas monetarias son reexpresados aplicando a los
importes mensuales según libros los respectivos índices de precios al consumidor del mes en que se
causaron. Los ingresos, costos y gastos relacionados con partidas no monetarias son determinados
con base en los valores ajustados de los activos y pasivos no monetarios correspondientes.
1) Los fondos mantenidos en caja, cuentas corrientes y cuentas de ahorro y considera como equivalente de
efectivo, aquellos instrumentos de alta liquidez y con un vencimiento de hasta tres (3) meses, que se
considera serán utilizados en las actividades operativas del período en curso. Aquellas colocaciones a
corto plazo cuyo destino no es propio de las operaciones o cuya antigüedad sea superior a un ejercicio
económico son clasificadas en el rubro de inversiones.
2) Instrumentos Financieros:
Los instrumentos financieros no derivados consisten en cuentas por cobrar, créditos fiscales por
recuperar, efectivo y sus equivalentes, cuentas por pagar a proveedores y otros pasivos e impuestos
sobre la renta por pagar.
Un instrumento financiero se reconoce cuando EJEMPLO, C.A.: se obliga o compromete con las
cláusulas contractuales del mismo. Los activos financieros se revierten si los derechos contractuales de
la Compañía sobre los flujos del efectivo del activo expiran o si la Compañía transfiere el activo
financiero a otra entidad sin retener el control o una porción significativa de los riesgos y beneficios del
activo. Las compras y ventas de activos financieros realizadas utilizando los procedimientos usuales se
contabilizan a la fecha de la negociación, que generalmente es la fecha en que la Compañía se
compromete a comprar o vender el activo. Los pasivos financieros se extinguen cuando la obligación
contractual específica de EJEMPLO, C.A., expira o se paga.
La Compañía no utiliza instrumentos financieros derivados para reducir la exposición a los riesgos de
productos básicos definidos y de tasas de interés que resultan de sus actividades operacionales y
financieras. Asimismo, de conformidad con las políticas de EJEMPLO, C.A., no se emiten ni
mantienen en su poder instrumentos financieros derivados para fines de comercialización o
especulación
17
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Las cuentas por cobrar a corto plazo están registradas al valor indicado en cada factura que se aproxima a
su valor razonable. El importe en libros de las cuentas por cobrar a corto plazo es reducido hasta su
importe recuperable estimado, a través de la previsión para desvalorización de activos financieros.
Una previsión por desvalorización de las cuentas por cobrar se establece cuando existe evidencia objetiva
de que la Compañía no podrá cobrar todos los montos de acuerdo con los términos originales de las
cuentas por cobrar. A este respecto, la Compañía no mantiene una provisión para desvalorización de las
cuentas por cobrar en atención a que la Gerencia considera que a la fecha de los estados financieros no
existe antigüedad significativa. La consideración respecto a la necesidad de la provisión es evaluada
periódicamente por la Gerencia con base en la experiencia histórica y otros factores actuales que afectan la
cobrabilidad de las cuentas. Adicionalmente, se realiza una evaluación continua de la antigüedad de las
cuentas por cobrar para identificar aquellos grupos de cuentas o cuentas individuales que específicamente
podrían presentar algún tipo de atención especial.
Cambios en factores externos, tales como ambiente económico, pueden afectar las estimaciones. La
Compañía considera que su estimación de provisión para cobro dudoso al 31 de diciembre de 2015 y 2014
es adecuada. Sin embargo, si las condiciones financieras de los clientes se deterioran, las cuentas
incobrables futuras podrían ser mayores de lo esperado.
Cuando una cuenta por cobrar se considera incobrable, es debitada contra la previsión para
desvalorización. Los montos cancelados por incobrables que posteriormente fueron recuperados son
reconocidos como otros ingresos en el estado de resultados.
c.- Inventarios:
Los inventarios son registrados a su costo de adquisición o producción más todas aquellas erogaciones
necesarias para tener los productos en condición para la venta. La determinación del costo posterior a la
adquisición viene dada por el costo promedio o realización neto, el menor.
El costo de adquisición y cualquier reserva creada para eventuales pérdidas, son desincorporados de la
contabilidad al momento de la venta de cada producto, registrándolos como parte del Costo de Ventas.
Los inmuebles, maquinaria y equipos se registran al costo de adquisición, más todas aquellas erogaciones
necesarias para lograr su condición de uso, las erogaciones posteriores a la adquisición que permitan
prolongar sustancialmente la vida útil original de los mismos, incrementen su capacidad operativa o
disminuyan los costos operativos, les son capitalizados. Los desembolsos por mantenimiento ordinario y
reparaciones menores son imputados a resultados en la medida en que se incurren.
18
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
La depreciación de los bienes que se registran en este grupo se calcula y contabiliza mensualmente sobre
los valores obtenidos mediante el método de línea recta, aplicando los porcentajes de depreciación anual
que a continuación se exponen:
Años vida Porcentaje de
Bienes útil depreciación anual
Inmuebles 25 – 5 4 – 20
Instalaciones 5 20
Maquinarias y equipos de fábrica 10 – 5 10 – 20
Mobiliarios y equipos de oficina 5–4 20 – 25
Vehículos 5 20
La Gerencia de la Compañía evalúa el valor residual de los activos y sus vidas útiles son revisados y
ajustados, en caso de requerirse, a la fecha de cada estado de situación financiera, así como el posible
deterioro del valor de los activos de larga vida, que posee o usa, cuando eventos indican que el valor
registrado de un activo puede no ser recuperable. Si se estima que el valor recuperable de un activo es
menor a su valor contable, dicho activo es disminuido a su valor recuperable.
Al retirar los activos, el costo y la respectiva depreciación acumulada, se eliminan de los registros
contables, la ganancia o pérdida producida por la disposición de estos activos, es absorbida por los
resultados del ejercicio económico en que se generan.
Los cargos diferidos se registran al costo y se corresponden con el monto de las erogaciones no
reconocidas totalmente como gastos del ejercicio en que se incurren, sino que su reconocimiento como tal
se distribuye en éste y en ejercicios futuros, debido a que los beneficios que se recibirán de los mismos se
extienden más allá del ejercicio en el cual se efectuaron, la amortización se realiza por el método de línea
recta en forma mensual, en un plazo máximo de cinco (5) años.
Los créditos diferidos se computan por el importe de efectivo recibido o el derecho de cobro y son
amortizados en el caso de financiamiento para la ejecución de proyectos con base a las erogaciones
realizadas y en el caso de beneficios diferidos con base a su realización en el tiempo.
La Compañía evalúa el posible deterioro de los activos a largo plazo, incluyendo intangibles, cuando
existen eventos o cambios en las circunstancias que indican que el valor neto de los activos podría no ser
recuperable. El valor recuperable de un activo es el mayor entre el valor razonable, menos el costo de
venderlo y su valor de uso. El valor de uso es el valor presente de las proyecciones de flujos de caja
futuros descontados que se estima genere el uso de estos activos o su desincorporación.
En los casos que el valor recuperable sea inferior al valor de los activos registrados, éstos se ajustan a su
valor recuperable. Para efectos de la evaluación del deterioro, los activos se agrupan en el menor de los
niveles para los cuales existen flujos de caja identificables en forma separada (unidades generadoras de
efectivo).
19
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Adicionalmente, la Gerencia considera que sus estimados de flujos de caja futuros son razonables; sin
embargo, cambios en los estimados que resultasen en menores flujos de caja futuros o valores razonables
debido a cambios imprevistos en las premisas de negocio podrían afectar negativamente la valuación de
los activos a largo plazo. Dichos cambios imprevistos incluyen cambios tecnológicos significativos,
aprobación oportuna de tarifas y cambios macroeconómicos, entre otros.
En fecha 07 de mayo de 2012 se publicó en Gaceta Oficial N° 6.076 Extraordinario, el Decreto N° 8.938,
con Rango, Valor y Fuerza de la Ley, la Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras,
quedando derogada Ley Orgánica del Trabajo de fecha 19 de junio de 1997.
1. Las Prestaciones Sociales serán calculadas con el último salario devengado al finalizar la relación,
las cuales pueden ser acreditadas en Fideicomiso individual, Fondo Nacional de Prestaciones
Sociales y contabilidad, previa autorización del trabajador.
2. Garantía de prestaciones sociales: 15 días del último salario devengado, depositados al inicio de
cada trimestre.
3. Prestación adicional: 2 días de salario por cada año, acumulativos hasta 30 días.
4. Cuando finalice la relación, se calcularán las prestaciones sociales a razón de 30 días por cada año o
fracción superior a 6 meses, con base al último salario.
5. El trabajador recibirá por prestaciones sociales el monto que resulte mayor entre la forma de cálculo
propuesta por la Ley actual en comparación con la forma de cálculo de la Ley anterior.
6. Relación de trabajo que culmine antes de 3 meses: corresponde al trabajador 5 días por mes
trabajado o fracción.
7. Oportunidad del pago: dentro de los 5 días siguientes a la terminación de la relación, caso contrario
generará interés de mora a la tasa activa de los 6 principales bancos.
9. Las empresas deberán distribuir por lo menos el 15% de sus beneficios líquidos, teniendo como
límite mínimo 30 días y como máximo 120 días de salario. Los patronos cuyas actividades no
tengan fines de lucro deberán pagar una bonificación de fin de año equivalente por lo menos a 30
días de salario.
10. Vacaciones: 15 días hábiles de disfrute más un (1) día adicional por cada año, hasta un máximo de
15 días adicionales.
11. Bono Vacacional: 15 días de salario normal más un (1) día adicional por año hasta un máximo de
30 días de salario.
20
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
12. Si el trabajador recibe comida y/o alojamiento, debe continuar percibiéndolas o su valor en lugar de
éstas.
13. Se consagra el pago fraccionado cuando la relación de trabajo culmine por cualquier causa. No
pueden posponerse más allá de 3 meses y sólo pueden acumularse hasta 2 períodos cuando sea
conveniente para el trabajador. Base de cálculo:
- Trabajadores con salario fijo: salario normal del mes anterior al disfrute de las vacaciones.
La Nueva Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y Trabajadoras, establece en el Artículo 92, el pago
de una indemnización equivalente al monto que le corresponde por las prestaciones sociales, en caso de
terminación de la relación de trabajo por causas ajenas a la voluntad del trabajador o en casos de despidos
injustificados.
El ingreso se reconoce hasta el punto que sea probable que fluyan beneficios económicos a la Compañía y
el ingreso se pueda medir de manera fiable. El ingreso se expresa al valor razonable de la contraprestación
recibida, excluyendo descuentos, rebajas y otros impuestos o cargos a las ventas. Los siguientes criterios
de reconocimiento específico también se deben satisfacer antes de reconocer el ingreso:
La venta de productos se registra cuando los productos vendidos por la Compañía son despachados y
aceptados por los clientes. Las ventas se presentan separadas de bonificaciones por volumen y
descuentos.
La política de venta de la Compañía otorga el derecho a sus clientes a devolver los productos bajo dos
modalidades: rechazo del cliente y devolución por mal estado. La experiencia acumulada de la
Compañía en base a las devoluciones es baja, por lo que la Gerencia no realiza estimaciones contables
por este concepto al cierre.
Los ingresos por intereses son reconocidos en el período de tiempo del instrumento financiero,
utilizando el método de interés efectivo. Cuando un instrumento financiero presenta deterioro, la
Compañía reduce su valor en libros a su valor recuperable mediante la estimación de los flujos de caja
descontados a la tasa de interés efectiva original del instrumento.
Los costos y gastos se reconocen en los resultados en la medida en que se causan. Para fines de
presentación, se considera que ciertos gastos de ventas, principalmente fletes y seguros sobre
exportaciones, son parte integral del costo de ventas.
21
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Asimismo los préstamos de dinero y las operaciones y servicios realizados por los bancos,
instituciones de crédito e empresas regidas por la Ley de Instituciones del Sector Bancario, las
operaciones se seguro y reaseguro, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de
corretaje, los ajustadores y demás auxiliares de seguros también estarán gravadas con el IVA. Del
mismo modo los trabajos realizados bajo relación de dependencia, conforme a la Ley Orgánica del
Trabajo y las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de
conformidad con el Código Orgánico Tributario. En relación a la alícuota impuesta a todos los
consumos que son considerados de lujo de ubica en 15%.
La legislación de impuesto sobre la renta vigente en Venezuela, prevé tratamientos distintos de algunas
partidas de ganancias y pérdidas en relación con la contabilidad. Esta diferencia hace que la renta fiscal
tomada como base para el cálculo del impuesto sobre la renta, difiera de la utilidad contable a bolívares
nominales. Adicionalmente, de acuerdo a lo establecido en dicha legislación, la Compañía está
obligada a la aplicación del ajuste fiscal por inflación, lo cual genera una partida de conciliación de
rentas. Igualmente, de acuerdo a la legislación vigente de impuesto sobre la renta, la Compañía puede
aplicar a la utilidad fiscal del ejercicio, pérdidas fiscales de los tres (3) años anteriores.
22
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
En la Gaceta Oficial extraordinaria Nro. 6.210 del 30 de diciembre de 2015 se publica la reforma
parcial de la Ley de ISLR, mediante Decreto con Rango, fuerza y valor de Ley Nro. 2.163, se
modificaron los artículos 5 y 32 de la Ley de ISLR. La reforma del artículo 5 de la Ley establece que
algunas de las rentas que anteriormente eran consideradas disponibles en la oportunidad de ser
pagadas al beneficiario, ahora se considerarán disponibles en el ejercicio fiscal en que se realicen las
operaciones que les producen, es decir, cuando se causen.
Se suprimen los artículos 56 y 57 de la Ley de ISLR, que contenían el sistema de rebajas por
inversiones aplicables en este tributo. Se modifica el artículo 86, (ahora artículo 84), se incorpora la
definición de “abono en cuenta”, que previo a la reforma estaba definido solo en el Reglamento de la
Ley. Por otra parte se establece que la retención del ISLR deberá hacerse en el momento del pago o el
abono en cuenta, según lo que ocurra primero. La modificación del artículo 173, (ahora artículo 171).
Se excluye del sistema del ajuste por inflación fiscal, a los contribuyentes que hayan sido designados
por el SENIAT como Sujetos Especiales.
23
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Las personas jurídicas fabricantes o importadores de bebidas alcohólicas, tabaco y sus mezclas, están
obligados en función de su responsabilidad social, a liquidar el equivalente al dos por ciento (2%) de
su ganancia o utilidad en operaciones del ejercicio, destinado a la ejecución de planes, programas y
proyectos relacionados con la creación, construcción, restauración, mantenimiento y funcionamiento
de centros de tratamiento de las adicciones, así como para apoyar planes, programas y proyectos de
prevención integral elaborados por el Ejecutivo Nacional. Asimismo, las personas jurídicas a las que
se refiere este artículo están obligadas a la correspondiente declaración y pago anual dentro de los
primeros quince días continuos siguientes a cada año calendario.
En fecha 31 de marzo de 2011, fue publicada en Gaceta Oficial No. 39.646 la Providencia No. 004-
2011 de la Oficina Nacional Antidrogas (ONA) a través de la cual se dicta la normativa para efectuar
el pago y la distribución del aporte y la contribución especial establecidos en la Ley Orgánica de
Drogas (LOD) y la Ley Orgánica Contra el Tráfico Ilícito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes
y Psicotrópicas (LOCTICSEP), en la cual se establece la base de cálculo para los aportes previstos en
dicha Ley indicando que la base de cálculo será la ganancia neta contable antes del impuesto sobre la
renta.
En fecha 29 de octubre de 2015, fue publicada en Gaceta Oficial No. 40.777 la Providencia
Administrativa No. 001-2015, que regula los deberes formales de los contribuyentes del Fondo
Nacional Antidroga.
24
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
1) Las grandes empresas del país que se dediquen a las actividades establecidas en las Leyes Orgánicas
de Hidrocarburos e Hidrocarburos Gaseosos, deberán aportar anualmente una cantidad correspondiente
al 2% de los ingresos brutos obtenidos en el territorio nacional.
3) Las empresas dedicadas a otros sectores de producción de bienes y prestación de servicios aportaran
anualmente 0,5% de los ingresos brutos.
Se entiende como grandes empresas aquellas que tengan ingresos brutos anuales superiores a cien mil
unidades tributarias (100.000 U.T.)
El artículo 29 del Reglamento de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, establece que a
los efectos del control y fiscalización del cumplimiento de los aportes e inversiones, es obligatorio
llevar una partida contable que permita generar un reporte auditable de los ingresos y egresos de los
proyectos.
En fecha 16 de diciembre de 2010, fue publicada en Gaceta Oficial Nº 39.575, la Ley de Reforma de la
Ley Orgánica de Ciencia y tecnología e Innovación, entre los aspectos más importantes destacan los
siguientes:
- Los fondos deberán ser consignados ante el órgano financiero de los fondos destinados a Ciencia,
Tecnología, Innovación y sus aplicaciones. El Fondo Nacional para la Ciencia, Tecnología y la
Innovación (FONACIT), es el responsable de la administración, recaudación, control, verificación y
determinación cuantitativa y cualitativa de los aportes recibidos.
- El porcentaje del aportes dispone según la actividad a la que se dediquen, como siguen:
25
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
b. Todas aquellas vinculadas con la industria y el comercio del alcohol etílico, especies
alcohólicas y tabaco 2%.
- Asimismo, se modificaron las premisas a utilizarse para los proyectos de inversión, entre las que
destacan: a) proyectos de innovación relacionados con actividades que involucren la obtención de
nuevos conocimientos o tecnologías en el país, con participación nacional en los derechos de
propiedad intelectual; b) actividades de investigación y escalamiento; c) inversión en actividades de
formación de cultores científicos y tecnológicos.
- Los aportes comenzaran a realizarse a partir del 1 de enero de 2011, por lo tanto la reforma debería
aplicar a partir del primer ejercicio económico del obligado a aportar, que se inicie después de la
entrada en vigencia de la reforma.
En Gaceta Oficial No. 39.795 de fecha 08 de noviembre de 2011 fue publicado el Decreto No. 8.579,
mediante el cual se dicta el Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e
Innovación referida a los Aportes, el Financiamiento y su Resultado, y la Ética en la Investigación,
Tecnología e Innovación. El Reglamento LOCTI fue dictado en virtud de la Disposición Transitoria
Segunda de la Reforma de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación, publicada en Gaceta
Oficial N° 39.575 del 16 de noviembre de 2010, en la cual se estableció que el Ejecutivo Nacional
tendría un año para dictar el reglamento respectivo. Con la entrada en vigencia del Reglamento LOCTI
queda derogado el Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación
referido a los Aportes e Inversión publicado en Gaceta Oficial N° 38.544 del 17 de octubre de 2006.
En Gaceta Oficial Nº 38.236, de fecha 26 de julio de 2005, fue publicada la reforma a la Ley Orgánica
de Prevención, Condiciones y Medio Ambiente del Trabajo (LOPCYMAT), a través de la cual se
implementa el Régimen de Seguridad y Salud en el Trabajo. Dicha Ley busca garantizar a los
trabajadores condiciones de seguridad, salud y bienestar en un ambiente de trabajo adecuado y propicio
para el ejercicio pleno de sus facultades físicas y mentales, mediante la promoción del trabajo seguro y
saludable, la prevención de los accidentes de trabajo y las enfermedades ocupacionales, la reparación
integral del daño sufrido y la promoción e incentivo al desarrollo de programas para la creación,
utilización del tiempo libre, descanso y turismo social.
La Compañía realizó la inscripción del Comité de Seguridad y Salud Laboral ante el Instituto Nacional
de Prevención, Salud y Seguridad Laboral, dando cumplimiento a los artículos 46 de la Ley, y articulo
71 y 73 del Reglamento.
26
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Con fecha 28 de febrero de 2012, fue publicado en la Gaceta Oficial N° 39.872 el Decreto N° 8.820,
mediante el cual se dicta el Reglamento Parcial Número 1 de la Ley Orgánica de Deporte, Actividad
Física y Educación Física. El aporte establecido en la LODAFEF según el artículo 68 establece: “El
aporte a cargo de las empresas u otras organizaciones indicadas en este artículo, será el uno por ciento
(1%) sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta supere las veinte mil Unidades
Tributarias (20.000 U.T.); y se realizará de acuerdo con los parámetros que defina el Reglamento o en
normas emanadas del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de deporte, actividad
física y educación física. Este aporte no constituirá un desgravamen al Impuesto Sobre la Renta.”
Se podrá destinar hasta el cincuenta por ciento (50%) del aporte aquí previsto para la ejecución de
proyectos propios del contribuyente, propendiendo al desarrollo de actividades físicas y buenas
prácticas, y para el patrocinio del deporte, con sujeción a los lineamientos que al respecto emita el
Instituto Nacional de Deportes.
En Gaceta Oficial Nº 39.715 de 14 de julio de 2011 fue publicada la Ley de Costos y Precios Justos,
donde se establecen las regulaciones y los mecanismos de administración y control necesarios para
mantener la estabilidad de precios y propiciar el acceso a los bienes y servicios a toda la población. Sin
importar la ubicación en la cadena de comercialización es necesario que todas las empresas, tanto
pública como privada, se registren ante la Superintendencia Nacional de Costos y Precios Justos.
Las empresas que violen alguno de los estatutos enmarcados en la Ley podrán ser multadas con el pago
de hasta 30 salarios mínimos. Además del pago, el instrumento legal también señala que se pueden
realizar inhabilitaciones para ejercer la actividad comercial y se puede realizar una ocupación de
establecimientos e intervenciones.
La primera fase de registro fue entre el 22 de noviembre al 15 de diciembre, donde la revisión se centro
en la información contable, los libros y las estructuras de costos. La determinación de precios se basará
en los métodos estadísticos, económicos y contables que mejor se adapten al Plan de Desarrollo
Económico y Social de la Nación.
En la Gaceta Oficial No. 39.802 del 17 de noviembre de 2011, fue publicado el Decreto No. 8.563,
mediante el cual se dicta el Reglamento Parcial sobre la Superintendencia Nacional de Costos y Precios
y el Sistema Nacional Integrado de Administración y Control de Precios.
En la Gaceta Oficial No. 40.347 del 03 de febrero de 2014, fue publicado e Decreto N° 759, mediante
el cual se dicta el Reglamento Parcial de la Ley Orgánica de Precios Justos, sobre el régimen de
supresión del Instituto para la Defensa de las Personas en el Acceso a los Bienes y Servicios
(INDEPABIS) y la Superintendencia Nacional de Costos y Precios Justos (SUNDECOP). De igual
forma en la Gaceta Oficial No. 40.351 de fecha 07 de febrero de 2014, se publico la Providencia
Administrativa No 003/2014 mediante la cual se fijan los criterios contables generales para la
determinación de Precios Justos.
La reforma de la ley incorpora un nuevo artículo que ordena la adecuación del Precio de Venta Justo a
través del Sistema de Adecuación Continuo del Precio Justo, el cual regirá sobre el precio de todos
aquellos bienes producidos, importados y comercializados en el país. En relación a ese aspecto, el
artículo Nº 28 indica que el Sistema de Adecuación Continuo del Precio de Venta Justo aplicará sobre
toda la cadena de producción, distribución, importación, transporte y comercialización de bienes y
servicios. Para la determinación del Precio de Venta Justo el Sistema tomará como fuente la
información de los administrados en relación a la estructura de costos y márgenes de ganancias;
información correspondiente a organismos internacionales; información suministrada por
denunciantes; información aportada por el Poder Popular, entre otras.
Los márgenes de ganancias serán establecidos anualmente, atendiendo criterios científicos quedando
limitado a un 30% de ganancia como tope máximo. Sin embargo la SUNDEE podrá determinar
márgenes máximos de ganancias por rubros, sectores, canal de comercialización, espacio geográfico, o
cualquier otro factor, sin que esto sobrepase el margen máximo establecido.
En fecha 20 de marzo de 2012 fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 39.887 la Resolución No. 058 del
Ministerio del Poder Popular de Industrias, a través de la cual se crea el Sistema Integral de Gestión
para las Industrias y el Comercio (SIGESIC), vigente al momento de su publicación en Gaceta Oficial.
El Certificado de Registro ante el SIGESIC tendrá una vigencia de un (1) año, siempre que no ocurra
algún cambio en relación a los siguientes puntos:
28
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
En Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.210 de fecha 30 de diciembre 2015, fue publicado el Decreto N°
2.169 con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, el cual
entrará en vigencia el 01 de febrero de 2016.
La base imponible estará constituida por el importe del cheque de gerencia, el importe del débito en la
cuenta u operación gravada. La alícuota impositiva será del 0,75%, la cual podrá ser reducida por el
ejecutivo nacional mediante decreto y el monto de la obligación será el que resulte de multiplicar la
alícuota por la base imponible, el gasto de Impuesto que se origine por el cumplimiento de la presente
norma, no será deducible del Impuesto sobre la Renta.
G.O.
Decreto Extraordinaria
No. No. Decreto
2.163 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto Sobre
la Renta
2.165 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica que
Reserva al Estado las Actividades de Exploración y
Explotación del Oro y demás Minerales Estratégicos
2.167 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Régimen
Cambiario y sus Ilícitos
2.169 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras
2.170 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Fronteras
2.171 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica para el
Desarrollo de las Actividades Petroquímicas
2.173 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la
Procuraduría General de la República
2.174 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público
2.175 6.210 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Estatuto de la
Función Policial
2.178 6.211 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de la Actividad
Aseguradora
2.179 6.211 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Reforma Parcial de la Ley del Banco Central de Venezuela
2.176 6.211 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Mercado de
Valores
2.177 6.211 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
–SENIAT
29
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
G.O.
Decreto Extraordinaria
No. No. Decreto
1.406 6.148 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley Orgánica de Planificación Pública y Popular.
1.423 6.149 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
Simplificación de Trámites Administrativos.
1.395 6.150 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica que
Reserva al Estado las Actividades de Exploración y
Explotación del Oro, así como las Conexas y Auxiliares a
éstas
1.397 6.150 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
Tasas Portuarias.
1.398 6.150 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Reforma
Parcialmente la Ley de Timbres Fiscales.
1.403 6.150 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Régimen
Cambiario y sus Ilícitos.
1.405 6.150 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Sistema
Nacional Integral Agroalimentario.
1.408 6.150 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma del
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Pesca y
Acuicultura.
1.409 6.151 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de la Gran
Misión Agrovenezuela.
1.411 6.151 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación.
1.413 6.151 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley para la Promoción y Desarrollo de la Pequeña y
Mediana Industria y Unidades de Propiedad Social.
1.415 6.151 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Antimonopolio.
30
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
G.O.
Decreto Extraordinaria
No. No. Decreto
1.436 6.152 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado.
1.438 6.152 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones
Extranjeras.
1.441 6.152 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Turismo.
1.442 6.153 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Fomento del
Turismo Sustentable como Actividad Comunitaria y Social
1.443 6.153 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Inversiones
Turísticas y del Crédito para el Sector Turismo
1.445 6.153 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Marinas y
Actividades Conexas
1.446 6.153 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de los
Espacios Acuáticos
1.391 6.154 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Cultura
1.394 6.154 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Misiones, Grandes Misiones y Micro-Misiones
1.396 6.154 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Sobre
Inmunidad Soberana de los Activos de los Bancos Centrales
u Otras Autoridades Monetarias Extranjeras
1.399 6.154 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de
Contrataciones Públicas
1.400 6.154 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Banco
Agrícola de Venezuela, C.A., Banco Universal
1.401 6.154 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la
Administración Financiera del Sector Público
1.402 6.154 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Instituciones
del Sector Bancario
1.404 6.155 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
Parcial de la Ley del Banco de Desarrollo Económico y
Social de Venezuela.
1.407 6.155 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgánica de Bienes Públicos
1.410 6.155 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley Contra la Corrupción.
1.412 6.155 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley Orgánica de Identificación
1.414 6.155 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Instituto
Nacional de Capacitación y Educación Socialista
1.416 6.155 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley Orgánica de Aduanas
1.419 6.155 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
Parcial de la Ley del Banco Central de Venezuela
31
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
G.O.
Decreto Extraordinaria
No. No. Decreto
1.422 6.156 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Registros y
del Notariado
1.439 6.156 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la
Fuerza Armada Nacional Bolivariana
1.440 6.156 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Sobre el
Régimen de Jubilaciones y Pensiones de los Trabajadores y
las Trabajadoras de la Administración Pública Nacional,
Estadal y Municipal
1.444 6.156 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cuerpo
Nacional Contra la Corrupción
1.467 6.156 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma
Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
Orgánica de Precios Justos
1.472 6.156 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Régimen para
la Revisión, Rectificación, Reimpulso y Reestructuración
del Sistema Policial y Órganos de Seguridad Ciudadana
1.473 6.156 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la
Ley Orgánica de Seguridad de la Nación
Los instrumentos financieros son contabilizados en el estado de situación financiera como parte del activo
o pasivo a su correspondiente valor razonable. El valor según libros del efectivo y sus equivalentes,
cuentas por cobrar comerciales y cuentas por pagar comerciales se aproxima a sus valores razonables,
debido a que estos instrumentos tienen vencimientos a corto plazo.
La Gerencia considera que los valores según libros de los préstamos y otras obligaciones financieras de
Compañías que tienen intereses susceptibles a variaciones del mercado se aproximan al valor razonable.
La Compañía no ha identificado activos financieros calificables como derivados implícitos. La Compañía
reconoce las transacciones con instrumentos financieros en la fecha de la negociación.
Los instrumentos financieros que califican como derivados son reconocidos inicialmente a su valor
razonable en la fecha del contrato del derivado y subsecuentemente son recalculados a su valor razonable
a través de ganancias y pérdidas, tomando como referencia el valor actual de mercado.
A la fecha de los estados financieros, la Compañía no tiene instrumentos financieros que puedan ser
calificados como derivados o para ser registrados como instrumentos de cobertura.
32
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Las condiciones locales y mundiales, como períodos de recesión, inflación, tasas de interés y devaluación,
pudieran tener un efecto significativo en la situación financiera de la Compañía, por lo que se encuentra
expuesta a una variedad de riesgos financieros: riesgo de crédito, riesgo de mercado (el cual incluye riesgo
de fluctuación en la tasa de cambio, riesgo de precio y riesgo de fluctuación en las tasas de interés), riesgo
de liquidez y riesgo de capital.
Tanto el efectivo, las inversiones temporales, las cuentas por cobrar como otros instrumentos
financieros de la Compañía están expuestos a un riesgo de pérdida, la Gerencia considera que el
mismo a la fecha de los estados financieros puede afectar el valor de las cuentas mencionadas para lo
cual se ha creado una previsión por desvalorización de cuentas y efectos por cobrar. Las cuentas por
cobrar de la Compañía provienen de deudores que no representan un riesgo de crédito significativo. El
efectivo e inversiones temporales incluyen inversiones financieras a corto plazo que se efectúan
principalmente en certificados de depósitos y papeles comerciales, con vencimiento de tres meses o
menos, en instituciones con una alta calificación.
El manejo general de riesgos por parte de la Gerencia se enfoca en lo impredecible de los mercados
financieros y busca minimizar potenciales efectos adversos en el desempeño financiero de la
Compañía.
La Compañía aun cuando mantiene activos y pasivos que puedan estar expuestos a la fluctuación de
las tasas de interés, el impacto no debe ser significativo pues son a muy corto plazo.
4.-Riesgo de capital
33
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Los estimados y suposiciones se basan en la experiencia y algunos otros factores que se consideran
razonables en las circunstancias actuales, cuyo resultado es la base para formar los juicios sobre el valor
en libros de los activos y pasivos que no son fácilmente determinables por otras fuentes. Los estimados y
suposiciones son revisados periódicamente, y las revisiones de estos estimados contables son reconocidas
en el mismo período y en los períodos futuros afectados.
31 de diciembre
2015 2014
Caja 15.000 310.383
Bancos moneda nacional 30.820.049 102.204.744
Bancos moneda extranjera (US$: 23.984; 2014: US$: 24.614) 4.753.657 3.456.682
Participaciones 3.472 -
Total efectivo y equivalentes 35.592.178 105.971.809
A la fecha de los estados financieros no existía restricción o gravamen de ningún tipo para la disposición
de estos fondos por parte de la Compañía, excepto por el plazo para su vencimiento relativo a las
inversiones temporales en participaciones en instituciones financieras del país.
El saldo de las cuentas y efectos por cobrar mantenidos por la Compañía, se conformaban de la siguiente
manera: (Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre
2015 2014
Clientes comerciales 111.753 1.036.375
Anticipos a proveedores nacionales 13.728 -
Otras cuentas por cobrar 69.221 101.447
Total cuentas y efectos por cobrar 194.702 1.137.822
34
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Nota 6 – Inventarios.
Los inventarios mostrados en el estado de situación están representados por: (Expresado en bolívares
constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre
2015 2014
Mercancías compradas 12.331.624 33.066.684
Productos terminados 466.941 225.698
Disponible para la venta 12.798.565 33.292.382
Los saldos mostrados en el estado de situación financiera están representados por: (Expresado en bolívares
constantes de diciembre de 2015).
31 de diciembre de
2015 2014
Impuestos
Créditos fiscales
IVA retenido por clientes 81.721 222.673
Impuesto sobre la renta 6.353.344 17.836.782
Declaración estimada Instituto Nacional de deportes 20.820 269.784
Excedente crédito fiscal (I.V.A) 371.514 -
Total créditos fiscales 6.827.399 18.329.239
Total impuestos pagados por anticipado 6.827.399 18.329.239
Los saldos de inmuebles, maquinaria y equipos que se muestran en el estado de situación están
representados por: (Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
35
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
La variación experimentada por los componentes de inmuebles, maquinaria y equipos durante el ejercicio
fue la siguiente:
Costo:
Maquinaria y Mobiliario y
Inmuebles equipo de fábrica equipo de oficina Vehículos Totales
Saldo al 31-12-2013 84.795.077 27.725.430 10.584.303 5.796.156 128.900.966
Adiciones 88.960 88.960
Retiros ( 4.612.656) ( 4.612.656)
Saldo al 31-12-2014 84.795.077 27.725.430 10.673.263 1.183.500 124.377.270
Adiciones -
Retiros ( 599.672) ( 85.790) ( 685.462)
Saldo al 31-12-2015 84.795.077 27.725.430 10.073.591 1.097.710 123.691.808
Depreciación acumulada:
Maquinaria y Mobiliario y
Inmuebles equipo de fábrica equipo de oficina Vehículos Totales
Saldo al 31-12-2013 84.795.077 27.429.373 7.532.703 5.796.156 125.553.309
Gasto del ejercicio 98.754 1.161.719 1.260.473
Retiros ( 4.612.656) ( 4.612.656)
Saldo al 31-12-2014 84.795.077 27.528.127 8.694.422 1.183.500 122.201.126
Gasto del ejercicio 79.106 1.094.446 1.173.552
Retiros ( 599.672) ( 85.790) ( 685.462)
Saldo al 31-12-2015 84.795.077 27.607.233 9.189.196 1.097.710 122.689.216
Sobre los inmuebles, maquinaria y equipos de fábrica, mobiliario y equipos de oficina al 31 de diciembre
de 2015 y 2014 no existía ningún tipo de gravamen y se encontraban en adecuadas condiciones de uso.
El gasto de depreciación es distribuido con base a la actividad productiva de los componentes del
inmueble, maquinaria y equipo, al costo aquellos directamente involucrados en el proceso productivo y el
resto a los gastos de producción, como se detalla a continuación:
31 de diciembre
2015 2014
Costo de producción y venta 48.426 69.774
Gastos operacionales 1.125.126 1.190.699
Total 1.173.552 1.260.473
Nota 9 – Impuestos.
La Ley del Impuesto sobre la Renta en Venezuela establece un reajuste regular por inflación a ser
considerado como un incremento o disminución de la renta gravable sujeta al pago de impuesto, de igual
forma existen ciertas diferencias entre el tratamiento contable y las disposiciones tributarias que
determinan que la renta contable no necesariamente se corresponda con la renta fiscal.
Las principales diferencias entre el resultado contable y el resultado fiscal que influyó para la
determinación del gasto de impuesto, fueron el reajuste regular por inflación, la provisión para cuentas de
cobro dudoso y otras provisiones que serán deducibles al efectuarse los pagos o cargos correspondientes.
36
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Seguidamente se presenta una conciliación del gasto de impuesto y el impuesto por pagar a la fecha de los
estados financieros, partiendo de la renta contable: (Expresado en bolívares constantes de diciembre de
2015)
31 de diciembre de
2015 2014
Utilidad neta del ejercicio: ( 2.814.217) 23.390.452
Gastos no deducibles 1.708.013 3.686.098
Gastos causados en periodos anteriores y pagados en
este ( 106.994) ( 55.969)
Ajuste por inflación fiscal ( 31.708.360) ( 135.708.970)
( 32.921.558) ( 108.688.389)
Tasa aplicable - -
- -
Sustraendo
- -
Rebajas por nuevas inversiones - -
Impuesto corriente - -
Menos:
Retenciones ( 2.787)
Declaración estimada y/o ISLR por compensar ( 6.350.557) ( 17.836.782)
( 6.353.344) ( 17.836.782)
Impuesto sobre la renta por pagar (Nota 7) ( 6.353.344) ( 17.836.782)
El resultado del ejercicio, presentada a efectos fiscales por Bs.- ( 2.814.217) y Bs. 8.327.870, difiere de la
utilidad contable de Bs. ( 2.819.985) y Bs. 8.324.765 (Nota 22), por Bs. 5.768 y Bs. 3.105, como
consecuencia de ajustes a la contabilidad determinados con posterioridad a la preparación de la
declaración de impuesto correspondiente. El efecto de dichos ajustes generó cambios en los componentes
de las siguientes partidas (Expresado en bolívares nominales).
31 de diciembre de
2014 2013
Utilidad neta según declaración ( 2.814.217) 8.327.870
Ajustes determinados con posterioridad:
Depreciación inmuebles, maquinarias y equipos ( 5.768) ( 3.105)
Total ajustes determinados con posterioridad ( 5.768) ( 3.105)
Utilidad neta según libros después de ajustes, antes ISLR ( 2.819.985) 8.324.765
Dado a la baja materialidad relativa del ajuste concerniente a la depreciación de inmuebles, maquinaria y
equipos, y en atención a que la misma favorece al Fisco Nacional en detrimento de la Compañía, la
Gerencia decidió, según lo determinan las disposiciones tributarias en esta materia, no presentar
declaración sustitutiva a su favor.
El impuesto sobre la renta diferido activo en atención a su realización en ejercicios futuros y su aplicación
a cada ejercicio fiscal se compone de la siguiente manera: (Expresado en bolívares constantes de
diciembre de 2015)
37
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre de
2015 2014
Diferencia entre la base fiscal y contable de:
Inmuebles, maquinaria y equipos ( 32.359) ( 72.860)
Inventarios 27.564.457 21.506.716
Provisión riesgo en realización de impuesto diferido ( 13.766.049) ( 10.716.929)
Total 13.766.049 10.716.927
El impuesto sobre la renta reconocido en los resultados del ejercicio se desprende de la realización en los
componentes de las siguientes partidas: (Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre
2015 2014
Inmuebles, maquinaria y equipos ( 6.418) ( 72.860)
Inventarios 19.907.267 5.430.051
Provisión recuperación impuesto diferido ( 9.950.424) ( 2.678.597)
Total diferido reconocido en el ejercicio 9.950.425 2.678.594
Precios de transferencia:
La Ley de Impuesto sobre la Renta vigente establece la normativa aplicable por concepto de precios de
transferencia. De acuerdo con esta normativa, los contribuyentes sujetos al impuesto sobre la renta, que
celebren operaciones con partes vinculadas en el exterior, están obligados a documentar y determinar sus
ingresos, costos y deducciones, aplicando la metodología establecida en la referida Ley. A este respecto la
Compañía no ha realizado operaciones, ni cuenta con partes vinculadas en el exterior.
La Ley del Impuesto sobre la Renta en Venezuela permite trasladar pérdidas fiscales y rebajas por nuevas
inversiones en inmobiliario y equipos hasta por los tres años siguientes, excepto las pérdidas originadas
por el reajuste regular por inflación, las cuales son trasladables por un año. Al 31 de diciembre de 2015 y
2014, la Compañía tiene pérdidas fiscales trasladables.
El importe de efectos y cuentas por pagar está conformado por las sumas adeudadas a proveedores en
ocasión de operaciones celebradas dentro de plazos y condiciones acordadas con los mismos, como se
resume a continuación: (Expresados en bolívares constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre
2015 2014
Proveedores nacionales 72.764 226.152
Total efectos y cuentas por pagar 72.764 226.152
38
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Los saldos de los gastos acumulados por pagar reflejados en el estado de situación están representados
por: (Expresados en bolívares constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre
2015 2014
Contribuciones sociales 6.029 53.339
Beneficios sociales 166.869 355.213
Otros gastos por pagar 15.493 29.779
Total gastos acumulados por pagar 188.391 438.331
Los saldos de la acumulación para indemnizaciones laborales y su movimiento en cada ejercicio se detalla
de la siguiente manera: (Expresados en bolívares constantes de diciembre de 2015).
Prestaciones
por antigüedad Prestaciones por
Causadas Anticipos antigüedad neto
Saldo al 31 de diciembre de 2013 2.297.378 ( 363.260) 1.934.118
Gasto del ejercicio 4.106.142 4.106.142
Liquidaciones ( 2.051.089) ( 2.051.089)
Saldo al 31 de diciembre de 2014 4.352.431 ( 363.260) 3.989.171
Gasto del ejercicio 2.678.272 2.678.272
Liquidaciones ( 4.768.216) ( 4.768.216)
Saldo al 31 de diciembre de 2015 2.262.487 ( 363.260) 1.899.227
(**) Aumento de capital aprobado en Asamblea de Accionistas de agosto de 2011 por capitalización de la
cuenta Actualización (corrección monetaria) del Capital Social. El efecto de la reestructuración
patrimonial para el cálculo de la reexpresión es el mismo que si consideramos el nuevo saldo total del
capital social histórico con fecha de origen igual a la fecha de los estados financieros cuyos valores se
emplearon en la reestructuración patrimonial, en este caso, julio de 2011.
39
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Reserva legal:
La reserva legal es un requisito expreso en el Código de Comercio para las empresas venezolanas, las
cuales deben apartar el 5% de la ganancia neta de cada año hasta alcanzar un mínimo del 10% del capital
social. Esta reserva se ha venido realizando en la Compañía y no está disponible para la distribución de
dividendos a los Accionistas, al 31 de diciembre del 2015 la reserva legal de la Compañía es de Bs.
17.786.729.
Déficit acumulado:
Los estados financieros de EJEMPLO, C.A., al 31 de diciembre de 2015, presentan un déficit acumulado
de Bs. 124.222.920, lo cual la coloca en los supuestos del artículo 264 del Código de Comercio.
31 de diciembre
2015 2014
Inventario inicial:
Mercancía adquirida 33.066.684 8.939.460
Mercancía producida 225.698 359.735
Total inventario inicial 33.292.382 9.299.195
Costo de producción:
Inventario inicial de materia prima 7.193.499 13.376.773
Compras de materia prima 1.334.383 9.147
Inventario final de materia prima ( 2.744.372) ( 7.193.499)
Consumo de materia prima 5.783.510 6.192.421
Inventario final:
Mercancía adquirida 12.331.624 33.066.684
Mercancía producida 466.941 225.698
Total inventario final ( 12.798.565) ( 33.292.382)
Costo de producción y venta 52.891.102 55.839.330
40
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Los ingresos y egresos financieros, neto de los años finalizados el 31 de diciembre de 2015 y 2014
comprenden lo siguiente: (Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre de
2015 2014
Ingresos
Intereses bancarios 99.624 265.789
Sub total otros ingresos
Gastos bancarios - -
Total otros ingresos y egresos financieros - neto 99.624 265.789
Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, la Compañía contaba con los siguientes activos y pasivos financieros
denominados en monedas extranjeras:
31 de diciembre de
2015 2014
US dólares Bolívares US dólares Bolívares
Activos:
Bancos moneda extranjera 23.984 4.753.657 24.614 3.456.682
Total activos 23.984 4.753.657 24.614 3.456.682
Pasivos
Proveedores - - - -
Total pasivos - - - -
Posición neta activa 23.984 4.753.657 24.614 3.456.682
Las transacciones en moneda extranjera se registran a la tasa de cambio vigente a la fecha de cada
operación. Los activos y pasivos en moneda extranjera a la fecha de cierre se ajustan a la tasa de cambio
vigente en el mercado cambiario en esa fecha y la ganancia o pérdida en cambio es capitalizada durante el
periodo de construcción y prueba a los activos cualificables, de ser el caso, después de iniciada su
actividad operativa se registran en los resultados del ejercicio.
1) Riesgo de crédito:
Exposición al riesgo de crédito: El valor en libros de los activos financieros representa el máximo nivel de
exposición al riesgo de crédito, y su detalle es el siguiente: (Expresado en bolívares constantes de
diciembre de 2015)
31 de diciembre de
2015 2014
Efectivo y equivalentes 35.592.178 105.971.809
Efectos y cuentas por cobrar 194.702 1.137.822
35.786.880 107.109.631
41
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
2) Riesgo de liquidez:
31 de diciembre de 2013:
Efectos y cuentas por pagar 226.152 226.152
Gastos acumulados 438.331 438.331
Otros 89.354 89.354
753.837 - 753.837 - -
Los montos estimados que se presentan a continuación, no son necesariamente un indicativo de los
montos que la Compañía, pudiera realizar en un intercambio en el mercado actual. El uso de diferentes
supuestos en el mercado y/o metodología de estimaciones pudiera tener un efecto significativo sobre los
valores razonables estimados. (Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
Pasivo:
Efectos y cuentas por pagar 72.764 72.764 226.152 226.152
Gastos acumulados por pagar 188.391 188.391 438.331 438.331
Otros 92.389 92.389 89.354 89.354
42
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Los gastos por naturaleza de los años finalizados el 31 de diciembre de 2015 y 2014 comprenden lo
siguiente: (Expresado en bolívares constantes de diciembre de 2015)
31 de diciembre de
2015 2014
Gastos de personal 6.396.630 20.423.942
Compras de mercancía 2.390.317 60.754.095
Variación inventario de mercancía 20.493.817 ( 23.993.187)
Costo de producción 30.006.968 19.078.422
Gastos de venta 746.683 3.064.208
Impuestos 431.506 822.689
Gastos generales 4.021.622 4.869.834
Publicidad y propaganda - 81.491
Honorarios profesionales 527.319 760.376
Gastos de transporte 97.293 824.010
Servicios básicos 168.115 616.278
Reparación y mantenimiento 607.648 1.505.678
Seguros y fianzas 505.861 1.178.824
Gastos de viajes y representación 1.515.469 144.789
Gasto de depreciación y valuación 1.125.126 1.190.699
Total gastos 69.034.374 91.322.148
43
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Pasivos monetarios:
Efectos y cuentas por pagar 72.764 80.528 226.152 226.152 2.087.692 3.518.608
Gastos acumulados por pagar 188.391 156.062 438.331 438.331 24.819.191 41.830.379
Retenciones por enterar 92.389 31.823 89.354 89.354 12.628 21.236
Provisión para prestaciones sociales 1.899.227 1.420.293 3.989.171 3.989.171 1.147.568 1.934.118
Total pasivos monetarios 2.252.771 1.688.706 4.743.008 4.743.008 28.067.079 47.304.341
Posición monetaria neta 54.885.574 46.959.585 131.895.236 131.895.236 145.171.504 244.672.748
7.925.989 ( 13.276.268)
Variaciones en la posición monetaria:
Detalle de la variación
Compra de inventario ( 1.726.460) ( 3.724.700) ( 38.532.939) ( 60.763.243)
Mercancía en transito - - 23.384.374 40.285.616
Costo de producción ( 16.073.939) ( 24.860.494) ( 11.134.846) ( 17.428.883)
Inmuebles, maquinaria y equipos - neto 70.235 685.462 1.269.375 4.523.696
Dividendos decretados - - ( 43.534.783) ( 43.534.783)
Ventas netas 20.470.217 42.916.160 75.416.253 94.515.145
Gastos administración y ventas ( 8.471.094) ( 15.018.146) ( 27.777.539) ( 34.292.118)
Ganancia por diferencia en cambio 3.590.400 3.590.400 3.141.436 4.551.665
Ingresos y egresos financieros 55.749 99.624 207.152 265.790
Otros ingresos y egresos - neto 60.456 78.935 1.606.655 1.701.039
Impuesto diferido 9.950.425 9.950.425 2.678.594 2.678.594
Total variación en posición monetaria 7.925.989 13.717.666 ( 13.276.268) ( 7.497.482)
Posición monetaria neta estimada 145.612.902 237.175.266
Posición monetaria neta final 54.885.574 131.895.236
Resultado monetaria del ejercicio ( 90.727.328) ( 105.280.030)
44
Nota 20 – Estados Financieros Complementarios a Valores Nominales (Históricos)
EJEMPLO, C.A.
Estado de Situación Financiera
(Expresado en bolívares nominales)
31 de diciembre de
Nota 2015 2014
Activo
Activo corriente:
Efectivo y equivalentes 35.592.178 37.729.901
Cuentas y efectos por cobrar 194.702 405.107
Inventarios B 11.213.189 11.783.273
Gastos pagados por anticipado 7.585.416 6.697.659
Total activo corriente 54.585.485 56.615.940
Depósitos en garantía -
Total activo 68.545.344 60.850.839
Pasivo y patrimonio
Pasivo
Pasivo corriente:
Efectos y cuentas por pagar 72.764 80.528
Gastos acumulados por pagar 188.391 156.062
Retenciones por enterar 92.389 31.823
Total pasivo corriente 353.544 268.413
Patrimonio
Capital social 18.225.000 18.225.000
Reserva legal 1.822.500 1.822.500
Superávit acumulado 46.245.073 39.114.633
Total patrimonio 66.292.573 59.162.133
Total pasivo y patrimonio 68.545.344 60.850.839
45
Nota 20 – Estados Financieros Complementarios a Valores Nominales (Históricos)
EJEMPLO, C.A.
Estados de Resultados
(Expresado en bolívares nominales)
31 de diciembre de
Nota 2015 2014
Ingresos:
Venta de productos adquiridos 15.659.730 14.386.666
Venta de productos fabricados 4.841.033 12.667.482
Devoluciones y descuentos ( 30.546) ( 203.160)
Total ingresos 20.470.217 26.850.988
Gastos de operaciones:
Gasto de distribución ( 1.610.909)
Gastos de administración ( 4.721.549) ( 3.585.460)
Gastos de ventas ( 3.749.545) ( 6.304.376)
Depreciación C ( 217.479) ( 224.239)
Total gastos de operaciones ( 10.299.482) ( 10.114.075)
Utilidad (pérdida) en operaciones ( 6.526.590) 6.560.514
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Nota 20 – Estados Financieros Complementarios a Valores Nominales (Históricos) - Cont.
EJEMPLO, C.A.
Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio
(Expresado en bolívares nominales)
Superávit
Capital social Reserva legal Acumulado Total
Saldo al 31 de diciembre de 2013 18.225.000 1.822.500 45.336.189 65.383.689
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Nota 20 – Estados Financieros Complementarios a Valores Nominales (Históricos) - Cont.
EJEMPLO, C.A.
Estados de Flujos del Efectivo
(Expresado en bolívares nominales)
Ejercicio terminado
el 31 de diciembre de
2015 2014
Actividades Operativas:
Utilidad neta 7.130.440 9.278.444
Ajuste para conciliar la utilidad neta del ejercicio con el
efectivo provisto por las actividades operativas:
Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipos 225.465 234.641
Provisión para prestaciones sociales 1.413.328 1.484.788
Impuesto sobre la renta diferido ( 9.950.425) ( 953.679)
( 1.181.192) 10.044.194
Cambios netos en activos y pasivos operativos:
Cuentas por cobrar 210.405 3.156.798
Inventarios 570.084 1.280.738
Gastos pagados por anticipado ( 887.757) ( 4.882.091)
Depósitos en garantía - 3.341.764
Efectos y cuentas por pagar ( 7.764) ( 662.768)
Gastos acumulados por pagar 32.329 ( 8.680.492)
Retenciones por enterar 60.566 27.327
Liquidación de prestaciones sociales ( 934.394) ( 473.072)
Efectivo provisto en (usado por) actividades operativas ( 2.137.723) 3.152.398
Actividades de Inversión:
Inmuebles, maquinarias y equipos -neto - ( 20.686)
Efectivo usado en las actividades de inversión - ( 20.686)
Actividades de Financiamiento:
Dividendos decretados - ( 15.500.000)
Efectivo usado por actividades de financiamiento - ( 15.500.000)
Disminución del efectivo y equivalentes ( 2.137.723) ( 12.368.288)
Efectivo y equivalentes al inicio del ejercicio 37.729.901 50.098.189
Efectivo y equivalentes al final del ejercicio 35.592.178 37.729.901
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Nota 20 – Estados Financieros Complementarios a Valores Nominales (Históricos) - Cont.
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Los estados financieros de EJEMPLO, C.A., al 31 de diciembre de 2015 y 2014, expresados en bolívares
nominales (Históricos), han sido preparados por la Gerencia con base a las normas y prácticas contables
mencionadas en las Notas 2 y 3, utilizadas para la elaboración de los estados financieros básicos
expresados en moneda constante, excepto que no incluyen las normas aplicables para el reconocimiento, y
por ende no reflejan, el efecto de la inflación sobre la referida información financiera.
De igual forma el detalle de composición de los saldos y otras informaciones relacionadas con los
distintos rubros de los estados financieros presentados en las notas que conciernen a los estados
financieros expresados en moneda constante (ajustados por inflación) son compatibles con la información
financiera histórica.
Seguidamente se presenta el detalle de composición en valores históricos de los rubros de los estados
financieros clasificados como no monetarios:
Nota B – Inventarios.
Los inventarios mostrados en el balance general están representados por: (Expresado en bolívares
nominales)
31 de diciembre
2015 2014
Mercancías compradas 8.896.441 9.623.942
Productos terminados 336.867 65.689
Disponible para la venta 9.233.308 9.689.631
Materia prima 1.979.881 2.093.642
Total inventarios 11.213.189 11.783.273
Los saldos de inmuebles, maquinaria y equipos que se muestran en el balance general están representados
por: (Expresado en bolívares nominales)
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Nota 20 – Estados Financieros Complementarios a Valores Nominales (Históricos) - Cont.
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
Costo:
Maquinaria Mobiliario
y equipo de y equipo de
Inmuebles fábrica oficina Vehículos Totales
Saldo al 31-12-2013 8.688.448 2.850.661 1.380.764 593.897 13.513.770
Adiciones 20.686 20.686
Retiros ( 472.631) ( 472.631)
Saldo al 31-12-2014 8.688.448 2.850.661 1.401.450 121.266 13.061.825
Adiciones -
Retiros ( 61.445) ( 8.790) ( 70.235)
Saldo al 31-12-2015 8.688.448 2.850.661 1.340.005 112.476 12.991.590
Depreciación acumulada:
Maquinari Mobiliario
a y equipo y equipo de
Inmuebles de fábrica oficina Vehículos Totales
Saldo al 31-12-2013 8.688.448 2.812.404 785.791 593.897 12.880.540
Gasto del ejercicio 13.641 221.000 234.641
Retiros ( 472.631) ( 472.631)
Saldo al 31-12-2014 8.688.448 2.826.045 1.006.791 121.266 12.642.550
Gasto del ejercicio 11.225 214.240 225.465
Retiros ( 61.445) ( 8.790) ( 70.235)
Saldo al 31-12-2014 8.688.448 2.837.270 1.159.586 112.476 12.797.780
El gasto de depreciación es distribuido con base a la actividad productiva de los componentes del
inmueble, maquinaria y equipo, al costo aquellos directamente involucrados en el proceso productivo y el
resto a los gastos de producción, como se detalla a continuación: (Expresado en bolívares nominales)
31 de diciembre
2015 2014
Costo de producción y venta 7.986 10.402
Gastos operacionales 217.479 224.239
Total 225.465 234.641
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Nota 20 – Estados Financieros Complementarios a Valores Nominales (Históricos) - Cont.
EJEMPLO, C.A.
Notas a los Estados Financieros
31 de diciembre
2015 2014
Inventario inicial:
Mercancía adquirida 9.623.942 1.867.964
Mercancía producida 65.689 75.169
Total inventario inicial 9.689.631 1.943.133
Costo de producción:
Inventario inicial de materia prima 2.093.643 2.795.172
Compras de materia prima 566.033 -
Inventario final de materia prima ( 1.979.881) ( 2.093.643)
Consumo de materia prima 679.795 701.529
Inventario final:
Mercancía adquirida 8.896.441 9.623.942
Mercancía producida 336.867 65.689
Total inventario final ( 9.233.308) ( 9.689.631)
Costo de producción y venta 16.697.325 10.176.399
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