Es aquella parte ó cuota de la rentas privadas que el Estado exige

a los particulares en uso de su poder cohercitivo, sin ofrecer un

servicio ó prestación personal en el momento de pago y
destinado a financiar los egresos u obtener beneficios
económico-sociales,conjuntamente con un fin fiscal ó
prescindencia de el.
Los Estados recaudan impuestos para:

Mantener las operaciones del Estado.

Influir en el rendimiento macroeconómico de la economía (la estrategia
gubernamental para hacer esto es conocida como política fiscal).
Para llevar acaba funciones del Estado, tales como la defensa nacional, y proveer
servicios al gobierno así como el pavimento de calles y mantenimiento en el caso de la
tenencia.
Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
población.
Para modificar los patrones de consumo ó empleo dentro de la economía nacional,
haciendo ciertos tipos de transacciones mas ó menos atractivas.
• Es una prestación en dinero ó en especie que no tiene
contraprestación directa del ESTADO
• Es la cantidad que constituye una obligación.
• Debe ser establecidos por la ley
• Debe ser proporcional y equitativo. No confiscatorio.
• Esta a cargo de personas físicas y morales.
• Que se encuentran en la situación jurídica prevista por ley.
• Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.
 principios de justicia
 Principios de certidumbre
 principios de comodidad
 principios de economía
La población debe contribuir al sostenimiento del gobierno en una
proporción lo más cerca posible a sus capacidades económicas.

GENERAL: A toda las personas cuya situación coincida con lo que la ley
señala como hecho generador del crédito fiscal.
Solo se eliminan aquellas que no pueden cubrir la capacidad contributiva.

Capacidad contributiva: es cuando la persona percibe ingreso ó rendimientos

encima del mínimo de subsistencia, son aquellas cantidades que son
suficientes para una persona ó familia subsista.
UNIFORME: Toda las personas son iguales frente al tributo.
Todo impuesto debe posser fijeza en sus principales elementos ó características
para evitar actos arbitrarios por parte de la administración pública.
El legislador debe precisar:
| Lugar
Objeto de impuesto
Tasa, cuota ó tarifa
Exenciones
Momento en que causa
Fecha de pago
Obligación a satisfacer
Sanciones.
El legislador debe hacer comodo entero. Deben
escogerse aquellas fechas ó periodos para cumplir, que
en atención a esta naturaleza beben ser propicias y
ventajosas para que se realice el pago.
Para que un impuesto con finalidades eminentemente
económicas, además debe ser prodúctivo, de gran
rendimiento, tendrá que ser económico para que la
administración, en su control y recaudación.
BASE DE LA IMPOSICIÓN (BI)

• ES la cuantia o magnitud que sirve para determinar el valor del

impuesto,como la cuantia de la renta, elvalor de la producción,el monto de las
utilidades,etc.
Determinar la base imponible es una de las tareas mas difíciles de la técnica
fiscal,para el sujeto de la imposición tiene siempre la tendencia de eludir el
impuesto.
Para conocer el gobierno hace uso de medios directos ó indirectos.
a) Directos: mediante la declaración de terceros y declaración del
contribuyente. Ejemplo, el empleador que declara los salarios pagados
b) Indirectos : mediante la valoración de los signos exteriores de riqueza.
SUJETO DE LA IMPOSICIÓN
• Es la persona que por ley esta obligada al pago del impuesto.

DESTINATARIO DE LA IMPOSICIÓN
• Es la persona a quien pretende gravarse, según intención del legislador. Hay casos en
que el sujeto y el destinatario de la imposición coinciden, pero ocurre muchas veces
que el sujeto de la imposición consigue desplazar el impuesto elevando el precio del
objeto del impuesto para que el consumidor.

OBJETO DE LA IMPOSICIÓN:
• Es el bien ó servicio económico gravado por el impuesto, asi por ejemplo. El ingreso,
el producto, la cerveza, tabaco, etc. Del objeto del impuesto toma el nombre el
impuesto mismo, ejm. Impuesto a la renta, impuesto al patrimonio etc.
TARIFA O TASA IMPOSITIVA (TI)
Es el alcance del impuesto que se cobra por unidad de base impositiva. Habitualmente se expresa en tanto por ciento(%)

RENDIMIENTO DEL IMPUESTO (RI)

Es el valor de la obligación impositiva a cargo del contribuyente que va percebir el fisco.

FORMULA: BASE * TASA = RENDIMIENTO RI= BI*TI

100
RENDIMIENTO IMPOSITIVO= BASE IMPOSITIVA X TASA IMPOSITIVA
100 TI= RI *100
TASA IMPOSITIVA = RENDIMIENTO IMPOSITIVO X 100 BI
BASE IMPOSITIVA
BASE IMPOSITIVA = RENDIMIENTO IMPOSITIVO X 100 BI= RI *100
TASA IMPOSITIVA TI
• Los impuestos directos e indirectos
• Impuestos ordinario y extraordinario
• Impuestos reales y personales
• Impuestos progresivo, regresivo y proporcional
Impuestos que recae directamente sobren la persona, como en el caso
del impuesto a la renta, o el impuesto al patrimonio.
El impuesto directo grava el tener un patrimonio ó un ingreso
(renta),luego, el impuesto recae directamente sobre la persona o
empresa que posee el patrimonio o la renta.
El impuesto directo recae por quien tiene ó posee algo, entre tanto, el
indirecto es aquel que recae sobre quien consume ó hace algo.
En los impuestos directos, el sujeto y el destinatario del impuesto es la
misma persona.
Es aquel impuesto que debe pagar una persona por consumir algo, por
utilizar algo.
Los impuestos indirectos, por lo general no consultan la capacidad de
tributación de las personas, sino descansan en la necesidad de las
personas de consumir ciertos bienes y servicios.
Dentro de estos se encuentran los impuestos (IGV,ISC) y los impuestos
a las importaciones.
En consecuencia en los impuestos indirectos el sujeto del impuesto es
el productor ó vendedor del producto, pero el destinatario del
impuesto es el consumidor de dicho producto.
Ordinario:
De periodicidad regular, imponen con carácter de
permanencia.
Extraordinario:
O también denominados transitorios, el tiempo, en su
mayoría en el periodo de crisis.
Ejemplo: el impuesto a la guerra.
REALES
No toman en cuenta la situación personal del contribuyente. Un
claro ejemplo de esto son los impuestos a los consumos, donde no se
tiene en cuenta la capacidad contributiva del sujeto adquiriente de los
bienes gravados.
PERSONALES
Es un gravamen que recae sobre los ingresos anuales que
perciben las personas naturales dentro del termino municipal, tengan
o no domicilio o residencia.
PROGRESIVOS:
Implica que a medida que crece la capacidad económica de los
contribuyentes, crece el porcentaje que el Estado exige en cobranza.
REGRESIVO:
Implica que a medida que crece la capacidad delos
contribuyentes, disminuye porcentaje que el Estado exige en cobranza.
PROPORCIONAL:
Implica que a medida que crece la capacidad económica de los
contribuyentes, el porcentaje que el Estado exige en cobranza de
tributos se mantiene.
 BASE IMPONIBLE TIPO IMPOSITIVO

IMPUESTO PROGRESIVO

IMPUESTO REGRESIVO

IMPUESTO
PROPORCIONAL
 IMPUESTO
AUMENTA EL % A PAGAR
PROGRESIVO

SI AL AUMENTAR LOS SE MANTIENE EL % A

IMPUESTO
INGRESO PAGAR
PROPORCIONAL

DISMINUYE EL % A PAGAR IMPUESTO

REGRESIVO
Es un indicador de las finanzas pública de un país que resulta de
relacionar los ingresos del gobierno central ó del sector público con el
producto bruto interno(PBI) y representa el sacrificio impuesto a la
colectividad a causa del pago de las obligaciones fiscales.
Ejemplo; cuando a un aumento de la imposición corresponda una
disminución en la producción ó en el nivel de ocupación.
La presión fiscal adopta amplitudes diversas, según el nivel de ingreso
fiscal adoptado.
a) PRESION FISCAL TOTAL (PFT)
Es el resultado de relacionar el ingreso total del gobierno central con el
PBI del país. La relación es valores monetarios nominales.
PFT= IT X100
PBI
Ingreso total ( IT) =Ingreso corriente (IC) + Ingreso de capital(IK)

b) PRESION TRIBUTARIA (P T) :
Es el resultado de vincular el ingreso tributario del gobierno central con
el PBI

P TRIB. = I.Trib x100

PBI
c) PRESION TRIBUTARIA NETA ( p Trib Ne):
Se obtiene de relacionar el ingreso tributario neto ( ingreso
tributario menos documentos valorados y el PBI)

P.Trib.Ne = Ingreso tributario - documentos valorados x 100

PBI