Tema 03

Tema 03
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DOCENTE: CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES

ESTUDIANTES:
 Córdova Acaro Ana María
 García Ramírez Arana
 Iñipe Cachay Milagros
 Isuiza Córdova Joel Carlos
 Malqui Tello Elizabeth
 Silva Carrión Nelida
CICLO: IX
ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA II
TEMA:
 Evaluación de las Operaciones de la Empresa con la
finalidad de presentar una Propuesta de Servicios
Profesionales
 Memorando de Planeamiento
 Elaboración del Programa de Auditoria
 Casos Prácticos
MORALES-PERÚ
2019-II
AUDITORIA FINANCIERA II
Tema 03
INDICE
INTRODUCCION ...............................................................................................................................3
I. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON LA FINALIDAD DE
PRESENTAR UNA PORPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES. ...........................................4
1.1. CONTACTOS CON POSIBLES CLIENTES .......................................................................4
1.2. INVITACIÓN PARA PRESENTACIÓN DE PROPUESTAS ................................................5
1.3. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA ..............................................5
1.4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES ............................................................6
1.5. ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA ..................................................................................6
1.6. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA ...........................................................................6
1.7. PLANEAMIENTO ...............................................................................................................7
1.8. PRIMERA VISITA ...............................................................................................................7
1.9. VISITA INTERINA ..............................................................................................................8
1.10. VISITA FINAL .................................................................................................................8
1.11. TÉRMINO DE LA AUDITORÍA .......................................................................................8
II. MEMORANDO DE PLANEAMIENTO. .......................................................................................9
A. TERMINOS GENERALES: ...............................................................................................10
B. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD .................................................................................10
C. CONTEXTO DE LA ENTIDAD ..........................................................................................12
D. ANALISIS FINANCIERO ..................................................................................................13
E. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES ...........................................................................13
F. AREAS SIGNIFICATIVAS ....................................................................................................13
G. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR ..............................................................13
H. VISITAS ............................................................................................................................14
I. PRESUPUESTO DE TIEMPO ..............................................................................................14
J. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA ...............................................................15
K. COSTOS DE LA AUDITORIA ...........................................................................................15
CASO PRÁCTICO ........................................................................................................................16
III. ELABORACIÓN DEL PROGRMA DE AUDITORIA ..................................................................24
PROGRAMA DE AUDITORIA ......................................................................................................24
CASOS PRÁCTICOS ...................................................................................................................24
CASO N° 01 .............................................................................................................................24
CASO N° 02 .............................................................................................................................30
CASO N° 03 .............................................................................................................................33
CONCLUSIONES .............................................................................................................................36
LINKOGRAFIA .................................................................................................................................37
Tema 03
INTRODUCCION
La auditoría es una de las aplicaciones que ha tomado un rol importante dentro de

los parámetros y principios científicos, basada en los principios de la contabilidad,
en la verificación de los registros, para observar su exactitud; no obstante, este no
es su único objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos Fue en otro tiempo
la única ocupación del contador público autorizado, pero es todavía la parte más
trascendental de su trabajo, si bien hoy se ocurre a él para otros muchos servicios
relacionados con la contabilidad y otros ámbitos.
El concepto de planeación correcta incluye investigar al cliente eventual antes de
decidir si se acepta o no la auditoría; conocer sus operaciones y su ambiente;
evaluar el riesgo y la materialidad de la auditoría; diseñar una estrategia o táctica
global para organizar, proveer de personal y programar las actividades de auditoría;
asociar los riesgos a los procesos de auditoría.
La fase de la planeación de la auditoría es la etapa inicial Y fundamental de la
auditoría, recoge unas series de pasos (programa de auditoría) en el cual establece
el plan de trabajo donde permite conocer la entidad y evita o minimiza la
improvisación
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I. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON LA

FINALIDAD DE PRESENTAR UNA PORPUESTA DE SERVICIOS
PROFESIONALES.
El trabajo de Auditoría Independiente se inicia con la etapa denominada contactos

con posibles clientes y concluye con la entrega del informe final.
A continuación, enumeramos las once etapas que comprenden el proceso de

auditoría:
1. Contactos con posibles clientes.
2. Invitación para presentación de propuestas.
3. Evaluación de las operaciones de la empresa.
4. Propuesta de servicios profesionales.
5. Aceptación de la propuesta.
6. Carta compromiso de auditoría.
7. Planeamiento.
8. Primera visita.
9. Visita interina.
10. Visita final.
11. Término de la auditoría.
1.1. CONTACTOS CON POSIBLES CLIENTES
El mantener contactos con posibles clientes es fundamental, ya que sirve de base

para recibir las invitaciones para presentar las propuestas de servicios
profesionales.
Tradicionalmente las relaciones con los posibles clientes se logran a través del
contacto personal con los gerentes o ejecutivos de las empresas.
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1.2. INVITACIÓN PARA PRESENTACIÓN DE PROPUESTAS
Las invitaciones para presentar Propuestas de Servicios Profesionales de Auditoría,

se reciben de manera directa e indirecta.
a) Invitación Directa: Se realiza a través de cartas que envían los posibles

clientes, ya sea por recomendación de un cliente satisfecho, o como
resultado de la relación que se mantiene anteriormente.
b) Invitación Indirecta: Se realiza, generalmente a través de los medios de
comunicación escrita, especialmente el Diario Oficial “El Peruano” y otros de
mayor circulación. Las organizaciones que utilizan con mayor frecuencia este
tipo de invitación aquí en el Perú, son: la Contraloría General de la República
y las empresas cooperativas, agrarias azucareras, industriales, de trabajo y
fomento del empleo.
1.3. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA
Una vez recibida la invitación del posible cliente, es usual coordinar una visita a la
empresa con la finalidad de llevar a cabo una evaluación del movimiento operativo.
El auditor acude a esta reunión con un formato que contiene un cuestionario de
preguntas ordenadas en forma secuencial. Este formato, denominado “Cuestionario
de evaluación para la presentación de Propuestas”, contiene los siguientes puntos:
o Aspectos generales.
o Alta dirección y personal.
o Aspectos societarios.
o Información financiera y volumen de operaciones.
o Auditores de años anteriores.
o Visitas de auditoría.
o Plazos para la ejecución del trabajo y para la entrega del informe.
o Organización de la auditoría y otros.
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1.4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES
Teniendo como sustento el resultado de la evaluación que comentamos en el punto

precedente, el auditor presentará una propuesta de servicios profesionales que
deberá contener, como mínimo, los siguientes aspectos:
a) Objetivos y alcance del examen.
b) Metodología a utilizar.
c) Procedimientos de Auditoría.
d) Informes a emitir.
e) Plazos.
f) Personal de auditoría.
g) Honorarios.
1.5. ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA
El directorio, previa evaluación de las propuestas recibidas, designa los auditores

que se encargarán del examen de los estados financieros de la empresa por el año
en curso. Las normas de cortesía obligan a las empresas comunicar el resultado del
proceso de selección a todos los auditores concursantes. En tal sentido, los
auditores suelen recibir tanto cartas de “respuesta positiva” como de “respuesta
negativa”.
Recepcionada la carta de aceptación de la propuesta, el auditor deberá coordinar

con el cliente el inicio del trabajo. Simultáneamente deberá preparar la carta de
compromiso de auditoría y el memorándum de planeamiento.
1.6. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA
La carta compromiso es un documento que el auditor dirige al cliente confirmando

la aceptación del auditor a la designación que se le ha hecho, así como el alcance
del trabajo a realizar, el alcance de sus responsabilidades y el tipo de dictamen a
emitir.
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1.7. PLANEAMIENTO
El adecuado planeamiento de la auditoría ayuda a asegurar que:
a) se dará la debida atención a áreas importantes de la misma,

b) que los problemas potenciales serán prontamente identificados, y
c) que el trabajo será expeditivamente cumplido.
1.8. PRIMERA VISITA
Conformación del Archivo Permanente.-El Auditor debe documentar todo aquello

que sea importante para poder evidenciar que la auditoría se ha llevado de
conformidad con los principios básicos establecidos en las Normas Internacionales
de Auditoría.
Comprensión de los Sistemas.- El auditor tendrá que familiarizarse con el

funcionamiento de la organización del cliente, y obtener un conocimiento inicial del
sistema contable.
Evaluación Preliminar del Control Interno.- El primer paso del auditor para
formarse una opinión, es obtener evidencia de hasta qué grado puede confiar en los
estados financieros de su cliente; esta evidencia se obtiene por medio de pruebas
de auditoría. Para decidir que pruebas hacer y el alcance de las mismas, el auditor
independiente necesita hacer una evaluación preliminar del control interno.
Evaluación Definitiva del Control Interno.- Después de realizar la evaluación

preliminar del control interno, el auditor deberá asegurarse de que ha comprendido
el sistema que ha registrado “Pruebas de Funcionamiento o Pruebas de
Cumplimiento”, y que tienen como objetivo: revisar toda la evidencia que ha
obtenido, para lo cual llevará a cabo lo que se denomina los controles, en los cuales
el auditor pretende confiar y que están funcionando efectivamente.
Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno.- Después de

realizar la evaluación preliminar y definitiva del control interno,
el auditor deberá informar oportunamente a la gerencia las debilidades del control
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interno detectadas en las mencionadas pruebas, recomendando en cada caso, las

medidas que tendrá que adoptar para superarlas.
1.9. VISITA INTERINA
Es usual que el auditor al término de la primera visita, se ponga de acuerdo con el

coordinador de la auditoría designado por la empresa, acerca de la fecha en que los
auditores van a realizar la visita interina. Esta fecha se coordina generalmente en
función a la oportunidad en que el cliente tiene previsto la toma de inventario de
existencias. En todo caso debe planificar esta segunda visita antes del cierre del
ejercicio.
Por lo general, durante esta visita se aplican las muy conocidas” Pruebas Físicas”.
1.10. VISITA FINAL
El inicio de esta visita está supeditada a la entrega de los estados financieros

cerrados y sus correspondientes análisis de cuentas, por parte de la empresa
auditada.
1.11. TÉRMINO DE LA AUDITORÍA
Carta de Gerencia.- Según el SAS 19 “Manifestaciones del Cliente”, es obligatorio

obtener manifestaciones del cliente por escrito, que confirmen las afirmaciones
orales, para reducir así la posibilidad de malentendidos entre el cliente y el auditor.
La fecha de la carta debería ser la misma del informe.
Informe Final.- Finalmente, una vez que el auditor ha concluido con su examen de
auditoría, se espera que presente un Informe o Dictamen, conteniendo una opinión
acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
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II. MEMORANDO DE PLANEAMIENTO.
Son documentos que describen los procedimientos para cada área principal del
programa de auditoría, deben anotarse las excepciones encontradas en los
procedimientos y normas de contabilidad; así como las deficiencias que presente el
control interno y las medidas correctivas adoptadas.
Es un papel de trabajo que además de documentar ciertas decisiones sobre

aspectos generales de la auditoria, va a servir para comunicar de forma ágil las
decisiones generales de la auditoria, así como otra información significativa de la
planificación, a los distintos miembros del equipo de trabajo que interviene en el
proyecto.
El contenido mínimo del memorándum es el siguiente:
 Descripción del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar.

 Una evaluación preliminar del entorno de control existente en la empresa
 Identificación de los asuntos importantes de auditoría detectados
 Resumen de la estimación de la cifra de importancia relativa (IR)
 Plan de trabajo a seguir
 Otros aspectos significativos aparecidos en planificación no cubiertos en los
puntos anteriores.
CONTENIDO:
El contenido de un Memorándum de Planeación de Auditoria, puede variar según el

tipo de empresa, el propósito de la auditoria y el alcance que el auditor ejecutor de
la misma desea obtener en la realización de dicho trabajo.
A continuación, se presentan los aspectos más importantes que un “Memorándum”

debe contener a fin de brindar una clara orientación sobre los procedimientos a
seguir dentro del programa de auditoría.
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A. TERMINOS GENERALES:
 Cliente: Se coloca el nombre de la entidad a la cual se le realizará la
auditoria.
 Periodo: En este apartado se coloca la fecha de los Estados
Financieros que serán revisados a efecto de emitir una opinión.
 Compromisos: Es necesario identificar los compromisos de las
partes involucradas en el trabajo (firma auditora y entidad auditada),
lo cual significa establecer pactos u acuerdos de apoyo para realizar
el trabajo.
 Objetivos: Se establece un objetivo general y por lo menos tres
objetivos específicos, los cuales sirven como premisas para conocer
qué se pretende alcanzar con el memorándum de auditoría.
 Alcance: Se establecen las áreas, documentos y partes a las cuales
la firma auditora tendrá acceso dentro de la entidad, a fin de obtener
las suficientes evidencias.
 Responsabilidad de la firma: Se definen las responsabilidades de la
firma ejecutora de la auditoria, respecto a todas las responsabilidades
de la misma con la entidad.
 Contenido de Informes: Se identifican los aspectos que dentro del
informe se establecerán, y cómo estos servirán para poder obtener
una opinión del auditor.
 Plazo de Presentación de Informes: Es necesario para el cliente,
además de la firma; establecer una fecha de presentación de los
resultados del trabajo que se ejecuta.
B. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD:
 Reseña Histórica: En este apartado, se describen todas las
generalidades de la entidad a auditar; desde el año de fundación, sus
inicios y los cambios estructurales que a través del tiempo ha tenido.
Y en general todo lo relacionado a la empresa que se auditada, y que
sirva para establecer a profundidad de su conocimiento.
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 Actividad principal: Se describe en términos comprensibles y

sencillos, la actividad exacta que desarrolla la empresa.
 Naturaleza: Se establece el tipo de empresa, según el sector
económico.
 Estructura Legal: La estructura organizacional legalmente
establecida, es importante establecerla a fin de conocer sus
principales entes reguladores internos.
 Objetivos y Planes Estratégicos: Se describen los planes y objetivos
estratégicos que la entidad ha establecido para el desarrollo exitoso
de sus operaciones.
 Circunstancias económicas y tendencias del negocio: Este
apartado es importante, porque permite describir la situación
económica de la empresa que se someterá a auditoria, y establecer la
tendencia en términos económicos que ha tenido en los últimos años;
a fin de tener una apreciación objetiva y clara de la posición económica
en la que se encuentra.
 Fuentes de Financiamiento: Conocer las diferentes formas que la
entidad cuenta para inyectar liquidez a la empresa, y de esa manera
solventar compromisos y desarrollar operaciones.
 Políticas y prácticas financieras: Es importante conocer las políticas
establecidas y las practicas cotidianas, bajo las cuales las operaciones
de la entidad de desarrollan sin poner en peligro el resguardo de los
activos financieros de la misma.
 Clientes Importantes: Es necesario colocar los clientes potenciales
y principales consumidores que la empresa tiene, ya que son parte
esencial del desarrollo de la empresa.
 Proveedores Importantes: Se detallan aquellos proveedores que le
suministran materias primas, productos o artículos para poder
desarrollar su actividad principal, según el tipo de empresa. De dichos
proveedores se debe colocar nombre, dirección, contacto y producto
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que suministran; todo clasificándolos entre nacionales y extranjeros (si

existiere).
C. CONTEXTO DE LA ENTIDAD:
Es necesario también realizar un estudio del contexto dentro del cual se
desenvuelve la entidad, sus ventajas y desventajas, y cómo este contribuye
a lograr generar estabilidad para la empresa. En este sentido, podemos
establecer los siguientes aspectos a considerar.
 El mercado: Se hace una breve descripción del tipo de mercado
dentro del cual opera la empresa a fin de conocer sus principales
oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades.
 La competencia: Conocer la competencia y la fortaleza de la misma
es importante, ya que de esta manera se determina las áreas a
potencializar de la entidad y cómo puede sobrellevar dicha
competencia.
 Actividad cíclica o por temporada: Describir si las operaciones de
la empresa son por temporada o cíclicas, es decir durante un año
desarrollan las mismas.
 Riesgos del negocio: Establecer los posibles riesgos de la empresa,
de tipo financiero, operativo, de competencia, entre otros los cuales
contribuirán a proyectar posibles riesgos y contrarrestarlos.
Operaciones en reducción o expansión.
 Condiciones adversas: Aquellas contra las cuales la empresa debe
estar constantemente estableciendo estrategias para contrarrestarlas.
 Índices y estadísticas de operación: Índices estadísticos que
contribuyan a conocer más claramente y con basa a números las
condiciones de la empresa.
 Otras características de la empresa importantes de mencionar:
Aquellas que puedan ser necearías.
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D. ANALISIS FINANCIERO:
Se realiza un análisis financiero con base a los Estados Financieros que se
auditarán y así conocer la situación financiera más a profundidad de la
entidad. Para tal efecto, se aplicarán las conocidas Razones Financieras las
cuales brindan indicadores financieros importantes que permiten proyectar y
determinar el estado de la empresa.
E. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES:

 Normativa legal: Se colocan las diferentes normas legales a las
cuales está sujeta la empresa. Entre las cuales podemos mencionar:
 Leyes mercantiles.
 Leyes tributarias.
 Otras.
 Normativa técnica: Se pueden colocar las normas técnicas que
aplica la entidad para desarrollar las operaciones contables y la
presentación de sus estados financieros.
F. AREAS SIGNIFICATIVAS:
Dentro de la organización (empresa) siempre se tienen áreas que por su
importancia tienen un nivel de riesgo diferente a las demás, por lo cual se
deben detallar expresamente cada una de ellas. Algunas de ellas son:
 Efectivo y Equivalentes Inventario
 Cuentas por Cobrar
 Entre otras.
G. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR:

Durante el desarrollo de la auditoria se llevan a cabo algunos de los
procedimientos y técnicas que a continuación se describen:
 Procedimientos:
- Evaluación y estudio del sistema contable.
- Evaluación y estudio del sistema de control interno.
- Se comparan estados financieros de dos años. Entre otras.
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 Técnicas:
- Inspección
- Observación
- Calculo. Entre otras.
H. VISITAS:
El auditor responsable, debe realizar diferentes visitas de campo a la
empresa (cliente) que le realizara la auditoria, estas visitas pueden variar
según la necesidad que cada auditor puede considerar. A continuación se
establecen algunas:
 Visita preliminar.
 Visitas durante el desarrollo del trabajo.
 Visita final
 Visita posterior.
I. PRESUPUESTO DE TIEMPO:
El presupuesto de tiempo, permite tener un claro panorama de lo invertido en
términos de “tiempo” que la auditoria demandará, para lo cual se establece
dentro de una tabla las etapas de auditoría, el personal que lo desarrollara
así como también el tiempo que se estima llevaran a cabo y el tiempo que
realmente demandó realizarlo. A continuación, se presenta el siguiente
esquema.
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J. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA:

 Por parte del cliente: Se deben escribir los nombres de las personas que
por parte del cliente estarán brindando apoyo al desarrollo y ejecución
normal de la auditoria; escribiendo nombres y cargos.
 Por parte de la auditoria: Por esta parte, igualmente colocar nombres y
cargos de los involucrados.
K. COSTOS DE LA AUDITORIA: Se deben describir todo tipo de erogación

económica que se deba realizar para el desarrollo de la auditoria, algunos de
estos costos son:
 Honorarios
 Trasportes
 Papelería
 Viáticos
 Entre otros
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CASO PRÁCTICO
ALICORP S.A.A.
MEMORANDUM DE PLANIFICACION
l. EVALUACION GLOBAL E INFORMACION SOBRE EL NEGOCIO
1. OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1.1 OBJETIVOS GENERALES:
Efectuar la auditoria a la Empresa ALICORP S.A.A. para determinar si los estados

financieros al 31 de diciembre de 2014 presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de operaciones y los flujos de efectivo, de conformidad
con principios de contabilidad generalmente aceptados y emitir dictamen de los
estados financieros e información complementaría relativa a la empresa ALICORP
S.A.A. por el año 2014.
A través de nuestra evaluación podríamos identificar situaciones que ameriten ser

observadas o que den lugar a recomendaciones, las que serán comunicadas
oportunamente en la Carta de Control Interno que para el efecto se emita.
1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
o Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad

de los procedimientos internos.
o Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las
operaciones de la Compañía, estableciendo procedimientos para adherirse
a sus planes.
o Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.
o Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
o Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda de activos de la
compañía contra pérdidas de cualquier dase.
o Dictaminar los estados financieros a diciembre 31 de 2014.
1.3. EXPECTATIVAS DEL CLIENTE
De acuerdo a lo conversado con funcionarios de ALICORP S.A.A. hemos

identificado oportunamente de servicios al cliente: revisión con mayor énfasis de las
cuentas por Cobrar e incidencia en la parte tributaria. Con respecto a este último,
emitiremos una carta de revisión de impuestos por el ejercicio cerrado el
31.12.2014.
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2. ALCANCE:
La auditoría comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y termina el 31 de

diciembre del 2014 y se marcará dentro del alcance de las normas de auditoría
generalmente aceptados y normas internacionales de auditoría, por lo que
comprende el examen de los estados financieros en su conjunto y la aprobación
selectiva de videncias que sustenten dichos estados financieros, con el fin de
obtener seguridad razonable que no contengan errores importantes.
Para llevar a cabo dicha auditoría se adjuntan los programas de auditoría de los
diferentes rubros de los estados financieros. En el marco de la ejecución de la
auditoría se aplicarán procedimientos, técnicas y prácticas de auditoría que
permitan obtener las evidencias suficientes, competentes y relevantes.
3. ANTECEDENTES DEL NEGOCIO
3.1 CONSTITUCIÓN Y BASE LEGAL:
ALICORP S.A.A fue constituida mediante escritura pública el 24 de julio de 1956,

ante el Notario de Lima Dr. González Vigil Balbuena Percy, habiendo iniciado sus
actividades en dicha fecha. Se rige por la Ley General de Sociedades, aprobada por
Decreto Legislativo 311, así como por sus Estatutos que constan en la escritura de
constitución social, etc. Tiene su sede y desarrollada sus actividades en Callao –
Perú.
3.2 DESCRIPCIÓN DE PRINCIPALES ACTIVIDADES:
Las actividades básicas son laelaboración y comercialización de productos de

consumo masivo, productos industriales y de nutrición animal en gran escala a nivel
de Brasil, Argentina, Chile, Ecuador y Perú.
La organización de ALICORP S.A.A. es la siguiente:

Junta de Accionistas
Directorio
Gerencia General
Gerencia de Producción
Gerencia de Comercialización
Gerencia de Administración y Finanzas
Gerencia de Auditoría Interna
4. PUNTOS DE ATENCION SOBRE CARACTERISTICAS Y SITUACIONES
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ESPECIALES DEL NEGOCIO:
La empresa ALICORP S.A.A.es una empresa que elabora y comercializa

productos de consumo masivo (Marcas de alimentación, cuidado del hogar y
cuidado personal), productos industriales (Marcas utilizadas como ingredientes e
insumos por los sectores panificación, restaurantes y gran industria, incluyendo la
Plataforma de Productos Agrícolas Peruanos) y de nutrición animal (Marcas de
alimento balanceado para camarones y peces).
Somos más de 7000 personas que trabajamos pensando en hacer productos que
motiven momentos extraordinarios una y otra vez, creemos en la innovación, pero
también en la diversificación; por ello, nuestros negocios responden a necesidades
de diversos tipos de clientes, siempre en línea con nuestra estrategia de Desarrollo
Sostenible.
La Sede Central se encuentra en Callao, ubicada en la Av. Argentina N° 4793. Aquí

se ubica tanto la Presidencia del Directorio como la Gerencia General y demás
áreas y departamentos con los que se optimiza el funcionamiento de la Empresa.
5. SISTEMAS DE INFORMACION:
El departamento de Sistemas está a cargo de un Ingeniero de Sistemas (Jimmy

Miranda) con varios años de experiencia en el cargo. Actualmente el departamento
cuenta solamente con dos analistas y dos operadores.
6. CARACTERISTICAS DEL AMBIENTE DE CONTROL Y DE LOS SISTEMAS

DE CONTABILIDAD, TESORERÍA, INFORMACION, PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL DE ACTIVIDADES BÁSICAS Y FUNCIONALIDAD DE LA AUDITORIA
INTERNA:
6.1 AMBIENTE DE CONTROL:
 Los informes de Auditoría Interna no son vistos por el Directorio, se remiten a la

Gerencia General.
 No se dispones las acciones correctivas inmediatas por la alta dirección para

superar las deficiencias reveladas en informes de auditoría interna y externa.
 No se efectúa seguimiento de la implantación de recomendaciones de auditoría

(80% de las recomendaciones no superadas).
 Los auditores internos no visitan las agencias de provincias.
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Durante el presente ejercicio están desarrollando actividades propias del área.
Nuestro enfoque de auditoría de ALICORP S.A.A. será básicamente sustantivo y

consistirá en los siguientes:
 Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el periodo y revisión

de documentación sustentadora de operaciones y/o saldos en los que por
su naturaleza sea más eficiente la aplicación de estos procedimientos.
 Rotar el énfasis en aquellos componentes de los estados financieros que no

sean significativos y/o que hubiera experimentado un reducido movimiento.
6.2 SISTEMA CONTABLE, TESORERÍA Y DE INFORMACION:
 El sistema de contabilidad es computarizado y se lleva en la sede Lima.
 Asimismo, se encuentra computarizado los subsistemas de:

- Facturación y ventas.
- Proveedores y existencias.
- Sueldos y Jornales (planilla de sueldos y jornales)
6.3 ÁREA DE PRODUCCIÓN:

- El 80% de la materia prima es importada.
- El sistema de costos es por lotes y no es computarizado.
- No se ha implementado costos estándar para medir la eficiencia de la materia
prima y mano de obra utilizada en la producción.
6.4 ÁREA DE COMERCIALIZACIÓN:
- EL 70% de las ventas con al crédito, cuyos plazos oscilan de 30 a 40 días.
- En e 2013 no se ha ejecutado provisión por cobranzas morosas por falta de

análisis de la antigüedad.
- El 60% de las ventas se realizan en Lima y el 40 % en Provincias.
- Diversidad de Normas Internas sobre ventas. No se integra en una política de

ventas.
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IDENTIFICACION DE COMPONENTES Y AREAS CRITICAS
a). -CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Riesgo inherente: Medio
Riesgo de Control: Alto
El 70% de las ventas son al crédito con plazos de 30-40 días y el 30% al contado.
el 60% de ventas se realizan en lima y el 40% en provincias, en el año 2003, no se
ha efectuado revisión de cobranza morosas por falta de cobranza de la antigüedad
de saldos. diversidad de normas internas sobre ventas .no se integran en una
política de ventas, a partir del año 2004, se otorga mayor descuento en las ventas
y se ha ampliado el plazo de los créditos.
b). -EXISTENCIAS Y COSTOS
Riesgo inherente: Alto

Riesgo de Control: Medio
El 80% de la materia prima es importada en el gobierno ha incrementado en 10%

el impuesto a las importaciones, se ha producido una gran competencia con otros
productores. el sistema de costos no es
computarizado, no se ha implementado los costos estándar para medir la eficiencia
de la materia prima y mano de obra, en el último inventario físico al cierre del
c). -VENTAS CUENTAS POR COBRAR COMERCALES NETAS
Riesgo inherente: Medio

Riesgo de Control: Alto
Diversidad de normas internas sobre ventas, no se integran políticas de ventas.

se ha relanzado un programa con nuevos productos, partir del 2014 se otorgó mayor
descuento en ventas y se ha ampliado el plazo de créditos.
7. CONTACTO CON EL CLIENTE
El socio y Gerente efectuaran reuniones periódicas con la Gerencia a fin de brindar

asesoría y solucionar los problemas que pudieran surgir en forma oportuna. Estas
reuniones se deberían programar por lo menos al inicio del trabajo en el campo, al
concluir las pruebas de cumplimiento y al terminar el trabajo en el campo.
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II. ESTRATEGIA DE AUDITORIA
8. PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES
Las áreas críticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluación

efectuada en la revisión analítica, materialidad o áreas de mayor riesgo y el criterio
profesional del auditor.
Áreas críticas riesgo
- Efectivo y equivalente de efectivo

- Cuentas por cobrar/ventas
- Cuentas por pagar/compras
- Existencias
- Activos fijos
Áreas Significativas
- Cuentas corrientes moderado

- Ventas al crédito moderado
- Registro de Compras Moderado
- Existencias moderadas
- Depreciación moderada
Como consecuencia de la comprensión de las operaciones de la empresa,

evaluación preliminar de la estructura del control interno, revisión analítica y
evaluación de materialidad y de riesgos inherentes de control, se determinan como
componente de área de mayor riesgo.
El Cronograma de Ejecución consta en el Anexo 1.
9. GUIAS GENERALES SOBRE MATERIALIDAD O COMPORTANCIA

RELATIVA
Basándonos en los Estados Financieros de la Compañía, tomados en su conjunto,

al 31 de diciembre de 2014, hemos determinado que los ajustes mayores al 5% de
los resultados antes de impuestos serán llevados a la cédula de efectos, asimismo,
reclasificarán solamente aquellas partidas que superen el 3% del total de activos.
La significatividad de los ajustes individuales o acumulados será evaluada durante

nuestra visita final.
Tema 03
11. PUNTOS DE ATENCION:
Los puntos de atención a considerar en la presente auditoría de estados financieros

son:
- Arqueo de documentos por cobrar

- Conciliaciones bancarias
- Confirmación de saldos de clientes y proveedores
- Inspección de existencias.
III.ADMINISTRACION
12. INFORMES A EMITIR Y PLAZO:
12 .1 INICIO DEL EXAMEN
Previa suscripción del Contrato de Locación de Servicios Profesionales, el trabajo

se ha iniciado el 24 de noviembre del 2015 y se efectuará en 2 fases. La visita
preliminar: del 24.11.15 al 30.11.15. La visita final del 25.02.16 al 16.04.16.
12 .2 ENTREGA DE INFORMACION
Los Estados Financieros, Notas y Anexos, así como toda la demás información que
se requiera para cumplir con la labor, serán entregados a la Sociedad 25.02.16; sin
embargo, para la visita preliminar se nos proporcionará toda la información verbal
y escrita que requieran los auditores.
12 .3 PRESENTACION DE INFORMES DE AUDITORIA
La auditoría se concluirá a los 45 días útiles, contados a partir del inicio del examen,
al vencimiento del cual se presentará el informe de auditoría en cinco (5)
ejemplares y la Carta de Control Interno, también en cinco (5) ejemplares.
Tema 03
13: PRINCIPALES DIRECTIVOS DE LA ENTIDAD:
Los funcionarios que laboran en la empresa ALICORP S.A.A. Son:
NOMBRES Y APELLIDOS CARGOS

ING. CARLOS TORRES SALAS GERENTE GENERAL
LIC. ANGELA RIOS PALOMINO GERENTE DE ADMINISTRACION
CPCC. HENRY FLORES CRUZ CONTADOR
CPCC. JUANA SERRANO RIOS AUDITOR INTERNO
14. EQUIPO DE TRABAJO Y CRONOGRAMA DE EJECUCION
La Comisión de Auditoría se encuentra conformada por el personal profesional

siguiente:
NOMBRES Y APELLIDOS CARGOS TOTAL DE HORAS

CPCC. TANIA PEÑA LIMA SUPERVISORA 100
CPCC. EDU HERRERA MORA JEFE DE EQUIPO 360
CPCC. LIZ CORDOVA ROJAS AUDITORA 350
CPCC. JHON AMPUEROPINO ASISTENTE 360
El Cronograma de Ejecución consta en el Anexo 2.
15. PARTICIPACION DE OTROS PROFESIONALES
NOMBRES Y APELLIDOS CARGOS TOTAL DE HORAS

ABOG. ROSA CISNEROS
ABOGADA 50
PEÑA
…………………………………………
…………………………………………
TICA LOZANO GONZALES
LUIS KURK L.
GERENTE SOCIO
Tema 03
III. ELABORACIÓN DEL PROGRMA DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA
DEFINICIÓN
El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los
procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad
de su aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser
aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada.
CASOS PRÁCTICOS
CASO N° 01
AUDITORIA DE CAJA
1. LA EMPRESA COMERCIAL SOL S.A., tiene la necesidad de controlar los
servicios de un contador público, con la especialidad en auditoría financiera
El primer trabajo de ejecución será practicar un arqueo de caja, para

constatar la calidad de administración de los recursos financieros.
2. Definición
El arqueo de caja es el recuento de la existencia de los recursos y valores en

el momento de arqueo.
3. Objetivos
3.1 Comprobar, la velocidad y legalidad de la existencia de los recursos y

valores de caja general y otros que mantienen la empresa.
3.2 Costalar la recepción, ingresos, desembolsos y depósitos a los bancos
4. Para los efectos de arqueo se presentan los siguientes datos.
4.1 Fondos en efectivo

Billetes: 500de S/. 100 C/U, 400 de S/. 50.00 C/U. 300 de S/.10 C/U.
4.2 Monedas
Tema 03
Monedas 1500 de S/.0.10, 3150 de S/. 0.50, 460 de S/. 5.00, 3000 de S/.
1.00.
5. Operaciones registradas en el libro de caja general.
SUMA DE DEBE S/.2’900,000, y SUMAS DE HABER S/. 1,300,000.
6. Cheque para depósito
 Ch N° 7090460 girado por Manuel Cisneros, Banco del Norte de Lima de

05/08/2015 S/. 27,000.
 Ch N° 90306020 grado por comercial San Diego S.A., Banco del Norte
de Lima de 16/08/2015 por S/. 510,000.
 Ch N° 4955673 girado por Teodoro, bancos suministros y 12/05/2015 por
S/. 600,000
7. Ingresos no contabilizados
 Planilla de cobranza de la zona 10, el Sr. Juan Ramírez S/. 320,000

 Cobranza de la F/ 71791 Sr. Juan Ramírez por S/. 200,000
8. Desembolsos no contabilizados
 Factura N° 817810 de PEREZ S.A, por compra de material de

construcción por ampliación de la empresa S/. 30,000
 Factura N° 615170 de KOVAK S.A, por compra de 5 computadoras S/.
21,000.
 Factura N° 547820 de Librería BONNY, por compra útiles de oficina para
los departamentos: Ventas y Administración por S/. 3,200.
SE PIDE:
Con la información entregada usted en su condición de auxiliar ejecución al arqueo
de caja general:
 Diseño y aplique el Programa de Auditoria.
Tema 03
DESARROLLO ARQUEO DE CAJA

INGRESOS – EGRESOS
Comercial SOL S.A.
Cajero: Edgar Pérez Ruiz
Auditor: Josep Prado Aranda
Fecha: 19/03/2015
Hora inicio: 3:30
Hora termino: 5:30
DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
CANTIDAD RECONTADOS RECONTADOS

500 de S/. 100.00 c/u 50,000
400 de S/. 50.00 c/u 20,000
300 de S/.10.00 c/u 3,000 73,000
MONEDAS
CANTIDAD RECONTADOS RECONTADOS

1,500 de S/. 0.10 c/u 150
3,150 de S/. 0.50 c/u 1,575
460 de S/. 5.00 c/u 2,300
3000 de S/.1.00 c/u 3,000 7,025
CHEQUES PARA DEPÓSITOS
1 CLIENTE 1,137,000
TOTAL RECONTADO 1,137,000
CLASES DE FONDOS RECONTADOS RECONTADOS

BILLETES 73,000
MONEDAS 7,025
CHEQUES 1,137,000
TOTAL 1,217,025
Tema 03
CONFIRMACIÓN DEL CAJERO
Confirmo haber puesto a disposición del señor Josep Prado Aranda, todos
los fondos, documentos y libros bajo mi control para fines de arqueo. Cuyos fondos
ascienden a Un millón doscientos diecisiete mil veinticinco y 00/ 100 nuevos soles
(S/. 1’217,025). Dichos documentos y libros me fueron devueltos a mi entera
satisfacción. Así mismo, declaro que todos los fondos arqueados, son los que tenía
a la fecha de dicho acto bajo mi responsabilidad.
ARANA GARCIA RAMIREZ

Cajero
Tema 03
CONCILIACIÓN DE SALDOS
1. Fondos Recontados 1,217,025

2. Saldos según Libro Caja
2.1 Fondo Fijo 10,000
2.2 Sumas del debe 2,900,000
2.3 Sumas del haber -1,300,000
SUMA DE LOS SALDOS 1,610,000
MAS
Ingresos no Contabilizados en Caja
S/.520,000.00
MENOS
Desembolsos no Contabilizados
S/.54,200.00 465,800
Suman 2,075,800 1,217,025
Diferencia Faltante 858,775
2,075,800 2,075,800
Explicación de la diferencia:
Por razones personales he tomado el dinero de S/. 858,775, para cancelar la

hipoteca vencida del Edificio de mi propiedad. Los mismos que devolveré, luego de
vender el mencionado edificio.
Josep Prado Aranda ARANA GARCIA RAMIREZ

AUDITOR Cajero
Tema 03
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PERÚ S.A.
PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014
RUBRO : CAJA
HECHO REF
N° Procedimientos de Auditoría OBSERVACIONES
POR FECHA P/T
A
PROGRAMA PARA EFECTUAR ARQUEO DE CAJA:
1 Se debe asegurar que el numero de cajas chicas 01

sujetas al arqueo a efectos de practicar
simultáneamente, con el de caja general, y
formular una cédula sumaria de dichos fondos
por recontar.
2 ¿Se debe formular una cédula por separado 01
para cada fondo recontado, indicando los
valores contados: con la denominación de
Billetes, Monedas, Número y fecha de cheques
y comprobantes?
3 ¿Se debe verificar los registros de cheques 01
recibidos y entregados por el pago de letras, J.V.S 30.11.15
facturas, debidamente firmados?
4 ¿Se debe verificar que los cobros pagos y los 01
comprobantes de gastos, los cuales forman
parte del fondo, hayan sido debidamentr
aprobados?
B PROGRAMA PARA EFECTUAR LA CONCILIACIÓN
BANCARIA:
1 01
Solicitar todos los registros de bancos,
documentos sustentatorios y los estados
bancarios (extractos bancarios), de los meses
elegidos para su verificación.
2 01
Aplicar todos los formatos ya conocidos para la
ejecución de conciliación bancaria.
3 01
Efectuar una comparación entre las partidas que
figuran en los estados enviados por el Banco y
J.V.S 30.11.15
las registrafas en los libros de contabilidad de la
empresa.
4 Verificar los cheques girados y no cobrados 01

según las conciliaciones bancarias, previa
inspección documentaria.
HECHO POR: S.B.R 20.04.15

SUPERVISADO POR: O.P.M 21.04.15
Tema 03
CASO N° 02
AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
La empresa industrial y comercial del KAOS S.A. demanda sus servicios

profesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente para examinar los
estados financieros al 31 de diciembre del 200X, uno de los primeros trabajos en
elaborar es el plan estratégico y táctico, para los mencionados exámenes de los
estados financieros. Finalizando su planeamiento, deberá solicitar a la
administración, los pedidos, órdenes de venta, guías de remisión, registros de caja
y bancos, control de almacén y cuentas corrientes.
Venta y cuentas y cuentas por cobrar

Ejecutar una auditoria a la cuenta corriente por cobrar de la empresa industrial y
comercial del KAOS S.A. al 31 de diciembre del 2014.
A. PEDIDOS
- Nº 1278 del 20/09/114 materias primas “AB”

- Nº 1317 del 04/10/14 materias primas “EF”
- Nº 1399 del 28/10/14 materias primas “CD”
- Nº 1456 del 14/11/14 materias primas “EF”
- Nº 1678 del 05/12/14 materias primas “CD”
- Nº 1589 del 15/12/14 materias primas “AB”
B. GUÍAS DE REMISIÓN
- Nº 1098 del 25/09/14 artículo “AB”

- Nº 1200 del 05/11/14 artículo “CD”
- Nº 1127 del 12/10/14 artículo “EF”
- Nº 1298 del 18/11/14 artículo “EF”
- Nº 1456 del 09/12/14 artículo “CD”
- Nº 1486 del 12/12/14 artículo “AB”
Tema 03
AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR

(DOCUMENTOS SELECCIONADOS)
C. CLIENTE COMERCIAL RIN S.A.
- F/Nº 11390 del 27/09/14 venta al crédito art. “AB” S/. 570,000.00
- F/Nº 11385 del 15/10/14 venta al crédito art. “EF” S/. 615,000.00
CLIENTE: INDUSTRIAL AGUILA S.A.
- F/Nº 11369 del 10/11/14 venta al crédito art. “CD” S/. 220,000.00
- F/Nº 11400 del 20/11/14 venta al crédito art. “AB” S/. 130,000.00
CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A
- F/Nº 11412 del 12/12/14 venta al crédito art. “CD” S/. 180,000.00
- F/Nº 11420 del 20/12/14venta al crédito art. “AB” S/. 200,000.00
D. EN EL EXAMEN DE LA CUENTA APLICAR LOS SIGUIENTES

FORMATOS:
1. Cuestionario de evaluación de control interno

2. Programas de auditoria
3. Papeles de trabajo
4. Marcas del auditor
5. Circularización
E. ADEMÁS
 En la factura Nº 11390 del 27/09/14 existe una diferencia de S/.

70,000.00 la factura es solo por S/. 500,000.00.
 En la factura Nº 11400 del 20/11/14 existe una diferencia de S/.
40,000.00 la suma debe ser solo S/. 90,000.00 no se contabilizo el Nº
339 por S/. 40,000.00.
 En la factura Nº 11420 del 20/12/14 existe un error de S/. 10,000.00 el
valor de la factura debe ser solo de S/. 210,000.00.
SE PIDE:
Tema 03
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL KAOS S.A.
PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014
RUBRO : CUENTAS POR COBRAR
Respuestas
N° PROCEDIMIENTOS OBSERVACIONES
SI NO N/A
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DE FACTURAS POR
A
COBRAR:
Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas de
mayores auxiliares y aplicar pruebas de clasificación
1
según antigüedad por vencimiento tomando en como base la
lista de cuentas por cobrar.
Formular una cédula que contenga los saldos de cuentas

por cobrar considerando los valores cobrados
2 subsecuentemente al Balance General, hasta la fecha M.A.C 25.10.15 03
del examen, indicando hasta que día están abonados los
cobros.
Verificar los casos en los que se hayan excedido los

3 03
límites de crédito establecidos.
Verificar las cuentas tratando de localizar cargos y
4 03
créditos aparentemente anormales
Determinar claramente las cuentas por cobrar en
5 03
moneda extranjera.
Verificar los precios con listas autorizadas y revisar los

6 03
cálculos y sumas, así como la numeración correlativa.
Cruzar información del registro de ventas y copias de las

7 03
facturas archivadas eligiendo selectivamente.
Verificar selectivamente los cargos a las cuentas

8 M.A.C 25.10.15 03
individuales con las copias de las facturas.
Verificar la contabilización de los resúmenes mensuales
9 de ventas y cotejar con el asiento de diario y pases al 03
mayor.
Verificar los procedimientos de cobranza de letras, no

10 03
cobradas devueltas por el Banco t por los cobradores.
Verificar el informe de Asesoría Legal con respecto a las

11 cobranzas coactivas de letras vencidas y establecer la 03
situación de cada uno de ellas.
Tema 03
CASO N° 03
AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR
La empresa comercial MÉNDEZ S.A., contrata sus servicios profesionales para
auditar sus estados financieros al 31 de diciembre del 2014, para emitir su opinión,
para tal efecto le proporcionan toda la información de la actividad de compras.
A. MARCO CONCEPTUAL
Las empresas para su funcionamiento necesitan de bienes, insumos y servicios

de terceros, para cumplir sus metas y objetivos empresariales, por esto la
actividad de compras, es un proceso e implica establecer necesidades,
seleccionar proveedores, obtener, la emisión de pedidos, verificación de guías
de remisión del producto, la facturación y canjes con letras y subsiguientes hasta
su culminación. La operación de compras puede tener las siguientes fases:
- Necesidades de las diferentes dependencias de comprar (calidad y precios).
- Tomar decisiones donde comprar.
- Establecer el cronograma de compra.
- Determinar la cantidad requerida.
- Determinar el precio a pagar.
- Solventar el costo del transporte y seguro.
- Expedición y seguimiento.
- Recepción de producto y seguimiento.
- Proceso del pago de factura.
B. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
- Determinar la veracidad, legalidad y exactitud de las operaciones de

compras de bienes y servicios a terceras personas llamadas
“PROVEEDORES”.
- Establecer el proceso de las operaciones de compra desde la emisión de
pedidos, órdenes de compra, guías de remisión, facturación y pago.
C. COMPRAS
 F/ 25014 DEL 15/09/2014 , compra de mercadería a la empresa comercial

PERU S.A. por S/. 700,000.00.
 F/ 71595 DEL 05/10/2014 , compra de mercadería a la empresa industrial
S.A. por S/. 1’400,000.00.
 F/ 61595 DEL 13/10/2014, compra de mercadería por S/. 3,900,000
 F/ 51887 DEL 14/11/2014 , compra de mercadería a la empresa PERLA S.A.
por S/. 1,700,000.00.
Tema 03
 F/ 545786 DEL 19/12/2014, compra de mercadería a la empresa CARLO

MAGNO S.A. por S/. 970,000.00
 F/ 378175 DEL 20/12/2014 , compra de mercadería a la empresa SANCHEZ
S.A. por S/. 650,000.00
 F/ 29787 DEL 25/12/2014, compra de mercadería a la empresa QUIROZ S.A.
por S/. 650,000.00.
 F/ 29788 compra de mercadería a la empresa QUIROZ S.A. por S/.
190,000.00.
 F/ 117891 DEL 30/12/2014 , compra de mercadería a la empresa
MOROVECKO S.A. por S/. 280,000.00.
 F/ 22937 DEL 30/12/2014, compra de mercadería a la empresa SANDOVAL
S.A. por S/. 480,000.00.
 F/ 396341 DEL 31/12/2014, compra de mercadería por S/. 100,000.00.
SE PIDE:
Tema 03
CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PERÚ S.A.
PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014
RUBRO : CUENTAS POR PAGAR
HECHO REF
N° Procedimiento de Auditoría OBSERVACIONES
POR FECHA P/T
Compruebe los asientos contables referidos a

1 10
las compras de mercaderías.
Verifique los pases a las cuentas de control de

2 10
mayor general.
Verifique o confirme los saldos de obligaciones

3 10
o cuentas por pagar.
Verifique el proceso de contratación del

4 10
personal de compra para la empresa.
Revise los asientos de pase al libro diario
5 general y su correspondiente traslado al libro E.B.M 29.12.15 10
mayor.
Asegúrese que los controles de entradas y
6 10
control de calidad sean satisfactorios.
Compare el precio de compra de diversas

7 10
cotizaciones de adquisiciones.
Verifique las órdenes de compras con las

8 10
requisiciones debidamente autorizadas.
Solicite las funciones del jefe del área de

compras y compruebe si está considerando
9 10
exclusivamente lo que corresponde a las
funciones del departamento de compras.

Tema 03
CONCLUSIONES
 Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y

opinar que los estados financieros tomados en conjunto están
presentados razonablemente cuando en realidad no lo están.
 Un trabajo es reconocido cuando es un trabajo de calidad, para que

la auditoría sea considerada por el administrador como actividad
indispensable es necesario que los informes de los auditores sean
Útiles, relevantes y confiables. Concluimos que los conceptos
adoptados por la auditoría son de especial importancia para una
correcta determinación de la organización empresarial.
 El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte

prioritaria para que se eviten los errores y fraudes, un correcto
manejo de este punto influye para que una Auditoría posterior
anote o no salvedades y demás.
Tema 03
LINKOGRAFIA
 https://www.monografias.com/docs/Ejemplo-de-propuesta-de-servicios-de-auditoria-
F3CFHECZMY
 http://auditordesistemas.blogspot.pe/2012/02/memorando-de-planeacion-auditoria.html
 https://es.slideshare.net/Algaster/proyecto-auditora-financiera

Tema 03

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

DOCENTE: CPCC. OSCAR A. PINEDA MORALES

La auditoría es una de las aplicaciones que ha tomado un rol importante dentro de

I. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON LA

El trabajo de Auditoría Independiente se inicia con la etapa denominada contactos

A continuación, enumeramos las once etapas que comprenden el proceso de

1. Contactos con posibles clientes.

2. Invitación para presentación de propuestas.

3. Evaluación de las operaciones de la empresa.

4. Propuesta de servicios profesionales.

6. Carta compromiso de auditoría.

10. Visita final.

11. Término de la auditoría.

1.1. CONTACTOS CON POSIBLES CLIENTES

El mantener contactos con posibles clientes es fundamental, ya que sirve de base

1.2. INVITACIÓN PARA PRESENTACIÓN DE PROPUESTAS

Las invitaciones para presentar Propuestas de Servicios Profesionales de Auditoría,

a) Invitación Directa: Se realiza a través de cartas que envían los posibles

1.3. EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

o Alta dirección y personal.

o Información financiera y volumen de operaciones.

o Auditores de años anteriores.

o Plazos para la ejecución del trabajo y para la entrega del informe.

o Organización de la auditoría y otros.

1.4. PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES

Teniendo como sustento el resultado de la evaluación que comentamos en el punto

a) Objetivos y alcance del examen.

1.5. ACEPTACIÓN DE LA PROPUESTA

El directorio, previa evaluación de las propuestas recibidas, designa los auditores

Recepcionada la carta de aceptación de la propuesta, el auditor deberá coordinar

1.6. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA

La carta compromiso es un documento que el auditor dirige al cliente confirmando

El adecuado planeamiento de la auditoría ayuda a asegurar que:

a) se dará la debida atención a áreas importantes de la misma,

1.8. PRIMERA VISITA

Conformación del Archivo Permanente.-El Auditor debe documentar todo aquello

Comprensión de los Sistemas.- El auditor tendrá que familiarizarse con el

Evaluación Definitiva del Control Interno.- Después de realizar la evaluación

Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno.- Después de

interno detectadas en las mencionadas pruebas, recomendando en cada caso, las

1.9. VISITA INTERINA

Es usual que el auditor al término de la primera visita, se ponga de acuerdo con el

1.10. VISITA FINAL

El inicio de esta visita está supeditada a la entrega de los estados financieros

1.11. TÉRMINO DE LA AUDITORÍA

Carta de Gerencia.- Según el SAS 19 “Manifestaciones del Cliente”, es obligatorio

II. MEMORANDO DE PLANEAMIENTO.

Es un papel de trabajo que además de documentar ciertas decisiones sobre

El contenido mínimo del memorándum es el siguiente:

 Descripción del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar.

El contenido de un Memorándum de Planeación de Auditoria, puede variar según el

A continuación, se presentan los aspectos más importantes que un “Memorándum”

 Actividad principal: Se describe en términos comprensibles y

que suministran; todo clasificándolos entre nacionales y extranjeros (si

E. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES:

G. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR:

J. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA:

K. COSTOS DE LA AUDITORIA: Se deben describir todo tipo de erogación

l. EVALUACION GLOBAL E INFORMACION SOBRE EL NEGOCIO

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN:

1.1 OBJETIVOS GENERALES:

Efectuar la auditoria a la Empresa ALICORP S.A.A. para determinar si los estados