Ciencias empresariales

1. CATEGORÍAS DE IMPUESTO A LA RENTA

1.1.Primera categoría

La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga, aunque la renta no

haya sido pagada. Se produce por el alquiler y/o cesión de bienes muebles o

inmuebles. Ejemplo: alquiler de maquinarias, autos, camiones, casa,

departamentos, etcétera.

a. alquiler de predios

b. Subarrendamiento de Predios

c. Mejoras

d. Cesión de muebles

e. Cesión gratuita de predios

1.2. Segunda categoría

La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas

empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de

segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.

Existe obligación de pagar el impuesto cuando se cobra la renta. Son las que

provienen de ganancias de valores mobiliarios, inversiones de un derecho o

capital invertido o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ejemplo:

acciones, bonos, participaciones de fondos mutuos, regalías, intereses,

etcétera.

1.3. Tercera categoría

Te contamos que el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo

que se determina anualmente. Grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.

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Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la

inversión del capital y el trabajo.

operaciones gravadas:

a. Comercio

b. Agentes mediadores

c. Notarios

d. Ganancia de capital operaciones habituales

e. Personas jurídicas

f. Asociación o sociedad civil

g. Otras rentas

h. Cesión de vienes

i. Institución educativa particular

j. Patrimonio fideicometido

1.4. Cuarta categoría

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la

renta por cuarta categoría.

Existe la obligación de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Se

producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo

independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales,

consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.

a. Trabajo individual

b. Desempeño de funciones
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1.5. Quinta categoría

El empleador a través de una planilla efectúa al trabajador dependiente, de

una entidad o empresa, una retención mensual del impuesto a la renta. Se

refiere al trabajo dependiente, que dependes de empresas.

2. REGÍMENES TRIBUTARIOS

Son las categorías bajo las cuales una Persona Natural o Persona Jurídica que

posee o va a iniciar un negocio debe estar registrada en la SUNAT.

El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los

niveles de pagos de los mismos. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo

del tipo y el tamaño del negocio.

Hay cuatro regímenes tributarios: Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),

Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER), Régimen MYPE Tributario

(RMT) y Régimen General (RG).

1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un pequeño

negocio cuyos principales clientes son consumidores finales. Las ventajas que

ofrece este régimen es que no se llevan registros contables. Solo se efectúa un

pago único mensual en función a las categorías que tiene.

Categoría 1: tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/ 5.000. Se pagan S/

20 en la medida que no se supere dicho monto.

Categoría 2: se paga una cuota mensual de S/ 50 en tanto los ingresos o compras

de la persona no superen los S/ 8.000.

Cabe señalar que las personas naturales en este régimen solo pueden emitir boletas

de venta. No emiten facturas. Asimismo, no generan el crédito fiscal.

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2. RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el país y que obtengan

rentas de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza empresarial como la

venta de bienes que adquieran o produzcan y la prestación de servicios.

Para estar en este régimen los ingresos netos anuales o el monto de adquisiciones

anuales no debe superar los S/ 525.000. Asimismo, el valor de los activos fijos no

debe superar los S/ 126.000, con excepción de predios y vehículos.

Además, no se puede exceder de 10 trabajadores por turno de trabajo.

3. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

Pensado en la micro y pequeña empresa. El tope de ingresos es de hasta 1.700

UIT. No hay límites en compras y puede emitir todo tipo de comprobante de pago

como factura, boleta de venta y otros.

Cabe señalar que en este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad.

Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera mensual: el

impuesto a la renta y el IGV.

4. RÉGIMEN GENERAL (RG)

En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y personas

jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No existe ningún tope de

ingresos ni límites en compras. Además, se pueden emitir todo tipo de

comprobantes y también es obligatorio llevar libros y/o registros contables.

Asimismo, se pagan dos impuestos de manera mensual: el IR y el IGV; y se realiza

una declaración anual.

El pago a cuenta mensual se realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del

mes o el 1,5 %.
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En tanto, el pago anual es la tasa de 29,5 % sobre la renta anual.

¿Cuál es la diferencia entre los regímenes tributarios?

A continuación, presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes que la Sunat

ha compartido en su página web:

NUEVO RÉGIMEN RÉGIMEN RÉGIMEN

RÉGIMEN ESPECIAL MYPE GENERAL
ÚNICO DE TRIBUTARIO (RG)
SIMPLIFICADO IMPUESTO A (RMT
LA RENTA
(RER)
Persona natural Si si si Si
Persona jurídica No Si si si
Ingreso netos que
Hasta s/ 96,000.00 Hasta s/525,000 no superan las
Límites de ingresos anuales u 8,000.00 anuales 1700 UIT en el
mensuales ejercicio
gravable Sin limite
(proyectado o
del ejercicio
anterior)
Límites de Hasta s/96, 000.00 Hasta s/525,000 Sin limite
compras anuales u s/8,000.00 anuales Sin limite
Comprobante de Boleta de venta y Factura, boleta Factura, boleta y Factura,
pago que puede tickets que no dan y todo los todo los demás boleta y
emitir derecho a crédito demás permitido todo los
fiscal, gasto o costo permitido demás
permitido
Declaración No no si si
jurada anual renta