UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN DE

HUÁNUCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN:

LA POLÍTICA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA CULTURA

TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
PRIVADO LAS MORAS, EN EL DISTRITO DE HUÁNUCO,
PERÍODO 2019 - 2020

TESISITAS:

AGUIRRE CRUZ, Yolino

ORTEGA TUCTO, Jesús Oliver

ASESOR:

DR. FALCÓN RIVA AGÜERO, José

Fecha de inicio abril 2019, fecha probable de término marzo del 2020

HUÁNUCO – PERÚ
2019
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TÍTULO DEL PROYECTO:

LA POLÍTICA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA CULTURA TRIBUTARIA

DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO PRIVADO LAS MORAS, EN EL

DISTRITO DE HUÁNUCO, PERÍODO 2019 - 2020

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CAPITULO II
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA.

A nivel nacional en el Perú la política fiscal ha sido mal llevada a lo largo

de muchos periodos gubernamentales, uno y otro gobierno han tratado de

implantar paquetes económicos que reactiven la economía peruana, pero

lamentablemente fallan al no poder controlar el gasto público. Durante el período

de bonanza de minerales que vive el país, la costumbre por parte de los

gobiernos es tener un enorme gasto público producto de un abultado número de

subsidios, regalías y una política de endeudamiento demasiado arriesgada y

además ofrecen beneficios tributarios y exoneraciones lo cual no lleva al

desarrollo de nuestro país.

La experiencia de las exoneraciones tributarias en la Amazonía peruana,

debería ser una lección para dejar en claro que, como herramienta para luchar

contra la pobreza, esta clase de incentivos tributarios dejan mucho que desear y

su posterior retiro es muy problemático y este tipo de incentivos tributarios está

claro que genera la menor recaudación.

A nivel regional el número de empresas comerciales localizadas y

creadas en Huánuco, es un indicador de su fortaleza económica que determina

las posibilidades de lograr mayores niveles de crecimiento, empleo y bienestar,

así como de incrementar la riqueza local y es atractiva al capital de inversión en

la medida en que logra posicionarse como un lugar que ofrece un entorno que

facilita la actividad productiva, que cuenta con un talento humano y con

condiciones de seguridad económica y jurídica respaldada por sus gobernantes

a nivel local, regional y nacional.

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Sin embargo, la mayoría de las empresas comerciales tienen una actitud

negativa frente a las entidades gubernamentales porque no encuentran

reciprocidad frente al cumplimiento del pago de sus tributos, no encuentran

mejoras en su comunidad y esto se debe a la mala administración de los

recursos y a la deficiente administración de nuestros gobernantes de nuestro

país.

A nivel de la localidad de Huánuco, en el mercado privado Las Moras,

ubicado en el Jirón Perú Nro. 107 Int. A P.j. Las Moras, se puede observar que

existe una carente Cultura Tributaria de los comerciantes debido a una

inadecuada Política Tributaria.

En dicho mercado, la mayoría de los comerciantes son vendedores

ambulantes, mecánicos, costureros, peluqueros, etcétera; emprendedores que

con mucho esfuerzo constituyen sus negocios, pero un buen porcentaje son

informales; pero, aun así, algunos comerciantes del mercado privado Las Moras

están intentado formalizarse y cuentan con RUC, licencia de funcionamiento y

otros documentos que exige la Ley. Estos actos si bien indican una

formalización por parte de estos comerciantes, pero no indican que cumplen

adecuadamente sus obligaciones, puesto que, para poder subsistir frente a

otros informales, no registran su real movimiento, es decir evaden parte de sus

obligaciones. Esto se origina por las siguientes dimensiones de la Política

Tributaria; que se presenta dentro del mercado privado Las Moras y son los

siguientes:

 Se observa que existe una inadecuada Política Tributaria con

relación a los Lineamientos de la política tributaria (impuestos, tasas

y contribuciones) ya que hasta la actualidad no se logra estabilizar

una Política Tributaria eficiente y adaptada a la realidad de nuestro

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país. Dicho eso afecta de manera directa a nuestro país en su

desarrollo económico y social; y a los contribuyentes en sus

obligaciones tributarias.

 Se observa la inadecuada Política Tributaria en relación a la Evasión

Tributaria que se da por la inexistencia de la conciencia tributaria de

los contribuyentes, este proviene del concepto de que a nadie le

agrada pagar impuestos; de esa manera obstaculizando el desarrollo

de nuestra ciudad y más aún del país, afectando al presupuesto

destinado a la calidad de los servicios públicos.

 Se observa la carencia de Cultura Tributaria en relación a la

Educación Tributaria, que es insuficiente para la mejora de los

niveles de educación tributaria hacia los contribuyentes a través de

las capacitaciones, las orientaciones y difusión de información por

parte de la SUNAT. Si se invierten en programas de información

tributaria se logrará que todos los ciudadanos conozcan dónde

comienza y termina su responsabilidad y la de los gobernantes para

sacar adelante al distrito de Huánuco. Porque los recursos que se

obtengan pertenece al pueblo y el Estado los debe devolver sus

tributaciones en bienes y servicios públicos como hospitales con

tecnología de primer nivel, colegios con calidad de infraestructura,

mejorar las carreteras, implementar parques y jardines, mejorar la

calidad de nuestras universidades, mejorar la calidad de servicio en

el sector salud, concientizar la educación que se imparte en las

aulas, mejorar la seguridad ciudadana que actualmente es un

problema tan relevante para el desarrollo de nuestra sociedad,

etcétera.
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 Si no se mejora los lineamientos de la política tributaria por parte de

la Administración Tributaria y para luchar contra la evasión tributaria

y por ende no se promulga la Educación Tributaria a los

contribuyentes del mercado privado Las Moras, será más difícil de

promover la cultura tributaria en los comerciantes y la conciencia

tributaria estará de mal en peor cada día y en consecuencia no se

podrá lograr que los contribuyentes asuman de manera voluntaria y

responsable con sus tributaciones y ello generará obstáculos al

desarrollo de nuestro país.

Para poder frenar todo este tipo de problemas tributarios se podrá

estructurar un plan de mejora para el contribuyente incentivando en la mejora

de la cultura tributaria mediante:

 Los programas de capacitación, con el fin de actualizar y mejorar

el proceso de formación de los comerciantes en el ámbito

tributario; talleres sobre los valores tributarios para fortalecer la

conciencia tributaria de los contribuyentes, ya que la Educación

Tributaria es considerada un medio eficaz por su influencia en la

formación de valores, en el desarrollo de actitudes y conductas.

De esta manera generar información adecuada a los comerciantes con

respecto a sus tributaciones y recaudar más ingresos para nuestro país y como

resultado tendremos mejoras en los servicios públicos que necesita el Perú.

2.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.

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2.2.1. Problema general.

PG: ¿De qué manera se relaciona la Política Tributaria con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, en el

distrito de Huánuco, periodo 2019-2020?

2.2.2. Problemas específicos.

PE1: ¿Cómo se relacionan los Lineamientos de Política Tributaria con la

Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras,

periodo 2019-2020?

PE2: ¿Cómo se relaciona la Evasión Tributaria con la Cultura Tributaria de

los comerciantes del mercado privado Las Moras, 2019- 2020?

PE3: ¿Cómo se relaciona la Educación Tributaria con la Cultura Tributaria

de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020?

2.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN.

2.3.1. Objetivo general.

OG: Conocer la relación entre la Política Tributaria con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras en el

distrito de Huánuco, periodo 2019-2020.

2.3.2. Objetivos específicos.

OE1: Determinar la relación que existe entre los Lineamientos de

Política Tributaria con la Cultura Tributaria de los comerciantes del

mercado privado Las Moras, 2019-2020.

OE2: Identificar la relación que existe entre la Evasión Tributaria con

la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las

Moras, periodo 2019-2020.

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OE3: Precisar la relación que existe entre la Educación Tributaria con la

Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras.

2.4. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA

2.4.1 JUSTIFICACIÓN

2.4.1.1. EN LO SOCIAL

El presente trabajo de investigación pretende conocer La Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras frente al pago

voluntario de sus obligaciones tributarias y el grado de aceptación del Sistema

Tributario, ya que la tributación es muy necesario para el reparto de gastos

públicos y para ello se tendrá que estimular al contribuyente ofreciendo un trato

amable, atención rápida, confiabilidad y generar oportunidades de rechazo o

aceptación de las normas tributarias emitidas por la Sistema Tributario. Por otro

lado, el Estado peruano tendrá como función principal mejorar la calidad de vida

de la población ofreciendo servicios públicos y prestaciones sociales para lograr

el bienestar común, actuando de manera eficiente y eficaz.

2.4.1.2. EN LO ORGANIZACIONAL

El presente trabajo de investigación permitirá conocer en qué medida una

adecuada Política Tributaria contribuye a promover la Cultura Tributaria en los

comerciantes del mercado privado Las Moras. Ya que la Política Tributaria es

importante, porque permite a la SUNAT tomar acciones con el segmento de

contribuyentes que incumplen con sus obligaciones tributarias y encontrar

soluciones para que ellos cumplan sus obligaciones respectivas de manera

voluntaria, puntual y responsable generando la recaudación optima de los

tributos para luego ser distribuidos en los servicios públicos, que en futuro logrará

satisfacer las necesidades del pueblo.

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2.4.1.3. EN LO PRÁCTICO

La información obtenida del trabajo de investigación permitirá a la

Administración Tributaria a mejorar las bases de la Cultura tributaria para mejorar

la participación activa de los contribuyentes del mercado privado Las Moras,

considerando que la cultura es el conjunto de conocimientos, modos de vida y

costumbres de una sociedad determinada, o bien como el conjunto de las

manifestaciones en que se expresa la vida tradicional de un pueblo.

2.4.1.4. EN LO ECONÓMICO

El presente trabajo de investigación permitirá conocer en qué medida

beneficia la aplicación adecuada de la Política Tributaria en el desarrollo

económico de nuestro país, ya que la aplicación de los lineamientos fiscales por

parte de la Administración Tributaria frente a la los contribuyentes deberá ser

adecuado a la realidad económica de nuestro país respetando las normas

establecidas por el Sistema Tributario, ya que ello generará la participación

activa en sus tributaciones promoviendo la Cultura Tributaria de los

comerciantes en el mercado privado Las Moras.

2.4.2. IMPORTANCIA

2.4.2.1. EN LO SOCIAL

La importancia del presente proyecto de investigación consiste en mostrar

resultados que le puedan servir a la SUNAT, a brindar una buena Política

Tributaria en relación a los lineamientos tributarios a los comerciantes del

mercado privado Las Moras; ya que así se va a generar la Cultura Tributaria y

como resultado obtendrán pagos voluntarios y puntuales de sus obligaciones

tributarias para contribuir en el bienestar de la población que es un tema

primordial que preocupa a cada ciudadano huanuqueño.

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2.4.2.2. EN LO ORGANIZACIONAL

El presente trabajo de investigación es de suma importancia ya que

permitirá a los comerciantes del mercado privado Las Moras tener mayor

conocimiento con respecto a la Política Tributaria, la cual tiene funciones de

orientar, dirigir y fundamentar el Sistema Tributario. De igual manera los

comerciantes de dicho mercado obtendrán información sobre la Cultura

Tributaria, la cual ex el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por

una sociedad respecto a la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al

cumplimiento de los deberes fiscales; por lo tanto, se requiere que la población

obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus

responsabilidades tributaria.

2.4.2.3. EN LO PRÁCTICO

El presente trabajo de investigación es importante debido a que, en la

actualidad, en forma práctica se observa el éxito alcanzado con el comercio de

los mercados en el distrito de Huánuco, pero desde un punto de vista de análisis

tributario, no se conoce los beneficios del mismo. Es por esta razón que el

presente trabajo de investigación tiene el objeto de conocer la Cultura Tributaria

de los comerciantes del mercado privado Las Moras de la ciudad de Huánuco,

con el fin de lograr una reducción de la diferencia entre el nivel de cumplimiento

óptimo y el nivel de cumplimiento real.

2.4.2.4. EN LO ECONÓMICO

El presente trabajo de investigación es importante porque permitirá

continuar con la investigación respecto a la Política Tributaria por parte de la

Administración Tributaria, guiándose a través de los diferentes datos con relación

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a los mercados que existe a nivel regional y local en Huánuco y por ende obtener

resultados, las cuales tendrán que ser analizados y estudiados previamente para

la toma de decisiones en relación a los tributos y luego se ejecutará para los

comerciantes de acuerdo a qué rubro del contribuyente pertenecen, de esa

manera se logrará reducir la complejidad del Sistema Tributario obteniendo el

crecimiento sostenido y el bienestar económico de nuestro país.

2.5. VIABILIDAD.

Los aspectos a contribuir para que la investigación se desarrolle de forma

adecuada son:

 Accesibilidad: se cuenta con el permiso del presidente del

mercado privado las moras.

 Bibliografía: se cuenta con bibliografía referente al tema de

investigación (2 libros)

 Antecedentes: trabajos de investigación ya sustentados por alumnos

de la facultad de ciencias económicas y ciencias contables.

 Disponibilidad de tiempo: la tesista debe tener disponibilidad de

tiempo al margen de los cursos que lleva.

 Recursos materiales: recursos financieros necesarios para el

desarrollo de la investigación, proveniente de los propios fondos de la

tesista.

 Financiamiento: es autofinanciado por la tesista.

2.6. LIMITACIONES.

Aspectos que impiden el desarrollo de investigación son:

 En este contexto no hay antecedentes actualizados y se carece de

proyectos de investigación.
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 No disponer del tiempo necesario para la realización del proyecto de

investigación.

 Tener conocimientos limitados sobre temas de metodología de la

investigación.

CAPITULO III

III. MARCO TEÓRICO.

3.1. ANTECEDENTES DE ESTUDIOS REALIZADOS.

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Se han encontrado investigaciones que tiene relación con este estudio, la

misma que se detalla a continuación:

A NIVEL NACIONAL:

QUISPE CAÑI, DEYBI JONATHAN. “La política tributaria y su influencia

en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad

de Tacna, año 2011”; de la Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann -

Tacna de la Facultad de Ciencias Jurídicas y Empresariales, el tesista llegó a

las siguientes conclusiones:

1. La Política Tributaria tiene una influencia poco adecuada en la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de

Tacna, debido a una inadecuada Política Tributaria, carencia de medidas

para enfrentar la Evasión Tributaria y deficiente Programa de Educación

Tributaria.

2. La implementación de Programas en Educación Tributaria que se realiza

tiene una influencia poco adecuada en la Cultura Tributaria de los

comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a

que la SUNAT no divulga, educa ni promociona la Cultura Tributaria como

debe ser.

MOGOLLÓN DÍAZ, VERÓNICA. “Nivel de cultura tributaria en los

comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 para mejorar la

recaudación pasiva de la región- Chiclayo, Perú”; de la Universidad Católica

Santo Toribio de Mogrovejo, Escuela de Contabilidad, tesis para optar el título

de Contador Público; la tesista llego a las siguientes conclusiones:

1. El nivel de Cultura Tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo

en el periodo 2012 es baja.

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2. Contamos con ciudadanos con valores altruistas pero que no están

dispuestos a cumplir con sus obligaciones tributarias porque perciben que

el Estado no cumplen con sus funciones adecuadamente.

LEONARDO ZEVALLOS, FIORELLA NATHALI. “Políticas Tributarias

aplicadas en la selva y el crecimiento sostenido de las empresas en la Región

Ucayali, 2001 – 2008”; de la Universidad Nacional “Hermilio Valdizán” de la

Facultad de Ciencias Económicas, tesis para optar por el título profesional de

Economista; la tesista llegó a la siguiente conclusión:

1. En general, los beneficios tributarios para la promoción de la inversión

en la zona de la selva no se pueden calificar enfáticamente como

adecuados o inadecuados, observándose una preferencia altamente

significativa para calificarlo como de tendencia adecuada (38.1% de

opciones) y de tendencia inadecuada (37%).

 Las tasas reducidas y exoneraciones del Impuesto a la Renta para

personas jurídicas se califican como de tendencia adecuado

(37.1% de opiniones) o tendencia inadecuada (35.7%).

 El reintegro del impuesto GV para los comerciantes, no se pueden

calificar enfáticamente como adecuados o inadecuados, con una

significativa preferencia a considerarlo de tendencia adecuada

(51.2% de opiniones).

HOLGER MENACHO, FARFÁN. “Cultura Tributaria de los contribuyentes

y el Régimen Único Simplificado en la provincia de coronel Portillo” de la

Universidad Nacional “Hermilio Valdizán” de la Facultad de Ciencias Contables

y Financieras, tesis para optar por el título profesional de Contador Público; el

tesista llegó a las siguientes conclusiones:

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1. El nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del Régimen Único

Simplificado – RUS- de la Provincia de Coronel Portillo es deficiente,

el 58.33% de ellos no han terminado la secundaria, es decir, están por

debajo del nivel promedio de la escala de medición; los de secundaria

completa, incompleta y primaria completa suman el 87.50%, y con

nivel superior completa e incompleta solo alcanzan el 12.50%. la

mayoría de ellos tienen estudios de secundaria incompleta (37.50%),

consecuentemente, no tienen mayor conocimiento e información sobre

la finalidad del RUS.

2. La Administración Tributaria de Pucallpa, como en otras ciudades del

interior de nuestro país dan poca importancia a los contribuyentes del

Nuevo Régimen Único Simplificado, esto se demuestra por la mínima

frecuencia en las acciones de control y fiscalización; así mismo, está

demostrado la poca importancia en la orientación y educación

tributaria a los contribuyentes del RUS específicamente.

3.2. BASES TEÓRICAS.

Para la sustentación del proyecto de investigación me apoyo en los

siguientes fundamentos teóricos, que sirvieron de fundamento para esta

investigación:

3.2.1. BASE TEÓRICA N.º 1: LA POLÍTICA TRIBUTARIA.

3.2.1.1. ETIMOLOGÍA

 Política. - la palabra política deriva del latín “politicus”,

que significa “de los ciudadanos” o “del Estado”.

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 Tributo. - la palabra tributo deriva del latín “tributum”,

que significa carga continua en dinero o en especie que

debe entregar el súbdito al Estado para la atención, a su

vez, de las llamadas cargas públicas.

3.2.1.2. HISTORIA

La política tributaria en el Perú ha tenido en las últimas décadas como

objetivo primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a

sus implicancias en la solvencia financiera del Estado. Con este propósito se han

aplicado exoneraciones tributarias y regímenes especiales sectoriales, los

cuales antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron la inestabilidad

de las finanzas públicas.

A principios de los noventa, el Perú vivía una grave crisis política y

económica, lo que llevó a realizar un profundo plan de reformas estructurales,

una de las cuales fue la reforma tributaria. Así entre, 1992 y 1993 se eliminaron

los regímenes especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto

a la Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalización de

la recientemente creada Superintendencia de Administración Tributaria

(SUNAT).

 ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA

Hasta 1988 la Administración Tributaria era un órgano del Ministerio de

Economía y Finanzas (MEF), sin embargo, esta situación cambió con la creación

de la SUNAT como organismo público descentralizado.

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A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presión tributaria,

la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los

combustibles) empezó a cobrar una importancia creciente, mientras que la

recaudación de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado registraba caídas.

Con respecto al Impuesto a la Renta, un excesivo número de tramos y múltiples

deducciones dificultaron su administración. Esta situación puso en evidencia la

necesidad de una reforma del sistema tributario.

 REFORMA TRIBUTARIA

A inicios del gobierno de Alberto Fujimori se implementó un programa de

estabilización que se consolidó en el mantenimiento de una estricta disciplina

fiscal y monetaria. La Política Fiscal se orientó a reducir significativamente el

déficit público, mediante el incremento de los ingresos tributarios y el

establecimiento de una regla implícita en el nivel de gasto, para lo cual se

llevaron a cabo una serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca

la reforma del Sistema Tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad

y la equidad del Sistema Impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a

lograr la autonomía. La reforma del Sistema Tributario puede ser analizada en

tres fases:

 La primera fase (“fase inicial”): que tuvo como propósito racionalizar y

simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la

Administración Tributaria, así como modificar o eliminar aquellos que

generaban distorsiones económicas. Cabe señalar que se suspendieron

41 beneficios y exoneraciones del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos.

 La segunda fase (“fase de consolidación”): que se inicia en 1992 y

tuvo como objetivo lograr un sistema tributario más simple, eficiente y

permanente, pues a pesar de las categorías tributarias disminuyeron

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significativamente, aun persistían regímenes que causaban

complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador

(regímenes simplificados y especiales), siendo responsables aun de los

altos niveles de evasión y elusión.

En esta fase se eliminó los regímenes simplificados, que fueron

reemplazados por el Régimen Único Simplificado (RUS) y el Régimen

Especial de Impuestos a la Renta. Como resultado se obtuvo la

ampliación de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura

impositiva en la medida que la recaudación se hizo menos dependiente

de impuestos al comercio exterior (aranceles) y a los combustibles. De

esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento de la

recaudación; sin embargo, es importante señalar que los ingresos

tributarios se sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se

convirtió en impuesto individual más importante (44% de la recaudación

total).

 Tercera fase (“paralización de la reforma”): finalmente, denominada

así pues surgieron diversos problemas que detuvieron la marcha de la

reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela por Thorp y sus propias

investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener el

curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de conducción y una

burocratización excesiva. Además, las prioridades en materia fiscal

cambiaron, éstas no eran más el énfasis en la austeridad fiscal y el

aumento de la recaudación, sino más bien concesiones de tipo populista.

3.2.1.3. DEFINICIÓN

La Política Tributaria es parte de la política fiscal, es decir, parte de la

política pública. Una política pública se presenta bajo la forma de un programa

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de acción gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio geográfico,

en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera

activa en la denominada Política Tributaria, a diferencia de lo que sucede con

otras como, por ejemplo, la política monetaria. (Bravo Salas, 2010).

Según Bravo Cucci (2006), la Política Tributaria afecta casi todos los

aspectos de la economía y la sociedad. El tamaño del Estado, la magnitud de la

redistribución de la riqueza y las decisiones de consumir e invertir están

relacionados con este campo fundamental de la política. Dados los grandes

efectos que puede tener en la eficiencia y la equidad, la Política Tributaria, tal

vez, sea el campo de la política pública donde existen más intereses en juego.

 CARACTERÍSTICAS

Existen lineamientos generales que favorecen a la Política Tributaria en

su buen funcionamiento entre los que destacan:

 Inferir lo menos posible en la eficiente asignación de los recursos.

 Tener una administración sencilla y relativamente barata.

 Ser flexible para responder fácilmente a los cambios en las circunstancias

económicas políticas y sociales.

 Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.

 Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculación con el

gasto, con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus

contribuciones, que tipo de servicio está financiando etc.

 SUS BASES FUNDAMENTALES.

 Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los

ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales.

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Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco

categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas

percibidas de fuente extranjera, y por ende son las siguientes:

- Primera categoría. Las rentas reales (en efectivo o en especie)

del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras,

provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

- Segunda categoría. Intereses por colocación de capitales, regalías,

patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

- Tercera categoría. En general, las derivadas de actividades

comerciales, industriales, servicios o negocios.

- Cuarta categoría. Las obtenidas por el ejercicio individual de

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

- Quinta categoría. Las obtenidas por el trabajo personal prestado en

relación de dependencia.

 IGV: Es el Impuesto General a las Ventas, éste grava la venta de bienes

inmuebles los contratos de construcción y la primera venta vinculada con

los constructores de los inmuebles de estos contratos, la prestación o

utilización de servicios y la importación de bienes. Solamente grava el

valor agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación

de servicios y bienes, de esta forma se permite la deducción del impuesto

que se ha pagado en el anterior periodo, cosa que se

denomina crédito fiscal. Su tasa es del 18%.

 ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo más conocido por ISC, es un

tributo de Perú que trata de gravar el uso o consumo específico, es decir,

es un impuesto sobre la primera venta de determinados bienes o servicios

cuya producción se haya realizado en Perú, así como la importación de

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los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad.

Las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían entre el 0% y el

118%.

Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco, Servicios

de Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hípicos), Seguros, Pagos

realizados mediante cheques bancarios, Juegos de azar (loterías, bingos,

sorteos, rifas), Perfumes, Joyas, Relojes, Armas, Productos

contaminantes, Combustible. Su tasa y aplicación debe responder

estrictamente al propósito de corregir externalidades negativas en la

actividad económica.

 SISTEMA TRIBUTARIO

El sistema tributario peruano es el conjunto de normas que crean y regulan

la tributación (SUNAT).

 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO.

Son postulados básicos que constituyen el fundamento Normativo del

Sistema Tributario, tienen como punto de partida planteamientos ideológicos

refrendados en la constitución política del Perú vigente desde el año 1993. En el

Artículo 74º, se han consagrado los principios tributarios de reserva de Ley, de

igualdad, de efecto no confiscatorio y de respeto a los Derechos fundamentales.

 Principio de legalidad: los tributos deben tener su origen en la Ley como

expresión de la voluntad soberana la que es emitida por el Congreso,

como representante del pueblo.

 Principio de reserva de la Ley: la Ley que crea un tributo contendrá la

regulación básica de la relación tributaria: el hecho imponible, la base

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imponible, la tasa, las exoneraciones, las infracciones y las sanciones y

los procedimientos operativos. El reglamento de la ley contendrá

cuestiones instrumentales o de detalle que no afecten la reserva de Ley.

 Principio de igualdad: se refiere a que nadie puede ser exonerado del

impuesto por alguna condición personal y que todo aquel que cae en los

supuestos que generan la obligación de pagar impuestos. Entonces debe

pagarlo. Este principio de igualdad se complementa con la exigencia de

igualdad real la que es perfectamente compatible con la progresividad del

impuesto que está referida a tratar del mismo modo a los iguales y de

manera diferente a los que presentan una capacidad económica distinta.

 Principio de efecto no confiscatorio: dado que la tributación implica que

el ciudadano entregue al Estado una parte de su patrimonio, en

cumplimiento al principio de legalidad, se ha establecido el criterio de

efecto no confiscatorio de los tributos bajo el cual se limita el poder de

imperio del Estado y, por tanto, y su potestad tributaria para efectuar

significativamente la capacidad contributiva del ciudadano.

 Respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ninguna

norma legal o administrativa de naturaleza tributaria puede violar las

garantías constitucionales de la persona: igualdad ante la Ley, derecho al

secreto y a la inviolabilidad de las comunicaciones; derecho a contratar

con fines lícitos; derecho a la propiedad y a la herencia; derecho a la

legitima defensa; no hay prisión por deudas y a no ser procesado por acto

u omisión que no esté previamente calificado en la Ley como infracción

punible ni sanción no prevista en la Ley, aplicable en los delitos

tributarios.

 ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

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El sistema tributario peruano tiene una estructura básica, estándar y está

orientado por dos normas legales y fundamentales:

1. Código Tributario (Decreto Legislativo N.º 816 y Decreto Supremo N.º

135-99. EF). Que desarrolla y contiene los principios e instituciones

jurídico -tributarios; los elementos y conceptos esenciales y comunes de

las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias; las reglas

básicas de los procedimientos administrativos – tributarios, que permitan

hacer efectivos los derechos y obligaciones; y además contiene la

tipificación de las infracciones y el régimen de las sanciones para

reprimirlas.

2. Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N.º

771). Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano,

identificando cuatro grandes sub – conjuntos de tributos en función del

destinatario de los montos recaudados:

a. Tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional:

se trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,

Impuesto Selectivo al Consumo y Régimen Único Simplificado.

También constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas

que no cobra por los servicios administrativos que presta.

b. Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos

Regionales: de conformidad con el Artículo 74º de la

Constitución de los Gobiernos Regionales pueden crear

contribuciones y tasas. Se trata de ingresos tributarios para los

Gobiernos Regionales que no están contemplados en el De. Leg.

N.º 771.
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c. Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos

Locales: el D. Leg. N.º 771, establece que estos tributos se

encuentran normados por la Ley de Tributación Municipal que

fue aprobada posteriormente por el D. Leg. N.º 776, vigente

desde 1994.

d. Contribuciones que constituyen ingresos para otras

reparticiones públicas diferentes del Gobierno Nacional y

Local: se trata de las contribuciones de seguridad social que

financian el Sistema de Salud administrado por ESSALUD, el

Sistema de Público de Pensiones, administrado por la Oficina de

Normalización Previsional – ONP, la Contribución al Servicio

Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI y la

Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la

Industria de Construcción – CENSICO.

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La administración tributaria está constituida por la SUNAT y es la

encargada del cobro de los impuestos en un país, de hacer el registro de las

empresas y todo acto fiscal. Se encarga también de generar sistemas para tener

una correcta y eficaz recaudación.

La Administración Tributaria es parte del gobierno unitario, en sus tres

niveles; el gobierno central y los gobiernos regionales y locales. El gobierno

central tiene como Administración Tributaria a la Superintendencia Nacional

de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).

 24

En lo que respecta a los gobiernos regionales, a la fecha se entiende que,

al no contar con entidades autónomas, son ellos mismos los que se encargan de

ejercer la función pública tributaria. Los gobiernos locales en cambio, algunos de

ellos, cuentan con instituciones administrativas autónomas, conocidas como

Superintendencia de Administración Tributaria (SAT); ejemplo: Municipalidad

Provincial de Lima Metropolitana.

Los tres niveles de gobiernos, ejercen la potestad tributaria para hacer

cumplir las obligaciones tributarias de los administrados, de conformidad con

lo dispuesto en el Art. 74º de la Constitución, dentro del campo de

los procedimientos tributarios, administrativos y judiciales

ejercen funciones vinculadas a la resolución de conflictos y defensa de los

intereses del Estado dentro de su competencia.

 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

 Promover el cumplimiento tributario voluntario.

 Contribuir a la competitividad del país mediante la facilitación

del comercio exterior, y combatir la competencia desleal y el

contrabando.

 Reducir el incumplimiento tributario.

 Fortalecer la institucionalidad de ésta misma, dotándola e

implementándola con las herramientas necesarias para el mejor

cumplimiento de su rol en el estado y la sociedad.

 LA SUNAT

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(SUNAT) es un organismo Técnico Especializado adscrito al MEF. Cuenta con

personería jurídica de derecho público, con patrimonio público y goza de

 25

autonomía funcional, técnica, económica, financiera, presupuestal y

administrativa. Fue creada por la Ley N° 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley

General fue aprobada por el Decreto Legislativo N° 501 del 1 de diciembre del

mismo año. Teniendo en cuenta la consolidación de la SUNAT como ente

recaudador, entre 1998 y el 2000, asume nuevas funciones, encargándosele la

recaudación de las aportaciones de la oficina de Normalización Previsional

(ONP) y en 1999, del Seguro Social de Salud (ESSALUD). Otro paso importante

en la consolidación de la actual SUNAT se relaciona con el proceso de fusión

por absorción que se inició entre la Institución y ADUANAS el 12 de julio de 2002

(Decreto Supremo 0612002-PCM).

 VISIÓN:

Ser aliado de los contribuyentes y usuarios del comercio exterior para

contribuir al desarrollo económico y la inclusión social”.

 MISIÓN:

“Promover el cumplimiento tributario y aduanero mediante su facilitación,

el fortalecimiento de la conciencia tributaria y la generación de riesgo; a través

de la gestión de procesos integrados, el uso intensivo de tecnología y con un

equipo humano comprometido, unificado y competente que brinde servicios de

excelencia”.

 SUS OBJETIVOS ESTRATÉGICOS SON:

 Mejorar la efectividad del control del incumplimiento tributario y

aduanero.

 Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadanía.

 26

 Brindar servicios de calidad para facilitar y fomentar el cumplimiento

voluntario.

 Fortalecer el desarrollo institucional de la SUNAT y del recurso humano.

 PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA SUNAT

La SUNAT tiene finalidades, funciones y actividades que han sido

recogidas en su Reglamento de organización y funciones, pero también cumple

un rol frente a la sociedad.

a) Recauda los ingresos que hacen posible el equilibrio financiero,

sosteniendo la labor social que cumple el Estado en favor de los sectores

más necesitados del país. La recaudación permite financiar la

construcción y mejora de la infraestructura nacional, y el pago oportuno

de las remuneraciones del sector público.

b) Los tributos del Gobierno Central financian el 83% del presupuesto

nacional, y la SUNAT se encarga de recaudar casi la totalidad de dichos

tributos (99.98%).

c) Fomenta la competitividad del país, a través de un control selectivo y

tecnificado en el comercio exterior, lo que a su vez permite disminuir los

tiempos de despacho (en exportaciones e importaciones) y, por ende,

reducir los costos de cumplimiento tributario.

d) Contribuye a la sana competencia en el mercado nacional, mediante la

prevención y represión del contrabando y la informalidad.

e) Facilita el comercio exterior, permitiendo un intercambio fluido de

mercancías con el resto del mundo.

f) Protege a la sociedad al controlar el tráfico ilícito de mercancías y

preserva el patrimonio de la nación.

 FINALIDAD DE LA SUNAT
 27

 Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de

los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las

aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la oficina de

Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II

del Título Preliminar del Texto Único ordenado del Código Tributario y,

facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de

ESSALUD y de la ONP, de acuerdo con lo que por convenios

interinstitucionales se establezca.

 Administrar, aplicar, fiscalizar, sancionar y recaudar, a nivel nacional,

aranceles y tributos del Gobierno Nacional que fije la legislación aduanera

y otros tributos cuya recaudación se le encomiende, asegurando la

correcta aplicación de los tratados y convenios internacionales y demás

normas que rigen la materia, así como la prevención y represión de la

defraudación de rentas de aduana y del contrabando, la evasión de

tributos aduaneros y el tráfico ilícito de mercancías.

 Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del

territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

 Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como

inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte,

y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión

de delitos aduaneros.

 Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y

participar en la elaboración de las mismas.

 Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover

y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

3.2.1.4. DIMENSIONES
 28

 LINEAMIENTOS DE POLÍTICA TRIBUTARIA.

En materia tributaria, los lineamientos de Política Tributaria para el trienio

2012 – 2014 deberán buscar que el actual Sistema Tributario continúe

orientándose a cumplir con los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y

simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicación del Sistema

Tributario en el país. Así, la evaluación permanente del efecto económico de los

principales impuestos que conforman el Sistema Tributario Nacional (Impuesto

a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo),

permitirá su optimización garantizando un adecuado nivel de recaudación y la

neutralidad en las decisiones de los agentes económicos.

 En el caso del Impuesto a la Renta (IR) se deberá buscar incrementar la

equidad en la afectación de dicho impuesto, intentando cerrar la brecha

existente entre las tasas que gravan el capital y el trabajo.

 En cuanto al Impuesto General a las Ventas (IGV), se deberá buscar dotar

de mayor neutralidad al referido impuesto, eliminando las distorsiones

ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el

bienestar social o de aquellas que incentiven la comisión de delitos

tributarios. Asimismo, considerando que el IGV es un impuesto que

comprende la totalidad de las actividades económicas y de los procesos

de distribución y producción de bienes y servicios, se pondrá en énfasis

en la evaluación permanente y continua de Legislación vigente, estructura

y administración del impuesto a fin de disminuir las distorsiones que

pudieran afectar las decisiones de inversión y de consumo. De otro lado,

con el objeto de fortalecer la recaudación del IGV y ampliar la base

tributaria, se deberá buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que

 29

ayudan a combatir y reducir la informalidad, evasión e incumplimiento en

el pago del Impuesto; para lo cual se deberán evaluar modificaciones de

índole normativo a los sistemas de retenciones, percepciones y

detracciones que faciliten las labores no solo de la Administración

Tributaria sino también de los contribuyentes.

 En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscará organizar la

afectación del referido impuesto, en función a la externalidad negativa que

genera el consumo de los bienes afectos ha dicho impuesto

(combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros).

 EVASIÓN TRIBUTARIA

Entendemos por evasión tributaria a todos aquellos actos que impliquen

el no pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido

abonar a un determinado contribuyente. En toda sociedad moderna, los

ciudadanos entregan recursos al estado para que este los asigne eficientemente

de acuerdo a las necesidades de la comunidad. A través de tributos, recursos de

la comunidad regresan a ella bajo la forma de servicios y obras públicas.

(Villegas, H 2006).

Sin embargo, no todos los contribuyentes y responsables tienen ese

comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos

contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria que

los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como Evasión Tributaria.

 Elementos de la Evasión Tributaria

 30

 Sujeto Pasivo. Es el sujeto pasivo de la relación tributaria, exhibe

una característica muy connotativa, pues, evidentemente, actúa

sobre el patrimonio propio al defraudar eludiendo el pago de tributos.

 Sujeto Activo. Es el Estado, al cual le pertenece la potestad

tributaria. El agraviado es el órgano administrador del tributo, que es

la persona jurídica en la cual recae la acción que efectuó al fraude.

En nuestro caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de

Aduana y de Administración Tributaria. (SUNAT 2012).

 Casos de evasión tributaria como conductas antisociales

 No declarar ventas

 No entregar comprobante de pago

 No anotar ingresos en los libros y registros contables

 Subvaluación o sobrevaluación

 Gastos falsos o facturas de favor

 Préstamos ficticios para generar intereses a la vinculada.

 Deducción de gastos sin comprobantes de pago.

 Consecuencias de la Evasión Tributaria

La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

 No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para

brindar los servicios básicos a la población, especialmente a la de

menores recursos.

 Influye en la generación de un déficit fiscal, que origina nuevos

tributos, mayores tasas o créditos externos.

 La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos

ya existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones,

 31

cuando lo lógico sería ampliar la base contributiva con respecto a los

que poco o nada tributan.

 De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo

que significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la

sociedad debe hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados

por quienes no cumplieron con sus obligaciones tributarias.

 Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el

Estado pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributación.

En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo,

quienes formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro

alcance para erradicarla.

 EDUCACIÓN TRIBUTARIA

Según OCDE/CEPAL (2011), la Educación Tributaria es un instrumento

de igualdad de oportunidades, inclusión social y conformación de capital humano

capacitado. La Educación Fiscal tiene como objetivo transmitir ideas, valores y

actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas

defraudadoras. Por eso, su finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos,

sino contenidos morales. De ahí que la educación fiscal deba tratarse en el aula

como un tema de responsabilidad ciudadana.

 Importancia de la educación tributaria.

Según Delgado Lobo, la Educación Tributaria es considerada como una

actividad que solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo

este contexto, los jóvenes no tendrían que preocuparse por la tributación ya que

serían totalmente ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la

 32

actividad económica y estuvieran obligados al cumplimiento de obligaciones

tributarias formales, en este sentido la educación tributaria de los ciudadanos

más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva.

Pero en realidad se observa que los jóvenes, desde edades muy

tempranas ya empiezan a incorporarse a la actividad económica no sólo a través

de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones

económicas como consumidores de bienes y servicios.

El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias

concretas no significa que sean totalmente ajenos a la tributación. El sistema

educativo tiene como función formar e informar a los contribuyentes y a los

jóvenes, es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la vertiente

formativa es tan importante como la informativa porque se refiere a la

socialización, proceso mediante el cual los individuos aprenden a conformar su

conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven.

En la socialización de los individuos tiene una influencia decisiva el núcleo

familiar. Pero, a medida que el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia

pasa a ser ejercida también, y de forma no menos poderosa, por otras

instituciones entre las que cabe destacar el sistema educativo. La forma en que

el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor "deber tributario" como

parte de los deberes sociales, puesto que el incumplimiento fiscal es una

conducta asocial, influirá en la actitud que se adopte ante el sistema fiscal y éste

es un factor decisivo para el cumplimiento tributario.

 Los valores ciudadanos

Los valores ciudadanos hacen referencia al conjunto de pautas

establecidas por la sociedad para vivir en comunidad que dirigen las relaciones

sociales y la convivencia armoniosa entre las ciudadanas y los ciudadanos. Son

 33

la expresión del comportamiento de las personas en el aspecto moral, cultural,

afectivo y social inculcado por la familia, la escuela, las instituciones y la sociedad

en que viven.

 La tributación como un deber ciudadano

Todo grupo, toda colectividad, tiene unas necesidades comunes que

deben ser financiadas mediante las aportaciones económicas de los miembros

de ese colectivo. El Estado es la forma que tiene de organizarse políticamente

una comunidad de ciudadanos. Por eso, el Estado tiene el derecho a exigir y los

ciudadanos el deber de aportar los recursos económicos necesarios para

financiar las necesidades comunes.

 Los valores ciudadanos en la escuela

Los comportamientos y actitudes de las personas frente al cumplimiento

tributario están directamente relacionados con los valores ciudadanos

predominantes en la sociedad. Y que mejor medio que la escuela como

institución social encargada de educar y formar ciudadanos con actitudes críticas

y reflexivas, para promover la ciudadanía activa y la cohesión social mediante la

enseñanza de los valores cívicos. Para promover una cultura de cumplimiento

voluntario de las obligaciones fiscales es necesario promover en las y los jóvenes

valores ciudadanos relacionados con la tributación, como son:

 Solidaridad. El valor de la solidaridad se evidencia en las y los jóvenes al

reconocer el bien común, manifestando la idea de unidad, cohesión,

colaboración. Poniendo en práctica la solidaridad las ciudadanas y los

ciudadanos realizan acciones concretas para responder de manera

favorable ante las necesidades de su grupo y de sus semejantes.

 34

 Responsabilidad. La responsabilidad como un valor ciudadano está

relacionada con las obligaciones que deben ser cumplidas y que tienen

repercusión en la sociedad. Concienciar a las y los jóvenes sobre las

consecuencias de sus acciones según su etapa de desarrollo y su

responsabilidad de cumplir las normas y leyes de la sociedad, aunque

otros no lo hagan, los prepara para asumir y emprender acciones que

aporten a la vida productiva.

 Compromiso. El compromiso como un valor implica además del

cumplimiento de las leyes por parte de las ciudadanas y los ciudadanos,

realizar acciones que beneficien la sociedad y contribuyan con el

desarrollo y el bienestar colectivo. Es necesario inculcar en las y los

jóvenes el compromiso de estudiar y prepararse, no solo para obtener

ingresos sino también para aportar soluciones a los problemas de su

entorno.

 Participación. Participar es “tomar parte en”, es involucrarse en

actividades de la sociedad que promuevan el bienestar colectivo.

Contribuir con el sostenimiento del Estado y el desarrollo del país

mediante el cumplimiento de sus deberes y el ejercicio de sus derechos

tributarios es la principal forma de participar con que cuentan las

ciudadanas y los ciudadanos. La participación de las y los jóvenes en el

desarrollo de su comunidad pone de manifiesto su sentido de pertenencia

y el grado de integración para el logro de objetivos comunes.

3.2.1.5. IMPORTANCIA

Durante la reciente crisis financiera mundial, nuestro país pudo enfrentar

con relativo éxito la recesión mundial porque se pudo aplicar una política

tributaria más consolidada y con mejoras en sus lineamientos de la tributación

 35

nacional, eliminando poco a poco las brechas tan complejas que aún aquejan a

nuestro Sistema Tributario Peruano; por otro lado, el rol de la política tributaria

no es sólo el de la estabilización, también tiene la importante función de

promover la equidad. Para ello, tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto

público. Entonces diremos que la razón principal de la Política Tributaria en

nuestro país es para mejorar la calidad tributaria, luego ofrecer un mejor estilo

de vida al ciudadano implementando la mejora continua del Estado peruano en

sus niveles económicos, sociales y culturales. Aparte, la tributación debe permitir

recaudar lo necesario para financiar el gasto público, y, además, debe contribuir

a mejorar la distribución del ingreso. Por otro lado, el gasto público debe

orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a través de la inversión

en infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los más

necesitados.

3.2.1.6. VENTAJAS

Las siguientes ventajas de la Política Tributaria son:

 Se pueden financiar mejoras en los servicios públicos y en

infraestructura.

 Se fomenta la reducción de la informalidad y la evasión.

 Se fomenta la equidad de la política fiscal.

 Los costos administrativos de implementación de la reforma actual

son reducidos.

 Reducción de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante

la simplificación del sistema tributario.

 Disminución de las pérdidas de eficiencia que generan los impuestos,

mediante la reducción gradual de algunas tasas impositivas.

 36

 Ampliación de la base tributaria, mediante la reducción de algunas

deducciones, la racionalización de exoneración y el rediseño de

regímenes especiales.

 Revisión de la tributación del sector minero, asegurando un régimen

estable que permita la atracción de la inversión y permita al mismo

tiempo compartir riesgos y beneficios en coyunturas de precios altos

y bajos.

 Desincentivo de la contaminación y la nocividad utilizando

correctamente los impuestos selectivos.

 Fortalecimiento de las administraciones tributarias nacionales y

locales.

3.2.1.7. DESVENTAJAS

 CON RESPECTO A LA RECAUDACIÓN

 Baja recaudación, insuficiente para financiar servicios públicos

adecuados.

 Concentración de la recaudación en el GC y poca participación de los

Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

 Estructura de recaudación basada en impuestos indirectos y baja

recaudación de impuestos directos (renta y propiedad) lo que causa

que el impacto de la tributación en la equidad sea mínimo.

 Altos niveles de evasión del IR y del IGV.

 Altas tasas impositivas.

 CON RESPECTO AL SISTEMA TRIBUTARIO

 Baja presión tributaria.

 La informalidad
 37

 Evasión tributaria

 El contrabando

 Gran cantidad de beneficios tributarios.

 Reducida base tributaria, causada por deducciones generosas,

exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regímenes

especiales que promueven la atomización de las empresas y la

evasión.

 Complejidad del sistema tributario en su conjunto.

3.2.2. BASE TEÓRICA N.º 2: LA CULTURA TRIBUTARIA

3.2.2.1. ETIMOLOGÍA

 La palabra Cultura proviene de la palabra Cultura, latín

(L), cuya última palabra trazable es colere, L. Colere

tenía un amplio rango de significados: habitar, cultivar,

proteger, honrar con adoración.

3.2.2.2. HISTORIA

La historia de la civilización o de la cultura no era otra cosa, en realidad,

que la historia de la trayectoria del hombre desde un Estado casi animal hasta el

de las sociedades refinadas, el cultivo de las artes, la asimilación de los valores

de la civilización y el libre uso de la razón. La cultura, así, no solo podía

progresar, sino incluso era susceptible de decadencia o de pérdida total, y su

historia, por consiguiente, se hallaba legítimamente relacionada con cada uno de

estos dos procesos. Es así como plantearon el problema tanto Vico en sus
 38

Principios de una ciencia nueva, como Voltaire en su Essai sur les moeurs,

aunque ninguno de estos dos pensadores usara todavía del término de cultura.

 EL SER HUMANO

A través de la historia, los seres humanos han aprendido a adaptarse al

medio logrando transformar los recursos ofrecidos por la naturaleza, a la vez

fueron descubriendo muchas de las leyes que la rigen para aprovecharlas a su

favor., es decir el ser humano no solo ocupa el planeta, sino también transforma.

El ser humano es un ser social por naturaleza, pues necesita vivir y relacionarse

con otros para mantener la organización. Busca la comunicación y el intercambio

de información para aprovechar su entorno. Además, necesita de alimentos,

medicinas, abrigos, escuelas, centros de trabajo y esparcimiento, medios de

transporte, servicios, herramientas y artefactos.

 SOCIEDAD:

La sociedad se define como una agrupación generalmente natural o

pactada de personas unidas con el fin de cumplir todos o algunos fines de la

vida, mediante la cooperación.

 SOCIALIZACIÓN

Cada persona nace dentro de un ambiente social y cultural, la mayoría

dentro del seno de la familia que está inserta en una comunidad, que pertenece

a una clase social, que habla un determinado idioma, que abraza una religión,

etc. Estas características del medio social en donde nace y se desarrolla una

persona afectan la manera en que aprende a pensar y a comportarse. El medio

social está integrado por interacciones formales: el hogar, la escuela, el

vecindario, quizá también las iglesias locales y las dependencias encargadas de

hacer cumplir la Ley. Asimismo, existen las interacciones más informales del niño
 39

con amigos, otros compañeros, parientes y medios de comunicación y

entretenimiento. Aunque no suele ser predecible la manera en que los individuos

responderán a todas estas influencias o cuál de ellas será más fuerte.

 CIUDADANO

El ciudadano es aquel individuo con reconocimiento de iguales derechos

a todos los seres humanos, aunque sean diferentes, es un supuesto de la Edad

Moderna y sus principales exponentes fueron Hobbes y Descartes que parten de

la tesis de la Igualdad a todos los hombres.

 CULTURA TRIBUTARIA DE LOS PAÍSES LATINOAMERICANOS

En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta

social adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo,

resistencia y evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento. Dichas

conductas intentan auto justificar, descalificando la gestión de la administración

pública por la ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los recursos,

así como por la corrupción.

Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han visto

que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está

en la educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la

obtención de valores éticos y morales, a través de una convivencia ciudadana

que dan base y legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las

obligaciones tributarias como una necesidad del país, siendo el Estado el

interesado de promover la nueva Cultura Tributaria.

3.2.2.3. DEFINICIÓN

La organización de las Naciones Unidas para la Educación, la Ciencia y

la Cultura (UNESCO) define la Cultura como el conjunto de rasgos definitivos,

 40

materiales, espirituales, intelectuales y afectivos que caracterizan a una

sociedad y que engloba los modos de vida, los derechos fundamentales del ser

humano, sus valores, tradiciones y creencias. Posteriormente agrega que

también moldea los pensamientos, la imagen y el comportamiento (UNESCO,

1996).

Según la Real Academia de la Lengua Española1 define a Cultura como

“Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo

artísticos, científico, industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda

sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica, por las personas que

se interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la Cultura.

3.2.2.4. DIMENSIONES

 EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la moral fiscal que

está constituida por una sola variable denominada tolerancia al fraude inscrita en

la dimensión de los valores y motivaciones internas del individuo; los resultados

por el incumplimiento de las Administraciones Tributarias, en las cuales existen

altas percepciones de riesgo así como la sensibilidad al aumento de las

sanciones, no tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de las

obligaciones tributarias.

Significativamente, en la legislación tributaria moderna existe interés en

promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aunque no

se precisa el sentido y alcance de la expresión. Al separar para el análisis los

términos que componen la expresión, se encuentra dentro de la variedad de

opiniones, que muchos de los actos realizados por el sujeto son voluntarios, es
 41

decir, sin factores externos que lo obliguen. Al respecto, Ferrater (1988), señala

que, históricamente se ha interpretado la voluntad desde cuatro puntos de vista:

 El psicológico o el antropológico: la voluntad corresponde a cierta

facultad humana, como expresión de cierto tipo de actos.

 El moral: se relaciona la voluntad con los problemas de la intención y con

los aspectos requeridos para el bien.

 El teológico: se ha usado para caracterizar el aspecto fundamental de la

realidad o personalidad divina.

 El metafísico: se ha considerado como un principio de las realidades y

como motor de todo cambio.

En el contexto de la Administración Tributaria, la palabra “voluntad” está

asociada a los vocablos “cumplimiento de los contribuyentes al tributo” como

una forma de señalar la tendencia de dicha administración para lograr la

recaudación presupuestada. Esta condición requiere expresarse en un

modelo que incluya una concepción de la voluntad del contribuyente y permita

su participación en un marco institucional que tome en cuenta sus valores e

intereses para motivarlo a dicho cumplimiento.

 CONCIENCIA TRIBUTARIA

Hablar de conciencia tributaria resulta significativamente difícil por la

amplitud de la noción de conciencia; en la literatura, la conciencia tributaria se

refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan la voluntad de

contribuir de los individuos. También se la define como el conocimiento de

sentido común que las personas usan para actuar o tomar oposición frente al

tributo.
 42

La conciencia tributaria se traduce en un cambio de actitudes

encaminadas al logro de una sociedad democrática más justa y solidaria, donde

los ciudadanos se comprometan a actuar con responsabilidad y transparencia.

(SUNAT, Programa de cultura y conciencia tributaria, 2008).

Según Choy Zeballos (2010), la definición de conciencia tributaria tiene

dos dimensiones. Puede ser definida como un proceso y también como un

contenido.

 Como proceso. - está referido a cómo se forma la conciencia tributaria

en el individuo; es decir, a lo que denominamos formación de la

conciencia tributaria en el cual concurren varios eventos que le otorgan

justificación al comportamiento del ciudadano respecto de la tributación.

 Como contenido. - está referido a los sistemas de información, códigos,

valores, lógicas clasificatorias, principios interpretativos y orientadores

del comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Rige con

fuerza normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la

forma en que los contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan.

 LA AUSENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA.

En nuestro país puede estar asociada a la percepción de que los servicios

que brinda el Estado son deficientes o de mala calidad. La contraparte de la

generación de una conciencia tributaria es el desarrollo de un alto sentido de

respeto a nuestros derechos fundamentales. Es importante que los peruanos

aprendamos a exigir servicios de calidad a nivel estatal. No podemos

conformarnos con recibir servicios deficientes o de mala calidad.

 LA CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

 43

Cuando hablamos de carencia de conciencia tributaria, decimos que ella

implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de

los individuos con el Estado. No se considera que el Estado lo conformamos

todos los ciudadanos y que el vivir en una sociedad organizada, implica que

todos debemos contribuir a otorgarle los fondos necesarios para cumplir la razón

de su existencia, cual es, prestar servicios públicos.

Ello es así, y los ciudadanos sabemos que el Estado debe satisfacer las

necesidades esenciales de la comunidad que los individuos por si solos no

pueden lograrlo. Por otra parte, la sociedad demanda cada vez con mayor fuerza

que el Estado preste los servicios esenciales como salud, educación, seguridad,

justicia, etc., pero que estos servicios los preste con mayor eficiencia. Como lo

expresa la doctrina, la formación de la conciencia tributaria se asienta en dos

pilares.

 El primer pilar. - es la importancia que el individuo como integrante de

un conjunto social, le otorga al impuesto que paga como un aporte justo,

necesario y útil para satisfacer las necesidades de la colectividad a la

que pertenece.

 El segundo pilar. - lo basa en que el mismo prioriza el aspecto social

sobre el individual, en tanto esa sociedad a la que pertenece el individuo,

considere al evasor como un sujeto antisocial, y que con su accionar

agrede al resto de la sociedad. En este segundo aspecto, el ciudadano

al observar a su alrededor un alto grado de corrupción, considera que

aquél que actúa de esa manera antisocial, de no ingresar sus impuestos,

es una persona hábil, y que el que paga es un tonto, es decir, que el mal

ciudadano es tomado equivocadamente como un ejemplo a imitar.

 44

Por otra parte, citamos que el hecho del conocimiento del elevado grado

de evasión existente, deteriora la conducta fiscal del contribuyente cumplidor.

Esta ineficiencia que podría exteriorizar la Administración Tributaria, puede influir

para que el contribuyente cumplidor se vea tentado a imitar la conducta del

evasor, a esta situación también le debemos agregar la existencia de

permanente moratorias, condonaciones, etc., que hacen que el pagador se vea

perjudicado al colocarlo en igualdad de condiciones con el contribuyente que no

cumple regularmente sus obligaciones fiscales.

 INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

 Infracciones. Las infracciones tributarias son las acciones u omisiones

que involucran el incumplimiento o violación de las normas tributarias y

que se encuentran tipificadas en el Código Tributario.

 Sanciones. Las sanciones se aplican al contribuyente o al responsable

tributario quienes pueden acogerse a incentivos si pagan que la SUNAT

los detecte o de manera inmediata una vez notificados.

 TIPOS DE SANCIONES

La infracción será determinada en forma objetiva y sancionada

administrativamente con:

 Penas pecuniarias.

 Comiso de bienes.

 Internamiento temporal de vehículos.

 Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales

independientes.

 Suspensión de licencias, de permisos, concesiones o autorizaciones

vigentes otorgadas por entidades del Estado. para el desempeño de

actividades o servicios públicos.

 45

 Colocación de carteles (sanción moral).

3.2.2.5. IMPORTANCIA

La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr

los objetivos de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo

de los contribuyentes y de la capacidad de fiscalización y sanción de la

Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los que se percibe una

ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura, estos tres sistemas regulan

el comportamiento humano.

La Cultura Ciudadana, es un conjunto de programas y proyectos orientado

a mejorar las condiciones de la convivencia ciudadana mediante un cambio

conductual consciente, partiendo de la premisa de que la modificación voluntaria

de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un componente

crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden llevarse

a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el

conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y

social.

Todas las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser

estériles si no se presta la debida atención a las creencias, actitudes,

percepciones y formas de conducta de los ciudadanos, a su moral personal y

colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de organizar la convivencia. Por

ese motivo es la importancia especialmente en aquellas sociedades aquejadas

por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional, factores que

generalmente se ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de

valores sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y Ley.

Bajo tales circunstancias, la Educación Tributaria de ninguna manera

puede reducirse a la enseñanza de prácticas que solamente capaciten para

 46

atender los requerimientos del régimen impositivo, tampoco puede limitarse al

ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las razones de su cumplimiento,

sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia el cambio cultural

y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social.

3.2.2.6. VENTAJAS:

 La cultura Tributaria es la base para la Educación Tributaria a los

contribuyentes en relación a la recaudación y el sostenimiento del país.

 Si se eleva el nivel de Conciencia Tributaria hará de nuestro Perú, un país

diferente con muchas oportunidades de progreso para nuestros prójimos

donde se reduzca o anule la Evasión Tributaria.

 La Cultura Tributaria permite conocer las obligaciones que tiene el

contribuyente y aplica dichos conocimientos en el cumplimiento de los

deberes tributarios como buen contribuyente.

 La Cultura Tributaria permite que los individuos de la sociedad

involucrados en el proceso tributario, tomen conciencia en cuanto al

hecho de que es un deber Constitucional aportar al Estado y comunicar a

esa colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el

proporcionar a la Nación los medios necesarios para que este cumpla con

su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía servicios

públicos eficaces y eficientes.

3.2.2.7. DESVENTAJAS:

 La falta de educación.

 La falta de valores del ciudadano.

 Razones históricas, principalmente económicas.

 La idiosincrasia del pueblo.

 47

 La falta de claridad del destino del gasto público, sumadas a la mínima

capacidad instalada para educación.

 Los problemas de acceso a los centros de capacitación regionales y

locales que ofrece la SUNAT son deficientes.

 El escaso material informativo impreso y la falta de Educación Tributaria

en el Sistema Educativo, hacen que la cultura tributaria sea casi nula en

la mayoría de la población.

 Para llevar adelante la cultura tributaria basada en los valores de vida, se

tendrán que cambiar algunas leyes y aprobar otras.

 La Cultura Tributaria en nuestro país lamentablemente es deficiente por

parte del estado y la de los entes encargadas de ofrecer este modelo

como la SUNAT.

3.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS BÁSICOS.

 INDICADORES DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: POLÍTICA

TRIBUTARIA.

 ECONOMÍA: La economía está relacionada con los términos y

condiciones bajo los cuales las entidades adquieren recursos,

sean estos financieros, humanos, físicos o tecnológicos (sistema

de información computarizada), obteniendo la cantidad requerida,

al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y lugar apropiado

y, al menor costo posible. (Quispe Quiroz, 2010).

 SECTOR INFORMAL: El sector informal está compuesto por

(entre otros) de las personas que trabajan por cuenta propia en

las áreas de trabajo y el servicio y ciertos tipos de empresarios

(sobre todo los pequeños proveedores). Dado que estas

 48

personas, básicamente, trabajar por cuenta propia (y la mayoría

de los impuestos estatales de tiempo no se deducen de sus

salarios), no son parte de la economía general del país.

 SECTOR FORMAL: El sector formal está compuesto por

personas que son empleados por una empresa de buena fe,

pagar impuestos, etc.

 IMPUESTO: El impuesto es una clase de tributo (obligaciones

generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido

por derecho público. Se caracteriza por no requerir una

contraprestación directa o determinada por parte de la

administración hacendaria (acreedor tributario).

 EQUIDAD: Principio fiscal que establece que un sistema

impositivo es equitativo cuando las personas que se encuentran

en las mismas condiciones, reciben el mismo trato, y las que se

encuentran en diferentes condiciones son objeto de trato

diferente.

 SISTEMA TRIBUTARIO: El sistema tributario es la organización

legal, administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de

ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.

 CORRUPCIÓN: La corrupción es una manifestación de las

debilidades institucionales, bajo estándares morales, incentivos

sesgados y falta de aplicación de la Ley. El comportamiento

corrupto deriva beneficios ilícitos a una persona o grupo pequeño

al ignorar reglas que han sido diseñadas para garantizar la

 49

imparcialidad y la eficiencia. Produce resultados injustos,

ineficientes y antieconómicos.

 CONTRIBUYENTES: Individuos o empresas que deben

presentar declaraciones a la Administración Tributaria y que

deben determinar el impuesto que deben pagar. (García, 2007).

 TRIBUTO: El tributo se define como las prestaciones exigidas en

dinero por el Estado en ejercicio de su poder de imperio en virtud

de una Ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento

de sus fines. (Valencia Gutiérrez, 2009).

 SUNAT: La Superintendencia Nacional de Administración

Tributaria más conocida como SUNAT es una Institución Pública

descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de

personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y

autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y

financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N°

061-2002-PCM (Presidencia del Consejo de Ministros), expedido

al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13° de

la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de

Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que

por ley, correspondían a esta entidad.

 INEFICIENCIA: En economía, fallo de mercado es el término

usado para describir la situación que se produce cuando el

suministro que hace un mercado de un bien o servicio no es

eficiente, debido a que el mercado suministra una cantidad del

bien mayor o menor a la óptima.

 50

 PRESTACIÓN DE SERVICIOS: Se entiende por prestación de

servicios la actividad de un profesionista al desarrollar una labor

específica y para la cual está calificada hacia una persona física

o empresa. La prestación de servicios puede darse de dos formas:

a través de una empresa la cual contrata personal para realizar

actividades y se les retribuye en forma de salario; o bien, los

FreeLancer realizan la actividad de forma independiente y

cobrando en forma de honorarios.

 CONCIENCIA TRIBUTARIA: El cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes es un

elemento fundamental para la recaudación de impuestos y

depende principalmente de la Conciencia Tributaria y del grado

de aceptación del Sistema Tributario.

 COMERCIANTE: Comerciante es la persona que de manera

constante se dedica a realizar actividades propias del comercio,

por su parte el código de comercio define como comerciante a las

personas que de manera profesional se dedican a ejecutar

actividades que la ley comercial cataloga como comerciales.

 VALORES TRIBUTARIOS: Hay diversos valores éticos que se

relacionan con la tributación. Sin embargo, las principales pautas

de conductas subyacentes en el cumplimiento de las obligaciones

fiscales y, por ende, fundamentales de la cultura tributaria, pueden

agruparse según el tema central al que se refieran.

 51

 INDICADORES DE LA VARIABLE INDEPENDIENTE: CULTURA

TRIBUTARIA.

 PUEBLO: Palabra pueblo proviene del término latino populus y

permite hacer referencia a tres conceptos distintos: a los

habitantes de una cierta región, a la entidad de población de

menor tamaño que una ciudad y a la clase baja de una sociedad.

 VOLUNTAD DEL PUEBLO: "Voluntad del Pueblo" es un proceso

deliberado, emancipatorio e incluyente de autodeterminación

colectiva. Al igual que un soberano de cualquier tipo, su ejercicio

es voluntario y autónomo, un asunto de libertad práctica; al igual

que cualquier forma de acción colectiva, implica reunión y

organización.

 CUMPLIMIENTO RECÍPROCO: En antropología cultural, el

término reciprocidad denota una manera de intercambio de bienes

y trabajo, que se da en sistemas económicos “informales”. Es la

forma más común de intercambio en sociedades con economías

que prescinden del mercado, esto es, que no venden o compran

bienes o servicios. Dado que todos los seres humanos

virtualmente viven en algún tipo de sociedad, y que además cada

uno tiene al menos algunas posesiones; la reciprocidad se puede

encontrar en todas las culturas.

 ESTADO: Un Estado es la forma y organización de la sociedad,

de su gobierno y al establecimiento de normas de convivencia

humana; es la unidad jurídica de los individuos que constituyen un

pueblo que vive al abrigo de un territorio y bajo el imperio de una

Ley, con el fin de alcanzar el bien común.

 52

 BENEFICIO: De un modo general, se denomina beneficio a la

ganancia, o exceso de ingresos sobre gastos, de una transacción,

operación o actividad económica, y pérdida cuando los gastos

superan a los ingresos. Referido a la empresa, beneficio es la

diferencia entre los ingresos obtenidos durante un determinado

período de tiempo, generalmente el año, y los costes o gastos

necesarios para obtener esos ingresos.

 LEY TRIBUTARIA: En sentido general, se entiende por ley a la

norma emanada del poder legislativo, que goza de un carácter

general y obligatorio, y constituye la fuente por excelencia del

derecho. Refiriéndonos a la materia tributaria, podemos

establecer que la ley tributaria es la norma general obligatoria

emanada del poder legislativo con la finalidad de crear el tributo

con todos sus elementos.

 DESMOTIVACIÓN: Desmotivación, generalmente definido como

un sentimiento de desesperanza ante los obstáculos, o como un

estado de angustia y pérdida de entusiasmo, disposición o

energía. Aunque la desmotivación puede verse como una

consecuencia normal en las personas cuando se ven bloqueados

o limitados sus anhelos por diversas causas, tiene consecuencias

que deben prevenirse.

 ACTIVIDAD ILEGAL: Se denomina economía informal o

economía irregular a la actividad económica oculta sólo por

razones de elusión fiscal o de controles administrativos (por

ejemplo, el trabajo doméstico no declarado, la venta ambulante

 53

espontánea o la infravaloración del precio escriturado en una

compraventa inmobiliaria).

 SANCIONES TRIBUTARIAS: El Artículo 180º del Código

Tributario establece los tipos de sanciones, del modo siguiente:

“La Administración Tributaria aplicara, por la comisión de

infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,

internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de

establecimiento u oficina de profesionales independientes y

suspensión temporal de licencias, permisos, concesiones, o

autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para

el desempeño de actividades o servicios públicos de acuerdo a

las Tablas que, como anexo, forman parte del presente Código.

 NEGOCIO: un negocio es una actividad, sistema, método o forma

de obtener dinero a cambio de ofrecer beneficios a otros. Y si con

ese negocio obtienes cierta cantidad de ganancias con

estabilidad, organización y formalidad, tienes una empresa.

 FISCALIZACIÓN: Lo realizan los órganos de la Administración

Tributaria que tienen encomendada la función de comprobar la

situación tributar de los contribuyentes o demás obligados

tributarios, con el propósito de comprobar el verdadero

cumplimiento tributario de los sujetos pasivos.

CAPÍTULO IV
 54

IV. HIPOTÉSIS, VARIABLES, INDICADORES Y DEFINICIONES

OPERACIONALES

4.1. HIPÓTESIS Y/O SISTEMA DE HIPÓTESIS.

4.1.1. Hipótesis general.

Hi1: La Política Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, en el

distrito de Huánuco.

Hi0: La Política Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado Las Moras, en el

distrito de Huánuco.

4.1.2. Hipótesis específicas.

Hi1: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan negativamente

con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las

moras.

Hi0: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan positivamente

con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las

moras.

Hi2: La Evasión Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras.

Hi0: La Evasión Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras.

Hi3: La Educación Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras.

Hi0: La Educación Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura

Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras

4.2. VARIABLES.
 55

Las variables e indicadores del presente trabajo de investigación se

muestran en el siguiente cuadro:

HIPÓTESIS VARIABLE INDEPENDIENTE VARIABLE DEPENDIENTE

Hi La Política Tributaria
Hi1 Lineamientos de Política Tributaria
Hi2 Evasión Tributaria La Cultura Tributaria
Hi3 Educación Tributaria

4.3. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES.

VARIABLE INDEPENDIENTE: “LA POLÍTICA TRIBUTARIA”

DEFINICIÓN DEFINICIÓN OPERACIONAL
CONCEPTUAL TÉCNICA/INS
DIMENSIONES INDICADORES
TRUMENTOS

Disciplina que 1.1. Los lineamientos de política tributaria están

determina las de acuerdo a la realidad económica de
características nuestro país.
Lineamientos de 1.2. Los lineamientos de política tributaria se
generales del tributo
Política Tributaria basan en el incremento de los impuestos y
en función a la al ataque al sector formal.
información 1.3. Los lineamientos de política tributaria se
económica y basan en la equidad y en el ataque a la
psicológica de la informalidad.
población.
Estas 1.1. La inequidad y complejidad del Sistema
Tributario fomenta el incumplimiento de la
tienen íntima
tributación. Programa
conexión con la 1.2. La corrupción de nuestras autoridades experimental
Política genera la evasión tributaria.
presupuestaria y con 1.3. Medidas preventivas para evitar la evasión
la técnica fiscal. tributaria.
(Bravo Salas, 2010) Evasión tributaria 1.4. Las modalidades de la Evasión Tributaria.
1.5. El contribuyente es responsable del pago
de sus tributos.
1.6. La SUNAT genera confianza en el
contribuyente.
1.7. La ineficiencia e ineficacia del Gobierno en
la prestación de servicios de calidad
genera la evasión tributaria.

1.1. La Educación Tributaria puede generar una

conciencia tributaria.
1.2. Se debería impartir cursos de Educación
Tributaria en los Colegios.
Educación Tributaria 1.3. Los comerciantes asisten a la charla
dictada por la SUNAT respecto a la
información tributaria.
1.4. La Educación Tributaria genera los valores
tributarios en los contribuyentes.
 56

VARIABLE DEPENDIENTE: “LA CULTURA TRIBUTARIA”

DEFINICIÓN DEFINICIÓN OPERACIONAL
CONCEPTUAL TÉCNICA/INS
DIMENSIONES INDICADORES
TRUMENTOS
2.1. La suma de voluntades particulares
La Cultura tributaria que atienden al interés particular
se entiende como un prevalece a la voluntad del pueblo.
conjunto de valores, 2.2. La esencia de la Cultura Tributaria es
conocimientos y El cumplimiento
de una responsabilidad irrenunciable
actitudes compartido voluntario
más que un cumplimiento recíproco.
por los miembros de 2.3. Pagar tributos responde a una
una sociedad obligación impuesta por el Estado
respecto a la que no trae ningún beneficio.
tributación y la
observancia de las TÉCNICA 1:
2.1. Los cambios en las leyes tributarias
Leyes que la rigen. Encuesta.
han permitido que los ricos paguen
(Méndez M., 2004). INSTRUMENTO
más tributos.
Cuestionario.
2.2. La desmotivación de los
contribuyentes para cumplir con el
pago de sus tributos.
2.3. Las razones de los contribuyentes
para sentirse desmotivados.
Conciencia TÉCNICA 2:
2.4. El contribuyente es responsable del
tributaria Entrevista.
pago de sus tributos.
2.5. La SUNAT divulga, educa y INSTRUMENTO
promociona la Cultura Tributaria. Guía de Entrevista.
2.6. La SUNAT genera confianza en el
contribuyente.
2.7. La conciencia tributaria en nuestro
país está asociada a la percepción
de los servicios que brinda el TÉCNICA 3:
Estado. La observación.
INSTRUMENTO
2.1. Actividad ilegal de los comerciantes. Lista de cotejos
2.2. Información no registrada por los
comerciantes.
2.3. Los comerciantes conocen las
Infracciones y sanciones tributarias que le podría
sanciones tributarias afectar a su negocio.
2.4. El contribuyente cumple con las
normas tributarias
2.5. El tiempo en que están sujetos a la
fiscalización por funcionarios de la
SUNAT.

CAPÍTULO V

V. MARCO METODOLÓGICO
 57

5.1. NIVEL DE LA INVESTIGACIÓN.

El presente proyecto se enmarcará dentro de una investigación de

carácter descriptivo/correlacional, lo cual permitirá describir la relación que existe

entre la Política Tributaria y la Cultura Tributaria del mercado privado Las Moras,

periodo 2019-2020.

5.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN.

El presente proyecto de investigación se encuentra dentro de los

siguientes tipos de investigación:

5.2.1. Por su Alcance Temporal: es sincrónica, porque la investigación

que se analiza se materializará en un momento determinado del

tiempo relativamente corto, aproximadamente 8 meses.

5.2.2. Por su Profundidad: es descriptiva/correlacional, porque la

finalidad del estudio es describir la relación y el grado de asociación

que existe entre la Política Tributaria y la Cultura Tributaria del

mercado privado Las Moras.

5.2.3 Por su Amplitud: está considerada como Micro administrativa,

porque la ejecución de la investigación se llevará a cabo en un solo

mercado de la ciudad de Huánuco, es decir en el mercado privado

Las Moras.

5.2.4 Por su Fuente: es mixta, porque se utilizará datos primarios

recopilados por la investigadora y datos secundarios recopilados

por terceras personas y con otros fines.

 58

5.2.5 Por su Carácter: es cuantitativa, porque la estructura y la

naturaleza de la presente investigación, se encuentra dentro del

enfoque cuantitativo, porque utiliza la metodología empírico

analítica y se sirve de pruebas estadísticas para el análisis de

datos.

5.2.6 Por su Naturaleza: es de encuesta, porque en la investigación se

utilizará la técnica de la encuesta, seleccionando las preguntas más

convenientes, de acuerdo con la naturaleza de la investigación para

obtener opiniones, las cuales serán analizadas y como instrumento

será el cuestionario.

5.2.7 Por su Marco: es de campo, ya que consiste en la observación

directa y en vivo, sobre el comportamiento de los comerciantes del

mercado privado Las Moras, con la finalidad de recopilar los datos

necesarios.

5.2.8 Por el tipo de Estudio: es de encuestas, porque se aplicará

mediante la técnica de la encuesta y como instrumento el

cuestionario, con el fin de obtener datos directamente de la realidad

durante el trabajo de campo.

5.2.9 Por el Objeto al que se refiere: es organizacional, porque el

mercado privado Las Moras se constituirá como elemento de análisis de

la presente investigación.

5.3. DISEÑO Y ESQUEMA DE LA INVESTIGACIÓN.

5.3.1 DISEÑO
 59

El diseño que se aplicará en la presente investigación será el No

Experimental, con su variante el Transicional o transversal. El diseño No

Experimental se define como la investigación que se realiza sin manipular

deliberadamente variables. En este diseño se observan los fenómenos tal y

como se dan en su contexto natural, para después analizarlos. Su propósito es

describir las variables y analizar su interrelación en un momento dado.

5.3.2 ESQUEMA:

El diseño descriptivo/correlacional tiene el siguiente esquema:

Xo

Mo r

Y0

DONDE:

Mo = Observación de la muestra.

Xo = Observación de la variable independiente (Política Tributaria)

r = Expresa la relación entre las variables y se puede calcular, entre

Otras técnicas, a través del coeficiente de correlación de PEARSON.

Yo = Observación de la variable dependiente (Cultura Tributaria).

5.4. POBLACIÓN Y MUESTRA.

5.4.1. POBLACIÓN. - La población del presente trabajo de investigación

está constituida por los mercados dedicados al abastecimiento de bienes y

servicios en la región de Huánuco. En la cual se presenta el siguiente cuadro:

CUADRO Nº1
 60

MERCADOS DE ABASTECIMIENTOS DE BIENES Y SERVICIOS DE LA CIUDAD

DE HUÁNUCO, 2019 – 2020.

MERCADOS DIRECCIÓN RUC TELÉFONO

Mercado de Abastos Av. Alameda de la
20124900529 962523360
Puelles. República N°499
Mercado Modelo. Jr. Huánuco y San Martín 20609549922 (062) 525803
Jr. Huiracocha y Sinchi
Mercado Paucarbamba. 20719379652 (062) 525803
Roca.
Mercado mayorista
Jr. Mochica 132. 20339009911 (062) 525803
Amarilis.
Mercado privado Las Jr. Perú Nro. 107 Int. A P.j.
20489300428
Moras. Las Moras. 512654
FUENTE : Base de datos.
ELABORACION: Tesista

5.4.2 MUESTRA. - La muestra del presente proyecto de investigación se

caracteriza por ser NO PROBABILÍSTICA, constituyéndose de esta manera en

un muestreo no probabilístico sin normas o circunstancial. En este sentido se

tomó como muestra a los comerciantes y clientes del mercado privado Las Moras

de la ciudad de Huánuco.

CUADRO Nº2

COMERCIANTES DEL MERCADO PRIVADO LAS MORAS DE LA CIUDAD DE

HUÁNUCO, 2019 – 2020.

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES DNI

1. Figueredo Santillán, Nelly 22410756
2. Ramírez Córdova, José Luis. 74283341
3. Matos Rufino, Amelia 67991422
4. Canteño Beramendi, Liz Carola 81405566
5. Fermín Juipa, Nelson 36995847
6. Acosta Arostegui, Mariela 47665544
PROPIETARIOS DEL
7. Hidalgo Figueredo, Ethel 78894056
NEGOCIO
8. Sandoval Retis, Maycol 22654033
9. Marcos Cabrera, Juan 22500318
10. Tolentino Daza, Miguel 33678840
11. Pardo Aquino, Felissa 65995150
12. Vidal Garay, María 77405120
13. Leandro Guzmán, Carlos 21665577
14. Reyes Reina, Camila 81800069
15. Arratea Rojas, Alex 70546611
FUENTE : Oficina del Mercado Privado Las Moras.
ELABORACIÓN : tesista.

5.5 . TÉCNICAS DE RECOJO, PROCESAMIENTO Y PRESENTACIÓN

DE DATOS.
 61

5.5.1. TÉCNICAS DE RECOJO.

Las técnicas e instrumentos que se utilizarán durante el desarrollo

del trabajo de campo con la finalidad de recoger datos relacionados

con el proyecto de información, se detallaron en el inciso 4.3.

5.5.2. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO.

Los datos recolectados durante el desarrollo del trabajo de campo

serán procesados a través de cuadros estadísticos en forma

frecuencial y porcentual.

5.5.3. TÉCNICAS DE PRESENTACIÓN.

Los datos recolectados durante el desarrollo del trabajo de campo

serán presentados a través de gráficos de barras (frecuencial y

porcentual).

CAPÍTULO VI

VI. ASPECTO ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES

6.1. RECURSOS.

6.1.1. RECURSOS MATERIALES.

 62

Los recursos materiales a utilizarse durante el desarrollo del presente

proyecto de investigación son los siguientes:

RECURSOS MATERIALES CANTIDAD

Papel bond 1 millar
Foster 3
Folder manilo 3
Lapicero 3
Resaltador 2
Corrector 1
Lápiz 2
Tajador 1

6.1.2. POTENCIAL HUMANO.

El potencial humano estará compuesto por aquellos involucrados

que harán posible el desarrollo del presente proyecto de investigación,

los cuales se detalla a continuación:

6.1.2.1. INVESTIGADORES:

AGUIRRE CRUZ, Yolino

ORTEGA TUCTO, Jesús Oliver

6.1.2.2. ASESOR: Dr. FALCÓN RIVA AGÜERO, José Ángel

6.1.2.3. COLABORADORES.

 Comerciantes del mercado privado Las Moras.

 Clientes de los comerciantes del mercado privado Las

Moras

6.1.3. RECURSOS TECNOLÓGICOS.

Los recursos tecnológicos necesarios que se van a utilizar durante el

desarrollo del presente proyecto son:

RECURSOS TECNOLÓGICOS CANTIDAD

Laptop 1
USB 2
Celular 1
Cámara de video 1
Calculadora 2
CD 2
Engrapador 1
 63

6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES.

Para el desarrollo del presente proyecto de investigación se realizarán las

siguientes actividades que se menciona a continuación:

AÑOS
2018 2019 2020
ACTIVIDADES
A S O N D S O N D A M
1.Selección del problema
2.Título de la investigación
3.Descripción del problema
4. Revisión bibliográfica
5. Cuadro del pronostico
6. Formulación del problema.
7. Objetivos de la investigación.
8. Hipótesis y/o sistema de hipótesis
10. Variables
11.Operacionalización de las variables
12. Justificación e importancia
13.Viabilidad y limitaciones
14.Marco teórico
15.Metodología
16.Población y muestra
17.Técnicas de recojo, procesamiento
y presentación de datos
18.Aspecto administrativo
19.Presentación del proyecto
20.Aprobación del proyecto
21.Elaboración y validación de los
instrumentos
22.Aplicación de los instrumentos
23.Recolección de datos
24.Procesamiento y análisis de datos
25.Análisis e interpretación de los
datos
26.Redacción del borrador de informe
27. Redacción del informe final
28. Presentación del informe final
29.Sustentación del informe final

6.3. PRESUPUESTO.

Los bienes y servicios que se utilizarán para el desarrollo del presente

proyecto de investigación se detallan a continuación:
 64

BIENES Y PRECIO
DESCRIPCIÓN UNIDAD TOTAL
SERVICIOS UNITARIO
Papel Bond A4 2000 0.10 200.00
Lapicero 3 1.00 3.00
Folder manilo 3 0.50 1.50
Resaltador 2 2.30 2.30
Corrector 2 2.30 4.60
BIENES Celular 1 320.00 320.00
USB hp 4GB 1 18.00 18.00
Laptop Lenovo 1 1300.00 1300.00
Copias 80 0.10 80.00
Video cámara 1 890.00 890.00
Calculadora 1 19.00 19.00
Textos 2 79.00 158.00
TOTAL, DE BIENES 2996.40
Horas de Internet 300 1.00 300.00
Llamadas por minutos 500 0.20 100.00
Impresión 500 0.10 50.00
SERVICIOS
Empastado 5 30 150.00
Anillado 5 4.00 20.00
Pasaje 30 1.00 30.00
TOTAL, DE SERVICIOS 650.00
TOTAL DE BIENES Y SERVICIOS 3647.40

6.4. FINANCIAMIENTO.

Los costos que han sido señalados serán cubiertos con los recursos
propios de la investigadora.

CAPÍTULO VII

VII. BIBLIOGRAFÍA.

 Fuentes bibliografías
 65

Durand, F. y R. Thorp (1999) historia de la política tributaria en el Perú.

Vejarano, E. (2008). Por una nueva cultura tributaria. Revista Análisis

Tributarios.

Vito, H. (2001). La Política Tributaria en los países en desarrollo.

Washington, DC: Editorial Publication Services.

 Fuentes electrónicas

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Disponible en internet:
http://elecciones2011.cies.org.pe/sites/elecciones2011.cies.org.pe/files/d
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García, P. (2014). La corrupción en el estado, la economía y la sociedad.

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deIngresantes-v1-1#scribd

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http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/memoria2012.pdf

GARCÍA, P. (2014). La corrupción en el estado, la economía y la sociedad.

Disponible en internet: http://udep.edu.pe/apertura/2011/la-corrupcion-en-el-
estado-la-economia-yla-sociedad/
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ANEXOS

TÍTULO: LA POLÍTICA TRIBUTARIA Y SU RELACIÓN CON LA CULTURA TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES DEL MERCADO
PRIVADO LAS MORAS, EN EL DISTRITO DE HUÁNUCO, PERÍODO 2019– 2020.
INVESTIGADORES: AGUIRRE CRUZ, Yolino; ORTEGA TUCTO, Jesús Oliver
PROBLEMA
PROBLEMA GENERAL
PG: ¿De qué manera se relaciona la
Política Tributaria con la
Cultura Tributaria de los
comerciantes del
MERCADO PRIVADO LAS
MORAS, en el distrito de
Huánuco, periodo 2019-
2020?
PROBLEMAS ESPECÍFICOS
PE1: ¿Cómo se relacionan los
Lineamientos de Política
Tributaria con la Cultura
Tributaria de los comerciantes
del mercado privado Las
Moras, periodo 2019-2020?
PE2: ¿Cómo se relaciona la Evasión
Tributaria con la Cultura
Tributaria de los comerciantes
del mercado privado Las
Moras, periodo 2019-2020?
PE3: ¿Cómo se relaciona la
Educación Tributaria con la
Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado
privado Las Moras, periodo
2019-2020?
ANEXO N°1 - MATRIZ DE CONSISTENCIA
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
OG: Conocer la relación entre la
Política Tributaria con la Cultura
Tributaria de los comerciantes
del MERCADO PRIVADO LAS
MORAS en el distrito de
Huánuco, periodo 2019-2020.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
OE1: Determinar la relación que existe
entre los Lineamientos de
Política Tributaria con la Cultura
Tributaria de los comerciantes
del mercado privado Las Moras,
periodo 2019-2020.
OE2: Identificar la relación que existe
entre la Evasión Tributaria con
la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado
privado Las Moras, periodo
2019-2020.
OE3: Precisar la relación que existe
entre la Educación Tributaria
con la Cultura Tributaria de los
comerciantes del mercado
privado Las Moras, periodo
2019-2020.
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HIPÓTESIS METODOLOGÍA
HIPÓTESIS GENERAL NIVEL
- No aplicativo
Hi1: La Política Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de
los comerciantes del MERCADO PRIVADO LAS MORAS, en el distrito de TIPO
Huánuco, periodo 2019-2020.
- Descriptivo correlacional
Hi0: La Política Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de
los comerciantes del MERCADO PRIVADO LAS MORAS, en el distrito de AMPLITUD
Huánuco, periodo 2019-2020 - Micro administrativa
HIPÓTESIS ESPECÍFICOS DISEÑO
- Esquema
Hi1: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan negativamente
X0
con la Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras,
periodo 2019-2020.
Mo r
Hi0: Los Lineamientos de Política Tributaria se relacionan positivamente con la
Cultura Tributaria de los comerciantes del mercado privado las moras, Y0
periodo 2019-2020.
- Población: 5 mercados de
Hi2: La Evasión Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria de abastecimiento de bienes y
los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020. servicios.
Hi0: La Evasión Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria de
- Muestra: 50 comerciantes del
los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020.
mercado privado Las Moras.
Hi3: La Educación Tributaria se relaciona negativamente con la Cultura Tributaria
de los comerciantes del mercado privado las moras, periodo 2019-2020. TÉCNICAS
- Encuesta.
Hi0: La Educación Tributaria se relaciona positivamente con la Cultura Tributaria
de los comerciantes del mercado privado Las Moras, periodo 2019-2020. INSTRUMENTO
- Cuestionario.