GUÍA DE CONCEPTOS CONTABLES BÁSICOS.

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OBJETIVOS
 Demostrar correcto tratamiento de cuentas contables
 Clasificar acertadamente las cuentas contables enunciadas.
 Determinar correctamente cálculos matemáticos

Toda empresa se inicia con un inventario formado por los bienes que el dueño entrega a la entidad que nace. Esta
formulación contable, se puede expresar en la siguiente forma:

Inventario inicial = Monto de los aportes

Valorizado bienes de socios o dueños.

Del mismo modo, consecuentes con la calificación de los conceptos dados anteriormente, podemos plantear la
ecuación contable en la que se basa la Partida Doble:

ACTIVO + PASIVO

Las transacciones u operaciones que se vayan sucediendo irán haciendo variar la ecuación contable, es decir, los
valores iniciales de activo y pasivo.
Mientras la igualdad se mantenga, es decir, mientras el activo sea igual al pasivo, querrá decir que aún no hay
resultado.
Esto, mientras en las transacciones actúen cuentas que representen el activo y pasivo. Cuando este equilibrio se
rompe, como consecuencia de la intervención de las cuentas denominadas de “resultados”, tenemos dos
posibilidades:
a. Que el activo es superior al pasivo, indica que se ha producido una utilidad.
b. Que el pasivo es superior al activo, indica que se ha producido una pérdida.

En tal eventualidad, se hace necesario definir los conceptos de activo, pasivo, gastos, pérdida, ganancias y utilidades.

“EL GRUPO PATRIMONIAL”

Activo: Corresponde a los bienes que la empresa posee los valores y créditos a favor de la empresa. Por ejemplo:
dinero (caja) mercaderías, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, maquinarias, bienes raíces, banco (cta. Cte.)
clientes, etc.

Pasivo: Corresponde a lo que la empresa adeuda a quienes les han proporcionado los fondos o los bienes en general
para que la empresa funcione. Entre éstos tenemos por ejemplo: Préstamos Bancarios, Proveedores, Acreedores, El
Fisco, Instituciones de Créditos, Financieras, Instituciones de previsión, Capital (lo que se le debe a los socios o
dueños) etc.
Los pasivos pueden de corto o largo plazo. Exigible y No Exigible.

“EL GRUPO DE RESULTADO”

Gastos-Pérdidas: Ambos conceptos se agrupan bajo un solo rubro por tener el mismo efecto contable. Sin embargo,
aunque a veces se usan como sinónimos, corresponden a hechos diferentes:

Gastos: Recursos empleados en servicios o bienes que se consumen con el fin de lograr la finalidad de la empresa:
obtener utilidades.

Perdidas: Disminución de una parte de los bienes de la empresa (activos). También el término pérdida se aplica a
resultados negativos globales.
Desde el punto contable, todo gasto es una pérdida ya que por el servicio obtenido hay una disminución del activo (si
se cancela con dinero) o el aumento del pasivo (si no se cancela de inmediato y es adeudado).
En ambos casos se produce un desequilibrio entre activo y pasivo, pues se ha producido una disminución del activo
como consecuencia de la generación de los nuevos compromisos.
Todos los gastos son un pérdida desde el punto de vista contable; sin embargo, conviene tener presente que no por
esto representan hechos negativos ya que han sido necesarios para ejecutar las acciones comerciales que en definitiva
producirán las utilidades.
Ejemplos de cuentas que representan un gasto para la empresa: Sueldos, Honorarios, Comisiones, Intereses,
Repuestos, Lubricantes, Combustibles, Materiales, Artículos de Escritorio, Consumo de agua, Luz, Arriendos,
Servicios Telefónico, etc.
Ganancias-Utilidades: Ambas expresiones corresponden al mismo concepto, con la diferencia que se emplea la
expresión “ganancias “en situaciones particulares y la expresión “utilidad” para los resultados positivos globales y
resultados netos.
En todo caso, corresponden a incrementos de los bienes de la empresa por:

 Diferencias a favor en ventas

 Arriendos Percibidos
 Intereses Percibidos

Se podría decir, para reiterar estos conceptos que las ganancias-utilidades representan un incremento del Capital
invertido por los empresarios. Excepcionalmente, puede producirse una ganancia por una disminución del pasivo,
esto es en el caso de descuentos a los créditos concedidos a la empresa.
Respecto a esta materia, debe tenerse presente que se tiene que aplicar en todo momento la norma contable
denominado “devengado”.
Devengar es adquirir el derecho a alguna retribución o percepción. Es decir, se deben registrar las
operaciones que hayan producido ganancias al momento de adquirirse el derecho a recibirlas, coincida ésta o no con
la percepción material del monto correspondiente.
En otras palabras, deben contabilizarse no sólo las utilidades percibidas materialmente, sino también las devengadas.

Pérdidas y Ganancias Operacionales:

Para el ordenamiento de los conceptos de gastos, pérdidas y ganancias o utilidades se requiere tomar como punto de
referencia si los resultados se refieren a las operaciones principales y/o habituales de la empresa (operacionales) o si
son secundarias y/o esporádicas (No operacionales).
En los estados informativos se deben comparar las ganancias operacionales con los gastos y pérdidas operacionales,
determinándose de esta manera un resultado neto operacional.
Del mismo modo se compararán utilidades no operacionales con pérdidas y gastos no operacionales, obteniéndose un
resultado neto No operacional, se determinará el resultado del período o ejercicio.

“LA ECUACIÓN DEL INVENTARIO”

La contabilidad está basada en el hecho fundamental que se encuentra en toda empresa mercantil, que consiste en
que el:

ACTIVO = PASIVO

Como se ha dicho el Activo incluye todos los bienes y derechos que la empresa posee y que tienen un valor
monetario. El pasivo comprende todas las obligaciones financieras de la empresa, y se divide en:
1. Pasivo u obligaciones con terceros, o simplemente pasivo.
2. Pasivo a favor de los dueños o Patrimonio o simplemente Capital.

Esto mismo, dicho de otra manera tiene la siguiente expresión:

ACTIVO PASIVO CAPITAL

Lo que se tiene Las deudas con terceros Las deudas con el propietario
(Bienes)
Lo que le adeudan Los Proveedores Obligaciones
(Derechos) Los acreedores Deudas.

Definición de conceptos:

Activo: Es el conjunto de todos los valores que tiene o que le deban a la empresa. Son partes constituyentes del
activo, todos los bienes físicos, los derechos sobre personas y los bienes intangibles que posea una empresa.
Clasificación de los Activos:

-Casas o locales Bienes

-Galpones Inmuebles
-Edificios

BIENES FÍSICOS -Maquinarias

O TANGIBLES -Herramientas
-Mercaderías Bienes
- Dinero muebles
-Instalaciones

-Derechos de Llaves

-Patentes de Invención

BIENES -Marca comercial

INTANGIBLES
-Derechos de Concesión

-Inversión Puesta en Marcha

-Letras por Cobrar

DERECHOS SOBRE -Cuentas por Cobrar
PERSONAS -Anticipos
-Acciones

Definición de Bien:

Se define como toda aquella cosa que sirve para satisfacer una necesidad humana.

Definición de Derechos:

Desde el punto de vista contable, son los valores que la empresa ha entregado en crédito.

Bienes Intangibles:

Son aquellos que no tienen consistencia físicas, pero que integran el activo. Como característica se puede destacar
que, por lo general, van a ser consumidos en la empresa o que al venderse van a producir un resultado.

Concepto de Pasivo:

Los pasivos de una empresa están constituidos por las cantidades o valores que ésta adeuda a personas naturales o
jurídicas, con excepción de su dueño, o lo que es igual, corresponde a los derechos que tienen sobre la empresa,
personas o entidades ajenas a ella.
Las obligaciones las podemos dividir en:

Obligaciones de Corto Plazo:

Son las deudas que deben pagarse en el curso del ejercicio.

Obligaciones de Largo Plazo:

Son aquellas deudas u obligaciones por pagar, cuyo vencimiento excede el período operacional de la empresa.
Generalmente se considera un año para este afecto.

Definición de Capital:
Representan los derechos del o de los propietarios de la empresa. Dicho en forma diferente, es lo que la empresa le
debe a los dueños o socios.

Por lo tanto:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

La Invariabilidad del Capital:

Esta es una teoría que establece que los capitales tienen que permanecer invariables a fin de poder
determinar el incremento o disminución en el transcurso de un período operacional de la empresa.
Así, una empresa puede comparar su capital inicial con su capital final y determinar si:

a. Capital inicial es menor que Capital final, significa que se ha obtenido una utilidad.
b. Capital inicial es mayor que Capital final, significa que se ha obtenido una pérdida.

Expresión de la Invariabilidad del Capital:

a. El capital aumenta con las utilidades obtenidas como resultado de las transacciones comerciales realizadas.
b. Como el capital no puede variar durante el ejercicio se habilitan dos tipos de cuentas llamados de
Resultados.

Cuentas de Resultado Pérdidas:

Representan una disminución del capital.

Cuentas de Resultado Ganancias:

Representan un aumento del capital.

Variaciones de la Ecuación:
Las transacciones u operaciones que se vayan sucediendo irán haciendo variar los valores del activo y pasivo.
Mientras la igualdad se mantenga, es decir, mientras el activo sea igual al pasivo, querrá decir que no hay aun un
resultado.
Cuando este equilibrio se rompe tenemos dos posibilidades:

a) Activo es mayor que pasivo significa que se ha producido un resultado positivo (ganancia)
b) Pasivo es mayor que el activo significa que se ha producido un resultado negativo. (pérdida).

La Igualdad del Inventario:

El primer trabajo contable que se presenta a una persona o empresa es establecer el monto del activo y pasivo,
determinado en forma precisa el detalle de los valores que lo componen:

Ejemplo de Igualdad del Inventario:

Una empresa inicia sus actividades comerciales, estableciendo los siguientes valores:

Cuentas por Pagar 1.800.000 Depósito en el Banco 1.700.000

Mercaderías $ 2.400.000 Letras por Cobrar $ 1.300.000
Dinero en Caja $ 200.000 Letras por Pagar $ 1.400.000
Muebles y Útiles $ 1.900.000 Maquinarias $ 1.200.000
Proveedores $ 1.100.000
Determinación de Activo y Pasivo:
ACTIVO PASIVO

Mercaderías $ 2.400.000 Cuentas por Pagar $ 1.800.000

Dinero en Caja 200.000 Proveedores 1.100.000
Muebles y Útiles 1.900.000 Letras por Pagar 1.400.000
Depósito en el Bco. 1.700.000 Total Pasivo $ 4.300.000
Letras por Cobrar 1.300.000 Capital 4.400.000
Maquinarias 1.200.000
Total Activo 8.700.000 Total Igual Activo $ 8.700.000

Esta última igualdad, conocida como la Igualdad del Inventario, constituye la base fundamental de la Contabilidad.

El Inventario: El estado de contabilidad que se determina, en forma detallada, el conjunto de los valores del activo,
las deudas del pasivo y el capital de la empresa, es lo que se denomina Inventario.

ACTIVO: SUBTOTAL TOTALES

Caja
Saldo en efectivo $ 150.000 $ 150.000

Banco de Santiago
Saldo en cuenta cte. $ 700.000 $ 700.000

Mercaderías

3 Estufas Siam $ 40.000 $ 120.000

4 Jugueras Sindelen 60.000 240.000
2 Estufas Ardigas 20.000 40.000
4 Ventiladores 15.000 60.000 $ 460.000

Cuentas por Cobrar

Pedro Jiménez C. $ 400.000
Luis Salazar S. 250.000 $ 650.000

Muebles y Útiles
Estantería $ 140.000
Mostrador 125.000
Máquina Registradora 320.000 $ 585.000

Total sumas Activo............................................................................ $ 2.545.000

PASIVO
Cuentas por Pagar
Importadora Elca S.A. 180.000
Lara Hnos Ltda. 90.000 $ 270.000

Letras por Pagar

L.V.23.04.98 Juan Varas V 255.000 $ 255.000
Total sumas del Pasivo.......................................... $ 525.000
Capital................................................................... $ 2.020.000
Total Igual al Activo.......................................................................... $ 2.545.000

Las Variaciones en la Igualdad del Inventario:

La Igualdad antes enunciada, que aparece en una empresa al iniciar ésta sus actividades, se mantiene como tal en
todo momento puesto que las operaciones comerciales que efectúe sólo las irá modificando en su estructura. A
continuación estudiaremos las variaciones que experimenta la Igualdad del Inventario de un negocio a medida que se
realizan transacciones comerciales.
Ejercicio en las Variaciones de la Igualdad del Inventario:
1.- El Sr. Sergio Soto A., se instala con un negocio de distribución de Productos Alimenticios, invirtiendo la suma de
$ 2.500.000.-

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

$ 2.500.000 $0 $ 2.500.000
Se puede observar que en la Igualdad anterior el Activo es igual al Patrimonio, puesto que el comerciante inicia sus
actividades comerciales sin pasivo.

2.- Abre una cuenta corriente en el Banco de Chile con un depósito inicial de $ 2.450.000.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Dinero $ 50.000 $0 $ 2.500.000

Bco.Chile 2.450.000

En este caso el Patrimonio permanece igual, puesto que sólo ha habido una modificación en la estructura del activo.

3.- Compra mercaderías al contado con cheque por valor de $ 1.350.000.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Dinero 50.000 $0 $ 2.500.000

Mercaderías 1.350.000
Bco.Chile 1.100.000
Totales 2.500.000 0 2.500.000

En este momento el activo está constituido por tres partidas manteniéndose el total primitivo, como así el
Patrimonio.

4.- Compra muebles para uso del negocio, al crédito por valor de $ 600.000 Fact. 050 Sr. M. Ureta.

ACTIVO PASIVO

Dinero 50.000 Proveedores 600.000

Bco. Chile 1.100.000
Mercaderías 1.350.000 PÉRDIDAS
Muebles y Útiles 600.000
PATRIMONIO NETO 2.500.000
Total Activo 3.100.000 Total Pasivo 3.100.000

A = PN + G – Pe + P

El activo aumentó en el valor de los muebles ($ 600.000) lo cual no se ha traducido en una variación del
Patrimonio, porque al mismo tiempo ha aparecido la deuda en el pasivo por igual cantidad.

5.- Se paga arriendo del local con cheque al Sr. Hugo Meza por $100.000.

ACTIVO PASIVO

Dinero 50.000 Proveedores 600.000

Bco. Chile 1.000.000
Mercaderías 1.350.000 PÉRDIDAS
Muebles y Útiles 600.000 Arriendos ( $ 100.000)
PATRIMONIO NETO 2.500.000
Total Activo 3.000.000 Total Pasivo 3.000.000

A = PN + G – Pe + P
El patrimonio experimentó una disminución de $ 100.000 puesto que este caso se ha pagado por un servicio, lo cual
se incluye dentro de la denominación de “gasto”.
6.- Se abona a Don M.Ureta, deuda por muebles. Cheque por $ 400.000

ACTIVO PASIVO

Dinero 50.000 Proveedores 200.000

Bco. Chile 600.000
Mercaderías 1.350.000 PÉRDIDAS
Muebles y Útiles 600.000 Arriendos ( $ 100.000)
PATRIMONIO NETO 2.500.000
Total Activo 2.600.000 Total Pasivo 2.600.000

A = PN + G – Pe + P

En este caso el Activo como el Pasivo ha disminuido en igual cantidad, manteniéndose sin movimiento el Patrimonio
Neto.

7.- Venta al crédito a Don Carlos Guerrero, mercaderías por $ 1.500.000 (costo de la mercadería vendida $
1.000.000)

ACTIVO PASIVO

Dinero 50.000 Proveedores 200.000

Bco. Chile 600.000
Mercaderías 350.000 PÉRDIDAS
Muebles y Útiles 600.000 Arriendos ( $ 100.000)
Cuentas por Cobrar 1.500.000 Costo directo por Ventas (1.000.000)
GANANCIAS
Ingresos por Ventas 1.500.000
PATRIMONIO NETO 2.500.000
Total Activo 3.100.000 Total Pasivo 3.100.000

A = PN + G – Pe + P
El Activo aumentó en $ 500.000 porque ha aparecido un nuevo valor en este grupo denominado “Cuentas por
Cobrar”, por $ 1.500.000 habiéndose entregado mercaderías solamente por $ 1.000.000. Lo anterior significa que se
ha obtenido una utilidad de $ 500.000 que se refleja en una cuenta de resultados, Costo directo por Ventas por $
1.000.000(Pérdida) y otra llamada Ingresos por Ventas por $ 1.500.000 (Ganancia).

8.- Compra al Señor. F. Claro, mercaderías por valor de $ 1.200.000 aceptando letras en cancelación a 90 días.

ACTIVO PASIVO

Dinero 50.000 Proveedores 200.000

Bco. Chile 600.000 Letras por Pagar 1.200.000
Mercaderías 1.550.000 PÉRDIDAS

Muebles y Útiles 600.000 Arriendos ( $ 100.000)

Cuentas por Cobrar 1.500.000 Costo directo por Ventas (1.000.000)

GANANCIAS
Ingresos por Ventas 1.500.000
PATRIMONIO NETO 2.500.000
Total Activo 4.300.000 Total Pasivo 4.300.000

A = PN + G – Pe + P
Nótese que en esta operación, apareció un nuevo pasivo que hemos denominado “Letras por Pagar”, puesto que, para
una mayor información conviene establecer una diferencia con el rubro “Cuentas por Pagar”, que se destina para
llevar el control de las obligaciones por las cuales no se han aceptado documentación alguna.
Actividad: Realice el cuadro de transacciones comerciales con los datos dados en el apartado anterior.

 Completar cuadro utilizando Manual de Cuentas. En Tipos de Cuentas (Activo – Pasivo – Patrimonio –
Resultado Pérdida – Resultado Ganancia) y en Variación (Aumenta o Disminuye).
 Se prohíbe plagio, se realiza en forma individual.
 Plazo de Entrega Miércoles 19/06/2019
 Evaluado en clases.

CUADRO DE TRANSACCIONES COMERCIALES

Variación
N° Cuentas que participan Tipos de Cuentas (Cómo se DEBE HABER
Afectan)

CAJA Activo Aumenta

1 2.500.000
PATRIMONIO Pasivo Aumenta
2.500.000

BANCO CHILE Activo A

2 2.450.000
CAJA Activo D
2.450.000

MERCADERÍAS Activo A
3 1.350.000
BANCO CHILE Activo D
1.350.000

MUEBLES Y ÚTILES Activo A

4 600.000
PROVEEDORES Pasivo A
600.000

ARRIENDOS RP A
5 100.000
BANCO CHILE Activo D
100.000

PROVEEDORES Pasivo D
6 400.000
BANCO CHILE Activo D
400.000

COSTO DIRECTO POR VENTAS RP A

7 1.000.000
MERCADERÍAS A D
1.000.000

CUENTAS POR COBRAR A A

8 1.500.000
INGRESOS POR VENTAS RG A
1.500.000

MERCADERÍAS A A
9 1.200.000
LETRAS POR PAGAR P A
1.200.000

Las compraventas de bienes corporales muebles e inmuebles está gravados con I.V.A. por temas pedagógicos,
estos no se han incluido.