FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE: CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

TEMA:

INVESTIGACIÓN FORMATIVA

CICLO
VII

DOCENTE

CPCC LUIS POMA SÁNCHEZ

ALUMNOS:

 AREDO SANDOVAL, ZAIDA ESMIRNA

 GONZALEZ RODRIGUEZ, LILI VIOLETA
 HUAMAN CRUZ, EDILVERTO BALDOMERO
 VARAS RODRIGUEZ, YRIS DALILA

TRUJILLO – PERU
2019
INTRODUCCION A LA AUDITORIA Página 1
 LA AUDITORIA FINANCIERA

1. Definición
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y
al control interno.

2. Objetivo de la Auditoria Financiera

La auditoría financiera tiene como objetivo la revisión de los estados financieros por
parte de un contador público distinto del que preparó la información contable y del
usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los
resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee”.
El informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe
pública a la confiabilidad de los estados financieros y, por consiguiente, de la
credibilidad de la gerencia que los preparó. (Suizo, 2015)

3. Ejercicio profesional de la Auditoria

El ejercicio profesional del contador público, debe estar enmarcado dentro de las
facultadas contenidas en las Normas Internacionales de Auditoria (NIA.

Las NIA 320, Refiere a que el auditor” debe tener sumo cuidado en la determinación
de la materialidad o importancia relativa de los hechos económicos y transacciones
de la entidad, así como en la evaluación de las incorrecciones identificadas en los
estados financieros, ya que el auditor debe evidenciar su criterio profesional
considerando si estos hechos son materiales o no, y evaluar si estos influyen en las
decisiones económicas que puedan tomar los diferentes usuarios de la información.

En conclusión, el contador público tiene que basarse en principios, normas, políticas,

código de ética y aplicarlos el momento que está auditando a una organización, de
esta manera asegurara la calidad de su trabajo y la satisfacción de los usuarios de la
información, transmitiendo credibilidad. (Baila, 2015)

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4. Importancia de La Auditoria
Principalmente las organizaciones se benefician con la auditoria porque permite
identificar los puntos críticos o vulnerables, para luego ser y retomar el rumbo
correcto de la entidad.

Ayuda a los gerentes a establecer medidas para lograr un buen control financiero y
de la gestión, al realizar un análisis del balance se pueden identificar con claridad
aquellas situaciones que constituyen a lo que podría ser una oportunidad financiera,
además planificar estrategias para lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad”.

La importancia de la auditoría se da en diversas direcciones, se concentra de manera

amplia en la fe pública, también en que se ostenta como una segunda opinión
imparcial e idónea, del mismo modo su importancia se reconoce en la representación
y defensa de los intereses sociales y societarios”. (Arroyo,2016)

5. Principios Éticos de la Auditoria

El Código de Ética Profesional del Contador Público Peruano, vigente, en su Título
Preliminar, enuncia los Principios fundamentales de la Ética Profesional,
disponiendo que el Contador Público, debe cumplir obligatoriamente estos
Principios”:
a) Integridad.
La equidad y justicia además de asegurar la pacífica convivencia de los miembros
de cualquier comunidad, garantizan y aseguran la prudencia, la armonía, la
sensatez y la sabiduría con que el Auditor ha de proceder en todas sus actuaciones
profesionales y personales garantizando una integridad tangible”.

b) Objetividad.
Este principio es aplicable a todas las opiniones que emita el
Auditor fundamentalmente en relación con su dictamen sobre los estados
financieros. La objetividad exige imparcialidad, cualidad que figura incluida en
los principios básicos de equidad y justicia. (Arroyo,2016)

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 c) Independencia
El Auditor no puede aceptar ninguna situación, hecho o circunstancia, que
imponga condiciones o amenacen la libre adopción de sus decisiones y el libre
ejercicio de su práctica profesional.

d) Competencia y diligencia profesional.

La aceptación de un contrato profesional, presupone la competencia necesaria
para realizarlo. En consecuencia, el auditor tiene el deber permanente de mantener
sus conocimientos y capacidad profesional a un nivel adecuado, para asegurar que
los usuarios de sus servicios reciban el beneficio de un trabajo competente basado
en un programa de educación Profesional continua.

e) Confidencialidad.
Las relaciones de confianza entre un Auditor y su cliente deben ser respetados. En
consecuencia, el Auditor no informará a nadie asuntos de su cliente, ni usará éstos
para su beneficio personal o de terceros, a menos que tenga la obligación legal de
hacerlo.

f) Comportamiento profesional.
El Auditor debe desarrollar su labor con diligencia, cuidado y eficiencia de
acuerdo con las normas técnicas profesionales promulgadas o aceptadas por el
Colegio profesional.

6. Organización y Funciones de los Auditores

 El auditor primero tiene que conocer a la empresa y saber a qué se dedica
para luego hacer revisiones de su operación y verificar la autenticidad,
exactitud y concordancia con las políticas y procedimientos establecidos.

 Control de activos a través de los registros de contabilidad y revisión de las

políticas establecidas y procedimientos para evaluar su efectividad.

 Revisar si los procedimientos contables fueros aplicados en forma consistente

con los Principios de contabilidad aceptadas y comparar la auditoria de otras
organizaciones con las que existen relaciones contractuales para el

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 cumplimiento de previsto en los contratos y evaluación de cumplimiento de
estrategias. (pedro, 2014)

Todo Auditor cumple las funciones de:

 Identificar áreas de mejora, el auditor debe recoger información
relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a
conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento, a partir de todos
los métodos, políticas, procesos, etc.

 Priorizar acciones de optimización,” mejora de la productividad en los

procesos internos de la empresa, el auditor, con la Dirección General y el
CFO (Dirección Financiera) como máximo responsable, impulsa acciones
para optimizar la actividad en busca de un producto o servicio
competitivo y eficiente.

 Establecer políticas y procedimientos:” Estas acciones deben

encuadrarse en un marco regulado dentro de la organización,
estableciendo procedimientos, protocolos o políticas internas, dentro de la
normatividad y legalidad vigente del país, bajo un criterio objetivo, a la
vez que aprobado por la Dirección General o Financiera. (pedro, 2014)

 Implementa y evaluar: “bajo la supervisión y responsabilidad directa de

la Dirección General o Financiera, supervisa la implementación de
políticas y procedimientos e identifica un proceso de evaluación mejora
continua, los posibles errores y malas prácticas.

 Dotar de visión: una vez evaluados los resultados de las políticas,

procedimientos y acciones propuestas por el mismo, facilita a la
Dirección alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos
estratégicos de la empresa. (Actualícese, 2015)

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LAS NAGAS Y LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

En el Perú, fueron aprobadas en el II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo

en la ciudad de Lima (1,968). Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el llI
Congreso Nacional de Contadores Públicos, (Arequipa 1,971). Por lo tanto, estas
normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la
auditoria en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de
su actuación profesional y para los estudiantes, como guías orientadoras de conducta par
donde tendrán que caminar cuando sean profesionales.

¿Que son las NIA?

Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de Estados

Financieros, según sea necesario. La auditoría constituye una herramienta que da una
seguridad razonable a los usuarios, que la información auditada que leen, cumple con
representar una situación real. (García, 2014)

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria y

deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, y es obligación de los contadores
brindar esta labor con calidad y trasparencia, por ello este ensayo brindaría los
conocimientos de las normas de manera oportuna y confiable las cuales sean aplicables
en el momento de hacer la auditoria a una empresa.

La auditoría – NIA 200

La auditoría es quizá la parte más importante de los procesos contables, su papel

fundamental es analizar y determinar si los estados financieros se encuentran bajo las
normas esenciales de manejo, por ende es una herramienta que genera confianza a los
ejecutivos y el seguimiento general de las finanzas del departamento contable

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 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA (NIA 300)

La planificación es un proceso que permite a la auditoría definir sus propósitos y

objetivos y comprender el desarrollo de una estrategia general para la conducción de la
ejecución de la auditoría financiera, igual que un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad, alcance y elegir los métodos y procedimientos de auditoría que deben
aplicarse permanentemente, identificando las áreas más importantes y los problemas
potenciales para evaluar el nivel de riesgos y programar la obtención de evidencias para
dictaminar los estados financieros.

1. Estructura del memorando de planeamiento

Comprende:
 Origen de la auditoria
 Objetivos del examen
 Alcance del examen
 Descripción de las actividades de la entidad
 Descripción de la normativa aplicable a la entidad
 Detalle de los informes a emitir y fecha de entrega

2. Etapas de planeamiento de la auditoría financiera

2.1.Comprensión de las Operaciones de la entidad
 Implica el conocimiento de las operaciones financieras y sus procesos.
 Entendimiento de los programas o actividades, su naturaleza, tamaño,
organización y objetivo
 Identificar los libros, registros e identificación necesaria
 Identificar transacciones y prácticas que tengan efectos significativos
 Identificar el origen de los fondos de ingresos y fuentes de financiamiento
 Identificar cambios en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados
 Software específico
 Obtención de la información económica y financiera
 Presupuesto de la entidad, evaluación presupuestal, plan operativo y memoria
anual.

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 2.2.Identificación de Cuentas y Aseveraciones en los EE.FF
Implica identificar las partidas y cuentas principales de los EE.FF. y su relación
con sus aseveraciones, las que serán sometidas a pruebas sustantivas como:
 Existencias: Los activos y pasivos existen y se encuentran registrados a
una determinada fecha.
 Integridad: Todas las transacciones se incluyen en los EE.FF.
 Propiedad: Los Activos y Pasivos son derechos y obligaciones de la
empresa.
 Valuación: Presentación, revelación y exactitud.

2.3.Identificación del Ciclo de Operaciones

El auditor identificará el ciclo de operaciones, a fin de analizar y diseñar
procedimientos de auditoría por grupos o áreas contables. Tenemos:
 Área Rentas: Ingresos tributarios, tributos, cuentas por cobrar, prevención de
cobranza dudosa, caja, etc.
 Área de Bienes: Cuentas de existencias, ingreso y salida de bienes, cuentas y
pagos, servicios prestados, gastos, etc.

2.4.Identificación y Evaluación de las Normas Aplicables

Identifica las disposiciones más significativas, leyes, reglamento y directivas, a
fin de evaluar los controles relacionados con su cumplimiento. Tenemos:
 Directivas, reglamento y sistemas administrativos de presupuesto,
contabilidad, tesorería, logística, etc.
 Leyes y directivas del presupuesto público.
 Resoluciones de Contraloría General de la República y Normas de
Contabilidad.

2.5.Comprensión del Sistema de Control Interno

Implica identificar las partidas y cuentas principales de los EE.FF. y su relación
con sus aseveraciones, las que serán sometidas a pruebas sustantivas como:
 Existencias: Los activos y pasivos existen y se encuentran registrados a una
determinada fecha.
 Integridad: Todas las transacciones se incluyen en los EE.FF.
 Propiedad: Los Activos y Pasivos son derechos y obligaciones de la empresa.
 Valuación: Presentación, revelación y exactitud.

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 2.6.Comprensión del Sistema de Contabilidad
 Identifica las principales clases de transacciones de las actividades.
 Registros contables importantes, los documentos sustentados y las cuentas de
los estados financieros.
 Evaluar el sistema de contabilidad presupuestal.
 Evaluar el sistema de operaciones financieras y su rendimiento.

2.7.Identificación de las Políticas Contables

Las Políticas Contables son bases y prácticas específicas que desarrolla la
entidad en su entorno de la contabilidad basado en reglas, convenciones y
doctrinas para preparar y presentar los Estados Financieros y Presupuestarios,
éstas políticas guían y regulan el accionar de la contabilidad, obtener
información relevante y fidedigna.

2.8.Procedimiento de Control Previo

 Controles previo establecido antes de ejecutar transacciones financieras.
 Controles para el compromiso y ejecución presupuestal.
 Controles de cumplimiento de la Normativa Legal.
 Controles de operaciones y de rendimiento y cumplimiento.

2.9.Área Laboral relacionada con el patrimonio, deudas y cuentas por cobrar

Efectuar indagaciones y obtener información sobre posibles litigios, reclamos,
gravámenes, deudas, beneficios, etc., y si éstos han sido relevados en los Estados
Financieros, identificar los procedimientos utilizados para su registro y control.

2.10. Comprensión y Evaluación del Órgano de Control Institucional

Significa comprender, con las actividades que ha desarrollado el OAI para
examinar con mayor precisión el enfoque de auditoría, tales como:
 Controles, en consideración de las observaciones que derivan de auditorías
anteriores.
 Revisar los aspectos de competencia del OCI.
 Verificar el alcance del trabajo del OCI para satisfacer sus objetivos.
 Verificar si los programas de auditoría y los papeles de trabajo son
adecuados.

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 LOS RIESGOS DE AUDITORÍA

El riesgo es inherente al trabajo de auditoría e implica que la opinión del auditor no se

fundamenta en una evidencia definitiva. Al no poderse conseguir un grado absoluto de
certeza, el auditor opina con riesgo a equivocarse. El trabajo del auditor va destinado a
recabar piezas de evidencia que le permitan reducir dicho riesgo en su opinión.

 El riesgo inherente: Es la probabilidad de que las partidas estén equivocadas.

Existen determinados epígrafes en los que, por la naturaleza de la información, es
más probable que exista un error. Sin embargo, otras partidas son menos propensas
a que esto suceda.
La valoración del riesgo inherente es estratégico en el trabajo de planificación, dado
que permite dirigir los esfuerzos hacia las áreas que sean más conflictivas.

 El riesgo de control: La empresa establece un sistema de control interno con la

intención de prevenir o detectar los errores o irregularidades que pudieran aparecer
en las cuentas anuales. Para que el sistema de control interno funcione, es preciso
que exista un entorno apropiado, que el sistema contable permita generar una
documentación adecuada y que los procedimientos sean efectivos.

 El riesgo de detección: El riesgo de detección es la probabilidad de que el auditor

no descubra un error significativo en una determinada prueba, cuando realmente
existe.
Además de este riesgo, el auditor puede llegar a la conclusión de que una partida se
encuentra equivocada significativamente aunque sin embargo no lo está. Este riesgo
se conoce como riesgo de rechazo inadecuado. Normalmente, supondrá la extensión
del trabajo de auditoría.

CONCLUSIONES

Los riesgos descritos anteriormente provienen del hecho de verificarse una muestra de
las partidas que integran la población y de la consiguiente extrapolación de los
resultados. Es el denominado riesgo de error de muestreo. Por otra parte, existe un
riesgo procedente de un diseño inadecuado de la prueba o de una ejecución errónea.
Este riesgo se conoce como riesgo de error de no muestreo y se suele controlar a través
de una formación adecuada del personal y de la supervisión del trabajo.

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 PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA FINANCIERA

I. TECNICAS DE AUDITORÍA FINANCIERA

Métodos prácticos de investigación que el contador público o auditor utiliza para
comprobar la razonabilidad de la información financiera para emitir su opinión
profesional con respecto a ellos.
Entre las técnicas de auditoria, tenemos:
1.1. Estudio General
Apreciación sobre las características generales de la empresa, de sus estados
financieros de los rubros y partidas importantes. Esta apreciación se hace
aplicando el juicio profesional del contador público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener datos e información financiera de
la empresa que va examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención oficial, para luego, emita una opinión de los
estados financieros.
1.2. Análisis
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados
financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son las
siguientes:
A. Análisis de Saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en
ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de
clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En estos
casos, los saldos de las cuentas están formados por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en
la cuenta.
B. Análisis de Movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo,
en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los
movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo.

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 1.3. Inspección
Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos
de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del
dato registrado en la contabilidad.
1.4. Confirmación
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una
manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la
persona que tiene la información en una hoja que se llama confirmación,
para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se
solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
A. Positiva
Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como
si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para
el activo.
B. Negativa
Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

1.5. Investigación
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y
empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un
juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por
ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los
saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de
los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

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 1.6. Declaración
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de
las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el
resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

1.7. Certificación
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

1.8. Observación
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,
dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las
realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los
inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando
cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.

1.9. Cálculo
Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados
sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección
matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las
mismas. Pruebas de cálculo en los inventarios de existencias o pruebas en la
depreciación del activo fijo.

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CONCLUSIONES

Se concluye que;

 la Auditoria es muy importante en toda organización sin importar su tamaño,

porque ayuda al correcto funcionamiento y si en caso estuviera pasando por
puntos vulnerables ayuda a mejorar y a desarrollar mejor sus operaciones.

 Las empresas se benefician con la auditoria debido a que genera un efecto

positivo por los resultados que brinda, ya sea favorable o negativo, pero son
reales; ante ello se tomará las medidas correctivas para ser administrada
correctamente en todos los recursos de la empresa. Asimismo, contribuye a la
empresa mediante información detallada de contabilidad: evalúa objetivos,
examina la administración y gestión, emite recomendaciones para la empresa.

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 FICHAS DE REGISTRO

AUTOR: Arcenegui, Rodrigo, José Antonio

TITULO: El proceso de la auditoría financiera
EDICION: Segunda Edición
EDITORIAL: Desclée de Brouwer,
CIUDAD: España
AÑO: 2009
RESUMEN:
El trabajo de auditoría se inicia habitualmente con una reunión preliminar entre los
contratantes del trabajo y el auditor. En esta entrevista o entrevistas previas, el auditor
obtiene aquella información que estima relevante para aceptar el encargo, en su caso, y
como consecuencia envía la “carta de encargo”.

AUTOR: Gómez Morfin Joaquín

TITULO: Introducción a la auditoria de estados financieros
EDICION: Primera Edición
EDITORIAL: Señor de Sipan
CIUDAD: México
AÑO: 2013
RESUMEN:
“La auditoría financiera, o más exactamente, una auditoria de estados financieros, es la
revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurídica
(incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando
como resultado la publicación de una opinión independiente sobre si los estados
financieros son relevantes, precisos, completos y presentados con justicia”

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REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Maniviesa, P. (s.f.). Funciones de un Auditor.

doi:http://www.pymerang.com/administracion-de-empresas/1043-como-obtener-
una-perspectiva-real-del-avance-de-su-negocio-utilizando-los-estados-
financieros

pedro, E. (15 de junio de 2014). Auditoria Financiera . Recuperado el 19 de Setiembre

de 2019, de http://miguelalatrista.blogspot.com/2017/03/la-etica-y-el-
auditor.html

Suizo, J. R. (15 de julio de 2015). Objetivo de la Auditoria Financiera . Recuperado el

19 de Setiembrel de 2019, de estudiantesvirtuales:
https://estudiantesvirtuales.wordpress.com/2015/07/27/objetivos-de-la-auditoria-
financiera/

Baila, J. M. (2015). Normas Internacionales de Auditoria - NIA. Compilado de

introduccion a la auditoria (pág. 32-36).

Arroyo, J. I. (2016). Tratado y convenios internacionales que regulan los principios

eticos que deben regir el actuar del auditor gubernamental. Auditoria Publica Nº
68, 95-108.

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