FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

CARRERA DE CONTABILIDAD

FORMACIÓN PARA LA INVESTIGACIÓN - CONTABILIDAD

ESTADO DE LA CUESTIÓN

CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS DE LA DEDUCCIÓN DE GASTOS

PERSONALES EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE LA EMPRESA C & J KOPERU S.A.C, EN EL PERIODO 2016-2018

Docentes:
● Jose Luis, Halanocca Tumi
● Luis Carmelo, Rada Mota

Trabajo que, como parte del curso de Formación para la Investigación, presentan
las alumnas:

● Mendoza Flores, Evelyn Doris

● Zuñiga Correa, Fabiola Rosmeri

Lima, Setiembre de 2019

Estado de la Cuestión
 El presente estado de la cuestión nos va a permitir ver que en la actualidad la
Administración Tributaria ha comenzado a poner en duda el principio de la
causalidad, entre los gastos personales que generan contingencias tributarias hacia
los contribuyentes, ya que no están conformes con el pago del tributo, el cobro de
intereses moratorios y la aplicación de sanciones que se va dando justamente por
las inconsistencias que se genera y desconocimientos de las leyes y normas. Es por
ello que como objeto de estudio tomamos a la Empresa C & J KOPERU S.A.C, de
la ciudad de Lima; para establecer las contingencias tributarias por deducción de
gastos personales en la determinación del impuesto a la renta.

A continuación presentaremos algunas fuentes que sustentaran la investigación:

En la página de la Sunat “Legislación Tributaria” publicado el 19 de agosto de
1999, del Texto Único Ordenado del Código Tributario, los aguinaldos,
bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal,
incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los
servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Esta
información es muy importante ya que aporta la definición para el desarrollo del
trabajo de investigación.
En el Artículo “Impuesto a la Renta” Capítulo IV Artículo 37° Inciso r) los gastos
de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo
con la actividad productora de renta gravada, los viáticos comprenden los gastos de
alojamiento, alimentación y movilidad, los cuales no podrán exceder del doble del
monto que, por ese concepto, concede el Gobierno Central a sus funcionarios de
carrera de mayor jerarquía. La información nos sirve para reconocer los conceptos
de la deducción de gastos personales.
En la tesis “Implementación del Plan Estratégico Tributario como Instrumento
para Prevenir Contingencias Tributarias durante el ejercicio fiscal 2015 de la
Empresa Molinorte S.A.C” Maslucan Rojas Katia Noelia (2015); para optar el
Título de Contador Público de la Universidad Nacional de Trujillo, tuvo como
objetivo en la prevención de contingencias tributarias que propone un plan un plan
estratégico tributario para la empresa, el cual contribuirá a la prevención de
contingencias tributarias, teniendo en consideración que al no considerar el aspecto
tributario de las operaciones se generaría un perjuicio económico aumentando su
carga fiscal. El autor tuvo como conclusión de esta investigación se puede decir que
al comparar el antes y el después de la implementación de un plan estratégico
tributario y se previenen las contingencias tributarias. Esta tesis nos sirve para
entender, cómo prevenir contingencias tributarias y aportar información para el
desarrollo de nuestra investigación.
En la tesis “IMPLEMENTACIÓN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO
HERRAMIENTA PARA PREVENIR CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS Y SU
INCIDENCIA EN LA EMPRESA CARGOLAC S.A.C, DISTRITO DE TRUJILLO”,
AÑO 2016”, Avila y Silva (2016); para obtener el Título Profesional de Contador
Público de la Universidad Privada Antenor Orrego sostiene como objetivo general
de la investigación determinar la incidencia del planeamiento tributario en la
prevención de contingencias tributarias. Esto nos sirve para entender la planeación
tributaria y que la empresa pueda optar legalmente por un régimen tributario que le
permita utilizar el medio legal que le obligue al contribuyente a pagar menor
tributo.
En la tesis “Planeamiento Tributario y Contingencias Tributarias en la Empresa
de Transporte de Carga de la Provincia de Huancayo” Vasquez Garay Torres Susan
(2016), para optar el Título de Contador Público de la Universidad Nacional del
Centro del Perú, sostiene como objetivo determinar cómo influye el planeamiento
tributario en evitar contingencias tributarias en la empresa de transporte de carga de
la Provincia de Huancayo, y propone como como conclusión, el planeamiento
tributario influye positivamente dando un equilibrio en el cumplimiento de sus
obligaciones, minimizando el riesgo tributario, mejorando la liquidez de la empresa
y evitando reparos posteriores que originen desembolsos innecesarios. Esta
información es de suma importancia para el desarrollo de nuestra de investigación.
En la tesis “IMPACTO TRIBUTARIO DE LOS GASTOS DEDUCIBLES EN
EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA EN LA
EMPRESA TEXTIL BARACHE S.A.C DEL DISTRITO ATE VITARTE.”, MERY
GABRIELA HUERTA ALVINO (2017) , para obtener el Título de Contador
Público de la Universidad Autonoma del Peru, como objetivo de demostrar que los
gastos deducibles influyen en el cálculo del Impuesto a la Renta, estos gastos
presentados juegan un papel muy importante en el cálculo del Impuesto a la Renta
de tercera categoría; determinando la deuda tributaria a pagar por parte del
contribuyente. Esto nos sirve para entender el impacto negativo de la aplicación de
la deducción de gastos deducibles en la determinación del Impuesto a la Renta.

En la tesis “Implementación del control de gastos personales para la

determinación del impuesto a la renta en la empresa IMPERÚ SAC, Lima 2017”,
Suárez Castillo Jossely Stephany, (2017) , para optar el título profesional de
Contador Público de la Universidad Norbert Wiener describe como finalidad el
proponer un control de gastos personales para evitar las contingencias tributarias en
la determinar del impuesto a la renta. Esta fuente nos sirve como información para
diseñar la correcta determinación del impuesto a la renta con sus deducción de
gastos personales.

En la tesis “El tratamiento Tributario de los Gastos No deducibles y su

implicancia en la determinación del Impuesto a la Renta de la Empresa J.C Metales
Industriales SAC Lima, del periodo 2015”; Alvino y Fernández (2017); para optar
el Bachiller de Contabilidad de la Universidad Tecnológica del Perú, tuvo como
objetivo determinar cuál es la implicancia del tratamiento tributario de los gastos
no deducibles en la determinación del impuesto a la renta, que tiene por finalidad
de minimizar las contingencias tributarias, lo que traería como consecuencia un
impacto económico y financiero para la empresa. Esta fuente nos sirve para conocer
los beneficios que ofrece el tratamiento tributario y las ventajas de su aplicación en
la Empresa.

En la tesis “Gastos de Personal y su efecto en la Determinación del Impuesto a

la Renta en la empresa de Transporte MSD INTEGRAL SAC en el ejercicio 2017”
Bautista, Cordova y Flores (2018) , para obtener el título profesional de contador
público de la Universidad Tecnológica del Perú, tuvo como objetivo determinar el
efecto de los gastos del personal en la determinación del impuesto a la renta . Esta
información sirve para establecer adecuadamente su deducibilidad, así como su
reparo definitivo, para calcular con exactitud el impuesto a la renta a pagar en el
periodo económico que se liquida y reflejar el impuesto a la renta corriente y
diferido, de tal manera que se cumpla, con lo que establecen las normas tributarias,
evitando infracciones y sanciones por una mala aplicación de la misma.

En la tesis “Contingencias por Gastos Personales no Preparados en la

Determinación del Impuesto a la Renta en la Empresa Dime Comunicaciones S.A.C
- Trujillo, 2018” Castillo Salazar, Joselin Angi (2019), para optar el Título de
Contador Público de la Universidad Privada del Norte, tuvo como objetivo
establecer las contingencias por gastos personales no reparados en la determinación
del Impuesto a la Renta. Seguidamente, recomienda que la empresa realice un plan
de mejora con el objetivo de evitar contingencias tributarias , capacitando con
frecuencia al gerente general y al personal del área de contabilidad, con el fin de
actualizar la norma tributaria y fomentar la cultura tributaria para el pago correcto
de los tributos. Esta información es rescatable para la elaboración de nuestra
investigación , ya que trae consigo contingencias tributarias , como prevenir el pago
de las multas y los intereses moratorios.

En conclusión, como se ha visto en la revisión de los antecedentes, si existen

estudios sobre los sectores (Servicios, Transportes, Restaurantes y Empresariales),
pero sobre el sector comercial,