MÓDULO: III

SISTEMAS PARA EJECUTAR Y CONTROLAR LA

GESTIÓN DEL SECTOR PÚBLICO

2016
 INDICE

Competencia a Desarrollar 3
Introducción 4

PRIMERA UNIDAD
SISTEMAS PARA EJECUTAR LA GESTIÓN PÚBLICA

1.1. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL (SAP) 5

1.1.1. Preceptos del Sistema de Administración de Personal ........................................................ 5
1.1.2. Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal ............................................... 6
1.1.3. Concepto del Sistema de Administración de Personal ......................................................... 6
1.1.4. Subsistemas del Sistema de Administración de Personal .................................................... 6
1.1.5. Interrelación de los Subsistemas del SAP .......................................................................... 7

1.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (SABS) 8

1.2.1. Preceptos del Sistema de Administración de Bienes y Servicios .......................................... 9
1.2.2. Normas Básicas del Sistema........................................................................................... 10
1.2.3. Definición del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS) .............................. 10
1.2.4. Objetivo del SABS .......................................................................................................... 10
1.2.5. Subsistemas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios .................................... 10
1.2.6. Interrelación de los Subsistemas del SABS ...................................................................... 11

1.3. EL SISTEMA DE TESORERÍA Y CRÉDITO PÚBLICO (ST y CP) 12

1.3.1. Preceptos del Sistema de Tesorería y Crédito Público ....................................................... 13
1.3.2. Normas Básicas del Sistema de Tesorería ....................................................................... 13
1.3.3. Definición del Sistema de Tesorería ................................................................................. 13
1.3.4. Objetivos del Sistema de Tesorería .................................................................................. 14
1.3.5. Subsistemas del Sistema de Tesorería ............................................................................ 14
1.3.6. Normas Básicas del Sistema de Crédito Público ............................................................... 14
1.3.7. Definición del Sistema de Crédito Público ......................................................................... 14
1.3.8. Objetivo del Sistema de Crédito Público ........................................................................... 14
1.3.9. Subsistemas del Sistema de Crédito Público .................................................................... 15
1.3.10.Interrelación de los Subsistemas del Sistema de Tesorería .............................................. 15
1.3.11.Interrelación de los Subsistemas del Sistema de Crédito Público ..................................... 16

1.4. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA (SCI) 17

1.4.1. Preceptos del Sistema de Contabilidad Integrada ............................................................. 18
1.4.2. Normas Básicas del Sistema........................................................................................... 18
1.4.3. Definición del Sistema de Contabilidad Integrada............................................................... 18
1.4.4. Objetivo del Sistema de Contabilidad Integrada ................................................................. 18
1.4.5. Requisitos del Sistema de Contabilidad Integrada ............................................................. 19
1.4.6. Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada ......................................................... 19
1.4.7. Interrelación de los Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada ............................ 19

1
SEGUNDA UNIDAD
SISTEMA PARA CONTROLAR LA GESTIÓN DEL SECTOR PÚBLICO

2.1. Objetivos del Sistema de Control Gubernamental (SCG) 21

2.2. Ámbito de Aplicación del Control Gubernamental 22
2.3. Componentes del Control Gubernamental 22
2.3.1. Sistema de Control Interno 23
2.3.2. Sistema de Control Externo Posterior 26
2.4. Atribuciones y Facultades del Órgano Rector del Control Gubernamental 27
2.4.1. Atribuciones de la Contraloría General del Estado 27
2.4.2. Facultades de la Contraloría General del Estado 27

2
 MÓDULO: III

SISTEMAS PARA EJECUTAR Y CONTROLAR

LA GESTIÓN DEL SECTOR PÚBLICO

COMPETENCIA A DESARROLLAR

• Identifica la Interrelación de los Sistemas para Ejecutar.

• Describe los compontes del Control Gubernamental y la relación con
los Sistemas de Administración.

3
 Introducción

Una vez que se hayan programado y organizado las actividades, corresponde aplicar la fase
de ejecución dentro el Proceso Administrativo, para lo cual la Ley Nº 1178 establece los
sistemas de Administración de Personal (SAP), de Administración de Bienes y Servicios
(SABS), de Tesorería y Crédito Público (STyCP) y de Contabilidad Integrada (SCI). A través de
estos sistemas, se ejecuta el POA, el Presupuesto apoyados por la estructura
organizacional adoptada.

4
 PRIMERA UNIDAD

SISTEMAS PARA EJECUTAR LA GESTIÓN PÚBLICA

1.1. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE PERSONAL (SAP)

La Constitución Política del Estado establece que son servidoras y servidores públicos, las
personas que desempeñan funciones públicas, bajo los principios de legitimidad, legalidad,
imparcialidad, publicidad, compromiso e interés social, ética, transparencia, igualdad,
competencia, eficiencia, calidad, calidez, honestidad, responsabilidad y resultados.

El capital humano en toda entidad pública tiene carácter fundamental para el desarrollo de
las actividades programadas y organizadas; representa el potencial productivo de una
entidad pública.

La selección de servidores públicos, contratación de personal, capacitación productiva,

evaluación, remuneración y promoción son parte de las múltiples y variadas competencias
que comprende la gestión de personal en toda entidad, a objeto de desarrollar una gestión
pública por resultados.

La gestión de personal en las entidades públicas, se ha caracterizado por su falta de

institucionalización, la aplicación de normas restringidas al aspecto disciplinario, el énfasis en
su cumplimiento formal, altos índices de rotación y, en general, por un enfoque
procedimentalista, desarticulado de las otras áreas de la administración institucional.

Por ello, la Ley Nº 1178 de Administración y Control Gubernamentales en su artículo 9

regula el Sistema de Administración de Personal.

El Sistema de Administración de Personal, en procura de la eficiencia en la función

pública, determinará los puestos de trabajo efectivamente necesarios, los
requisitos y mecanismos para proveerlos, implantará regímenes de evaluación y
retribución del trabajo, desarrollará las capacidades y aptitudes de los servidores y
establecerá los procedimientos para el retiro de los mismos.

1.1.1. Preceptos del Sistema de Administración de Personal

El artículo 9 de la Ley Nº 1178, señala los siguientes preceptos para este sistema:

- Se debe determinar los puestos de trabajo efectivamente necesarios, identificados

en el POA.

- Se deben establecer los requisitos y mecanismos para proveer los puestos de

trabajo con personas adecuadas. Sobre este precepto, es importante tomar en
cuenta el artículo 157 de la Ley N° 004 de Lucha contra la Corrupción,
Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz”,
de 31 de Marzo de 2010, que señala:

Nombramientos ilegales. Será sancionado con privación de libertad de uno a cuatro

años y multa de treinta a cien días, la servidora o el servidor público que propusiere en

5
terna o nombrare para un cargo público a persona que no reuniere las condiciones
legales para su desempeño.

- Implantar regímenes de evaluación y retribución del trabajo.

- Desarrollar las capacidades y aptitudes de los servidores públicos.

- Se debe establecer los procedimientos para el retiro de los servidores públicos.

1.1.2. Normas Básicas del Sistema de Administración de Personal

El Decreto Supremo N° 26115 de 16 de marzo del 2001 aprueba las Normas Básicas
del Sistema de Administración de Personal.

1.1.3. Concepto del Sistema de Administración de Personal

El artículo 7 de las Normas Básicas, establece que:

El Sistema de Administración de Personal (SAP) es el conjunto de normas, procesos y

procedimientos sistemáticamente ordenados, que permiten la aplicación de las
disposiciones en materia de administración pública de personal.

1.1.4. Subsistemas del Sistema de Administración de Personal

De acuerdo al artículo 8 de las Normas Básicas de este sistema, se tienen los

siguientes subsistemas:

DOTACION DE
PERSONAL

EVALUACION DE
REGISTRO
DESEMPEÑO

SUBSISTEMAS
DEL SAP

CAPACITACION MOVILIDAD DE
PRODUCTIVA PERSONAL

6
 1.1.5. Interrelación de los Subsistemas del SAP

Esquema Gráfico del Sistema de Administración de Personal

Entradas o Insumos Proceso Salidas

Subsistema de
Dotación de

Clasificación, Valoración y Remuneración

Sistema de Programación de Plan de Personal y POAI
Personal

de Puestos
Operaciones Cuantificación de la Demanda de Personal Personal Contratado
Análisis de la Oferta Interna Asignación de Personal
Reclutamiento y Selección de Personal
• Estructura Organizacional Formulación del Plan de Personal y POAI
Subsistema de

Programación y Evaluación de
Evaluación de
Desempeño

- Personal contratado Desempeño.

Informe de Evaluación
- Excelente
de Desempeño del
- Bueno
- Programa Operativo Anual Personal
- Suficiente
Individual (POAI) - En Observación

Los procesos del presente

Subsistema de

- Informe de Evaluación de
Movilidad de

Desempeño subsistema son:

Personal

- Demanda de Recursos Humanos

- Promoción Permanencia y
- Rotación
Retiro de personal
- Transferencia
• Sistema de Presupuesto - Retiro
• Presupuesto Institucional
Subsistema de
Capacitación
Productiva

- Detección de Necesidades
- Informe de Evaluación de - Programación de Personal
Desempeño Capacitación Capacitado
- Ejecución de la Capacitación

Sistema de Administración
Subsistema
de Registro

- Generación Documentación:
de Personal - Organización - Individual
- Actualización - Del Sistema
Información Generada por el
Sistema

7
RESUMEN

El artículo 9 de la Ley Nº 1178, señala los preceptos para este sistema, en los siguientes
términos:

- Determinar los puestos de trabajo efectivamente necesarios, identificados en el POA.

- Establecer los requisitos y mecanismos para proveer los puestos de trabajo con
personal adecuado. Al respecto, el artículo 157 de la Ley N° 004 de Lucha contra la
Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e Investigación de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa
Cruz”, de 31 de Marzo de 2010, señala: (Nombramientos ilegales) será sancionado con
privación de libertad de uno a cuatro años y multa de treinta a cien días, la servidora o el
servidor público que propusiere en terna o nombrare para un cargo público a persona
que no reuniere las condiciones legales para su desempeño”.

- Implantar los regímenes de evaluación y retribución del trabajo.

- Desarrollar las capacidades y aptitudes de servidoras y servidores públicos.

- Establecer los procedimientos para el retiro de las servidoras y servidores públicos.

La disposición legal que aprueba las Normas Básicas del Sistema de Administración de
Personal es el Decreto Supremo Nº 26115 de fecha 16 de marzo de 2001.

Según el artículo 7 de las Normas Básicas del SAP, este sistema es definido así: “El Sistema
de Administración de Personal es el conjunto de normas, procesos y procedimientos
sistemáticamente ordenados, que permiten la aplicación de las disposiciones en materia de
administración pública de personal”.

El SAP está compuesto por los subsistema de Dotación de Personal, de Evaluación de

Desempeño, de Movilidad de Personal, de Capacitación Productiva y de Registro, de acuerdo
a lo establecido en el artículo 8 de las Normas Básicas, Decreto Supremo N° 26115.

1.2. EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS (SABS)

Toda entidad para ejecutar sus operaciones y actividades requiere de bienes y/o servicios
previamente definidos en el Programa de Operaciones Anual y el presupuesto institucional
caso contrario no será posible alcanzar los objetivos planteados ni los resultados.

Los bienes y servicios requeridos para la ejecución de las operaciones y las actividades están
sujetos a diferentes etapas para su adquisición, con la condicionante de que previamente se
debe contar con los fondos necesarios para la compra o contratación correspondiente.

La compra de bienes y la contratación de servicios (construcción de obras, servicios de

consultoría, seguros y otros) pueden ser definidas como el acto de adquirir la cantidad
adecuada y necesaria de los bienes y/o servicios, al precio conveniente, bajo parámetros de
calidad aceptables.

Para realizar las compras y/o la contratación de servicios de manera óptima, la entidad
pública debe tener en cuenta los aspectos mencionados, por tanto la compra y/o
contratación de un bien o servicio resulta ser una función compuesta por una serie de
operaciones cuyo cumplimiento garantizará que los bienes y/o servicios adquiridos satisfagan
las necesidades que motivaron su compra.

8
En las entidades del Sector Público, las compras de bienes, la contratación de servicios, el
manejo de bienes y la disposición de los mismos, está regulada por la Ley N° 1178 de
Administración de Control Gubernamentales, a través del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios.

El artículo 10 de la Ley N° 1178, señala:

El Sistema de Administración de Bienes y Servicios establecerá la forma de

contratación, manejo y disposición de bienes y servicios. Se sujetará a los siguientes
preceptos:

- Previamente exigirá la disponibilidad de los fondos que compromete o definirá las

condiciones de financiamiento requeridas; diferenciará las atribuciones de solicitar,
autorizar el inicio y llevar a cabo el proceso de contratación; simplificará los
trámites e identificará a los responsables de la decisión de contratación con
relación a la calidad, oportunidad y competitividad del precio del suministro,
incluyendo los efectos de los términos de pago.

- Las entidades emplearán los bienes y los servicios que contraten, en los fines
previstos en la Programación de Operaciones y realizarán el mantenimiento
preventivo y la salvaguarda de los activos, identificando a los responsables de su
manejo.

- La reglamentación establecerá mecanismos para la baja o venta oportuna de los

bienes tomando en cuenta las necesidades específicas de las entidades
propietarias. La venta de acciones de sociedades de economía mixta y la
transferencia o liquidación de empresas del Estado, se realizará previa autorización
legal específica o genérica, con la debida publicidad previa, durante y posterior a
estas operaciones.

1.2.1. Preceptos del Sistema de Administración de Bienes y Servicios

El artículo 10 de la Ley Nº 1178, señala los siguientes preceptos para este sistema:

Sobre Contrataciones:

- Exigir la disponibilidad de fondos que se compromete.

- Diferenciar las atribuciones de solicitar y autorizar el inicio y llevar a cabo el proceso

de contratación.

- Simplificar los trámites, cumpliendo las normas pertinentes.

- Identificar a los responsables de la decisión de contratación.

Sobre Manejo:

- Emplear los productos adquiridos en función del POA.

- Realizar el mantenimiento preventivo y correctivo.

- Efectuar la salvaguarda de los bienes.

9
Sobre Disposición:

- Elaborar reglamentos y aplicar mecanismos para la baja o venta oportuna de los

bienes.

1.2.2. Normas Básicas del Sistema

El Decreto Supremo N° 181 de 28 de junio del 2009 aprueba las Normas Básicas del
Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

1.2.3. Definición del Sistema de Administración de Bienes y Servicios (SABS)

El artículo 1 de las Normas Básicas de este sistema, señala:

El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas de

carácter jurídico, técnico y administrativo que regula la contratación de bienes y
servicios, el manejo y la disposición de bienes de las entidades públicas, en forma
interrelacionada con los sistemas establecidos en la Ley N° 1178, de 20 de julio de
1990, de Administración y Control Gubernamentales.

1.2.4. Objetivo del SABS

Es lograr una adecuada dotación de bienes y/o servicios para satisfacer los
requerimientos del Programa de Operaciones Anual.

1.2.5. Subsistemas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios

Los subsistemas que componen el Sistema de Administración de Bienes y Servicios,

son:

CONTRATACIÓN

DISPOSICIÓN MANEJO

10
 1.2.6. Interrelación de los Subsistemas del SABS

Entradas o Insumos Proceso Salidas

Subsistema de Contratación de

Proceso de Contratación
bajo las Modalidades de:
Bienes y Servicios

Unidades Solicitantes - Servicios Contratados o

• Solicitud de Compra
- Programa Anual de
Contrataciones
Subsistema de Manejo
- Contratación menor
- Apoyo Nacional de la Producción - Bienes Adquiridos
y Empleo
- Licitación Pública - Provisión de Bienes y Servicios a
- Contratación por Excepción la Unidad Solicitante
- Contratación por Emergencia
- Contratación Directa de Bienes y
Servicios

- Administración de
Almacenes
de Bienes

Provisión de Bienes a la
- Administración de Activos Uso adecuado de Bienes
Unidad Solicitante
Fijos Muebles

- Administración de Activos
Fijos Inmuebles
Subsistema de Disposición

Disposición Temporal
- Arrendamiento
de Bienes

Recuperación total o
- Bienes sin uso - Préstamo de uso o
parcial del Bien
Comodato

Disposición Definitiva
- Enajenación
- Permuta

RESUMEN

El artículo 10 de la Ley Nº 1178, establece los preceptos del SABS, respecto a sus tres
subsistemas:

- Sobre las Contrataciones, previamente se debe exigir la disponibilidad de fondos que se

compromete, diferenciar las atribuciones de solicitar y autorizar el inicio y llevar a cabo
el proceso de contratación, simplificar los trámites, cumpliendo las normas pertinentes,
e identificar a los responsables sobre la decisión de contratación.

- Sobre el Manejo, se empleará los bienes adquiridos en función del POA, también se
efectuará el mantenimiento preventivo y correctivo, y efectuar la salvaguarda de los
bienes adquiridos por la entidad.

- Sobre la Disposición, elaborar reglamentos y aplicar mecanismos para la baja o venta

oportuna de los bienes.

11
La disposición legal que aprueba las Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios es el Decreto Supremo Nº 181 de fecha 28 de junio de 2001.

El Sistema de Administración de Bienes y Servicios es el conjunto de normas de carácter

jurídico, técnico y administrativo que regula la contratación de bienes y servicios, el manejo y
la disposición de bienes de las entidades públicas, en forma interrelacionada con los sistemas
establecidos en la Ley N° 1178, de 20 de julio de 1990, de Administración y Control
Gubernamentales.

El artículo 1 de las Normas Básicas de este sistema, señala, que el objetivo del SABS, es
lograr una adecuada dotación de bienes y/o servicios para satisfacer los requerimientos del
Programa de Operaciones Anual.

Los subsistemas que componen el Sistema de Administración de Bienes y Servicios, son el

Subsistema de Contrataciones, Subsistema de Manejo y Subsistema de Disposición, según
el Decreto Supremo N° 181 Normas Básicas del SABS.

1.3. EL SISTEMA DE TESORERÍA Y CRÉDITO PÚBLICO (ST y CP)

La Tesorería en una entidad tiene por finalidad principal programar el flujo financiero,
adelantándose a la iliquidez y/o los excedentes temporales; sin embargo, las entidades no
siempre disponen de los recursos necesarios para cumplir su programación de operaciones y
a menudo deben recurrir al endeudamiento.

En caso que la entidad no cuente con liquidez, puede contraer deudas de fuentes internas
como externas, esta deuda puede ser a corto o largo plazo; en todo caso, cada situación
mencionada requiere de un proceso distinto de endeudamiento y debe aplicar las
disposiciones técnico legales vigentes.

El Sistema de Tesorería y Crédito Público obliga a cambiar el antiguo concepto de Tesoro

como ente pagador por el de Tesoro como ente administrador de fondos, nivel de
endeudamiento y liquidez.

En el sector público, la Ley N° 1178 en su artículo 11 ha previsto la situación antes

mencionadas, a través de la implantación del Sistema de Tesorería y Crédito Público.

La Ley Nº 1178 en su artículo 11, establece lo siguiente:

El Sistema de Tesorería y Crédito Público manejará los ingresos, el financiamiento o

crédito público y programará los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el
presupuesto de gastos. Aplicará los siguientes preceptos generales:

a) Toda deuda pública interna o externa con plazo igual o mayor a un año será
contraída por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería del Estado, por cuenta
del Tesoro Nacional o de la entidad beneficiaria que asume la responsabilidad del
servicio de la deuda respectiva.

b) Las deudas públicas con plazo inferior al año serán contraídas por cada entidad con
sujeción a la programación financiera fijada por la máxima autoridad del Sistema de
Tesorería del Estado.
c) Serán de cumplimiento obligatorio por las entidades del Sector Público, las políticas
y normas establecidas por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería del Estado
para el manejo de fondos, valores y endeudamiento.

12
La Ley Nº 1178 considera a Tesorería y Crédito Público, como un solo sistema por las
siguientes razones:

- La Tesorería debe dejar de desempeñar la función de “Cajero” para convertirse en

una Gerencia Financiera con mayores obligaciones. Una de las principales
responsabilidades de Tesorería, es garantizar que la entidad cuente con la
necesaria liquidez para cumplir con sus obligaciones.

- Para cumplir con lo anterior, Tesorería, en caso de confrontar con déficits de caja,
recurrirá a Crédito Público a objeto de obtener recursos por esta vía.

- Complementariamente, en caso de presentarse superávits temporales en el

disponible, se realizará las colocaciones más convenientes para la entidad.

- Se debe mantener el efectivo necesario en la entidad, evitando mantener saldos

importantes en el disponible sin beneficio.

Estos sistemas se desarrollaron, operativa y normativamente, de manera separada

siendo que cada uno cuenta con su respectiva Norma Básica, razón por la cual a
continuación se exponen por separado.

1.3.1. Preceptos del Sistema de Tesorería y Crédito Público

Preceptos del Sistema de Tesorería y Crédito Público

- El ST y CP manejará los ingresos, el financiamiento a través de créditos y

programará el pago de sus obligaciones con terceros.

- Toda deuda pública igual o mayor a un año, será contraída por la máxima autoridad
del Sistema de Tesorería del Estado.

- Toda deuda pública menor a un año, será contraída por cada entidad, de acuerdo a
lineamientos emitidos por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería del
Estado.

- Todas las disposiciones emitidas por la máxima autoridad del Sistema de Tesorería
del Estado, serán de aplicación y cumplimiento obligatorio.

1.3.2. Normas Básicas del Sistema de Tesorería

La Resolución Suprema N° 218056 de 30 de julio de 1997 aprueba las Normas

Básicas del Sistema de Tesorería.

1.3.3. Definición del Sistema de Tesorería

El Sistema de Tesorería de acuerdo a la Resolución Suprema Nº 218056 de 30 de julio

de 1997, que aprueba las Normas Básicas del Sistema de Tesorería, en su artículo 2
señala:

El Sistema de Tesorería del Estado comprende el conjunto de principios, normas y

procedimientos vinculados con la efectiva recaudación de los recursos públicos y de los
pagos de los devengamientos del Sector Público, así como la custodia de los títulos y
valores del Sistema de Tesorería del Estado.

13
 1.3.4. Objetivos del Sistema de Tesorería

El Sistema de Tesorería tiene como objetivos:

- Recaudar los recursos públicos en el momento de su exigibilidad, para honrar

oportunamente las obligaciones de las Entidades Públicas.

- Administrar los recursos públicos garantizando una adecuada gestión de su manejo,

y alcanzar la administración plena y transparente de los mismos.

- Custodiar los Títulos y Valores en la entidad.

1.3.5. Subsistemas del Sistema de Tesorería

Los subsistemas del Sistema de Tesorería, de acuerdo a las Normas Básicas, son:

Subsistema de
SISTEMA DE Subsistema de
Administración
TESORERÍA Recaudaciones
de Recursos

1.3.6. Normas Básicas del Sistema de Crédito Público

La Resolución Suprema N° 218041 de 27 de julio de 1997 aprueba las Normas

Básicas del Sistema de Crédito Público.

1.3.7. Definición del Sistema de Crédito Público

De acuerdo a la Resolución Suprema Nº 218041 de 27 de julio de 1997 establece en

su artículo 1:

El Sistema de Crédito Público es un conjunto de principios, normas, procesos y

funciones para la eficiente y eficaz gestión de la deuda pública en el marco de la
administración financiera gubernamental.

1.3.8. Objetivo del Sistema de Crédito Público

El objetivo del Sistema de Crédito Público, de acuerdo al artículo 3 de las Normas

Básicas de este sistema, es:

- Regular las operaciones relativas a la captación y administración de recursos

financieros, obtenidos por la vía del endeudamiento público ya sea este interno o
externo, en caso que la entidad necesite recursos adicionales destinados al
financiamiento de inversiones o de gastos en los que el sector público es deficitario,
mismos que deben estar contemplados en el Presupuesto General del Estado, o la
atención de casos de emergencia.

14
 1.3.9. Subsistemas del Sistema de Crédito Público

Los subsistemas de Crédito Público, de acuerdo a las Normas Básicas de este

sistema, son:

Subsistema de Administración de Subsistema de Planificación de la

la Deuda Deuda

1.3.10. Interrelación de los Subsistemas del Sistema de Tesorería

Entradas o Insumos Proceso Productos o Salidas

Sistema de Contabilidad
Integrada - Recaudar Recursos
Recaudación de
Subsistema de

Públicos en el Momento
Registros de Ingresos: de su Exigibilidad Reportes de ingresos

• Tributarios - Ingreso a la Tesorería Títulos Valores

• No tributarios Correspondiente
• Crédito Público, etc.

Reporte de Ingresos y Títulos

Valores
Subsistema de Administración de

- Programa
Sistema de Programación - Programación y Financiero
de Operaciones Ejecución de Flujos
Financieros
Recursos

- Solicitud de Cuotas
• Programa Operativo Anual
de Compromisos
- Custodia de Títulos
Valores
- Pago de
Sistema de Presupuesto Obligaciones
• Presupuesto Institucional.

Sistema de Administración
de Bienes y Servicios
• Programa Anual de Contrataciones

15
 1.3.11. Interrelación de los Subsistemas del Sistema de Crédito Público

Entradas o Insumos Proceso Productos o Salidas

- Definición de Políticas
Planificación de la Deuda

Sistema de Presupuesto Institucionales de - Políticas de Endeudamiento

• Límites de Endeudamiento Endeudamiento - Estrategias de Endeudamiento
Subsistema de

(Ley Financial) - Establecimiento de

Estrategias - Red de Relaciones
- Determinación de Interinstitucionales
Condiciones de la Gestión
Sistema de Tesorería de la Deuda

Programa Financiero
Subsistema de Administración de la

Políticas de Endeudamiento
Estrategias de Endeudamiento
Deuda
Inicio de Operaciones de
Crédito
Negociación de la Deuda Contratación de la Deuda
Contratación de la Deuda

Utilización de la Deuda
Informes de
Deuda Contratada Seguimiento
Servicio de la Deuda
Seguimiento y Evaluación de Informes de Evaluación
las Operaciones de Crédito

RESUMEN

El Sistema de Tesorería y Crédito Público se encarga de manejar la recaudación de los

recursos públicos, el financiamiento o crédito público y la programación de los compromisos,
obligaciones y pagos para la ejecución del presupuesto de gastos.

El Sistema de Tesorería que regula la administración de los fondos públicos provenientes de

recaudaciones y los pagos de los devengamientos, para lo cual tiene como objetivos la
recaudación, la administración de los recursos públicos y finalmente la custodia de títulos y
valores en una entidad.

Para poder lograr los objetivos del Sistema de Tesorería, este está compuesto por dos
subsistemas que son:

- Subsistema de Recaudaciones
- Subsistema de Administración de Recursos

16
El Sistema de Crédito Público regula los recursos obtenidos por la vía del endeudamiento ya
sean estos de manera interno o externo, los cuales deben estar contemplados en el
Presupuesto General del Estado.

El objetivo del Sistema de Crédito Público es el de regular las operaciones relativas a la

captación y administración de recursos financieros, obtenidos por la vía del endeudamiento,
para lo cual este sistema cuenta con dos subsistemas que son:

- Subsistema de Planificación de la Deuda

- Subsistema de Administración de la Deuda

1.4. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA (SCI)

La Contabilidad Integrada puede ser definida como el conjunto de principios, normas,

recursos y procedimientos en las que se consideran regulaciones jurídicas, normas técnicas
y/o prácticas administrativas utilizadas para valuar, procesar y exponer los hechos
económicos que afectan o pueden afectar el patrimonio de las entidades

La Contabilidad Integrada debe producir los estados financieros necesarios para mostrar los
resultados de la gestión presupuestaria, financiera, patrimonial y económica de las entidades
públicas con la estructura, oportunidad y periodicidad requerida por los usuarios.

Debe presentar información contable completa y ordenada de tal forma que facilite las tareas
de control y auditoría interna y/o externa.

La Contabilidad Integrada incorporará información de tipo presupuestario, patrimonial y

financiero (Tesorería), para que en base a datos financieros y no financieros genere
información.

Uno de los supuestos básicos del Sistema de Contabilidad Integrada es que las
transacciones se registran en el mismo una sola vez y ese único registro asegura la
disponibilidad de los datos para su presentación desde distintos puntos de vista.

En virtud de la necesidad de contar con información útil, oportuna y confiable para la toma de
decisiones, se crea el Sistema de Contabilidad Integrada en sujeción al artículo 12 de la Ley
N° 1178 que establece:

El Sistema de Contabilidad Integrada incorporará las transacciones presupuestarias,

financieras y patrimoniales en un sistema común, oportuno y confiable, destino y fuente
de los datos expresados en términos monetarios. Con base en los datos financieros y
no financieros generará información relevante y útil para la toma de decisión por las
autoridades que regulan la marcha del Estado y de cada una de sus entidades,
asegurando que:

a) El sistema contable específico para cada entidad o conjunto de entidades similares,

responda a la naturaleza de las mismas y a sus requerimientos operativos y
gerenciales respetando los principios y normas de aplicación general;

b) La Contabilidad Integrada identifique, cuando sea relevante, el costo de las acciones

del Estado y mida los resultados obtenidos.

17
 1.4.1. Preceptos del Sistema de Contabilidad Integrada

- Este sistema debe procesar tres tipos de transacciones: Presupuestarias,

Patrimoniales y Financieras.

- Estos tres tipos de transacciones deben ser procesados en un solo sistema, el cual
debe ser común, oportuno y confiable.

- El Sistema de Contabilidad Integrada, debe constituirse en destino y origen de la

información financiera.

- Con base en datos financieros y no financieros, debe generar información útil,

oportuna y confiable para la toma de decisiones.

- El Sistema de Contabilidad Integrada, debe responder a las necesidades tanto de los

niveles superiores así como de los operativos.

- Cuando sea importante, el Sistema de Contabilidad Integrada debe informar sobre el

costo de las acciones institucionales.

1.4.2. Normas Básicas del Sistema

La Resolución Suprema Nº 222957 del 4 de marzo de 2005 aprueba las Normas

Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.

1.4.3. Definición del Sistema de Contabilidad Integrada

El artículo 1 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, señala:

(…) el conjunto de principios, normas, recursos y procedimientos que

consideran regulaciones jurídicas, normas técnicas y/o prácticas
administrativas utilizadas para valuar, procesar y exponer los hechos
económicos que afectan o pueden afectar el patrimonio de las entidades del
sector público.

1.4.4. Objetivo del Sistema de Contabilidad Integrada

De acuerdo al artículo 10 de las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad

Integrada, establece como objetivos los siguientes:

- Registrar todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales que

se producen en las entidades públicas.

- Facilitar que todo servidor público que reciba, pague o custodie fondos, valores o
bienes del Estado, rinda cuentas de la administración a su cargo.

- Procesar y producir información presupuestaria, patrimonial y financiera útil y

beneficiosa, con características de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la
toma de decisiones por los responsables de la gestión financiera pública y para
terceros interesados en la misma.

- Presentar la información contable y la respectiva documentación sustentatoria,

ordenada de tal forma que facilite las tareas de control interno y externo posterior.

18
 1.4.5. Requisitos del Sistema de Contabilidad Integrada

El Sistema de Contabilidad Integrada para funcionar como sistema integrado de

información financiera, debe cumplir con los siguientes requisitos:

Conceptualización
Ampliada de los
Selección de Términos Ingresos
Momentos de y Gastos
Diseño de un Registro
Sistema Contable
Registro Integrado de
Único Cuentas
Registro
Universal

1.4.6. Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada

Los subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada, son:

Subsistema de
Registro Subsistema de Subsistema de
Presupuestario Registro Patrimonial Registro de Tesorería

1.4.7. Interrelación de los Subsistemas del Sistema de Contabilidad Integrada

Entradas o Insumos Proceso Productos o Salidas

Transacciones presupuestarias
Presupuestario
Subsistema de

sobre Recursos Estados de Ejecución

Presupuestaria de
Registro

Transacciones presupuestarias Recursos y Gastos

Transacciones económicas con incidencia:

sobre Gastos
- Presupuestaria
- Patrimonial
- Tesorería

Transacciones Patrimoniales con

Subsistema de

afectación a cuentas de: Balance General, Estado

Patrimonial
Registro

de Recursos y Gastos
- Activo Corrientes, Estado de
- Pasivo Evolución del Patrimonio
- Patrimonio Neto.
- Resultados Económicos

Transacciones Contables con

Subsistema de

afectación al:
Registro de
Tesorería

- Efectivo Estado de Flujo de Caja

- Equivalentes

A través de Caja o Cuentas

Bancarias o Libretas

19
RESUMEN

El Sistema de Contabilidad Integrada debe procesar transacciones presupuestarias,

patrimoniales y financieras, los cuales deben registrarse en un sistema único e integrado,
debe establecer además el destino y origen de la información financiera, también debe poder
informar sobre el costo de las acciones institucionales.

El Sistema de Contabilidad Integrada tiene como objetivo, el registro de todas las

transacciones, facilitar la rendición de cuentas, generar información y presentarla con la
documentación de respaldo para facilitar el control Gubernamental

El Sistema de Contabilidad Integrada debe cumplir con los requisitos de:

- Registro universal
- Registro único
- Diseño de un Sistema Integrado de cuentas
- Selección de momentos contables
- Concepto ampliado de ingresos y gastos

Este sistema está conformado por los Subsistemas de:

- Registro Presupuestario
- Registro Patrimonial
- Registro de Tesorería

20
 SEGUNDA UNIDAD

SISTEMA PARA CONTROLAR LA GESTIÓN DEL SECTOR PÚBLICO

El control es una función inherente a todo sistema u organización. Su propósito fundamental

es coadyuvar a la consecución de los objetivos de la entidad pública. Los mecanismos de
control permiten prevenir y detectar desviaciones a fin de tomar las acciones correctivas y
preventivas correspondientes de manera oportuna.

El control gubernamental es una función fundamental de la administración pública, cuyos

fines son:

- La consecución de los objetivos nacionales a través de la aplicación de las políticas y

programas gubernamentales en un marco de eficiencia, economía, licitud y
transparencia.

- La credibilidad de la rendición de cuentas por el uso de los recursos públicos, elemento

esencial para afianzar el sistema democrático. Esta rendición de cuentas es obligación
de todo servidor público y comprende los objetivos, la forma y los resultados del uso de
los recursos públicos que fueron confiados a su administración.

- La prevención, detección y corrección de la comisión de irregularidades en contra de los

intereses del Estado.

- La evaluación de la gestión a la luz de las políticas gubernamentales.

Los sistemas de administración y de operación de las entidades públicas, deben tener

inmersos o incorporados dentro de sus procedimientos administrativos y operativos, los
controles internos adecuados para que las operaciones se ejecuten con efectividad, eficiencia
y economía, transparencia y licitud. El control interno no es independiente de las
operaciones.

2.1. Objetivos del Sistema de Control Gubernamental (SCG)

De acuerdo a los artículos 13 y 19 de la Ley Nº 1178, el Sistema de Control Gubernamental,

tiene como objetivos:

- Mejorar:

 La eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del

Estado.

 La confiabilidad de la información que se genere sobre la captación y uso de los

recursos públicos y de las operaciones del Estado.

 Los procedimientos para que toda autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de
los resultados de su gestión.

 La capacidad administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo

inadecuado de los recursos del Estado.

21
- Evaluar:

 El resultado de la gestión tomando en cuenta, entre otros criterios, las políticas

gubernamentales definidas por el Sistema de Planificación Integral del Estado
(artículo 19 1 de la Ley N° 1178),

Los objetivos señalados, tienden a enfatizar la mejora permanente de la gestión pública y sus
resultados, en beneficio de la sociedad.

2.2. Ámbito de Aplicación del Control Gubernamental

En sujeción a lo previsto en los artículos 3, 4, 5 y 13 inciso a) de la Ley Nº 1178, el

Control Gubernamental se aplicará sobre el funcionamiento de los Sistemas de
Administración de los recursos públicos de todas las Entidades Públicas, sin
excepción.

En el marco de lo dispuesto en el artículo 213 de la Constitución Política del Estado, la

Contraloría General del Estado ejercerá sus competencias de control de
administración sobre las empresas públicas, debiendo tomar en cuenta el régimen legal
de la empresa pública y no la normativa común que rige al sector público.

2.3. Componentes del Control Gubernamental

De acuerdo a lo establecido en el artículo 13 de la Ley Nº 1178, concordante con el

artículo 7 del Decreto Supremo N° 23215, el Control Gubernamental está integrado
por los sistemas de control interno y control externo posterior como se aprecia en el
siguiente gráfico.

COMPONENTES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

Sistema de
Sistema de Control Control Externo
Control Interno Gubernamental Posterior

En este marco, el control interno, involucra a todos los integrantes de una entidad
pública en todas las fases de los procesos necesarios para su gestión, bajo la
1
Modificado por el parágrafo V de la Disposición Transitoria Segunda de la Ley N° 777.

22
 responsabilidad del máximo ejecutivo. El control externo, es una acción posterior,
independiente e imparcial, cuyo objeto es la organización en su conjunto y los
resultados que produce, para lo cual califica los sistemas de administración y control
interno, opina sobre la confiabilidad de los registros contables y operativos, dictamina
sobre la razonabilidad de los estados financieros y evalúa el nivel de eficacia, economía,
eficiencia y efectividad de las operaciones concluidas 2.

2.3.1. Sistema de Control Interno

2.3.1.1. Objetivos del Sistema de Control Interno

De acuerdo al artículo 8 del Decreto Supremo N° 23215, el Sistema de Control Interno

tiene los siguientes objetivos generales:

 Promover el acatamiento de las normas legales.

 Proteger sus recursos contra irregularidades, fraudes y errores.
 Asegurar la obtención de información operativa y financiera, útil, confiable y
oportuna.
 Promover la eficiencia de sus operaciones y actividades.
 Lograr el cumplimiento de sus planes, programas y presupuestos en concordancia
con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas

2.3.1.2. Ejecutores del Sistema de Control Interno

Conforme se establece en el artículo 9 del Decreto Supremo N° 23215, el Sistema de

Control Interno es ejercido por:

 Los Servidores Públicos que ejecutan las operaciones.

 Los responsables superiores de las operaciones realizadas.
 La Unidad de Auditoría Interna de cada Entidad.

Al respecto, el artículo 22 del Reglamento para el ejercicio de las Atribuciones de la

Contraloría General de la República, aprobado mediante Decreto Supremo N° 23215,
de 22 de julio de 1992, establece:

La máxima autoridad ejecutiva de cada entidad pública, es responsable de establecer y

mantener un adecuado sistema de control interno y la unidad de auditoría interna de
informarle oportunamente sobre la ineficacia y deficiencias de dicho sistema.

2.3.1.3. Interrelación de los Sistemas de Administración con el Control Interno

La administración comprende cuatro fases que son: Programación, Organización,

Ejecución y Control, conocida como Proceso Administrativo. Dichas funciones
conforman la administración de cualquier entidad y tienen un objetivo común que es el
logro de los objetivos establecidos.

2
Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental, aprobado mediante Resolución N° CGR-
1/070/2000, del 21 de septiembre de 2000.

23
El Proceso Administrativo, adoptado también por la Ley Nº 1178, parte con la
programación de operaciones para la fijación de objetivos en el marco del Plan
Estratégico Institucional, el Plan de Desarrollo Económico Social y el Plan General de
Desarrollo Económico y Social y continua con la organización en la que se determina la
estructura de los procesos, procedimientos, funciones y las necesidades
presupuestarias que permitan ser viable la estructura prevista y el logro de los
objetivos institucionales; finalizada la etapa de organización, comienza la ejecución de
las actividades que comprenden la dotación y administración de recursos humanos,
materiales y financieros, como así también, su correspondiente registro en el sistema
de contabilidad integrada.

Dicho Proceso Administrativo cierra con el control, como cuarta función de la

administración, pero esto no implica que sea la última en ejecutarse, por el contrario,
representa un proceso llevado a cabo por todo el personal de la entidad al inicio,
durante y al final del desarrollo de sus actividades. En otras palabras, el control no es
una función que se ejecuta a continuación de las otras sino está involucrada con las
tres primeras y complementaria de ellas.

En este entendido todos los sistemas de administración deben incluir los controles
internos en los procesos administrativos y operativos que se describen en los
reglamentos específicos respectivos, como se grafica a continuación.

EL CONTROL INTERNO Y LOS SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN

CONTROLES INTERNOS

CONTROLES INTERNOS

CONTROLES INTERNOS

CONTROLES
INTERNOS

CONTROLES
INTERNOS

CONTROLES INTERNOS

CONTROLES
INTERNOS

Fuente: Los Modelos de Gestión del Estado Boliviano, edición 2014

24
La integración del control interno con los sistemas de administración es una condición
necesaria para conseguir la eficacia del mismo procurando que cada sistema de
administración coadyuve al logro de los objetivos de la entidad.

2.3.1.4. Componentes del Sistema de Control Interno

El artículo 13 de la Ley N° 1178, respecto a los componentes del Sistema de Control

Interno establece lo siguiente:

a) El Sistema de Control Interno que comprenderá los instrumentos de control previo y

posterior (…)

Complementariamente, el artículo 10 del Decreto Supremo N° 23215, establece

El sistema de control gubernamental interno (…) está compuesto por el control interno
previo, el control interno posterior (…)

a. Control Interno Previo

El artículo 14 de la Ley N°1178, establece que el Control Interno Previo se aplica

por todas las unidades de la entidad antes de la ejecución de sus operaciones y
actividades o de que sus actos cause efecto, y comprende la verificación del
cumplimiento de las normas que los regulan y los hechos que los respaldan, así
como de su conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la
entidad.

Asimismo, este artículo prohíbe el ejercicio de controles internos previos por

parte de los responsables de la Unidad de Auditoría Interna y por parte de
personas, de unidades o de entidades diferentes o externas a la unidad ejecutora
de las operaciones. Tampoco podrá crearse una unidad especial que asuma la
dirección o centralización del ejercicio de controles internos previos.

b. Control Interno Posterior

El artículo 12 del Decreto Supremo N° 23215 establece que el Control Interno

Posterior comprende los procedimientos de control incorporados en el plan de
organización, en los reglamentos, manuales y procedimientos administrativos y
operativos de cada entidad; aplicados por los responsables superiores sobre los
resultados de las operaciones y actividades bajo su directa competencia.

Concordante a lo anterior, el artículo 14 de la Ley N°1178, establece que el

Control Interno Posterior será practicado por:

 Los Responsables Superiores, respecto de los resultados alcanzados por las

operaciones y actividades bajo su directa competencia.
 La Unidad de Auditoría Interna (excepto en las entidades cuyo reducido número
de operaciones y recursos administrados no justifican el funcionamiento de una
Unidad de Auditoría Interna propia (numeral 04 de las Normas para el Ejercicio
de la Auditoría Interna 301))

25
 2.3.2. Sistema de Control Externo Posterior

2.3.2.1. Objetivos del Sistema de Control Externo Posterior

El artículo 14 del Decreto Supremo N° 23215 establece que el Sistema de Control Externo
Posterior tiene los siguientes objetivos generales:

o Aumentar la eficacia de los sistemas de administración y control interno.

o Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad del
sistema de información gerencial, incluyendo los registros contables u
operativos y los estados financieros.
o Contribuir al incremento del grado de economía y eficiencia de las
operaciones.
o Informar a las autoridades competentes, cuando fuera el caso, sobre los
resultados de las auditorías realizadas a fin de facilitar el cumplimiento de
las acciones administrativas o judiciales que sean pertinentes.

2.3.2.2. Medio de aplicación del Sistema de Control Externo Posterior

El Sistema de Control Externo Posterior se aplica por medio de Auditorías Externas de

las operaciones ya ejecutadas, de acuerdo al inciso b) del artículo 13 de la Ley N°
1178.

La Auditoría Externa es la acumulación y evaluación objetiva de evidencia para

establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la información
examinada y los criterios establecidos; es independiente e imparcial, y en cualquier
momento puede examinar las operaciones o actividades realizadas por la entidad
(Disposiciones Generales de las Normas de Auditoria Gubernamentales (NAG), y
artículo 16 de la Ley N°1178).

En el Control Externo Posterior se ejecutan los siguientes tipos de Auditorías

Externas 3:

 Auditoría Financiera
 Auditoría Operacional
 Auditoría Ambiental
 Auditoría Especial
 Auditoría de Proyectos de Inversión Pública
 Auditoría de Tecnologías de la Información y la Comunicación
 Auditoria Gubernamental de Estados Financieros y Planes de Empresas Públicas 4

2.3.2.3. Ejecutores del Control Externo Posterior

De acuerdo al artículo 15 del Decreto Supremo N° 23215 el Control Externo Posterior

es ejercido por:

 La Contraloría General del Estado.

 Las Unidades de Auditoría Interna de las entidades que ejercen tuición respecto de
3
Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) aprobada mediante Resolución N° CGE/094/2012 del 27 de agosto de 2012.
4
Normas de Auditoria Gubernamental (NAG) aprobada mediante Resolución N° CGE/083/2014 del 12 de agosto de 2014.

26
 otras.

 Los Profesionales Independientes o Firmas de Auditoría o consultoría especializada

contratados por la Contraloría o las entidades en apoyo a las atribuciones del
Control Externo Posterior.

Al respecto, cabe aclarar que las Unidades de Auditoría Interna de las Entidades
Tutoras tienen la obligación de ejercer el Control Externo Posterior en las entidades
cuyo reducido número de operaciones y monto de recursos administrados no justifican
una Unidad de Auditoría Interna propia, según el artículo 27 inciso b) de la Ley N°1178.

2.4. Atribuciones y Facultades del Órgano Rector del Control Gubernamental

2.4.1. Atribuciones de la Contraloría General del Estado

La Contraloría General del Estado, como Órgano Rector del Control Gubernamental,
tiene las siguientes atribuciones conferidas por la Ley Nº 1178 en su artículo 23:

• Dirigir y supervisar la implantación del Control Gubernamental.

• Elaborar y emitir las normas básicas de control interno y externo.
• Evaluar la eficacia del sistema de control interno.
• Ejercitar y supervisar el control externo posterior.
• Supervigilar la normativa de los sistemas contables del Sector Público.
• Promover el establecimiento de los sistemas de contabilidad y control interno.
• Conducir los programas de capacitación y especialización de servidoras y
servidores públicos en el manejo de los sistemas que regula la Ley N° 1178.

Al respecto, la Constitución Política del Estado promulgada el 7 de febrero de 2009, en

su artículo 213 párrafo I, establece que la Contraloría General del Estado es la
institución técnica que ejerce la función de control de la administración de las
entidades públicas y de aquéllas en las que el Estado tenga participación o interés
económico.

2.4.2. Facultades de la Contraloría General del Estado

Mediante el artículo 42, la Ley N° 1178 confiere facultades a la Contraloría General del
Estado, para el ejercicio del Control Externo Posterior; entre las más relevantes
tenemos las siguientes:

 Examinar en cualquier momento los registros y operaciones realizadas por las

entidades sujetas al control gubernamental.

 Conocer los programas, las labores y papeles de trabajo de las auditorías que
realicen las entidades públicas y las firmas o profesionales independientes, sin
afectar la responsabilidad de los mismos.

 En caso de incumplimiento de los plazos y condiciones para la implantación de los

27
 sistemas de la Ley N° 1178 en las entidades, el Contralor General del Estado podrá
ordenar:

• El congelamiento de cuentas corrientes bancarias de la entidad,

• La suspensión de entrega de fondos por los tesoros del Estado o por cualquier
organismo financiador.

 En caso de que las y los servidores públicos, ex-servidoras/es públicos y personas

privadas con relaciones contractuales con el Estado, no exhiban documentación o
información necesaria para fines de control posterior, solicitará al Ministerio Público
en lo penal la expedición de mandamiento de apremio.

Al respecto, la Constitución Política del Estado promulgada el 7 de febrero de 2009, en

su artículo 213 párrafo I, establece que la Contraloría General del Estado está
facultada para determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y
penal.

28
RESUMEN

El Sistema de Control Gubernamental es un conjunto de principios, políticas, normas,

procesos y procedimientos que tiene el objetivo de:

Mejorar: La eficiencia en la captación y uso de los recursos públicos y en las operaciones del
Estado; la confiabilidad de la información que se genere sobre la captación y uso de los
recursos públicos y de las operaciones del Estado; los procedimientos para que toda
autoridad y ejecutivo rinda cuenta oportuna de los resultados de su gestión; la capacidad
administrativa para impedir o identificar y comprobar el manejo inadecuado de los recursos
del Estado.

Evaluar: El resultado de la gestión tomando en cuenta, entre otros criterios, las políticas
gubernamentales definidas por el Sistema de Planificación Integral del Estado.

El Control Gubernamental se aplica sobre el funcionamiento de los sistemas de

administración de los recursos públicos y está integrado por los Sistemas de Control Interno
y Control Externo Posterior.

El Sistema de Control Interno comprende los instrumentos de control previo y posterior

incorporados en el plan de organización y en los reglamentos y manuales de procedimientos
de cada entidad y la auditoría interna.

El Control Interno Previo debe promover el acatamiento de las normas legales, proteger sus
recursos contra irregularidades, fraudes y errores, asegurar la obtención de información
operativa y financiera, útil, confiable y oportuna, promover la eficiencia de sus operaciones y
actividades, y lograr el cumplimiento de sus planes, programas y presupuestos en
concordancia con las políticas prescritas y con los objetivos y metas propuestas

Para ello los ejecutores del Sistema de Control Interno son: los Servidores Públicos que
ejecutan las operaciones, los responsables superiores de las operaciones realizadas y la
Unidad de Auditoría Interna de cada Entidad.

El control interno está compuesto por el Control Interno Previo y el Control Interno
Posterior.

El control externo posterior esta dado mediante la Auditoría Externa, las cuales pueden ser:
Financiera, Operacional, Ambiental, Especial, de Proyectos de Inversión, de Tecnologías de la
Información la comunicación y finalmente por la Auditoría a los estados financieros y planes
de las Empresas Públicas.

Los ejecutores del Control Externo posterior son:

- La Contraloría General del Estado.

- Las Unidades de Auditoría Interna de las entidades que ejercen tuición respecto de
otras.
- Los Profesionales Independientes o Firmas de Auditoría o consultoría especializada
contratados por la Contraloría o las entidades, en apoyo a las atribuciones del
Control Externo Posterior.

La Contraloría General del Estado como Órgano Rector del Sistema de Control
Gubernamental, tiene las siguientes atribuciones:

- Dirigir y supervisar la implantación del Control Gubernamental,

29
 - Elaborar y emitir las normas básicas de control interno y externo,
- Evaluar la eficacia del sistema de control interno,
- Ejercitar y supervisar el control externo posterior,
- Supervigilar la normativa de los sistemas contables del Sector Público,
- Promover el establecimiento de los sistemas de contabilidad y control interno, de
esta manera se constituye en la máxima autoridad de auditoría del Estado, y
- Conducir los programas de capacitación y especialización de servidoras y servidores
públicos en el manejo de los sistemas que regula la Ley N° 1178.

Estas atribuciones se encuentran reglamentadas en el Decreto Supremo N° 23215

“Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República”

30